AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO  Titular dispone por escrito la atención de la información El supervisor y jefe de la comisión auditora registra en

DIRECTIVAS
Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República y
modificatorias
Directiva N° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de
Cumplimiento” y el “Manual de Auditoría de Cumplimiento”
(R.C. N°473-2014-CG de 22/10/2014) y modificatorias
Normas Generales de Control Gubernamental (R. C. N°
273-2014-CG de 12/05/2014)
Definición de la Auditoría de Cumplimiento
 Examen objetivo, técnico y profesional
 Determina la observancia de la normativa aplicable,
disposiciones internas y estipulaciones contractuales.
 Correcto uso y gestión de los recursos públicos.
 4) De la Entidad: Señala de manera concisa la naturaleza y
Recomendaciones para fortalecer la
gestión, transparencia y rendición de cuentas.
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa,
disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas, en la materia a examinar de la entidad sujeta
a control.
Determinar el nivel de confiabilidad de los controles
internos implementados por la entidad en los procesos,
sistemas administrativos y de gestión, vinculados a la
materia a examinar.
ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Revisión y evaluación de una muestra selectiva de lasd
operaciones procesos y actividades dela entidad. así como
de los actos y resultados de la gestión pública, respecto a
la captación, uso y destino de los recursos y bienes
públicos,por un período determinado,
LA CARPETA DE SERVICIO CONTIENE
 Objetivo, materia a examinar y alcance
 Criterios de auditoría aplicables
 Costos y recursos
 Cronograma y plazos de entrega del informe
 Procedimientos esenciales
1. Plan de Auditoría Inicial
2. Documentación e información relacionada
3. Oficio de acreditación (proyecto)
PROCESO DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
ETAPA DE PLANIFICACION
1. Acreditar e Instalar a la Comisión Auditora
 Comisión auditora solicita información y ambiente de
trabajo
a mas tardar al dia siguiente hábil de acreditación de la
comison auditora.
 Titular debe facilitar las instalaciones y recursos
logisiticos solicitados por la comisión auditora
 Instalada la comisión auditora puede solicitar al titular
una reunión para comunicar los objetivos y alcance de
la auditoria.
2. Comprender la Entidad y la Materia a Examinar
 Determinación de la Materialidad
 Evaluar los elementos del ambiente de control
 Analizar la implementación de políticas de
administración de riesgos y mapa de riesgos
 Identificar a los funcionarios - personal claves
 Valorar los riesgos de auditoría
 Labor realizada por el OCI
3. Aprobar el Plan de Auditoría Definitivo
 Evaluación del diseño e implementación y efectividad
del control interno, cuando corresponda (*)
 Modificación del plan de auditoría inicial
Estructura del Plan de Auditoría Definitivo
4. Datos de la auditoría
5. Origen
6. Objetivo general
7. Objetivos específicos y las materias a examinar
8. Período a examinar
9. Normativa aplicable a la entidad y materia a examinar
10. Normativa que regula la auditoría de cumplimiento
11. Comisión auditora
12. Cronograma y plazos de entrega de los documentos
13. Programa de auditoría
14. Flujos de revisiones
15. Relación de apéndices
ETAPA DE EJECUCION
• Definir la muestra de auditoría: Para la selección deRecomendaciones: Medidas específicas
la muestra la comisión auditora aplica muestreo
estadístico o no estadístico:
• Ejecutar el plan de auditoría definitivo; Se aplica los
procedimientos del “Programa de Auditoría”, para
obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada
que fundamenta la conclusión del auditor
• Determinar las Observaciones: Actos u omisiones
que denotan la inobservancia de la normativa aplicable
disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas.
• Registrar el cierre de la ejecución (trabajo de
campo:
el sistema informático, el cierre del trabajo de campo
de la forma siguiente:
ETAPA DE ELABORACION DE INFORMEDE AUDITORIA
• Elaborar el informe de auditoría: Brindar
oportunamente información al titular de la entidad y
otras autoridades u organismos competentes
• Aprobar y remitir el informe de auditoría
• Comunicación de resultados por participación
desvirtuada y no desvirtuada en hechos comunicados
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA
I. Antecedentes
1) Origen.
