QUE ES EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

El Servicio de Rentas Internas nació el 2 de diciembre de 1997 basándose en los principios

de justicia y equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la
ausencia casi total de cultura tributaria. Desde su creación se ha destacado por ser una
institución independiente en la definición de políticas y estrategias de gestión que han
permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de decisiones,
aplicando de manera transparente tanto sus políticas como la legislación tributaria.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es un organismo autónomo del Estado de Ecuador,
cuya función principal es el cobro de los impuestos, a partir de una base de datos de
contribuyentes. Fue creado sobre la base de la antigua Dirección General de Rentas. Su
directora es la economista Marisol Andrade Hernández.
Funciones, atribuciones y obligaciones
Las facultades del SRI frente a los tributos internos.
Difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias.
Preparar estudios de reforma a la legislación tributaria.
Aplicar sanciones.

QUIEN RIGE EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es un organismo autónomo del Estado de Ecuador,

cuya función principal es el cobro de los impuestos, a partir de una base de datos de
contribuyentes. Fue creado sobre la base de la antigua Dirección General de Rentas. Su
directora es la economista Marisol Andrade Hernández.
La declaración de impuesto a la renta es obligatoria para todas las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales, extranjeras, domiciliadas o no en país,
conforme los resultados de su actividad económica, aun cuando la totalidad de sus rentas
estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:
1: los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representantes en el país
y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2: las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
de la fracción básica no gravada.
Las normativas tributarias definen a estos contribuyentes como ¨ sujetos pasivos ¨.
De la contabilidad
Están obligados a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones, incluyendo
los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes, otros trabajadores
autónomos, de acuerdo a las siguientes condiciones:
Capital propio a USD 180.000
Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000
Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.
 ESTRUCTURA ORGÁNICA
DIRECTORA GENERAL
Econ. Marisol Paulina Andrade Hernández

SUBDIRECTOR GENERAL DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

José Patricio Almeida Hernández

SUBDIRECTOR GENERAL DE DESARROLLO ORGANIZACIONAL

María Carolina Merino Darquea

DIRECTORES NACIONALES
Galo Antonio Maldonado López - Director Nacional Jurídico
Carlos Eduardo Jaramillo Totoy - Director Nacional de Control Tributario (E)
María Caridad Carrión Solis - Directora Nacional de Planificación y Gestión Estratégica
Ximena Maritza Aguilar Veintimilla - Directora Nacional Administrativo - Financiero
Wilma Nathalia Guerra Cartagena - Directora Nacional de Talento Humano (E)
Joffre Alexander Taco Rodríguez - Director Nacional de Tecnología
Mauricio José Lara Gortaire - Director Nacional de Recaudación y Asistencia al
Ciudadano
Vicente Rodrigo Armas Armas - Director Nacional de Auditoría Interna.
DIRECTORES ZONALES
Andrés Danilo Ordóñez Córdova - Director Zonal 9 - Pichincha
Juan Miguel Avilés Murillo - Director Zonal 8 - Guayas
Stalin de Jesús Calva Rodríguez - Director Zonal 7 - Loja
Xavier Mauricio Vásconez Aguilera - Director Zonal 6 - Azuay
DIRECTORES PROVINCIALES
Phander Fabricio Rodríguez Gavilanes - Director Provincial Bolívar
Carlos Steven Morales Carrasco - Director Provincial Galápagos
Luis Felipe Jaramillo Pozo - Director Provincial Cañar
Ana Gabriela Hinojosa Rojas - Directora Provincial Carchi
Dennis Liliana Lopez Morales - Directora Provincial Cotopaxi
Guadalupe del Carmen Macas Sánchez - Directora Provincial Zamora Chinchipe
¿Qué es el Registro Único de Contribuyentes (RUC)?
De acuerdo a los artículos 1, 2 y 3 de la Ley del Registro Único de Contribuyentes, el
Registro Único de Contribuyentes (RUC) es un instrumento que tiene por función
registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y como objeto
proporcionar información a la Administración Tributaria. El RUC es administrado por el
Servicio de Rentas Internas (SRI) y todas las personas naturales y jurídicas, entes sin
personalidad jurídica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades
económicas en el Ecuador en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes
o derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y
otras rentas sujetas a tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola
vez en el RUC.
El RUC es importante para el contribuyente para realizar legalmente sus actividades
económicas, y para conocer y cumplir sus obligaciones tributarias. Por otro lado es
importante para el SRI para mantener una base actualizada de contribuyentes para los
procesos de control y servicios tributarios.
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el documento que identifica e
individualiza a los contribuyentes, personas físicas o jurídicas, para fines tributarios. El
RUC es el instrumento que permite que el Servicio de Rentas Internas (SRI) realice el
control tributario
El número de RUC consta de 13 dígitos y lo asigna el Servicio de Rentas Internas (SRI)
de acuerdo al tipo de contribuyente, el cual puede ser personas naturales o personas
jurídicas (sociedades). Para personas naturales, el número de RUC es similar al número
de su cédula de identidad al cual se le agrega los dígitos 001. Por ejemplo, si el número
de cédula de identidad de la persona natural es 0908759389, el número de RUC que le
corresponde es 0908759389001. Para sociedades, incluyendo organizaciones de la
sociedad civil, el número de RUC es asignado en función de la provincia en la cual se
emite, el tipo de contribuyente y el tipo de establecimiento al que se refiera (principal o
sucursales).

