REQUERIMIENTOS, IMPORTANCIA DE LA PLANEACION TRIBUTARIA

GAES 8

DEYSI PAOLA ROSERO RAMOS

JESSICA PAOLA PEREZ YEPES

GLADYS MOJOMBOY JAJOY

YANETH ROSANA GALEANO ANDRADE

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE-SENA

PROYECTO 3
EVIDENCIA 1
ESPECIALIZACION TECNOLOGICA EN PLANEACION TRIBUTARIA
2019

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 TABLA DE CONTENIDO

1. INTRODUCCION ...............................................................................................3

2. OBJETIVOS
2.1 General.............................................................................................................4
2.2 Específicos ......................................................................................................4

3. PLANEACION TRIBUTARIA………………………………………….…….5
3.1 planeación tributaria y cierre fiscal……………………………….…………5
3.2 ¿qué factores tendría en cuenta para una planeación tributaria? .....................7
3.3 ¿ En qué entidad averiguaría sobre las inconsistencias en la presentación de
las declaraciones tributarias?? .........................................................................8
3.4 ¿Cuáles son las obligaciones tributarias y aduaneras? ...................................8
3.5 Estrategia para que su empresa organice sus cargas impositivas. ...............16

4. REQUERIMIENTOS ........................................................................................17
4.1 Grupos de requerimientos..............................................................................17
4.1.1. Requerimiento Ordinario ........................................................................17

4.1.2. Requerimiento especial...........................................................................21

5. EMPLAZAMIENTOS ......................................................................................23
6. CONCLUSIONES ................................................................................................... 24
7. BIBLIOGRAFIA ..................................................................................................... 25

2
 INTRODUCCION

Con la planeación tributaria se obtiene un mejor aprovechamiento de los beneficios

consagrados en la ley, pudiéndose cumplir oportunamente con los derechos fiscales y

aplicar adecuadamente las normas que los rigen, además de contar con una estabilidad

jurídica partiendo de procedimientos apropiados, la difícil situación económica por la

que atraviesa el país la complejidad de las organizaciones y los persistentes cambios que

se dan en las legislación tributaria, en este orden de ideas cabe resaltar la importancia de

la planeación tributaria en las organizaciones, la cual sebe adoptar un proceso continuo

que propicie un adecuado funcionamiento de los procesos fiscales en cuanto a la

optimización de los gravámenes; dado lo anterior es importante precisar la planeación

para definir el rumbo que debe tomarse e identificar las acciones que se deben

emprender.

Tenemos la oportunidad de realizar y obtener conocimientos básicos con el tema

relacionado con los tipos de requerimientos que existen y conocer sus contenidos,

causas, consecuencias y dado el caso; estar al tanto de las sanciones, suspensiones,

acciones o plazos que determina la ley para ser solucionados esto con el fin de realizar

una total profundización.

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 2.1 OBJETIVO GENERAL

La planeación tributaria requiere que las organizaciones estén aplicando las normas

contables y fiscales en forma adecuada, sin este prerrequisito cualquier herramienta de

planeación que se aplique seguramente no producirá los resultados esperados, los cuales

están ligados obligatoriamente a la planeación estratégica de la sociedad, es decir que la

herramienta a utilizarse debe corresponder a los planes a largo, mediano y corto plazo

del ente económico. Elaborar una planeación tributaria es primordial identificar los

requerimientos que emiten las diferentes entidades de vigilancia y control con el fin de

establecer las debilidades y las fortalezas que puedan existir en los procesos tributarios

de las personas naturales y jurídicas.

2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Toda planeación tributaria debe tener inmersos 2 objetivos fundamentales, el primero es

el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias y el segundo es la

determinación adecuada del impuesto a pagar.

El primero se materializa básicamente en las declaraciones tributarias que son el reflejo

de las operaciones realizadas para una organización en un periodo determinado, para el

caso del impuesto de renta y complementarios la información que soporta cada una de

las cifras indicadas en la declaración no es más que el detalle de los ingresos, gastos,

activos y pasivos que son procesados contablemente.

