“AÑO DE LA CONSOLIDACIÓN DEL MAR DE GRAU”

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

TÍTULO: 3º AVANCE DE TAREA DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA DE III

UNIDAD: CONCLUSIONES, ANEXOS Y LEVANTAMIENTO DE
OBSERVACIONES DE 1º AVANCE.

TEMA DE LA INVESTIGACIÓN: INFRACCIONES TRIBUTARIAS, CONCEPTO,

PRINCIPIOS, CLASIFICACIÓN.

NOMBRE DE LA ALUMNA: KARLA ORFELINDA TORRES CARRASCO

NOMBRE DE LA ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO I

NOMBRE DEL DOCENTE TUTOR: MG. ARTURO ZAPATA AVELLANEDA

CICLO : V

SECCIÓN: “A”

TURNO : MAÑANA

SEMESTRE ACADÉMICO: 2016- II

FECHA DE ENTREGA: 09 de Octubre de 2016

INDÍCE

Pág.

I. INTRODUCCION………………………………………………………………….3
II. JUSTIFICACION…………………………………………………………………..3
III. OBJETIVOS……………………………………………………………………….3
3.1 Objetivo General
3.2. Objetivo Específico
IV. Marco Teórico:
4.1.-INFRACCIONES TRIBUTARIAS
4.1.1. CONCEPTO ……………………………………………………………………4
4.1.2. PRINCIPIOS ……………………………………………………………………4
4.1.3. CLASIFICACIÓN ………………………………………………………………8
4.1.4. PROPUESTA DE ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN PARA DISMINUIR
LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS. ……………………………………………..9
V. BIBLIOGRAFÌA …………………………………………………………………….9
VI. CONCLUSIONES ………………………………………………………………...9
VII. ANEXOS…………………………………………………………………………10

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I.INTRODUCCION
El presente trabajo trata acerca las infracciones tributarias, las cuales se
conciben, como aquellas acciones u omisiones que importan la violación de
normas tributarias, es decir, el incumplimiento de una obligación tributaria siempre
que se encuentre tipificada en la ley que son conductas reprochables que
contravienen el ordenamiento jurídico tributario. En tal sentido este estudio
presenta concepto acerca del tema arriba indicado, así como los principios,
clasificación y alternativas de solución.

Espero que este trabajo sea de interés para los estudiantes de derecho, así
como al público en general y que sirva de base para la realización de otros
trabajos sobre el tema.

II. JUSTIFICACION

El presente trabajo busca brindar información acerca del tema a la ciudadanía

en general ya que una gran cantidad de ciudadanos no cumplen estas
obligaciones tributarias, impuestas por las normas tributarias, las cuales deben de
cumplirse escrupulosamente por los deudores tributarios en la forma y condiciones
previamente establecidas; porque su incumplimiento e inobservancia a veces es
por desconocimiento, lo que puede traer consigo la aplicación de sanciones no
sólo administrativas sino también de índole penal.

III. OBJETIVOS

3.1. OBJETIVO GENERAL

3.1.1 Brindar información acerca de las infracciones tributarias, principios y

clasificación.
3.2. OBJETIVO ESPECÍFICO

4.2.2.1. Disminuir las infracciones tributarias.

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IV. MARCO TEÓRICO:
4.1.-INFRACCIONES TRIBUTARIAS
4.1.1. CONCEPTO
Infracción tributaria es toda acción u omisión que importe la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en
otras leyes o decretos legislativos.
4.1.2. PRINCIPIOS
4.1.2.1. Principio de legalidad
Este principio refiere que las tanto las infracciones como las sanciones tributarias
deben estar previamente definidas o establecidas en la ley o norma de rango
similar.
4.1.2.2. Principio de tipicidad
En materia tributaria, la tipicidad debe ser entendida como la adecuación de una
conducta determinada en la descripción que hace una ley tributaria como punible.
Esto es, que para que los hechos cometidos por los deudores tributarios sean
sancionados administrativamente previamente deben estar descritos en la ley
tributaria, lo que impide el uso de cláusulas generales e indeterminadas en la
tipificación de las infracciones tributarias.
Hay que advertir que el principio de legalidad y el de tipicidad son dos postulados
que contienen conceptos y garantías diferenciadoras entre ambos, ya que por un
lado, el primero está íntimamente vinculado con la necesidad de que las
infracciones y sanciones tributarias se encuentren previstas inevitablemente por
una ley o norma del mismo rango, y, en cambio, en el segundo supuesto exige
que las conductas sancionables administrativamente se encuentren descritas
expresamente en dicha ley o norma del mismo rango.
4.1.2.3. Principio de no aplicación por analogía
Este principio se encuentra íntimamente vinculado con el principio de tipicidad. La
analogía consiste en aplicar la norma tributaria a supuestos no contemplados en
ella pero similares en esencia. En materia de sanciones tributarias, entre otros, el
uso de la analogía se encuentra prohibido. Según el último párrafo de la NORMA
VIII del Título Preliminar del Código Tributario que establece que “en vía de