Registro Único de Contribuyente

El número 1798288377001 es un ejemplo de número que identifica a una empresa a nivel
nacional. Generalmente reflejado en la facturación de ventas, en el registro de personería
jurídica de la empresa en cuestión, entre otros casos en Ecuador.
Toda empresa nueva que se funda y quiere empezar a operar primero se registra en el
RUC, momento en que se le asigna el número identifica torio con el cual podrá operar y
facturar.
El RUC corresponde a un número de identificación para todas las personas naturales y
sociedades que realicen alguna actividad económica en forma permanente u ocasional, o
que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos.
DEBERÁN OBTENER EL RUC (Registro Único de Contribuyentes) todas las personas
naturales y sociedades, entidades sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeras que
inicien o realicen actividades en el país en forma permanente u ocasional.
1.1.- Personas Naturales
Están obligadas a obtener su R.U.C. todas las personas naturales que ejerzan algunas
actividades económicas como: Empresas agropecuarias, Industriales, Mineras, Turísticas,
de Transporte, Comercio, de Servicios, etc., de su propiedad exclusiva.
También están los profesionales, artesanos, comisionistas, agentes y quienes ejerzan
cualquier arte y oficio en forma autónoma.
En estos casos el número de inscripción en el R.U.C. será el mismo que el número de la
cédula de identidad o ciudadanía de la persona natural.
No están obligadas a obtener la inscripción del R.U.C. las personas naturales que trabajen
en relación de dependencia ni quienes estén solamente jubilados, solo estudien o solo
realicen quehaceres domésticos.
1.2.- Sociedades
Están obligadas a obtener la inscripción en el R.U.C. las sociedades que se encuentren
bajo control de las Superintendencias de Compañías y de Bancos, las sociedades de
comandita simple o por acciones, cooperativas, sociedades civiles, sociedades de hecho
y cualquier otro patrimonio que, aunque carente de personalidad jurídica, sea
independiente de sus miembros.
También están obligadas a obtener su inscripción en el R.U.C., las sociedades sin fines
de lucro, las organizaciones no gubernamentales, clasistas, gremios, asociaciones y a los
partidos políticos.
Además, deberán obtener el R.U.C. las instituciones del Estado y demás entidades y
organismos del sector público
Las sociedades obtendrán su inscripción en el R.U.C a solicitud de su representante legal.
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es un sistema que tiene por objeto registrar
e identificar a los contribuyentes y proporcionar información a la Administración
Tributaria.
El número de inscripción en el RUC es personal e intransferible.
Los obligados a inscribirse son responsables de la veracidad de la información
proporcionada para todos los efectos jurídicos derivados de este acto.
Las sociedades que se hallan sujetas al control de la Superintendencia de Compañías, se
inscribirán y actualizarán su RUC en las dependencias de la mencionada institución
2.1.- Personas Naturales
- Presentar el original y entregar copia de la cédula de identidad.
- En el caso de extranjeros: fotocopia y original de la cédula de identidad o del pasaporte
y fotocopia del censo.
- Fotocopia de la última papeleta de votación
- Fotocopia de un documento que certifique la dirección del local donde se desarrolla su
actividad económica: factura de tarifación eléctrica, agua potable o teléfono.
- En el caso de artesanos la copia de la calificación artesanal.
2.2.- Personas Jurídicas
- Copia del estatuto de la persona jurídica con certificación de inscripción
correspondiente; Ley de Creación o Acuerdo Ministerial de creación, según corresponda.
Nombramiento del Representante Legal, inscrito en el Registro Mercantil cuando así lo
exija la Ley.
- Copia de la Cédula de Identidad y Papeleta de Votación del Representante Legal. En el
caso de extranjeros: fotocopia y original de la cédula de identidad, pasaporte y censo.
Fotocopia de un documento que certifique la dirección en la que se desarrolla la actividad
económica: factura de tarifación eléctrica, agua potable o teléfono.