Para el caso del segundo objetivo de planeación tributaria que es la determinación

adecuada del impuesto a pagar se puede decir que está determinado por las utilidades

que obtenga la organización y por la tarifa que le corresponda, no obstante, la

legislación tributaria otorga una serie de beneficios que muchas veces son subutilizados.
4
 3. PLANEACION TRIBUTARIA

La planeación tributaria es la que nos permite determinar el monto adecuado de

impuestos a pagar aprovechando los beneficios consagrados en la norma, no se trata de

una evasión tributaria si no de no hacer un pago excesivo de impuestos. Es por esto que

la planeación tributaria debe partir del presupuesto y programa de acción a futuro de la

organización pues en estos que se plantea en términos generales el resultado económico

de la misma.

La planeación tributaria debe ser tan proyectada y sólida que debe mostrar cual es el

momento indicado para que la organización ejecute una operación especial, y en general

presentar una serie de alternativas que cuantifiquen un impuesto en el que la

organización este pagando únicamente lo que es necesario.

3.1 PLANEACION TRIBUTARIA Y CIERRE FISCAL

Las principales actividades de cierre fiscal que deben estar incluidas dentro de la

planeación tributaria son las de elaborar conciliaciones contables y fiscales, cruces de

información, principalmente de retenciones, ventas, compras, de manera que puedan

detectarse inconsistencias y están puedan ser corregidas dentro del periodo fiscal.

La planeación tributaria del año se debe elaborar antes del mes de septiembre, pues para

algunas organizaciones podría ser tarde algunas decisiones relacionadas con los

impuestos. Por ejemplo, las inversiones en activos fijos y sus depresiones, el efecto

logrado en el año 2007 es reducido, debido a que solo pudieron registrar gastos por 3

meses (octubre, noviembre y diciembre). Sin embargo, existirán otros casos que en los

5
últimos cuatro meses del año puedan definir estrategias favorables que tengan como

resultado una racionalización de los costos por impuestos.

Los aspectos más relevantes a considerar en la planeación tributaria de cierre de año

son:

 Situaciones o hechos que del año anterior pasarán o tendrán efectos para los

años siguientes, tales como el registro de reservas que afectan las utilidades

contables del ejercicio anterior y que tiene origen fiscal, previa aprobación de

asamblea general.

 Proyecciones económicas de la actividad productiva y cambios de algunas

variables del entorno.

 Efectos globales de la eliminación de los ajustes fiscales por la inflación y sus

posibles consecuencias en las estrategias de impuestos.

 Análisis de rentas ordinarias, exenciones especiales, tratamientos de costos y

gastos no deducibles.

 Análisis de rentas extraordinarias (ganancias o pérdidas ocasionales).

Es importante evaluar si quedaron pendientes decisiones del periodo fiscal anterior que

tengan efectos directos en el patrimonio o rentas fiscales del actual, como

capitalizaciones o aumentos del patrimonio, escisiones y fusiones que fueron aplazadas

para diferir el efecto sobre la renta presuntiva, o estrategias de aplazamiento de

amortización de pérdidas fiscales.

Por último, es de anotar que la planeación tributaria no debe ejecutarse solo finalizando

el periodo fiscal, sino que durante el mismo tiempo debe estar actualizándose y

ajustándose según los presupuestos y planes futuros que tenga la organización, como

6
también los cambios que se den en materia de normatividad fiscal de manera que

puedan aprovecharse al máximo los beneficios consagrados en la ley.

3.2 ¿QUÉ FACTORES TENDRÍA EN CUENTA PARA UNA PLANEACIÓN

TRIBUTARIA?

Para iniciar un diseño de planeación tributaria se debe tener en cuenta la situación actual

del país, esto implica el análisis del entorno de la Mipyme en las áreas económicas y

financieras; además se debe reflexionar sobre algunos componentes desde el aspecto de

la estructura jurídica, relacionada con su forma social o tipo de empresa, la composición

accionaria dependiendo de la inversión o las acciones de los socios y el nivel

impositivo, relacionado con las obligaciones fiscales y/o tributarias. Uno de los trabajos

de gran utilidad para evaluar una empresa es el “due diligence” o debida diligencia, este

consiste en una evaluación de la Mipyme desde el punto de vista de su organización

jurídica, situación financiera, tributaria y laboral, y los riesgos que se puedan presentar.