2) Objetivos.
3) Materia Examinada y Alcance.
el nivel de gobierno al que pertenece la entidad, la función
que por norma expresa tiene asignada y su estructura
orgánica en forma gráfica.
5) Comunicación de las Desviaciones de Cumplimiento.
6) Aspectos Relevantes de la Auditoría.
• El reconocimiento de las dificultades
o limitaciones, de carácter excepcional
• El reconocimiento de logros significativos alcanzados
• La adopción de correctivos por la propia administración, ha
permitido superar hechos observables
• Informar asuntos importantes que requieran
un trabajo adicional.
Deficiencias de Control Interno; Describe las deficiencias
determinadas como producto de la evaluación del control
interno de la materia a examinar.
Observaciones: Respuestas brindadas a la comunicación
de las desviaciones de cumplimiento, por el personal
comprendido en la observación
Conclusiones: Juicios del auditor de carácter profesional a
los que arriba como producto de las observaciones
y
posibles orientadas a promover la superación
de las causas y las deficiencias evidenciadas
Apéndices: 1. Relación de personas comprendidas
en los hechos 2. Comentarios presentados por
las personas comprendidas en los hechos 3.
Evaluación de los comentarios presentados por
las personas comprendidas en los hechos.
¿QUÉ ES LA CUENTA NACIONAL DE LA
REPUBLICA?
Es el mecanismo por el cual todas las entidades del
Sector Público, que administran recursos públicos,
 rinden cuenta de su gestión económica-financiera así CONTROL DEL PRESUPUESTO: La Dirección General del FASE SANCIONADORA: reevaluación de
como del cumplimiento de sus metas y objetivos. Presupuesto Público realiza el control presupuestal, que pronunciamiento – recibe y evalua – existencia
¿Cuenta General de la Republica? Es un instrumento consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los niveles responsabilidad – inexistencia responsabilidad
de gestión pública que contiene información y análisis de ejecución de egresos respecto a los créditos CONDUCTAS INFRACTORAS INCONSTITUCIONALES
de los resultados presupuestarios, financieros, presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del a) Incumplir las disposiciones que integran el marco legal
económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas Sector Público y sus modificaciones. aplicable a las entidades para el desarrollo de sus
e indicadores de gestión financiera, en la actuación de Control de Legalidad: actividades, así como las disposiciones internas
las entidades del sector público durante un ejercicio. La Contraloría General de la República y los Órganos de vinculadas a la actuación funcional del servidor o
ELABORACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA Control Institucional de las Entidades, supervisan la funcionario público.
REPUBLICA legalidad de la ejecución del presupuesto público b) Incurrir en cualquier acción u omisión que suponga la
Las rendiciones de cuentas son integradas y comprendiendo la correcta gestión y utilización de los transgresión grave de los principios, deberes y
consolidadas para la elaboración de la Cuenta General recursos y bienes del Estado, según lo establecido en la prohibiciones señalados en las normas de ética y
de la República. Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la CGR. probidad de la función pública.
Manual de Auditoría Financiera Gubernamental ETAPA DE PLANIFICACIÓN c) Realizar actos persiguiendo un fin prohibido por ley o
• Es un documento normativo • Comprensión de las operaciones de la entidad reglamento.
• De obligatorio cumplimiento • Revisión analítica CONTRATACIONES DEL ESTADO BIENES, SERVICIOS
• Define el proceso para el ejercicio de la auditoría • Determinación de la materialidad, error tolerable y Y OBRAS
financiera gubernamental en relación a los estados umbral para acumular errores BIENES: Son objetos que requiere una Entidad para el
presupuestarios y financieros. • Identificación de cuentas significativas desarrollo de sus actividades y el cumplimiento de sus
OBJETIVOS DEL MAF • Identificación de controles relevantes y diseño de funciones y fines.