Se deberá actualizarle RUC en los siguientes casos:

1. Cambio de denominación o razón social
2.Cambio de actividad económica
3.Cambio de domicilio
4.Cese de actividades
5.establecimiento o supresión de sucursales, agencias, depósitos u otro tipo de negocios.
6. Cambio de representante legal
7.Cambio de tipo de empresa
3.1.- Requisitos para la actualización del RUC
Personas Naturales
- Fotocopia de la última papeleta de votación
- Fotocopia de un documento que certifique la dirección del local donde se desarrolla su
actividad económica: factura de consumo de electricidad, agua o teléfono (en caso de
cambio de dirección o de creación de una nueva agencia o sucursal)
Personas Jurídicas
- Nombramiento del Representante Legal, inscrito en el Registro Mercantil cuando así lo
exija la Ley. (Si la actualización es por cambio de Representante Legal)
- Copia de la Cédula y Papeleta de Votación del representante Legal, (Si la actualización
es por cambio de Representante Legal). En el caso de extranjeros: fotocopia y original de
la cédula de identidad, pasaporte y censo (si el nuevo representante es extranjero).
- Documento que certifique la dirección en la que desarrolle la actividad económica, (si
la actualización es por cambio de dirección o creación de una nueva agencia o sucursal).
- Los contribuyentes que den por terminado sus actividades económicas están obligados
a solicitar la liquidación del RUC en las oficinas respectivas, en el plazo de treinta días
de cesada la actividad a fin de proceder a la cancelación del Registro correspondiente.

4.1.- Requisitos
El contribuyente deberá presentar una solicitud dirigida al Director Regional del Servicio
de Rentas Internas, en el formulario proporcionado por el SRI.
Se deberá adjuntar:
- Copia de la cédula de identidad del contribuyente o su representante legal
- Copia de la papeleta de votación del contribuyente o su o su representante legal
- Partida de defunción, cuando corresponda
- En el caso de sociedades según corresponda se debe adjuntar: copia de la Resolución de
Disolución y liquidación de la Superintendencia de Compañías y de la inscripción de
cancelación en el Registro Mercantil
¿Qué hacer si pierde el RUC?
- Debe acercarse a las ventanillas de RUC para obtener una copia del mismo, además
presentar:
- La cédula de identidad
- La copia de última papeleta de votación
Obligaciones de los contribuyentes
- Una vez obtenida la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes, es
indispensable cumplir con las siguientes obligaciones:
6.1.- Facturación:
Debe ordenarse a una de las imprentas autorizadas por el Servicio de Rentas Internas la
impresión de sus facturas, boletas de venta, notas de crédito y débito y liquidaciones de
compras de bienes o prestación de servicios; documentos en los cuales constará la razón
social del contribuyente y los demás requisitos previstos en el reglamento de facturación.
Contabilidad
Están obligadas a llevar contabilidad todas las sociedades: Las personas naturales que
realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al 1 de Enero
de cada ejercicio impositivo supere los seiscientos millones de sucres (S/. 600.000.000)
o cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio anterior sean superiores a los mil millones
de sucres (S/. 1.000.000.000), incluyendo a personas naturales que desarrollen
actividades agrícolas, agropecuarias, forestales o similares. Sin embargo, las personas que
no cumplan estos requisitos están obligadas al menos a llevar un registro de ingresos y
gastos.
Declaraciones:
En el caso de una empresa o persona natural que produce bienes, los comercializa o presta
servicios gravados con Impuesto al valor agregado deberá presentar la declaración y el
pago mensual utilizando para el efecto, el formulario RT-4, en las fechas previstas.
En el caso de una empresa o persona natural que produce exclusivamente bienes o presta
servicios gravados con tarifa 0% deberá presentar la declaración en forma semestral
utilizando para el efecto, el formulario 10-4 o RT-4 (mientras esté disponible), en las
fechas previstas. De igual manera solo declara semestralmente a quien le retienen el 100%
del IVA facturado.
Si se dedica a la producción de cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas, alcohol o
productos alcohólicos (licores) deberá cobrar, declara y pagar el Impuesto a los Consumos
Especiales (ICE). Para el efecto deberá utilizar el formulario RT-5, en las fechas previstas.
Retenciones:
Si representa a una sociedad, debe tener en cuenta que está obligado a retener el 100%
del IVA que le sea cobrado por la transferencia de bienes o la prestación de servicios de
personas naturales.
Las entidades del sector público y aquellas que hayan sido calificadas por el SRI como
CONTRIBUYENTES ESPECIALES, deberán efectuar la retención del 30% del IVA en
facturas emitidas por sus proveedores de bienes o del 70% del IVA facturado por las
prestadores de servicios. Esta retención no se la efectuar a otras entidades del sector
público, ni a otros contribuyentes especiales, ni por pasajes aéreos, ni en el caso de las
facturas emitidas por los distribuidores de combustible.
Personas naturales ecuatorianos y extranjeros residentes:
Sociedades privadas y extranjeros no residentes (sin cédula de identidad):
Dos primeros dígitos: código de la provincia donde se emite el número de RUC.
Tercer dígito: siempre es 9.
Del cuarto al noveno dígito: son números consecutivos.
Décimo dígito: dígito verificador.
Los últimos tres dígitos serán 001.
Sociedades públicas:
Dos primeros dígitos: código de la provincia donde se emite el número de RUC.
Tercer dígito: siempre es 6.
Del cuarto al octavo dígito: son números consecutivos.
Noveno dígito: dígito verificador.
Décimo dígito: siempre es 0.
Los últimos tres dígitos serán 001.
SUSPENSIÓN DEL RUC PERSONAS NATURALES
El RUC se debe suspender cuando la actividad económica haya concluido, para lo cual
deberá presentar la solicitud de cese de actividades/cancelación del RUC para personas
naturales en cualquiera de nuestras oficinas a nivel nacional, dentro de los 30 días hábiles
posteriores a la fecha de terminación de actividades.
REQUISITOS:
Si su trámite es personal debe presentar:
Solicitud Suspensión o cancelación del RUC para personas naturales.
Identificación del contribuyente: Si usted es Ecuatoriano o Extranjero Residente: Original
de la cédula de identidad o de ciudadanía vigente.
Si usted es Extranjero no residente: Original del pasaporte (con hojas de identificación)
vigente. Si usted es refugiado: original de la credencial de refugiado.
Solo ecuatorianos: Original del certificado de votación. Se aceptan los certificados
emitidos en el exterior. En caso de ausencia del país se presentará el Certificado de no
presentación emitido por la Consejo Nacional Electoral o Provincial.
Requisitos adicionales, que se presentaran si usted cumple con alguno de los siguientes
casos:
Documento que respalda la suspensión o cancelación, de ser el caso: Copia del decreto
de interdicción provisional o definitiva del contribuyente inscrito en el Registro de la
Propiedad.
Copia de la partida o certificado de defunción del contribuyente.
Procedimiento:
Una vez completos los documentos requeridos usted puede acercarse a cualquiera de las
ventanillas de atención al contribuyente en la oficina del SRI más cercana a su domicilio
y realizar su trámite.
Costo
Sin costo directo para el contribuyente.
Tiempo Estimado de Entrega:
5 minutos.
Teléfonos generales:
1 700 774 774 (1700 – SRI SRI)