Igualmente, se tendría presente inicialmente las Fechas de pago de las declaraciones

tanto nacionales como distritales, a partir de ahí, empezaría a ir en retrospectiva para

organizar los cierres de información contable, y de acuerdo a estos validaría las cargas

impositivas para analizar las fechas ideales de pago de acuerdo al flujo de efectivo de la

empresa.

7
 3.3. ¿EN QUÉ ENTIDAD AVERIGUARÍA SOBRE LAS INCONSISTENCIAS

EN LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS?

La entidad a nivel nacional para averiguar cualquier inconsistencia en la presentación de

las declaraciones tributarias es el Dirección de Impuestos y aduanas Nacionales-DIAN,

de igual manera hay entidades de control de cada tributo municipal y Departamental.

3.4 ¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y

ADUANERAS?

las obligaciones tributarias y aduaneras varían de acuerdo al contribuyente, en el

momento del registro en el RUT se le asignan las responsabilidades tributarias que

deben realizar, las cuales son:

1. aporte especial para administración de justicia

2. gravamen a los movimientos financieros

3. impuesto al patrimonio

4. impuesto de renta y complementario régimen especial

5. impuesto de renta y complementario régimen ordinario

6. ingresos y patrimonio

7. retención en la fuente a título de renta

8. retención a timbre nacional

9. retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas

10. usuario aduanero

11. ventas de régimen común

12. ventas de régimen simplificado

13. gran contribuyente

8
 14. informante de exógena

15. autor retenedor

16. obligación a facturar por ingresos bienes o servicios excluidos

17. profesionales de compra y venta de divisas

18. precios de transferencia

19. productor de bienes o servicios exentos

20. obtención NIT

21. declarar ingreso o salida del país de divisas o moneda legal

22. obligación de declarar a nombre de terceros

23. agente de retención en ventas

24. declaración consolidada de precios de transferencia

25. declaración individual de precios de transferencia

ASPECTOS TRIBUTARIOS
Entidad dónde se Cuándo se debe
Tipo de Obligación Requisitos
tramita realizar

Inscripción en el DIAN  Diligenciamiento del Una vez realizado el

Registro Único formulario oficial. registro mercantil
Tributario (RUT) ante la Cámara de
Comercio
 Realizar la formalización de la
inscripción.

Solicitud de DIAN  Registro Único Tributario. Una vez realizada la

autorización de  diligenciar solicitud inscripción en el
numeración para en formulario 1302 “Solicitud RUT
Facturar sobre numeración para
Facturación” en original y
copia.
 Documento de identidad del
obligado, representante o
apoderado.
 Certificado de Existencia y

9
 Representación Legal.

Solicitud de DIAN  Registro Único Tributario. Pasados los dos

Resolución de  Diligenciar formulario 1302 años de vigencia de
Habilitación de solicitud sobre numeración la Resolución de
Numeración de para Facturación en original y Autorización de
Facturación copia. Facturación, si
 Documento de identidad del todavía tiene
obligado, representante o numeración de
apoderado. facturación sin
 Certificado de Existencia y utilizar.
Representación Legal.

Presentar declaración Entidades La declaración de IVA, que a En la fecha del

del IVA financieras partir de la ley 1607 de 2012 se respectivo
autorizadas para puede pagar en períodos vencimiento según
recibir el pago de bimestrales, cuatrimestrales y calendario
esta obligación, anuales; deberá presentarse en tributario, teniendo
ubicadas en el los formularios que para tal en cuenta los dos
territorio efecto señale la DIAN y deberá últimos dígitos del
nacional. contener la información del NIT.
artículo 602 del E.T.El
formulario para esta
declaración es el Número 300.

Presentar declaración Entidades La declaración de Renta deberá Presentación anual

del Impuesto de financieras presentarse en el formulario según calendario
Renta y autorizadas para oficial prescrito por la DIAN y tributario y teniendo
Complementarios recibir la deberá contener la información en cuenta los dos
presentación o del artículo 596 del E.T. últimos dígitos del
pago de esta NIT.
obligación,
ubicadas en el
territorio
nacional.

