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Manual Tributario 2017 PDF
Manual Tributario 2017 PDF
de
Actualización
Tributaria
2017
ÍNDICE
• Desde
GRANDES CONTRIBUYENTES
el 08 de marzo de 2017 y vence entre el 10 y 26 de abril del mismo
año según el último dígito del NIT del declarante. Deberán cancelar el
valor total a pagar en tres (3) cuotas a más tardar en las siguientes fe-
chas:
NOTA: El valor de la primera cuota no podrá ser inferior al 20% del saldo
a pagar del año gravable 2015. Una vez liquidado el impuesto, el antici-
po y el anticipo de la sobretasa en la respectiva declaración, del valor a
pagar, se restará lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelará de
acuerdo con los porcentajes antes señalados.
No obstante, si al momento del pago de la primera cuota se tiene por
cierto que por el año 2016 la declaración arroja saldo a favor, podrá abs-
tenerse de efectuar este pago siendo de su entera responsabilidad si
posteriormente se genera saldo a pagar en la declaración.
5
• PERSONAS JURÍDICAS
Desde el 08 de marzo del año 2017 hasta:
SI LOS DOS DECLARACIÓN Y PAGO SI LOS DOS DECLARACIÓN Y PAGO
ÚLTIMO DÍGITOS PRIMERA CUOTA ÚLTIMO DÍGITOS PRIMERA CUOTA
DEL NIT SON HASTA EL DÍA DEL NIT SON HASTA EL DÍA
0 08 de junio de 2017
9 09 de junio de 2017
8 12 de junio de 2017
7 13 de junio de 2017
6 14 de junio de 2017
5 15 de junio de 2017
4 16 de junio de 2017
3 20 de junio de 2017
2 21 de junio de 2017
1 22 de junio de 2017
6 PORCENTAJE 50%
• Desde
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS
el 08 de marzo del año 2017 hasta:
SI LOS 2 ÚLTIMOS SI LOS 2 ÚLTIMOS
DÍGITOS DEL NIT HASTA EL DÍA DÍGITOS DEL NIT HASTA EL DÍA
SON SON
99 y 00 09 de agosto de 2017 49 y 50 14 de sept. de 2017
7
2. DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO EN EL EXTERIOR
Las personas naturales con residencia en el exterior obligadas a pre-
sentar declaración del impuesto sobre la renta, deberán presentar la
declaración en forma electrónica y dentro de los plazos antes señala-
dos. Igualmente, el pago del impuesto y el anticipo podrán efectuarlo
electrónicamente o en los bancos y demás entidades autorizadas en el
territorio colombiano dentro del mismo plazo.
3. DECLARACIÓN POR FRACCIÓN DE AÑO
En los casos de liquidación de sociedades o sucesiones, podrán presen-
tarse a partir del día siguiente a su liquidación y a más tardar en las fe-
chas de vencimientos establecidas anteriormente para el año gravable,
al cual correspondan de no haberse liquidado.
4. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE Y SU SOBRETASA
Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta
para la equidad-CREE por el año gravable 2016:
• Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementario
• Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes
del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional
obtenidos mediante sucursales o establecimientos permanentes
Los plazos para presentar y cancelar inician en las siguientes fechas:
DECLARACIÓN Y PAGO
SI EL ÚLTIMO DÍGITO DEL PAGO SEGUNDA CUOTA
PRIMERA CUOTA
NIT ES HASTA EL DÍA
HASTA EL DÍA
8
5. SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO
• GRANDES CONTRIBUYENTES
SI EL ÚLTIMO DECLARACIón y PAGO PAGO
DÍGITO DEL PRIMERA CUOTA SEGUNDA CUOTA
NIT ES HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
• PERSONAS JURÍDICAS
SI LOS DOS DECLARACIón y PAGO SI LOS DOS DECLARACIón y PAGO
ÚLTIMO DÍGITOS PRIMERA CUOTA ÚLTIMO DÍGITOS PRIMERA CUOTA
DEL NIT SON HASTA EL DÍA DEL NIT SON HASTA EL DÍA
0 08 de junio de 2017
9 09 de junio de 2017
8 12 de junio de 2017
7 13 de junio de 2017
6 14 de junio de 2017
5 15 de junio de 2017
4 16 de junio de 2017
3 20 de junio de 2017
2 21 de junio de 2017
1 22 de junio de 2017
PORCENTAJE 50%
SI EL ÚLTIMO SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL HASTA EL DÍA DÍGITO DEL HASTA EL DÍA
NIT ES NIT ES
0 11 de julio de 2017 5 18 de julio de 2017
9 12 de julio de 2017 4 19 de julio de 2017
8 13 de julio de 2017 3 21 de julio de 2017
7 14 de julio de 2017 2 24 de julio de 2017
6 17 de julio de 2017 1 25 de julio de 2017
0 10 de abril de 2017
9 11 de abril de 2017
8 17 de abril de 2017
7 18 de abril de 2017 11
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL HASTA EL DÍA
NIT ES
6 19 de abril de 2017
5 20 de abril de 2017
4 21 de abril de 2017
3 24 de abril de 2017
2 25 de abril de 2017
1 26 de abril de 2017
• PERSONAS JURÍDICAS
SI los dos SI los dos
ÚLTIMOs DÍGITOs HASTA EL DÍA ÚLTIMOs DÍGITOs HASTA EL DÍA
DEL NIT son DEL NIT son
• PERSONAS NATURALES
SI LOS 2 ÚLTIMOS SI LOS 2 ÚLTIMOS
DÍGITOS DEL NIT HASTA EL DÍA DÍGITOS DEL NIT HASTA EL DÍA
SON SON
14
SI EL ÚLTIMO CUATRIMESTRE CUATRIMESTRE CUATRIMESTRE
DÍGITO DEL ENERO - ABRIL 2017 MAYO - AGOSTO 2017 SEPT. - DIC. 2017
NIT ES hasta el día hasta el día hasta el día
9. RETENCIÓN EN LA FUENTE
15
MES DE ABRIL MES DE MAYO MES DE junio
SI EL ÚLTIMO DÍGITO AÑO 2017 AÑO 2017 AÑO 2017
DEL NIT ES HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
• Declaración bimestral:
BIMESTRE BIMESTRE BIMESTRE
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL NIT ES ENERO - febrero 2017 MARZO - ABRIL 2017 MAYO - junio 2017
HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA HASTA EL DÍA
0 08 de marzo de 2017 09 de mayo de 2017 11 de julio de 2017
9 09 de marzo de 2017 10 de mayo de 2017 12 de julio de 2017
8 10 de marzo de 2017 11 de mayo de 2017 13 de julio de 2017
7 13 de marzo de 2017 12 de mayo de 2017 14 de julio de 2017
6 14 de marzo de 2017 15 de mayo de 2017 17 de julio de 2017
5 15 de marzo de 2017 16 de mayo de 2017 18 de julio de 2017
4 16 de marzo de 2017 17 de mayo de 2017 19 de julio de 2017
3 17 de marzo de 2017 18 de mayo de 2017 21 de julio de 2017
2 21 de marzo de 2017 19 de mayo de 2017 24 de julio de 2017
1 22 de marzo de 2017 22 de mayo de 2017 25 de julio de 2017
19