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interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos
distintos de los señalados en la ley”.
4.1.2.4. Principio de responsabilidad
No basta que en mundo real se haya producido una acción o una omisión que
implique la violación de una norma tributaria, la misma que se puede verificar
objetivamente; sino que es necesario que ese hecho sea atribuible al infractor.
Esto es, que por causas imputables a éste se deba la comisión de la infracción
punible.
4.1.2.4.1. Circunstancias eximentes
Si bien la regla general, desde un punto vista objetivo, es la atribución de la
responsabilidad al sujeto infractor de las normas tributarias, y en consecuencia
pasible de sanción, no menos cierto es también que ante determinadas
circunstancias a pesar de la comisión de la infracción no se imponga la sanción
prevista para el caso concreto.
Al respecto, el artículo 170º del Código Tributario ha previsto dos situaciones en
las que no procede aplicar sanciones ya sea porque el sujeto obligado actuó por
interpretación equivocada de la norma tributaria o por existencia de duplicidad de
criterio. Hay, desde luego, otras situaciones planteadas normativa y
jurisprudencialmente.
4.1.2.4.2. Circunstancias atenuantes
Es posible que cuando estemos frente a ciertas conductas que constituyan
infracciones, la ley permita la rebaja de sanciones considerando diversos criterios
atendiendo al tipo de infracción cometida.
Entre los criterios más comunes que se presentan están: el de frecuencia de las
infracciones (número de oportunidades en que el infractor incurre en una misma
infracción) relacionadas por ejemplo con la infracción de no emitir y/o no otorgar
comprobantes de pago; o el criterio de subsanación ya sea voluntaria o inducida
(regularización de la obligación incumplida en la forma y momento previsto) El
fundamento legal para aplicar gradualmente las sanciones o rebajar estas se
encuentran establecidas en el artículo 166º y 179º del Código tributario.

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4.1.2.4.3. Circunstancias agravantes
Si bien, en las Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario se
regulan las sanciones aplicables a las infracciones tributarias, particularmente, las
de carácter patrimonial (multas), ante determinadas circunstancias de
incumplimiento tributario la “pena” a imponerse podría ser mayor de la
normalmente establecida.
Esto sucede por ejemplo en dos supuestos más comunes: cuando se presenten
más de una declaración rectificatoria (artículo 176º, numeral 5) o se impida
ejecutar la sanción de cierre del establecimiento u oficina de profesional
independiente (artículo 174º, numeral 1). En el primer supuesto ocurre cuando el
deudor tributario pretende modificar su propia declaración tributaria relativa al
mismo tributo y periodo tributario en más de una oportunidad (la primera
rectificatoria no es sancionable. Con relación al segundo caso, por ejemplo, si
corresponde aplicar la sanción de cierre de establecimiento u oficina de
profesionales independientes por un determinado número de días por la infracción
de no emitir y/o no otorgar comprobantes de pago, ésta no se ejecuta por causas
imputables al deudor tributario, se prevé una sanción pecuniaria por encima de la
que le hubiera correspondido por la comisión de la infracción en su primera vez.
4.1.2.5. Principio de causalidad
Este principio que es complemento del principio de responsabilidad busca
determinar el nexo correspondiente entre la conducta: acción u omisión del sujeto
infractor y el incumplimiento tributario que constituye infracción sancionable.
4.1.2.6. Principio de non bis in ídem
También conocido en la doctrina como principio de no concurrencia de sanciones,
por el cual no se puede imponer sucesiva o simultáneamente una pena y una
sanción administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie la
identidad del sujeto, hecho y fundamento. Lo que busca este principio es evitar
que se aplique al infractor dos sanciones, una administrativa y otra de índole
penal, sobre la base de los mismos hechos y el mismo fundamento.