Presentar declaración Entidades *El impuesto CREE debe Declaración:

del Impuesto sobre la financieras presentarse en el formulario AnualPago en dos
Renta para Equidad – autorizadas para oficial prescrito por la DIAN y cuotas: primera
CREE– recibir la deberá cumplir con lo exigido cuota hasta Abril y
presentación y el en los artículos del 20 al 37 de segunda cuota hasta
pago de esta la Ley 1607 de 2012. Junio, según
obligación, calendario
ubicadas en el tributario, teniendo
territorio en cuenta los dos
nacional. últimos dígitos del

10
 NIT.

Autorretención del – Entidades La autorretención del CREE Mensual o

CREE– financieras debe presentarse en el cuatrimestral
autorizadas para formulario oficial diseñado por dependiendo de los
recibir el pago de la DIAN y además deberá estar ingresos brutos del
esta obligación, de acuerdo con lo indicado en contribuyente
ubicadas en el el artículo 2 del Decreto 1828 obtenidos durante el
territorio de 2013 periodo gravable
nacional. anterior

Presentar declaración Entidades El impuesto ICA debe Anual según

por Impuesto de financieras presentarse en el formulario resolución del
Industria y Comercio autorizadas para oficial prescrito por la la Departamento
(ICA) recibir el pago de Secretaría de Hacienda Administrativo de
esta obligación, Municipal (SHM) y según lo Hacienda Municipal
la Tesorería del dispuesto por cada municipio. y teniendo en
municipio y cuenta las fechas
centros de límite para su
Atención Local declaración y pago,
Integral C.A.L.I. y el último dígito
del NIT.

Presentar declaración En los bancos y Deberá presentarse en el Mensualmente, en

mensual de demás entidades formulario oficial de la DIAN. la fecha de
retenciones en la autorizadas para La declaración deberá contener vencimiento,
fuente por impuestos recaudar, la información del artículo 606 teniendo en cuenta
nacionales, esto es por ubicadas en el del E.T. los dos últimos
renta, IVA y territorio dígitos del NIT.
Ganancias nacional.
Ocasionales.

Presentar declaración Entidades Deberá contener:*Formulario Mensualmente, en

mensual de financieras diligenciado (en Cali la la fecha del
retenciones en la autorizadas para presentación de la declaración respectivo
fuente por ICA (Este recibir el pago de se realiza virtualmente)* vencimiento.
es un mecanismo de esta obligación, Nombre o razón social y NIT
recaudo de un impuesto la Tesorería del *Dirección
de carácter municipio y
municipal por lo que centros de *Base sobre la cual se efectúo
las condiciones y Atención Local la retención
características pueden Integral C.A.L.I.
variar para cada caso) *Valor de las retenciones
efectuadas en el período

*Liquidación de las sanciones

11
 cuando fuere el caso.

*Firma del representante legal

y revisor fiscal (en caso de ser
obligatorio dependiendo de
cada municipio)

Impuesto Predial Los pagos se Para ser contribuyente del El impuesto predial
Unificado (Este es un podrán hacer en impuesto predial (sujeto unificado, se causa
impuesto de carácter los bancos de la pasivo) se requiere, figurar el primero de enero
municipal por lo que ciudad y en la como persona jurídica o del respectivo año
las condiciones y Secretaría de natural, propietaria o gravable. Se puede
características pueden Hacienda poseedora de bienes inmuebles pagar en cuatro
variar para cada caso) Municipal. ubicados en la jurisdicción de cuotas trimestrales,
un municipio en particular. o en una sola cuota
Este requisito se corrobora a a elección del
partir de la inscripción de la contribuyente y
escritura pública en la Oficina según las fechas
de Instrumentos Públicos. indicadas por la
Secretaría de
Hacienda
Municipal.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS

La legislación tributaria, ofrece varios beneficios que pueden disminuir la basa gravable

para efectos del impuesto de renta y complementarios; pero se debe tener en cuenta que

también se deben cumplir una serie de requisitos. Por ejemplo, en el caso de las

deducciones salariales se deben pagar loa aportes parafiscales y la seguridad social, las

deducciones deben también tener relación de casualidad con el objeto social de la

organización, este último sobre todo en organizaciones donde es muy susceptible que se

mezclen gastos personales con los de la organización misma y en los que finalmente los

reclamos no sean deducibles.

También existen sistemas de compensación en el caso de los empleados, en donde

además de las deducciones de pagos por salario hay otros pagos que no constituyen

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salario como pagos por alimentación, salud y educación sobre los cuales la organización

puede reclamar deducciones y disminuir la base sobre la cual paga aportes para fiscales

y de seguridad social.