PLAZOS AÑO GRAVABLE 2016
período
SI EL ÚLTIMO DÍGITO ene - dic. 2016
DEL NIT ES HASTA EL DÍA
0 12 de enero de 2017
9 13 de enero de 2017
8 16 de enero de 2017
7 17 de enero de 2017
6 18 de enero de 2017
5 19 de enero de 2017
4 20 de enero de 2017
3 23 de enero de 2017
2 24 de enero de 2017
1 25 de enero de 2017
25
FORMATO/
ART 631 E.T. CONCEPTO CUANTÍA por beneficiario VERSIÓN
INFORMACIÓN DE INGRESOS PARA TERCEROS
Ingresos recibidos para
Literal g) Sin límite 1647/2
terceros
INFORMACIÓN DEL CERTIFICADO DE INGRESOS Y RETENCIONES PARA PERSONAS NATU-
RALES EMPLEADOS
Información del formato Sin límite 2275/1
220 de la DIAN
,
2. PLAZOS PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓN
GRANDES CONTRIBUYENTES
ÚLTIMO DÍGITO FECHA LÍMITE
4 28 de marzo de 2017
5 29 de marzo de 2017
6 30 de marzo de 2017
7 31 de marzo de 2017
8 03 de abril de 2017
9 04 de abril de 2017
0 05 de abril de 2017
1 06 de abril de 2017
2 07 de abril de 2017
3 10 de abril de 2017
PERSONAS JURÍDICAS Y NATURALES
ÚLTIMOS DÍGITOS FECHA LÍMITE
31 a 35 18 de abril de 2017
36 a 40 19 de abril de 2017
41 a 45 20 de abril de 2017
46 a 50 21 de abril de 2017
51 a 55 24 de abril de 2017
56 a 60 25 de abril de 2017
61 a 65 26 de abril de 2017
66 a 70 27 de abril de 2017
71 a 75 28 de abril de 2017
26 76 a 80 02 de mayo de 2017
ÚLTIMOS DÍGITOS FECHA LÍMITE
81 a 85 03 de mayo de 2017
86 a 90 04 de mayo de 2017
91 a 95 05 de mayo de 2017
96 a 00 08 de mayo de 2017
01 a 05 09 de mayo de 2017
06 a 10 10 de mayo de 2017
11 a 15 11 de mayo de 2017
16 a 20 12 de mayo de 2017
21 a 25 15 de mayo de 2017
26 a 30 16 de mayo de 2017
3. Forma de presentación:
La información será presentada en forma virtual utilizando los servicios
electrónicos de la DIAN, en cuyo caso debe ser presentada con firma
electrónica respaldada con certificación digital emitida por la DIAN.
4. sanciones:
Para el año gravable 2016 no enviar o suministrar la información solici-
tada y toda corrección a los datos reportados implica sanción de confor-
midad con lo establecido en el Artículo 651 del Estatuto Tributario.
IV. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS 2016
Herencias, legados, donaciones y otras
• Elurbana
valor de un inmueble de vivienda
de propiedad del causante,
sin exceder de: (7.700 UVT) $229.098.000
• causante (no es aplicable a las casas, quintas
El valor de un inmueble rural de propiedad del
AÑO %
2005 6,10
2006 4,87
2007 5,15
2008 7,75
2009 3,33
2010 2,35
2011 3,65
2012 3,04
2013 2,40
2014 2,89
2015 5,21
2016 7,08
Auxilio de
AÑO Salario mínimo $ aumento % transporte
2000 260.100 10,00 26.413
2001 286.000 9,90 30.000
2002 309.000 8,04 34.000
2003 332.000 7,44 37.500 31
Auxilio de
AÑO Salario mínimo $ aumento % transporte
2004 358.000 7,83 41.600
2005 381.500 6,50 44.500
2006 408.000 6,95 47.700
2007 433.700 6,30 50.800
2008 461.500 6,41 55.000
2009 496.900 7,67 59.300
2010 515.000 3,64 61.500
2011 535.600 4,00 63.600
2012 566.700 5,80 67.800
2013 589.500 4,02 70.500
2014 616.000 4,50 72.500
2015 644.350 4,60 74.000
2016 689.455 7,00 77.700
2017 737.717 7,00 83.140
Para RGA
Actividad IMAS
desde
Actividades deportivas y otras activi- 4.057 UVT 1,77% * (RGA en UVT-4.057)
dades de esparcimiento
• Sinada
la base gravable al 01 de enero de 2017 resulta menor a la determi-
al 01 de enero de 2015:
2. TARIFA
• Para personas jurídicas
Año gravable 2015
