PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO

DEFINICIÓN

Este tipo de procedimiento contencioso se da cuando existe conflicto seguido entre dos o más

partes, que son el reclamante y el reclamado ante la autoridad competente para resolver.

Es el procedimiento que un contribuyente puede iniciar cuando no está de acuerdo con un

acto de la Administración calificado como reclamable o apelable.

Base legal

Este procedimiento se encuentra regulado en el título IV arts. 162 y 163 del C.T. Es

producido por la determinación de las obligaciones tributarias; es por ello que el obligado

solicitará por ante la A.T. que en primera instancia resuelva a través de un pronunciamiento

expreso sobre reclamación.

Etapas del procedimiento contencioso-tributario

Este proceso se da en la fase administrativa y se desarrolla, a su vez, en dos etapas, en la

primera instancia mediante la reclamación frente a la Administración Tributaria propiamente

dicha y, posteriormente, en una segunda instancia, ante el órgano jurisdiccional

administrativo (el Tribunal Fiscal) a través del recurso de apelación. De esta manera, las

etapas por las que puede atravesar la impugnación de un acto de la Administración Tributaria

son las siguientes: en su fase administrativa: a) reclamación ante el órgano de la

Administración que expidió dicho acto, lo que constituye en rigor una revisión o

reconsideración y, b) apelación ante el Tribunal Fiscal.

MARCO DOCTRINARIO LEGAL

El Código Tributario es la norma general principal y se aplica finalmente a todos los

procedimientos contencioso tributarios.

El procedimiento contencioso tributario se encuentra regulado por el Código Tributario en

su Título III art. 124 a 156.

FACULTAD DE REEXAMEN

Mediante la facultad de reexamen el órgano encargado de resolver sólo puede modificar los

reparos efectuados en la etapa de fiscalización o verificación que hayan sido impugnados,

para incrementar sus montos o para disminuirlos.

En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados, el órgano encargado de

resolver la reclamación comunicará el incremento al impugnante a fin que formule sus

alegatos dentro de los 20 días hábiles siguientes. A partir del día en que se formuló los

alegatos el deudor tributario tendrá un plazo de 30 días hábiles para ofrecer y actuar los
medios probatorios que considere pertinentes, debiendo la Administración Tributaria

resolver el reclamo en un plazo no mayor de 9 meses contados a partir de la fecha de

presentación de la reclamación.

Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones.

Contra la resolución que resuelve el recurso de reclamación incrementando el monto de los

reparos impugnados sólo cabe interponer el recurso de apelación.

ACTOS RECLAMABLES

1 Resolución de Determinación

2 Orden de Pago

3 Resolución de Multa
 4 Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento

5 Resolución que resuelve una solicitud de devolución

6 Resolución que establece la sanción de Comiso de Bienes

7 Resolución que establece la sanción de Internamiento Temporal de Vehículos

8 Resolución que establece la sanción de Cierre Temporal de Establecimiento

9 Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.

10 Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
El artículo 137 Y 140 del CT nos señala cuales son los requisitos de admisibilidad:
 1. Escrito fundamentado y autorizado por letrado, en los lugares donde la defensa fuera

cautiva. La persona que actúa en nombre del titular deberá acreditar su

representación mediante poder por documento público o privado con firma legalizada

notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria .

2. Hoja de Información Sumaria: Formulario Nº 6000 (opción 1) y 6001 (más de 3

valores).

3. Vencido el plazo acreditar el pago o afianzar.

4. Acreditar poderes.

PLAZO DE INTERPOSICIÓN
Tratándose de Resoluciones de Determinación y Resoluciones de Multa, así como de

resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución y resoluciones que determinan la

pérdida del fraccionamiento general o particular, la reclamación deberá interponerse dentro

de los veinte (20) días hábiles contados desde el día hábil siguiente a aquel en que se notificó

el acto o resolución recurrida.

Tratándose de Resoluciones que establecen sanciones de Comiso de Bienes, de Internamiento

Temporal de Vehículos y de Cierre Temporal de Establecimiento u oficina, así como las

resoluciones que las sustituyan; la reclamación deberá presentarse dentro de los cinco (05)

días hábiles contados desde el día hábil siguiente a aquel en que se notificó el acto o

resolución recurrida.

Si no se interpone dentro del plazo establecido estas quedaran firmes

 Tratándose de, la resolución ficta denegatoria de devolución, la reclamación podrá

interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles a que se refiere el segundo

párrafo del Artículo 163 del CT.

RESOL. DE DETERMINACION Y DE MULTA

se reclamen vencido el plazo se deberá pagar la totalidad de la deuda o presentar carta fianza

por el monto de la deuda actualizada hasta por 6 meses. Y 9 meses como consecuencia de la

aplicación de las normas de precios de transferencia.

SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

La administración tributaria notificara al reclamante para que subsane las omisiones que

pudieran existir:

1. 15 días.

2. 5 días si se tratase de sanciones de comiso, …

Cuando se reclamen 2 o mas resoluciones de la misma naturaleza, … solo se admitirá la que

si cumpla los requisitos.

ETAPA PROBATORIA

Estos medios probatorios se aplican para la reclamación así como para la apelación.

Los documentos, la pericia y la inspección.(125 y 141); la manifestación.

30 días hábiles
Plazo
MEDIO
para ofr. PROB. Si prueba que la omisión no
45 días hábiles
Y actuar EXTEMP se genero por su causa.
pruebas ORANEO.
PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES

El plazo varia en función a la materia reclamada.

Art. 142 del CT. 6 meses incluido plazo probatorio.

12meses 20 días 2meses

• Como consecuencia de • Sanciones de comiso, • solicitudes de

la aplicación de las
normas de precios de
transferencia
de bienes, devolución de saldos a
internamiento temporal favor de los
de vehículos y cierre exportadores y de
temporal de pagos indebidos o en
establecimiento u exceso.
oficina de
profesionales
independientes,…