Analizando los diversos beneficios otorgados por la norma, la planeación tributaria

puede incluso cambiarle el rumbo a una organización pues a veces se desconocen otras

formas de sociedad que pueden ser más útiles, si se tienen en cuenta que las

responsabilidades pueden variar toda vez que en las sociedades por cuotas o partes de

interés social, los socios son responsables de todas las obligaciones tributarias hasta el

monto de sus aportes. Así mismo las organizaciones a veces necesitan aliarse pero no

consideran necesario construir una entidad jurídica aparte, entonces es cuando puedan

optar por uniones como los mandatos o cuentas en participación que ofrecen mayores

beneficios tributarios, para el caso de los contratos por cuentas en participación, dos

partes se unen para hacer un negocio, se reparten utilidades y solo uno es responsable

ante terceros lo que se convierte en un beneficio para la organización pues va a emplear

menos recursos en el cumplimiento de los deberes tributarios.

Claro está que no debemos ser ciegos ante la realidad del Estado que tiene unos

objetivos bastante definidos como lo son el incremento de los impuestos y la

disminución de beneficios, en ese sentido las visitas de las autoridades fiscales a las

organizaciones son las más frecuentes para revisar las declaraciones tributarias,

generando en algunos casos correcciones a las declaraciones presentadas y el aumento

de sanciones por no cumplimiento adecuado de obligaciones.

A continuación se mencionan algunos de los beneficios de las cuales se pueden valer los

contribuyentes para optimizar sus pagos de impuestos indicando la finalidad del Estado

para con estos.

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  Deducción por donaciones

 Deducción por inversiones en nuevas plantaciones, riegos pozos, y silos

 Deducción por inversiones en desarrollo científico y tecnológico

 Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente

 Deducción por salarios

 Deducción de intereses

 Deducción por ajuste de diferencia de cambio

 Impuestos deducibles

 Deducción por amortización de inversiones

 Deducción por perdida de activos

 Deducción por inversión en activos fijos

 Deducción por programas de aprendiz

 Inversión en librerías

DESCUENTOS TRIBUTARIOS

Este tema también debe ser centro de atención a la hora de realizar una planeación

tributaria, pues los descuentos tributarios pueden ser descontados del valor del impuesto

de renta y complementarios que se determine; en resumen, son beneficios fiscales con

los que el Estado pretende incentivar actividades económicas que promueven el

desarrollo del país. No obstante, la historia normativa nos muestra que cada vez más

van desvaneciendo los incentivos tributarios dados en forma de rentas exentas y

descuentos.

 Descuento por inversión en acciones de sociedades agropecuarias

 Descuento por reforestación

 Descuentos por impuestos pagados en el exterior.

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 BENEFICIOS TRIBUTARIOS RELACIONADOS CON LAS UTILIDADES

Es importante destacar en este punto que la norma también brinda opciones en las que,

según unos requisitos establecidos puede darse la generación de rentas no gravadas

siempre y cuando estos requisitos se cumplan al pie de la letra, pues de lo contrario las

mismas rentas podrían constituirse en gravadas.

ESTRATEGIAS ADICIONALES DE LA PLANEACION TRIBUTARIA

En esta parte se mencionaran algunas tácticas señaladas en la normatividad fiscal con

las cuales los entes económicos se puedan ver altamente favorecidos y aprovecharlos

según sus necesidades.

 Pérdidas fiscales, fusión y renta presuntiva.

 Formas asociativas

RENTAS EXENTAS

La ley con el fin de estimular sectores geográficos deprimidos o afectados por desastres

naturales, o incentivar determinadas actividades, otorga las rentas exentas como

beneficios fiscales, para que de este modo las empresas que hagan uso de estas, como el

mismo Estado se vean beneficiados. Es por ello que se hace necesario analizar la

15
economía en la que se está desenvolviendo cada empresa para de esta manera poder

acceder a este tipo de beneficios, teniendo en cuenta su objetivo social, que este puede

ser desarrollado en campos geográficos o bajo modalidades en que el Estado pueda

brindar exacciones, al mismo tiempo que la actividad productiva puede ser

desempeñada de la manera consecuente, como lo es el caso de la tarifa diferencial

otorgada en zonas francas, es decir si una entidad, que se dedica a la exportación o

importación de bienes y que cumplan con los requisitos establecidos por la ley para

acceder a este beneficio (ley 1004 de 2005), es de gran relevancia que su actividad la

pueda desempeñar allí, adquiriendo para si un beneficio que no obtendrá si su actividad

la desempeña en otro lugar.

