UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

MARTIN FACULTAD DE CIENCIAS

ECONOMICAS ESCUELA ACADEMICO
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD –
RIOJA

TRABAJO PRÁCTICO
TEMA:

REGÍMENES DE PERCEPCIÓN Y RETENCIÓN –

SISTEMA DE DETRACCIÓN.

ASIGNATURA:

TRIBUTACIÓN II

CICLO:

VII

PROFESORA:

C.P.C. LIZBEL CÁRDENAS MEDINA

ALUMNO:

QUISPE DEL CASTILLO CHESTERTON

RIOJA - 2019

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 ÍNDICE
1. REGIMEN DE PERCEPCIÓN ............................................................................................................................. 4

1.1. CASO PRÁCTICO ......................................................................................................................................... 4

2. RÉGIMEN DE RETENCIÓN................................................................................................................................ 5

2.1. CASO PRÁCTICO ......................................................................................................................................... 5

3. SISTEMA DE DETRACCIÓN .............................................................................................................................. 6

3.1. CASO PRÁCTICO ......................................................................................................................................... 7

4. ANÁLISIS GENERAL DE LOS CONCEPTOS .................................................................................................. 8

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 INTRODUCCIÓN

Muchas veces nosotros como estudiantes de contabilidad una carrera muy ligada al tema tributario de la

legislación y normatividad peruana se topa con estos términos, es momento de ir entendiendo las retenciones,

percepciones y detracciones.

Hasta hace poco más de quince años no existían las retenciones, las percepciones y las detracciones. No

sólo fueron creadas con el propósito de recaudar sino también de cruzar información. Lo anterior se vio

facilitado con el desarrollo de las tecnologías de información.

Tanto la percepción como la retención en el caso particular del IGV forman parte del cumplimiento del

deber de colaboración por parte del contribuyente hacia el fisco, ello se encuentra implícitamente enmarcado

dentro del principio de solidaridad en el marco de la Constitución Política de 1993.

Específicamente en el caso de la percepción, se incorpora una obligación a cargo de agentes que han sido

designados previamente como agentes perceptores, para que cumplan con realizar la percepción de un

porcentaje sobre el precio de venta de determinados bienes señalados por el legislador respecto de los cuales

se aplique, este es el caso de la percepción a la venta interna de bienes al igual que la venta de combustibles.

En igual sentido, existe una percepción aplicable a la importación de bienes que se realicen al territorio

nacional, en los que existe un único agente perceptor que es la propia SUNAT.

El motivo del presente informe es analizar exclusivamente la legislación aplicable a las percepciones,

retenciones y al Sistema de detracciones.

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 1. REGIMEN DE PERCEPCIÓN

Constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas. El Agente de

Percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación un

porcentaje adicional. Éste tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a

dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que mensualmente

determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda

la declaración.

Asimismo, de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes,

pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un

monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.

El porcentaje de percepción va desde el 0.5% hasta el 10% según sea el concepto de la operación y el

Agente de Percepción hace entrega a su cliente de un Comprobante de Percepción.

1.1. CASO PRÁCTICO

PERCEPCIONES

Valor de venta S/. 5,000 +

IGV (18%) S/. 900
------------------------------
Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepción (10%)* S/. 590
------------------------------
Total a cobrar S/. 6,490

COMENTARIO: El Agente de Percepción cobrará el precio de venta (S/ 5,900), más la percepción
realizada (S/ 590) y emitirá el comprobante de percepción.

Posteriormente, deberá entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.

El cliente o importador, según el régimen que corresponde, aplicará como crédito del IGV, las percepciones
que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponde la declaración.

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* La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá del régimen de percepción aplicable.

2. RÉGIMEN DE RETENCIÓN

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán

retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su

posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran obligados a

soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido contra el IGV que les

corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.

Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el

adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la

operación, inclusive el IGV.

La tasa actual de retención es del 3% y por la retención efectuada el Agente de Retención entrega a su

proveedor un Comprobante de Retención.

2.1.CASO PRÁCTICO

RETENCIONES

Valor de venta S/.20,000 +

IGV (18%) S/. 3,600
-----------------------------
Precio de Venta S/. 23,600 -
Retención (6%) S/. 1,416
-----------------------------
Saldo a pagar S/. 22,184

COMENTARIO: El Agente de Retención declarará y pagará directamente a la SUNAT el monto total de

las retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deberá emitir y entregar un comprobante de

retención al proveedor.

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 El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV, aplicando los montos retenidos

como crédito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el período.

El agente de retención es el único responsable frente a la administración tributaria cuando se realizó la

retención y es solidario cuando no cumplió con la retención correspondiente, de conformidad a lo señalado

en el artículo 18° del TUO del Código Tributario.

3. SISTEMA DE DETRACCIÓN

El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe restar un porcentaje del precio de

venta. Éste será depositado en una cuenta del Banco de la Nación, a nombre del proveedor del bien o

prestador del servicio.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre

 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre

 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:

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 3.1.CASO PRÁCTICO

DETRACCIONES

Valor de Venta S/. 50,000 +

IGV (18%) S/. 9,000
-----------------------------
Precio de Venta S/.59,000 -
Detracción (9%)* S/. 5,310
-----------------------------
Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deberá depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco

de la Nación o a través de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregará al proveedor el Saldo a Pagar (S/

53,690), conjuntamente con la Constancia de Depósito.

El comprador o usuario, declarará y pagará su IGV utilizando la factura y la Constancia de Depósito

como sustento de su crédito fiscal (S/.9,000).

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 El proveedor emitirá la factura, declarará su IGV (S/ 9,000) y pagará girando un cheque contra su cuenta

del Banco de la Nación hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor información sobre

el procedimiento, sírvase revisar este vínculo.

*La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá de los bienes o servicios sujetos al

sistema.

4. ANÁLISIS GENERAL DE LOS CONCEPTOS

Cómo se podrá apreciar para el caso de Retenciones y Percepciones deberá existir un Agente . El Agente

es un contribuyente elegido por SUNAT. Por lo anterior se afirma que ambos sistemas son subjetivos ya que

dependen de un sujeto. La diferencia entre ambas es que para el caso de las Retenciones el Agente es un

cliente quien sólo cancela una parte de la operación a su proveedor, otorgando por aquella parte no cancelada

un comprobante.

En cambio, para el caso de las Percepciones, el Agente es un proveedor que no sólo le cobra el valor de la

operación a su cliente sino también un porcentaje adicional por el cual entrega también un comprobante.

Por lo general los Agentes de Retención son grandes clientes, como por ejemplo las cadenas “INCORP”

cuyos proveedores son igual de grandes o más pequeños. En cambio, los Agentes de Percepción son grandes

proveedores. Por ejemplo, fábricas que le venden a una cadena de distribuidores.

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 Las Detracciones son objetivas, el sistema no contempla un contribuyente escogido por SUNAT para

efectuar la detracción. No existe un agente de detracción. Si la operación está sujeta a detracción entonces el

cliente afectará al pago el porcentaje correspondiente. Por lo anterior entregará una Constancia de Depósito

al proveedor. La Detracción se parece a la Retención ya que el cliente no le efectúa el pago completo a su

proveedor.

Finalmente, podría decirse que las Percepciones son también objetivas ya que están dirigidas sólo a un

listado de bienes

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