UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFECIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO
DEONTOLOGIA PROFESIONAL

TEMA
LEY PENAL TRIBUTARIA Y SU RESPONSABILIDAD PENAL Y/O CIVIL
DEL CONTADOR PÚBLICO

DOCENTE:

YURI VLADIMIR SANCHEZ ESPINOZA

ALUMNA:
MORALES QUICHCA, Diana

CICLO:

VI

GRUPO:

AYACUCHO – PERU

2018-I
1. IDENTIFICA Y ANALIZA LA LEY PENAL TRIBUTARIA SEGÚN SU
NORMATIVIDAD VIGENTE Y SUS MODIFICATORIAS

Para poder analizar el tema se debe conocer debidamente la Ley Penal Tributaria, y
poder aplicar es necesario que también tengamos en consideración otras áreas tales
como : Derecho constitucional, administrative, tributario y procesal penal.Lo cual
en términos generales, nos encontramos supuestas leyes penales en blanco,
accesoriedad administrativa y elementos normativos del tipo; sino porque nos
permite analizar y valorar la estructura de la Ley Penal Tributario, interpretar tipos
y normas penales.

En consecuencia, para realizar un análisis sistémico de la Ley Penal Tributaria con

la finalidad de comprenderla y aplicarla adecuadamente, debemos tener presente
áreas del ordenamiento jurídico y de ese modo, ubicar las expectativas sociales
que el Derecho Penal Tributario protege mediante un marco jurídico institucional,
precisar los contornos de la configuración de los tipos penales, los elementos del tipo
y la complementariedad de protección de expectativas normativas mediante la
aplicación de sanciones administrativas o sanciones penales ante la comisión de un
comportamiento que se subsume dentro del supuesto de hecho de una conducta
ilícita.

Se debe modificar la Ley Penal Tributaria para incluir nuevas normas penales que
permiten considerar como sujetos activos de dichos delitos, no sólo a los deudores
tributarios, sino también a terceros que realicen dichas conductas punibles, poniendo
en peligro el bien jurídico protegido; establecer circunstancia agravantes y eliminar
el tipo atenuado del delito tributario, así como inhabilitar para contratar con el Estado
a quienes incurran en tales delitos y eliminar la limitación temporal del tipo agravado
referido a la insolvencia patrimonial que imposibilite el cobro de tributos, a fin de
reforzar el efecto preventivo general de la Ley Penal Tributaria entre los
contribuyentes y terceros vinculados a éstos.
 En la actualidad resulta necesario modificar la Ley Penal Tributaria a fin de permitir,
entre otros, modificar las conductas ilícitas que ponen en peligro o lesionan el bien
jurídico protegido en los delitos tributarios, reduciendo así los márgenes de evasión
que existen actualmente en nuestro país.

2. CLASIFICA LOS TIPOS DE DELITOS TRIBUTARIOS, ESPECIALMENTE

PRESTANDO MAYOR ÉNFASIS EN CUANTO AL DELITO CONTABLE Y
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y SUS PENALIDADES.

DELITO CONTABLE EN LA DOCTRINA

En materia de doctrina se indica que el delito contable calificaría como un delito de

peligro abstracto, toda vez que no hay de por medio una situación que se verifique
con un hecho concreto, el cual se materializa y refleja en una menor recaudación por
parte del fisco al decepcionar y procesar una declaración jurada que determine una
menor carga impositiva.

DELITO TRIBUTARIO

Se entiende por delito tributario, a toda acción u omisión en virtud de la cual se viola
premeditadamente una norma tributaria, es decir, se actúa con dolo valiéndose de
artificios, engaños, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio
personal o para terceros.
LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N° 813

1) DEFRAUDACION TRIBUTARIA
El que en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio,
engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los
tributos que establecen las leyes. (art. 1)
Pena impuesta
De 05 a 08 años de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 días multa.

2) DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON ATENUACION DE PENAS

El que mediante la realización de conductas descritas en las modalidades
anteriores 1 y 2 deja de pagar tributos a su cargo durante un ejercicio gravable,
tratándose de liquidación anual, o durante un período de doce meses, tratándose
de tributos de liquidación mensual, por un monto que no exceda de cinco UIT
vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del periodo. (art. 3)
Pena impuesta
De 02 a 05 años de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 días multa.
Comentario
Tipo atenuado del delito

3) DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON AGRAVACION DE PENAS

a) Se obtenga exoneraciones o infestaciones, reintegros, saldos a favor,
crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los
mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que
imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de
verificación y/o fiscalización. (art. 4)
 Pena impuesta
De 08 a 12 años de pena privativa de la libertad y con 730 a 1460 días
multa.

4) RELATIVA AL DELITO CONTABLE

Está obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables
(art.5)
a) Incumpla totalmente dicha obligación.
b) No hubiera anotado actos. Operaciones, ingresos en los libros y
registros contables.
c) Registre anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos
falsos en los libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables
o los documentos relacionados con la tributación. (art. 5)

Pena impuesta
De 02 a 05 años de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 días multa.

5) PENA ADICIONAL DE INHABILITACIONES

En los delitos de defraudación tributaria, la pena deberá incluir, inhabilitación

no menor de 06 meses ni mayor de 07 años para ejercer por cuenta propia o
por intermedio de un tercero, profesión, comercio, arte o industria. (art. 6)

6) CONSECUENCIAS ACCESORIAS
Si el delito se ha incurrido a través de una empresa con conocimiento de sus
titulares, aquella puede ser motivo a criterio del juez según la gravedad de los
hechos.
a) Cierre temporal o clausura definitiva.
b) Cancelación de licencias.
c) Disolución de la persona jurídica. (art. 17)
3. SI UD., ESTUVIERA IMPLICADO EN EL SUPUESTO CASO, DENTRO DE
ESTOS DELITOS, ¿CUÁL SERÍA SU ACTITUD Y QUE MEDIDAS
DEBERÍA ADOPTAR PARA NO ESTAR INMERSO EN ESTOS CASOS?

Dado el supuesto caso, para prevenir un delito tributario se buscaria asesoramiento de

profesionales especializados en esta materia, para recibir orientaciones acerca del
tema y así evitar cometer una infracción o delito tributario.

Y si se estuviese involucrado dentro de estos delitos, lo primero es realizar un análisis

acerca de las infracciones cometidas y tomar medidas de solución, para que a futuro
no cometamos los mismos delitos tributarios.