3.5 ELABORE UNA ESTRATEGIA PARA QUE SU EMPRESA

ORGANICE SUS CARGAS IMPOSITIVAS.

Se tendría presente inicialmente las Fechas de pago de las declaraciones tanto

nacionales como distritales, a partir de ahí, empezaría a ir en retrospectiva para

organizar los cierres de información contable, y de acuerdo a estos validaría las cargas

impositivas para analizar las fechas ideales de pago de acuerdo al flujo de efectivo de la

empresa

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 4. REQUERIMIENTOS

Crear empresa en Colombia exige una serie de requisitos de carácter comercial, laboral,

tributario y de funcionamiento, a continuación, se observan detalladamente los

requisitos de carácter tributario que deben cumplirse para crear y mantener una

empresa.

Es importante tener en cuenta que los requisitos de carácter tributario aquí presentados

responden a las obligaciones estándar con las que deben cumplir la mayoría de las

empresas, sin embargo, hay algunos casos específicos en los que estos requisitos tienen

modificaciones; como por ejemplo en los casos de las organizaciones acogidas a algún

tipo de incentivo tributario que les elimina la obligación de declarar y pagar algunos

determinados tributos.

4.1. GRUPOS DE REQUERIMIENTOS.

Al revisar la norma tributaria en Colombia, se encuentran cuatro grupos de

requerimientos, los cuales se clasifican de la siguiente forma.

4.1.1 Requerimiento ordinario para el contribuyente

Para el contribuyente, el requerimiento ordinario es de carácter obligatorio y tiene como

propósito brindar sustento y argumentación a información poco clara u omitida. Al

momento de llevarlo a cabo, el contribuyente, debe presentar los documentos que le den

respaldo al requerimiento. En el caso de no presentar sustento o no satisfacer con la

respuesta, se originará inmediatamente, una sanción por no informar un hecho que

genera tributo.

17
 ENVÍO DE UN REQUERIMIENTO ORDINARIO

La DIAN, puede enviar un requerimiento ordinario al contribuyente por las siguientes

causas: a. Verificar la exactitud de las declaraciones tributarias presentadas por el

contribuyente. b. Obtener la información para justificar los impuestos omisos o la

cuantía inferior a pagar que se presentó en la declaración. c. Comparar lo presentado en

la información tributaria por otros contribuyentes con quienes se tiene una relación

económica. Teniendo en cuenta que la DIAN tiene facultades en el control fiscal

aduanero, cambiario y tributario, puede solicitar todo tipo de soportes para verificar la

información presentada en las declaraciones tributarias, a continuación, se enumeran

algunos de los documentos solicitados en un requerimiento.

1. Listado de ingresos brutos.

2. Facturas soportes de los costos y gastos.

3. Extractos bancarios. 4. Certificación firmada por el contador público.

4. Estados financieros dictaminados y certificados.

5. Otros documentos.

PLAZOS PARA RESPONDER REQUERIMIENTOS

A continuación, se citan los artículos 685 y 686 del Estatuto Tributario donde se define

el plazo para responder a los requerimientos:

Artículo 685. Emplazamiento para corregir Cuando la Administración de Impuestos

tenga indicios sobre la inexactitud de la declaración del contribuyente, responsable o

agente retenedor, podrá enviarle un emplazamiento para corregir, con el fin de que

dentro del mes 4 siguiente a su notificación, la persona o entidad emplazada, si lo

18
considera procedente, corrija la declaración liquidando la sanción de corrección

respectiva de conformidad con el Artículo 644. La no respuesta a este emplazamiento

no ocasiona sanción alguna.

Parágrafo. La administración podrá señalar en el emplazamiento para corregir, las

posibles diferencias de interpretación o criterio que no configuran inexactitud, en cuyo

caso el contribuyente podrá realizar la corrección sin sanción de corrección en lo que

respecta a tales diferencias.