39
Año gravable 2017
40
III. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO A
LA RIQUEZA Y EL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE
NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA
SI EL ÚLTIMO DECLARACIÓN Y PAGO PAGO SEGUNDA CUOTA
DÍGITO DEL PRIMERA CUOTA HASTA EL DÍA
NIT ES HASTA EL DÍA
0 09 de mayo de 2017 08 de sept. de 2017
9 10 de mayo de 2017 11 de sept. de 2017
8 11 de mayo de 2017 12 de sept. de 2017
7 12 de mayo de 2017 13 de sept. de 2017
6 15 de mayo de 2017 14 de sept. de 2017
5 16 de mayo de 2017 15 de sept. de 2017
4 17 de mayo de 2017 18 de sept. de 2017
3 18 de mayo de 2017 19 de sept. de 2017
2 19 de mayo de 2017 20 de sept. de 2017
1 22 de mayo de 2017 21 de sept. de 2017
PORCENTAJE 50% 50%
NOTA: Para el año 2017 se deberá liquidar un anticipo del 100% calculado
sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y complementario del
año 2016, el cual deberá pagarse en dos cuotas anuales en los mismos
plazos del vencimiento del impuesto sobre la renta y complementario.
41
V. RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EL AÑO GRAVABLE 2017
CONCEPTO BASE TARIFA %
Arrendamientos
100% del pago o abono en
Arrendamiento de bienes cuenta igual o superior a 3,5%
inmuebles $860.000 (27 UVT)
100% del pago o abono en
Arrendamiento de bienes muebles 4%
cuenta
Compras
Combustibles derivados del 100% del pago o abono en 0,1%
petróleo cuenta
Compra de productos agrícolas 100% del pago o abono en
o pecuarios sin procesamiento cuenta igual o superior a 1,5%
industrial $2.931.000 (92 UVT)
100% del pago o abono en Declarantes 2,5%
Compras cuenta igual o superior a --------------------------------------
$860.000 (27 UVT) No declarantes 3,5%
Honorarios
11% (1)
100% del pago o abono en
Honorarios y comisiones * --------------------------------------
cuenta 10%
Declarantes 11% (1)
Consultoría y administración 100% del pago o abono en
delegada * cuenta --------------------------------------
No declarantes 10%
Ingresos RENTAS DE TRABAJO
Pagos superiores a $3.027.000 Según tabla (Pág.44)
Ingresos rentas de trabajo (95 UVT)
Pagos superiores a $6.499.000
Indemnización laboral 20%
(204 UVT)
Servicios
100% del pago o abono en
Contratos de construcción o cuenta igual o superior a 2%
urbanización $860.000 (27 UVT)
100% del pago o abono en
Empresas de servicios temporales cuenta igual o superior a 1%
$127.000 (4 UVT)
100% del pago o abono en
Transporte aéreo y marítimo de cuenta igual o superior a 1%
pasajeros $127.000 (4 UVT)
100% del pago o abono en
Transporte de carga cuenta igual o superior a 1%
$127.000 (4 UVT)
43
CONCEPTO BASE TARIFA %
Consultoría, servicios técnicos y de
asistencia técnica prestados por
no residentes o no domiciliados
en Colombia tendrán retención 100% del pago o abono en 10%
por impuesto de renta, bien sea cuenta
que se presten en el país o desde el
exterior
PAGOS AL EXTERIOR
VIII. MONOTRIBUTO
1. CARACTERÍSTICAS
Es un tributo opcional de determinación integral, que sustituye el
impuesto sobre la renta y complementario.
2. SUJETOS PASIVOS
Las personas naturales que opten voluntariamente por acogerse y
reúnan las siguientes condiciones:
• Que en el año gravable hubieren obtenido ingresos brutos
ordinarios o extraordinarios, iguales o superiores a 1.400 UVT e
inferiores a 3.500 UVT. ($44.603.000 - $111.507.000 año base 2017).