• Promover la estandarización de los procedimientos y la pruebas de controles SERVICIO: Actividad o labor que requiere una Entidad para
terminología de la auditoría financiera gubernamental La DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD: La materialidad el desarrollo de sus actividades y el cumplimiento de sus
• Promover la calidad del trabajo de auditoría se define como la magnitud de una omisión o una aseveración funciones y fines. Los servicios pueden clasificarse en
• Propiciar que los informes de auditoría a los estados equívoca que, individualmente o en conjunto, a la luz de las servicios en general, consultoría en general y consultoría de
presupuestarios y financieros que se emitan en el circunstancias que la rodean obra.
ámbito del Sistema Nacional de Control contribuyan aMEMORANDO DE PLANIFICACION: El Memorando de OBRA: Construcción, reconstrucción, remodelación,
mejorar la gestión pública en las entidades del Estado.Planificación de Auditoría, resume las decisiones más mejoramiento, demolición, renovación, ampliación y
CARACTERÍSTICAS DEL PROCESO PRESUPUESTAL significativas de la etapa de planificación de la auditoría. La habilitación de bienes inmuebles, tales como edificaciones,
PUEDEN SER PERTINENTES EN LA COMPRENSIÓN información que obtenga el auditor en la etapa de planificación estructuras, excavaciones, perforaciones, carreteras,
DEL CONTROL INTERNO: debe conservarse en el archivo permanente puentes, entre otros, que requieren dirección técnica,
• Instrucciones y capacitación apropiada para guiar al EVIDENCIA DE AUDITORIA: expediente técnico, mano de obra, materiales y/o equipos.
personal a cargo de la preparación, ejecución y •Otorga una seguridad razonable al proceso de auditoría, REQUERIMIENTO: Solicitud del bien, servicio en general,
evaluación del presupuesto. •Obtener información, documentación que respalden las consultoría u obra formulada por el área usuaria de la
• Participación apropiada en el proceso de preparación conclusiones del auditor Entidad que comprende las especificaciones técnicas, los
del presupuesto de los jefes de programas y de •Proporciona los elementos necesarios para que la auditoria términos de referencia o el Expediente Técnico de Obra,
aquellos gerentes y personas que serán responsables sea confiable respectivamente, así como los requisitos de calificación que
de lograr los objetivos presupuestales. •Fundamenta la opinión del auditor. corresponda según el objeto de la contratación
• Procesos de revisión, aprobación y modificación ´PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA AREA USUARIA: Es la dependencia cuyas necesidades
claramente definidos. • Procedimientos sustantivos pretenden ser atendidas con determinada contratación o,
LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS DEBEN INLCUIR: • Pruebas de controles que dada su especialidad y funciones, canaliza los
• Presupuesto aprobado, modificado, ejecutado. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR requerimientos formulados por otras dependencias, que
• Justificación documentaria, de acuerdo a los niveles DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA colabora y participa en la planificación de las
jerárquicos de aprobación presupuestal. LEY 29622 Decreto Supremo N° 023-2011-PCM contrataciones,
• Se hayan registrado íntegramente los recursos PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR: CULMINACIÓN DE LA EJECUCIÓN CONTRACTUAL:
asignados de acuerdo a las fuentes de financiamiento. informe de auditoria – organi instructir – órgano sancionador Este procedimiento no resulta aplicable cuando los bienes,
• Se hayan registrado íntegramente los gastos – tribunal superior servicios en general y/o consultorías manifiestamente no
ejecutados de acuerdo a la normativa legal vigente, de FASE INSTRUCTIVA (150 dias): inicio de pas – cumplan con las características y condiciones ofrecidas, en
acuerdo con las fases presupuestales descargos- condición expedito – emisión de cuyo caso la Entidad no efectúa la recepción ETAPAS
pronunciamiento • REQUERIMIENTO- CONTRATO-CONFORMIDAD