Artículo 686. Deber de atender los requerimientos Sin perjuicio del cumplimiento de

las demás obligaciones tributarias, los contribuyentes de los impuestos administrados

por la Dirección General de Impuestos Nacionales, (UAE – Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales) así como los no contribuyentes de los mismos, deberán atender los

requerimientos de informaciones y pruebas relacionadas con investigaciones que realice

la Administración de Impuestos, cuando a juicio de ésta, sean necesarios para verificar

la situación impositiva de unos y otros, o de terceros relacionados con ellos. (Estatuto

Tributario, 2014)

PLAZO PARA RESPONDER REQUERIMIENTOS ORDINARIOS Son muchas

las opiniones sobre este tema, pero si se toma como base el Artículo 261 de la Ley 223

de 1995, en la que se dispone lo siguiente: “el plazo mínimo para responder será de

quince días calendario”. La expresión “plazo mínimo” significa que la DIAN puede

otorgar un término mayor a estos quince días, concluyendo, que los contribuyentes

requeridos pueden solicitar al respectivo ente oficial la ampliación del término asignado.

Es importante aclarar que, si al requerimiento se le concede un plazo de once días, sin

especificar que son días calendario, se entenderá por días hábiles, que en la práctica

19
equivalen a 15 días calendario; este plazo está acorde con el Artículo 261 del E.T. Si,

por el contrario, en el requerimiento se habla de un plazo de 11 días calendario, se está

violando lo dispuesto en el Artículo 261 E.T. Por lo tanto, el contribuyente puede hacer

uso de los 15 días hábiles sin miedo a una posible sanción por no informar a tiempo.

Para concluir este apartado de sanción por no respuesta a los requerimientos, se

recomienda tener en cuenta el Artículo 651 del Estatuto Tributario y la Resolución

11774 de 2005 de la DIAN. Clases de requerimientos ordinarios Para mayor claridad, a

continuación, se encuentran los artículos que clasifican este requerimiento tomados en

su totalidad del Estatuto Tributario del 2014: Requerimiento ordinario lo emite

fiscalización Artículo 686. Deber de atender requerimientos Sin perjuicio del

cumplimiento de las demás obligaciones tributarias, los contribuyentes de los impuestos

administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, (UAE – Dirección de

Impuestos y aduanas nacionales) así como los no contribuyentes de los mismos, deberán

atender los requerimientos de informaciones y pruebas relacionadas con investigaciones

que realice la Administración de Impuestos, cuando a juicio de ésta, sean necesarios

para verificar la situación impositiva de unos y otros, o de terceros relacionados con

ellos. (Estatuto Tributario, 2014) Liquidación de aforo la emite liquidación Artículo

717. Liquidación de aforo Agotado el procedimiento previsto en los Artículos 643, 715

y 716, la Administración podrá, dentro de los cinco (5) años siguientes

20
 4.1.2 REQUERIMIENTO ESPECIAL

De acuerdo con los artículos 703 y 704 del Estatuto Tributario, este requerimiento debe

contener todos los puntos que la DIAN pretenda modificar a la declaración privada, con

las explicaciones a las razones en que se sustenta, así como la cuantificación de los

impuestos, anticipos, retenciones y sanciones que se pretenden adicionar, es decir, todos

los renglones de la declaración tributaria que la DIAN haya cuestionado y decretado

como inexactos y que deben ser sustentados.

Términos para su notificación El Artículo 705 del Estatuto Tributario, establece

términos para el requerimiento, previo a la liquidación de revisión y que debe ser

notificado al contribuyente, así:

 Antes de dos años contados a partir del vencimiento del plazo para presentar la

declaración tributaria.

 Antes de dos años contados a partir de la presentación de la declaración tributaria,

cuando esta se presenta en forma extemporánea.

 Antes de dos años contados a partir de la presentación de la solicitud de devolución o

compensación, cuando la declaración tributaria ha contenido un saldo a favor del

contribuyente.

Suspensión del término de su notificación Si se remite al Artículo 706 del Estatuto

Tributario encontrará las siguientes acciones que suspenden el plazo con el que cuenta

la DIAN para notificar el requerimiento especial:

 Por el tiempo que dure la inspección tributaria solicitada por el contribuyente.