CERRAR O SUSPENDER EL RUC EN LINEA

Este es el procedimiento que deben seguir los contribuyentes del SRI para cerrar su RUC
por internet.
La opción de cerrar el RUC por internet es otro de los servicios implementados por el SRI
(Servicio de Rentas Internas) para agilizar los trámites.
Meses atrás el trámite para cerrar el RUC se lo debía hacer directamente en las oficinas
del SRI, actualmente este proceso ya se lo puede realizar por internet desde cualquier
lugar del país.
El sistema del SRI para cerrar el RUC está disponible en línea las 24 horas del día, el
contribuyente debe ingresar sus datos para iniciar con el proceso de cierre o suspensión
en línea.

SISTEMA DEL SRI PARA CERRAR EL RUC – PASOS

Ingresar al sistema desde este enlace (declaraciones.sri.gob.ec/tuportal-
Internet)
Accede con el No. ID Titular y Contraseña
Dentro del sistema, ir a la opción “ Suspensión de RUC”
Verificar el correo
Confirmar dando clic en “ Suspender”
Digitar la fecha de cese de actividades y clic en el botón “Confirmar”
Verificar los datos que aparecen en la pantalla y volver a dar clic en “Confirmar”
Seleccionar el motivo de la Suspensión y clic en el botón “Continuar”
Finalmente, clic en “Suspensión de Ruc”
Después de 2 horas de haber concluido con el proceso de cierre o suspensión del RUC
por internet el contribuyente recibirá en su correo la conformación y se podrá imprimir la
RESOLUCION DE SUSPENSION.

DATO: Los contribuyentes que tengan obligaciones pendientes con el SRI (valor por
pagar) no podrán cerrar o suspender el RUC.

LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR

Los impuestos que administra y recauda el SRI son:
Impuesto a los Consumos Especiales
Impuesto a la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a la Salida de Divisas
Impuestos a los activos en el exterior
Impuestos a los vehículos motorizados
El impuesto se paga sobre el avalúo del vehículo que consta en la base de datos del SRI.
¿Cuándo se debe pagar?
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
El impuesto a los consumos especiales ICE, se aplicará a los bienes y servicios de
procedencia nacional o importados
IMPUESTO A LA RENTA
Los impuestos sirven para financiar los servicios y obras de carácter general que debe
proporcionar el Estado a la sociedad.
Este impuesto debe ser pagado por los propietarios de vehículos motorizados de
transporte terrestre en forma anual.
¿Qué rubros componen el valor de la matrícula de un vehículo?
El propietario que cancele el impuesto en el período extraordinario deberá cancelar los
intereses vigentes por cada mes o fracción de mes de retraso.
Se crea el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que mantengan
en el exterior las entidades privadas

Impuestos al SRI
La recaudación de impuestos en el Ecuador creció 160% en el periodo 2007-2015,
pasando de USD 5 361,8 millones a 13 950 millones. Este aumento se explica por un
incremento en las tarifas, la creación de impuestos y modificaciones a tributos existentes.
Actualmente, los ecuatorianos pagan 30 impuestos al Servicio de Rentas Internas (SRI),
16 más que en el 2006, un año antes del gobierno del presidente, Rafael Correa.
Hay que tomar en cuenta que aún está vigente el Impuesto a los Consumos Especiales
(ICE) al servicio de casinos y juegos de azar, pero en la práctica no hay recaudación
porque estas actividades están prohibidas. Adicionalmente, las telecomunicaciones y el
agua embotellada dejaron de estar gravadas con el ICE.
En estos nueve años se han creado los impuestos a la salida de divisas, a los activos en
el extranjero, a las tierras rurales, dos tributos relacionados con el fomento ambiental.
Estos son: a las botellas plásticas no retornables y por la contaminación vehicular.
Se empezaron a aplicar regalías, patentes y utilidades de conservación minera y en el
2015 entró en vigencia la contribución para la atención integral del cáncer.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

¿Qué es y para qué sirve?
Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de bienes
muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados.
¿Quién debe pagar?
Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos
contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención
mediante la normativa tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos
que amerite.
Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una
tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las
transacciones gravan tarifa 0%.
¿Sobre qué se debe pagar?
Se debe pagar el IVA en toda transferencia local o importación de bienes y en la
prestación de servicios.
Para las transacciones locales la base imponible del IVA corresponde al precio de venta
de los bienes o el valor de la prestación del servicio, incluido otros impuestos, tasas y
otros gastos relacionados, menos descuentos y/o devoluciones.
En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a la suma del
valor CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos, aranceles, tasas, derechos y recargos
incluidos en la declaración de importación.
¿Cuál es la tarifa?
La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios.
Existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan en la Ley
de Régimen Tributario Interno.
Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las personas naturales y de las
sucesiones indivisas, se aplicará la siguiente tabla:

Esta tabla servirá para el cálculo y pago del Impuesto a la Renta del período fiscal 2019
(que se declarará en el año 2020) y fue actualizada de acuerdo a la variación anual del
índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre
de cada año.
La tabla para el cálculo y pago del Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de
herencias, legados y donaciones es la siguiente

Cabe recalcar que la tabla de impuesto a la renta deberá ser considerada por los
empleadores, al calcular la base imponible para liquidar las retenciones del Impuesto a la
Renta a ser efectuadas a partir del ejercicio 2019.
Adicionalmente, la fracción básica gravada con tarifa 0% de Impuesto a la Renta (para el
2019, US$ 11,310.00), es la referente para el cálculo del máximo de gastos personales
que podrán ser deducidos por los individuos para calcular su base imponible, es decir que
los gastos deducidos por concepto de alimentación, salud, vivienda, vestimenta y
educación, no podrán superar en total los US$ 14,360.00.
Conforme a la normativa vigente, los trabajadores en relación de dependencia tienen la
obligación de presentar a su empleador, hasta el 31 de enero de cada año, el formulario
de gastos personales a fin de que se proceda a practicar las retenciones mensuales de
Impuesto a la Renta (IR) proyectado, correspondiente al ejercicio fiscal 2018, de acuerdo
los limites citados anteriormente
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
¿QUÉ ES Y PARA QUÉ SIRVE?
Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de bienes
muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados.

¿QUIÉN DEBE PAGAR?

Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos
contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.

Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención

mediante la normativa tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos
que amerite.

Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una
tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las
transacciones gravan tarifa 0%.
¿SOBRE QUÉ SE DEBE PAGAR?
Se debe pagar el IVA en toda transferencia local o importación de bienes y en la
prestación de servicios.
Para las transacciones locales la base imponible del IVA corresponde al precio de venta
de los bienes o el valor de la prestación del servicio, incluido otros impuestos, tasas y
otros gastos relacionados, menos descuentos y/o devoluciones.
En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a la suma del
valor CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos, aranceles, tasas, derechos y recargos
incluidos en la declaración de importación.
¿CUÁL ES LA TARIFA?
La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios.
Existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan en la Ley
de Régimen Tributario Interno
TARIFA DEL 0%
Transferencias no objeto de IVA
1. Aportes en especie a sociedades.
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad
conyugal.
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
5. Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas;
y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas
como tales en el Reglamento.
6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Bienes tarifa 0% IVA
1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,
bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración,
proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración,
enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la
extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento.