• Las personas naturales que hubieren obtenido ingresos brutos
ordinarios o extraordinarios inferiores al umbral mínimo podrán
acogerse voluntariamente.
• Que desarrollen su actividad económica en un establecimiento
con un área inferior o igual a 50 metros cuadrados. 45
• Que sean elegibles para pertenecer al Servicio Social Complemen-
tario de Beneficios Económicos Periódicos, BEPS, de acuerdo con
la verificación que para tal efecto haga el administrador de dicho
servicio social complementario o;
• Que hayan efectuado cotizaciones a pensión y a salud por lo me-
nos durante 8 meses continuos o discontinuos del año gravable
anterior.
• Que tengan como actividad económica una o más de las incluidas
en la división 47 comercio al por menor y la actividad 9602
peluquería y otros tratamientos de belleza de la Resolución 139 de
2012.
No podrán optar por el monotributo:
• Las personas naturales que obtengan rentas de trabajo.
• Las personas naturales que obtengan de la suma de las rentas de
capital y dividendos más del 5% de sus ingresos totales.
• Las personas que desarrollen simultáneamente una de las activi-
dades relacionadas en el artículo anterior y otra diferente.
3. HECHO GENERADOR
La obtención de ingresos, ordinarios y extraordinarios
4. BASE GRAVABLE
La totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios,
percibidos en el respectivo periodo gravable.
5 . COMPONENTES DEL MONOTRIBUTO
El monotributo pagado tiene dos componentes: un impuesto de
carácter nacional y un aporte al Servicio Social Complementario de
BEPS.
VALOR APORTES
CATEGORía ingresos brutos ingresos brutos ANUAL IMPUESTO A BEPS
Anuales (UVT) Anuales ($) (UVT)
(UVT) (UVT)
(Base Gravable en
>1.090 1.700 >34.726.000 54.160.000 19% UVT menos 1.090
UVT) * 19%
(Base Gravable en
>1.700 4.100 >54.160.000 130.622.000 28% UVT menos 1.700
UVT) * 28% + 116 UVT
(Base Gravable en
>4.100 En adelante >130.622.000 En adelante 33% UVT menos 4.100
UVT) * 33% + 788 UVT
(Base Gravable en
>600 1.000 >19.115.000 31.859.000 10% UVT menos 600 UVT)
* 10%
(Base Gravable en
>1.000 2.000 >31.859.000 63.718.000 20% UVT menos 1.000
UVT) * 20% + 40 UVT
(Base Gravable en
>2.000 3.000 >63.718.000 95.577.000 30% UVT menos 2.000
UVT) * 30% + 240 UVT
(Base Gravable en
>3.000 4.000 >95.577.000 127.436.000 33% UVT menos 3.000
UVT) * 33% + 540 UVT
(Base Gravable en
>4.000 En adelante >127.436.000 En adelante 33% UVT menos 4.000
UVT) * 35% + 870 UVT
47
2. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR
PERSONAS NATURALES RESIDENTES
(Dividendos en
>600 1.000 >19.115.000 31.859.000 5% UVT menos 600
UVT) * 5%
(Dividendos en
>1.000 En adelante >31.859.000 En adelante 10% UVT menos 1.000
UVT) * 10% + 20 UVT
• • Hasta $43.953.000
Más de $43.953.000 y hasta $98.893.000
1,5%
2,5%
• Más de $98.893.000 3,5%
XI. SANCIONES
• Valor mínimo de cualquier sanción: (10 UVT) $319.000
• Por extemporaneidad en la
presentación de la declaración, el 5%
por mes o fracción de mes, sobre el
total del impuesto a cargo o retención
sin exceder del 100% del impuesto a
cargo o retención, cuando no resulte
impuesto a cargo, no puede exceder de : (2.500 UVT) $79.648.000
• Si la declaración se presenta
después del emplazamiento para
declarar, la sanción será del 10%
por mes o fracción de mes sin
exceder del 200% del impuesto a
cargo o retención cuando no resulte
impuesto a cargo no puede exceder de: (5.000 UVT) $159.295.000
• Las personas y entidades que no
suministren las informaciones
o pruebas solicitadas o que lo