21
 Hasta por tres meses, si se realiza la inspección tributaria ordenada por la DIAN de

manera oficiosa.

 Durante el término previsto para dar respuesta al emplazamiento a corregir.

Clases de requerimientos especiales

 Mandamiento de pago división lo emite cobranzas Artículo 826.

Mandamiento de pago El funcionario competente para exigir el cobro coactivo,

producirá el mandamiento de pago ordenando la cancelación de las obligaciones

pendientes más los intereses respectivos. Este mandamiento se notificará

personalmente al deudor, previa citación para que comparezca en un término de

diez (10) días. Si vencido el término no comparece, el mandamiento ejecutivo se

notificará por correo. En la misma forma se notificará el mandamiento ejecutivo

a los herederos del deudor y a los deudores solidarios. Cuando la notificación

del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deberá informarse de ello por

cualquier medio de comunicación del lugar. La omisión de esta formalidad, no

invalida la notificación efectuada. Parágrafo. El mandamiento de pago podrá

referirse a más de un título ejecutivo del mismo deudor.

¿QUÉ ES UN PLIEGO DE CARGOS?

El pliego de cargos es un acto administrativo que precede a la imposición de

sanciones, donde la administración tributaria enumera las fallas o infracciones

en que ha incurrido el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante.

Contiene los supuestos de hecho y de derecho en que se soporta la formulación

de este, indicando el plazo para dar respuesta a la entidad de vigilancia y control.

22
TÉRMINO PARA SU NOTIFICACIÓN De acuerdo con el Artículo 638 del Estatuto

Tributario, la sanción prescribe dentro de los dos años siguientes a la presentación de la

declaración tributaria en la cual se presentó la irregularidad, contando a partir del

período en que se presentó. Cuando se trata de sanciones a contadores por el

incumplimiento de su profesión, de acuerdo con la normatividad vigente, prescribe en

un término de cinco años. En el momento que sea notificado el pliego de cargos, el

contribuyente puede proceder a explicar, formular objeciones, solicitar pruebas o

adjuntar documentos que sean conducentes al esclarecimiento de los hechos expuestos

en el acto administrativo.

EMPLAZAMIENTO PARA DECLARAR

Al tomar como referencia el Artículo 715 del Estatuto Tributario, se ratifica que a pesar

que la DIAN conceda un emplazamiento para declarar, el contribuyente deberá liquidar

la sanción por extemporaneidad. Si por el contrario no se presenta la declaración

tributaria se impondrá la sanción por no declarar según el Artículo 643 del E.T.

EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR

El Artículo 685 del E.T. soporta la facultad que tiene la DIAN, al momento de enviar al

contribuyente un emplazamiento para que corrija la declaración tributaria antes de que

quede en firme. De acuerdo con la norma, el contribuyente 15 dispone de un mes para

decidir si corrige la declaración o no; aunque no existe sanción por no realizar la

corrección sugerida por la DIAN, el contribuyente deberá escribir las razones por las

cuales no corregirá la declaración tributaria, para que no se inicie un proceso de

investigación.

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 CONCLUSION

Es importante destacar la transcendental influencia que tiene el Estado en la economía

de las organizaciones, pues este otorga uno de estos beneficios, descuentos y exenciones

con unos fines específicos como lo es la estimulación de la inversión, el desarrollo de la

competitividad, la generación de empleo, el fortalecimiento de la industria y la

maximización de las ventajas competitivas con las que cuenta el país, tomándose todo

ello como herramientas políticas, de las cuales se valen las empresas para poder

optimizar sus finanzas. Es como mediante la planeación tributaria las organizaciones se

toman los beneficios otorgados por la ley contribuyendo con lo justo al Estado,

lográndose además de una disminución de los impuestos, hecho que se puede ver

reflejado en los resultados del ente.

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 BIBLIOGRAFIA

https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/notificacion/ActosAdministrativos/Notifica

cion 2019_11_238_401_55_900950153.pdf.

https://www.dian.gov.co/aduanas/aspectecmercancias/Origen1/2.1.1

Introducción. Procedimientos relacionados con el origen de las mercancías.docx

https://www.dian.gov.co/Paginas/Inicio.aspx

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