2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción

nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles.

3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva.

4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación
humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola
utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la
materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para
producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la
República.
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza
en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y
rociadores para equipos de riego y demás elementos de uso agrícola, partes y piezas que
se establezca por parte del Presidente de la República mediante Decreto.

6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así como la materia prima
e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de
que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las
listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que
son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o
veterinario.

7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con
los libros.
8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al país:
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales
y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley
Orgánica de Aduanas y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las
entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y las de cooperación
institucional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al
país, mientras no sean objeto de nacionalización;
e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico
(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona
autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva allí
desarrollados.

10. Energía eléctrica.

11. Lámparas fluorescentes.

12.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros,

carga y servicios; y,
13.- Vehículos híbridos o eléctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En
caso de que exceda este valor, gravarán IVA con tarifa doce por ciento (12%).
14.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y
Correos Rápidos, siempre que el valor en aduana del envío sea menor o igual al
equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas
naturales, que su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el Presidente
de la República, y que se trate de mercancías para uso del destinatario y sin fines
comerciales.
15.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por intermedio
de agentes económicos públicos o privados, debidamente autorizados por el propio
Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será aplicada al oro adquirido por
titulares de concesiones mineras o personas naturales o jurídicas que cuenten con licencia
de comercialización otorgada por el ministerio sectorial.
TARIFA DEL 12%
Le indicamos como llenar correctamente una factura comercial en Ecuador. Este un
documento mercantil contiene toda la información de una operación de compraventa. La
información fundamental que aparece en una factura debe ser los datos del comprador,
fecha de transacción, descripción y cantidad de bienes y servicios, subtotal, iva y total.

¿Cómo se debe llenar una factura?

A partir de $200 obligatoriamente nombres y apellidos, denominación o razón social.
Además cédula de identidad, RUC o pasaporte. Para montos inferiores puede agregar
"Consumidor final"
Fecha de emisión de la factura
Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad
y la unidad de medida.
Precio unitario de los bienes o precio del servicio.
Valor subtotal de la transacción, sin impuestos.
Descuentos o bonificaciones.
Impuesto al valor agregado (IVA) con la tarifa respectiva.
En el caso de los servicios prestados por hoteles bares y restaurantes, la propina
establecida
Firma del adquirente del bien o servicio, como constancia de la entrega del comprobante
de venta.
¿Cuáles son los productos y servicios que pagan IVA 12%?
Esta es la lista de productos y servicio que pagan IVA 12% en Ecuador, bienes y servicios
que gravan iva.
El IVA es un valor adicional que paga el consumidor final, se trata de un impuesto sobre
el valor agregado que recae sobre la mayoría de transacciones económicas que se realizan
ante un ente.
En una transferencia de bienes o prestación de servicios el vendedor aplica y cobra el
12% de IVA, este porcentaje no aplica en todos los productos, pero si en los siguientes

¿Por qué pagan IVA?

Los productos listados corresponden a aquellos que están destinados a la
comercialización y consumo y los que han sufrido una transformación de su estado natural
u original.
También están los servicios que generan utilidad, los servicios prestados por entidades
públicas o personas naturales sin relación laboral y los servicios ocasionales a favor de
terceros.
La retención del IVA es una obligación que tiene el comprador de servicios / bienes, que
consiste en no pagar el valor total de la compra a un proveedor, sino de retener el
porcentaje del impuesto, para luego entregarlo al Estado mensualmente, luego de lo cual
se entregará un comprobante que servirá como crédito tributario en las declaraciones del
mes que corresponda. La retención debe realizarse al momento del pago o crédito en
cuenta, lo que suceda primero.
¿Qué es el RISE y para qué sirve?
El Régimen Impositivo Simplificado (RISE), es un régimen de inscripción voluntaria,
que reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales y
tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el país.
El Régimen Impositivo Simplificado del Ecuador (RISE), es un régimen dentro del RUC,
que, a diferencia del Régimen General, no paga impuesto al valor agregado (IVA) y
tampoco el Impuesto a la Renta, pero en su lugar, paga una cuota mensual fija de acuerdo
a su actividad económica y al monto total de sus ventas.
¿Quiénes pueden sacar el RISE?
Podrán inscribirse bajo el Régimen Impositivo Simplificado del Ecuador (RISE), aquellos
que desarrollen las siguientes actividades comerciales:
Agricultura.
Pesca.
Ganadería.
Avicultura.
Minería.
Transporte.
Manufactura.
Servicio de restaurantes y hoteles.
Servicios de la construcción.
Trabajo autónomo.
Comercio minorista.
Y otros servicios en general.
¿Quiénes no pueden sacar el RISE?
No pueden inscribirse bajo el régimen RISE aquellos contribuyentes que realicen
actividades restringidas por el SRI.
Las Actividades Restringidas del Régimen Impositivo Simplificado (RISE) son las
siguientes:
Agenciamiento de Bolsa.
Propaganda y publicidad.
Almacenamiento o depósito de productos de terceros.
Organización de espectáculos públicos.
Libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario.
Agentes de aduana.
Comercialización y distribución de combustibles.
Impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios
realizadas por establecimientos gráficos autorizados por el SRI.
Casinos, bingos y salas de juego.
Corretaje de bienes raíces.
Arrendamiento de Bienes inmuebles.
Comisionistas.
Alquiler de Bienes muebles.