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4.1.2.7. Principio de proporcionalidad
Por este principio se exige que la aplicación de sanciones tributarias guarde
relación con el hecho que constituye infracción punible, atendiendo a la menor o
mayor gravedad de la infracción cometida, de tal suerte que se encuentre
plenamente justificada la imposición de la misma, evitando un exceso en la
punición, que sea razonable y totalmente desprovisto de arbitrariedad.
Este principio se refleja en la legislación tributaria actual hasta en tres situaciones.
Por un lado, se advierte que las sanciones tributarias se han estructurado sobre la
base de la capacidad contributiva de los deudores tributarios, y para ello basta con
analizar las Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario que se
encuentran en el Anexo del presente trabajo. En las cuales se encontrará por
ejemplo que las multas difieren de una tabla a otra, es decir el quantum del mismo
es menor en una frente a otra.
4.1.2.8. Principio de no concurrencia de infracciones
Este principio responde al supuesto por el cual cuando un mismo hecho de lugar a
más de una infracción corresponderá aplicar la sanción más grave.
4.1.2.9. Principio del debido procedimiento
Para la aplicación de las sanciones tributarias se exige que la misma siga el
procedimiento establecido en el Código Tributario o en otra norma tributaria.
Se sostiene que el debido procedimiento se asimila al debido proceso, recogido en
el inciso 3) del artículo 139º de nuestra Constitución Política, por lo que ambos
participarían de una doble naturaleza al considerárseles como principio
constitucional que inspiran el sistema jurídico nacional y, por otro lado, como
derecho fundamental que garantiza el derecho a la defensa, a la carga de la
prueba y el derecho a la motivación de sus resoluciones.
4.1.2.10. Principio de irretroactividad de normas tributarias sancionadoras
A diferencia de las normas administrativas, en materia tributaria es inadmisible la
retroactividad de las normas sancionadoras, aun cuando las posteriores pudieran
ser más favorables.
En esa perspectiva, el artículo 168º del Código Tributario establece con meridiana
claridad que las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por

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infracciones tributarias, no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en
trámite o en ejecución.
4.1.3. CLASIFICACIÓN
El artículo 172º del Código Tributario establece lo siguiente: “Las infracciones
tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer
ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias”.

4.1.4. PROPUESTA DE ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN PARA DISMINUIR LAS

INFRACCIONES TRIBUTARIAS.

1.- La adquisición de una cultura tributaria, implantando en la currículo escolar una

asignatura para que las personas obtengan valores éticos y morales a través de
una conciencia ciudadana que den base y legitimidad social a la tributación y al
cumplimiento de las obligaciones tributarias, como una necesidad del país, siendo
el estado el interesado en promover este proyecto que a la larga redundará en su
beneficio.
2.-Las Municipalidades deben incentivar a la población a cumplir con sus
obligaciones mediante sorteos de artefactos de manera trimestral, los cuales se
realizarían entre todos los contribuyentes que estén al día en sus pagos.
3.-Decretar amnistías favorecedoras para los contribuyentes por parte de la
SUNAT.
4.-Implementar en las Municipalidades el Viernes cultural Tributario, en donde
participen estudiantes en concursos de afiches, poesías, canciones, etc.
relacionado con la tributación.

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V. CONCLUSIONES

-La ausencia de una cultura de tributación hace que la población cometa

infracciones del Código Tributario.
- La mayoría de la población tiene poco conocimiento acerca de las infracciones
tributarias y sus respectivas sanciones, hasta cuando reciben las notificaciones
respectivas.
- El desconocimiento del tema de infracciones y sus respectivas sanciones hace
que muchas veces sean estafados por tramitadores (personas inescrupulosas).
- La revisión del Código Tributario, permitirá a los infractores a acogerse a la
aplicación del Régimen de Gradualidad donde cumpliendo con ciertas condiciones
se puede obtener desde un 50% hasta el 90% de rebaja.

VI. BIBLIOGRAFIA:

1. Código Tributario, revisado en:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/libro.htm, leído el 24 de agosto
del 2016.

2. Código Tributario, revisado en:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/

2. Principales Infracciones.
http://www.ccpl.org.pe/downloads/15.11.16_PrincipalesInfraccionesTributarias.pdf,
leído el 24 de Agosto del 2016

3. IGLESIAS FERRER, César. “Derecho Tributario”, Gaceta Jurídica, Lima, 2000.

4. SANABRIA ORTIZ, Rubén. Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios, Editorial

San Marcos, Lima, 1997.

5. ZARATE CONDORI, Fredy. Infracciones y Sanciones Tributarias, Tacna, 2014,

revisado enhttp://es.slideshare.net/rose234/infracciones-y-sanciones-tributarias-
tabla-i, leído, 25 de setiembre de 2014.

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 VII. ANEXOS

TABLAS DE INFRACCIONES Y SANCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO•

TABLA I: PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

Infracción Referencia Sanción

1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN Artículo 173°

DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo aquellos Numeral 1 1 UIT o comiso
en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio.
o internamiento
temporal del vehículo
(1)

 Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por la Numeral 2 50% de la UIT

Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los registros, no
conforme con la realidad.

• TABLA II: PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA, PERSONAS ACOGIDAS
AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN
LO QUE SEA APLICABLE.
Infracciones Referencia Sanción

1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE Artículo 173°

INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo aquellos en Numeral 1 50% UIT o comiso o
que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. internamiento temporal del
vehículo (1)

 Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por la Numeral 2 25% de la UIT

Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los registros, no
conforme con la realidad.

• TABLA III: PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO.

Infracciones Referencia Sanción

1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE Artículo 173°

INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo aquellos Numeral 1 40% de la UIT o comiso o
en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. internamiento temporal del
vehículo (1)

 Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por la Numeral 2 0.3% de los I o cierre
Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los registros, no (2) (3)
conforme con la realidad.

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