hagan extemporáneamente o cuyo
contenido presente errores o no
corresponda a lo solicitado serán
48 acreedoras a una multa hasta de: (15.000 UVT) $477.885.000
• Por expedir facturas sin algunos
requisitos es el 1% de las
operaciones facturadas sin exceder de : (950 UVT) $30.266.000
Si reincide, el cierre del establecimiento por 3 días
• La sanción por libros de
contabilidad será del 0,5% del mayor
valor entre el patrimonio líquido y
los ingresos netos del año anterior
al de su imposición sin exceder de: (20.000 UVT) $637.180.000
• La sanción por no expedir facturas es el cierre del establecimien-
to de comercio, oficina o consultorio
No inscripción en el RUT antes del inicio de actividad:
49
2. RETENCIÓN EN LA FUENTE RENTAS DE TRABAJO
Sobre las rentas de trabajo se podrán restar de la base mensual de reten-
ción los siguientes conceptos:
• • Deducciones
Pagos por salud (medicina prepagada)
máximo mensual: (16 UVT) $510.000
• Pagos por intereses o corrección monetaria por
préstamos para adquisición de vivienda
máximo mensual: (100 UVT) $3.186.000
• Pagos por concepto de dependientes hasta el 10%
del total de los ingresos brutos o hasta un
máximo mensual: (32 UVT) $1.019.000
• • Rentas Exentas
Están exentas las cesantías y los intereses
a las cesantías siempre y cuando el ingreso
mensual promedio de los últimos 6 meses
no sea superior: (350 UVT) $11.151.000
• Es exento el 25% del valor total de los pagos
gravables recibidos por rentas de trabajo
límite mensual : (240 UVT) $7.646.000
Nota: La suma total de deducciones y rentas exentas no podrá superar el
40% del resultado de restar del pago o abono en cuenta los ingresos no
constitutivos de renta ni ganacia ocasional.
2. DATOS DE INTERÉS
• • Unidad de valor tributario UVT:
Intereses presuntivos por préstamos a socios:
$31.859
6,86%
• Depreciación del 100% sobre activos
fijos adquiridos con valor igual o
inferior a : (50 UVT) $1.593.000
• •
Firma de la declaración tributaria por contador público:
La de renta o de ingresos y
patrimonio cuando los ingresos
brutos o el patrimonio bruto en el
2016 sean superiores a: (100.000 UVT) $2.975.300.000
• De ventas y/o de retenciones en la
fuente cuando los ingresos brutos
o el patrimonio bruto en el 2016
sean superiores a: (100.000 UVT) $2.975.300.000
• Declaraciones de IVA con saldo a favor
• •
Personas naturales comerciantes que son agentes de retención:
Las personas naturales que tengan
la calidad de comerciantes y que
en el año inmediatamente anterior
tuvieron un patrimonio bruto o
50 unos ingresos brutos superiores a: (30.000 UVT) $892.590.000
• Obligados a tener revisor fiscal
• extranjeras
Todas las sociedades anónimas y sucursales de sociedades
2. PARAFISCALES
Caja de Compensación Familiar 4%
I.C.B.F. 3% (2)
SENA 2% (2)
(2)
Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementario estarán
exoneradas de la obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA,
al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que
devenguen menos de diez (10) SMLMV, así mismo las personas naturales
que empleen dos o más trabajadores contarán con esta exoneración.
3. horas laborales
4. PRESTACIONES SOCIALES
Cesantías 8,33 %
Prima 8,33 %
Vacaciones 4,17 %
52
Pago de Impuestos Nacionales
en el Banco de Occidente
Los Canales y Medios de Pago dispuestos por el Banco son:
En Oficina:
• Efectivo
• Cheque del Banco de Occidente
• Cheque de Gerencia de cualquier banco local
• Débito a Cuenta con orden desde OcciRed
•
•
• Certificados de Reembolso Tributario (CERT)