Casos Prácticos de 2 Categoría

 Caso Práctico 1
La señorita Martha Liz transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
“Chicas de Alambre” a la empresa Editorial Diamante S.A.C., por un valor de S/.
320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será
retenido.

Renta bruta S/. 320,000

Deducción (20% x 320,000) S/. ( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categoría S/. 256,000
Retención (6.25% x 256,000) o S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Martha Liz,
y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.

 Caso Práctico 2
La señora Betty compró un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles.
En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de viaje, en
el mes de diciembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La
señora Betty no tiene otros inmuebles en su propiedad.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría:

La señora Betty debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto
que para actualizar el costo computable en la enajenación de inmuebles que no sean
casa habitación, se deberá multiplicar el costo por el índice de corrección monetaria
correspondiente al mes y año de adquisición del inmueble. El referido índice será
publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEF
mediante Resolución Ministerial. El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-
EF/15 que aprobó los índices de corrección monetaria para las enajenaciones
efectuadas durante el mes de diciembre de 2009.

Concepto S/.

Valor de venta 130,000

Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria
122,400
(120,000 x 1.02)
Ganancia de Capital 7,600
Impuesto calculado (7, 600 x 5% ) 380
La señora Betty debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble.
La ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 – 122,400) y deberá
tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).El impuesto
lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago 1662. Este
pago tiene carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre 2009 y
código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta propia).

 Caso Práctico 3
El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un
valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009
invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliación de una
nueva habitación. El señor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide
vender su casa en el mes de noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/. 200,000
Nuevos Soles. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.
El señor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de
las mejoras de carácter permanente se debe adicionar al costo de adquisición del
inmueble, por lo que, el costo computable será de S/. 180,000 Nuevos Soles. De
tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría
será como sigue:

Concepto S/. S/.

Valor de venta 200,000
Costo computable (150,000+ 30,000) 180,000
Ganancia de Capital 20,000
Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 1,000

 Caso práctico 4
El señor Carlos Saavedra, concedió un préstamo de S/. 80,000 a una persona jurídica
en febrero del año 2009 que le ha redituado intereses por un monto de S/. 12,000; los
cuales le han sido pagados en el mes de octubre de 2009. El señor Saavedra es una
persona natural sin negocio. Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto
de la retención del Impuesto a la Renta y el monto neto a pagar al Sr. Saavedra.
En vista que el señor Carlos Saavedra es una persona natural sin negocio, la renta
percibida (intereses) es de segunda categoría, sujeta a la retención del Impuesto a la
Renta.
Renta Bruta 12,000
Deducción 20% ( 2,400)
Renta Neta 96,000
La persona jurídica pagadora de la renta deberá retener el 6.25% de la renta neta y
abonarla al Fisco dentro del plazo establecido para las obligaciones de periodicidad
mensual.
Renta Neta S/. 9,600
Retención 6.25% (9600 x 6.25%) 600
El monto neto a pagar será:
Renta Bruta S/. 12,000
Menos Retención (600)
Neto a Pagar 11,400

El señor Saavedra deberá aplicar el monto retenido como crédito contra el pago de
regularización anual del Impuesto a la Renta.

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