¿Cuáles son los requisitos para obtener un RISE?

Debe ser una persona natural que tenga actividades de producción, comercialización, y
transferencia de bienes o prestación de servicios.
No tener ingresos mayores a USD 60 mil en el año, o si se encuentra bajo relación de
dependencia el ingreso por este concepto no supere la fracción básica del Impuesto a la
Renta gravado con tarifa cero por ciento (0%) para cada año.
No dedicarse a alguna de las actividades restringidas.
No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.
¿Cuánto debo pagar del RISE?
La cuota mensual a pagar depende de la categoría que haya sido inscrito y del tipo de
actividad económica que esté realizando. Los valores vigentes para el año 2018 y 2019
se encuentran detallados en la tabla anterior.
¿En qué fecha debo pagar la cuota del RISE?
El pago de la cuota correspondiente se
deberá realizar de acuerdo al noveno
dígito del RUC y hasta la fecha
máxima de la siguiente tabla:
¿Dónde puedo pagar las cuotas del
RISE?
Ventanillas de bancos o cooperativas
con convenio: deberá acercarse a las
ventanillas de los bancos o
cooperativas con su cédula de
identidad e indicar si el pago se
realizará por la cuota mensual o anual.
Débito automático: deberá firmar un convenio de débito automático en las agencias del
SRI, detallando la cuenta corriente o de ahorros de la cual el SRI debitará mensualmente
el valor de su cuota RISE.
Ventajas y Desventajas del RISE
Ventajas de sacar el RISE
Puede realizar una actividad económica lícita dentro del Ecuador.
No realizan la declaración de impuestos: No llenan ni presentan los formularios de la
declaración de impuesto IVA, ni Impuesto a la Renta.
No les realizan retención de impuestos: A los contribuyentes bajo este régimen, nos les
realizan la retención del impuesto IVA, ni retención del impuesto a la Renta.
Desventaja del RISE
En comparación con los beneficios, las desventajas son muy pocas.
Sus ventas deben ser únicamente a consumidores finales. No puede realizar ventas a
distribuidores.
Los montos de las facturas tienen un límite. De acuerdo a la categoría que haya sido
inscrito, el contribuyente tiene un monto máximo por el cual puede emitir sus notas de
venta.
Obligaciones de un contribuyente RISE
Actualizar la información cuando supere o reduzca sus ingresos registrados al momento
de inscribirse en el RISE.
Pagar su cuota mensual puntualmente o prepagar el año completo.
Emitir comprobantes de venta autorizados, exclusivamente, por las transacciones propias
del contribuyente.
¿Cuáles son las sanciones por no pagar las cuotas del RISE?
No paga 3 cuotas, es clausurado.
No paga 6 cuotas, es excluido del régimen, debe ponerse al día y no puede reingresar al
régimen simplificado hasta después de 24 meses.
Además, al no pagar, el contribuyente se expone a perder todos los beneficios del RISE,
es decir:
Deberá presentar formularios de declaración de IVA y Renta.
No estará exento de retenciones en la fuente de impuestos.
¿Cuáles son los documentos autorizados RISE?
Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado, que cumplan con
sus obligaciones tributarias serán autorizados por el SRI únicamente para emitir notas o
boletas de venta; o, tiquetes de máquina registradora, sin que en ellos se desglose el IVA
y en los que deberá consignar obligatoriamente y de manera pre impresa la leyenda:
“Contribuyente sujeto a Régimen Impositivo Simplificado”.
¿Cómo sacar el RISE por Internet?
El contribuyente puede realizar una preinscripción vía Internet, pero luego, deberá
acercarse a una ventanilla del SRI a culminar con el proceso.
¿Cómo sacar el RISE?
El contribuyente, debe presentarse en una agencia más cercana del Servicio de Rentas
Internas (SRI) con los siguientes documentos:
Cédula de identidad original.
Papeleta de votación en original.
¿Se puede salir del RISE?
La cancelación o suspensión del Registro Único de Contribuyentes por terminación de
actividades económicas, conlleva la terminación de la sujeción al Régimen Impositivo
Simplificado.
Los contribuyentes que, tuvieron facturas del régimen normal y desean inscribirse en el
Régimen Impositivo Simplificado deberán dar de baja a los comprobantes de venta
autorizados, antes de su adhesión al régimen.
Que es la retención en la fuente?
La retención en la fuente es un mecanismo de cobro anticipado del impuesto a la renta,
mediante el cual la Administración Tributaria obliga a retener una parte del impuesto a la
renta causado por el contribuyente, con cargo a los ingresos que perciba por ventas de
bienes y prestación de servicios, según corresponda.
Dicha retención hacen las entidades públicas, privadas, sociedades y personas naturales
obligadas a llevar Contabilidad, en cada pago al beneficiario cuyo ingreso esté gravado
con el impuesto a la renta. El impuesto retenido debe declararse y pagarse mensualmente
por parte de los compradores de bienes o usuarios de servicios quienes asumen la función
de ¨agentes de retención¨.
La retención en la fuente funciona en forma independiente del Impuesto al Valor
Agregado -IVA-; no tiene relación, y se aplica obligatoriamente durante el año calendario.
Los impuestos operan por periodos: mensuales, bimestrales, anuales, etc.,
Lo que se logra a través de la figura de la retención en la fuente es que, el estado ya no
tenga que esperar, citando un ejemplo: un año para recaudar el impuesto a la renta, sino
que lo cobra cada mes, y con esto se asegura un ciclo constante de recursos.
Agentes de retención
Son agentes de retención en la fuente todas las entidades jurídicas o privadas con o sin
fines de lucro, las empresas o sociedades constituidas o de hecho, y las personas naturales
que ejerzan actividades empresariales y estén obligados a llevar Contabilidad.
Estos agentes tiene la obligación de retener un porcentaje sobre el pago o ¨crédito en
cuenta¨ (cuentas por pagar) - lo que ocurra primero. Una vez retenido el impuesto, es
responsabilidad del agente, declararlo y pagarlo en el siguiente mes al de la retención,
utilizando el Formulario RT-5.
Asimismo, los agentes de retención, en forma obligatoria deben entregar el comprobante
de retención a la persona o entidad a las que tuvieron el impuesto.
Crédito Tributario
El impuesto que ha sido retenido constituye ¨crédito tributario, en favor de la persona o
entidad a la que se le retuvo. El crédito tributario no es sino el valor al que tiene derecho
el contribuyente para compensarse del impuesto causado en el ejercicio.
Si las retenciones efectuadas significan un mayor valor que el impuesto causado, el
contribuyente debe compensarse con éste. Si las retenciones arrojan un excedente luego
de la compensación, el contribuyente tiene derecho a que la Administración Tributaria a
través del Servicio de Rentas -SRI-, proceda a la devolución respectiva en el plazo de 120
días hábiles, previa la solicitud del interesado.
De no existir resolución en el plazo antes indicado, el contribuyente puede compensarse
con el mismo impuesto a la renta u otros impuestos como el valor agregado y a los
consumos especiales.

Conceptos y porcentajes de retención

Los porcentajes y límites de retención fija anualmente la Administración Tributaria, así
están vigentes los siguientes:
Retenciones por pagos en el país
Retención del 1%.- arrendamiento mercantil; compras de mercaderías y productos en
general; construcciones y urbanizaciones; a medios de comunicación; permutas o trueque;
tarjetas de crédito (retienen compañías emisoras a establecimientos afiliados).
Retención del 2%.- otros pagos a personas naturales; transporte de carga y privado de
personas; servicios petroleros.
Retención del 3%.- otros pagos a empresas y sociedades en general.
Retenciones del 5%.- arrendamiento a personas naturales.
Retención del 8%.- honorarios, comisiones y otros servicios profesionales, rendimientos
financieros.
Retención del 25%.- servicios ocasionales de no residentes (menos de seis meses.
Personas en relación de dependencia.- según tabla anual.
Límites de la retención
a) compras de mercaderías y productos en general: la retención se aplica sobre pagos
superiores a S/. 1`011.000;
b) otros pagos: sobre S/ 202.000
No hay retención
Arrendamiento de maquinaria agrícola; productos agropecuarios en estado natural;
compra-venta de moneda extranjera; pagos a entidades públicas o privadas sin fines de
lucro; transporte de compañías de aviación y marítimas; usuarios de tarjetas de crédito a
empresas emisoras.
Retención por pagos al exterior
- Dividendos y utilidades con cargo a utilidades exentas: 25%
- Otros pagos: 33%
No hay retención.- importaciones, intereses y comisiones por créditos externos; servicios
turísticos; cintas culturales, científicas, educativas, etc.