SUSPENSIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DE

TERCERA CATEGORÍA AGOSTO A DICIEMBRE

2019

¿Qué son Ingresos Netos?

El total de ingresos gravables de tercera categoría, devengados en cada mes,
menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de
naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. Se excluye de
dicho concepto el saldo de la cuenta “Resultado por Exposición a la Inflación” –
REI.

(Numeral 4 sustituido por el Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia

N° 032-2005/SUNAT, publicada el 05.02.2005 y vigente a partir del
06.02.2005).

¿Qué ingresos forman parte de la base Imponible para el pago a cuenta

de tercera categoría?
Esta categoría de renta grava los ingresos que provengan de las personas
naturales con negocio, todo tipo de renta que obtengan las personas jurídicas,
y así también las rentas que se consideren como Tercera Categoría por
mandato del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, es decir, las del art. 28 de
la ley del impuesto a la renta:

¿Existe obligatoriedad de realizar los pagos a cuenta cuando se

determina pérdida?
Sí, cuando no realizas el trámite de modificación o suspensión de los pagos a
cuenta.

¿Cómo opera la modificación o suspensión en los meses de agosto a

diciembre 2019?
Esta posibilidad, consiste en que el contribuyente puede modificar su
coeficiente o en todo caso liberar del piso mínimo del 1.5%, presentando un
Estado de Resultados al 31 de julio mediante la presentación del PDT 625
hasta antes del vencimiento del periodo tributario de julio, ello con la finalidad
de suspender los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre que no
hubieran vencido.

Para poder acogerse a esta segunda oportunidad en el ejercicio de modificar el

coeficiente, necesariamente tiene que haber presentado el contribuyente la DJ
Anual del Ejercicio fiscal del 2018, así haber cumplido la cancelación de sus
pagos a cuenta de los periodos tributarios de los meses de enero a julio del
presente ejercicio.

Sobre la base del Estado de Resultados al 31 de julio 2019, el contribuyente

puede suspender o modificar los pagos a cuenta de los meses de agosto a
diciembre 2019. Para los efectos, el contribuyente deberá cumplir con los
siguientes requisitos:

SE PODRÁ SUSPENDER LOS PAGOS A CUENTA:

· Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o De existir
impuesto calculado, el coeficiente que se obtenga de dividir dicho impuesto
entre los ingresos netos que resulten del estado financiero no debe exceder el
límite previsto en la Tabla II de este acápite, correspondiente al mes en que se
efectuó la suspensión.
· Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el límite
previsto en la Tabla II del acápite i) del segundo párrafo del artículo 85° de la
Ley del Impuesto a la Renta, correspondiente al mes en que se efectuó la
suspensión.
· A tal efecto, la aplicación del nuevo coeficiente se efectuará a partir de
los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre que no hubieren
vencido a la fecha de presentación de la declaración jurada que contenga el
estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, ajustado por la inflación, de ser
el caso. Efectuada la presentación, el coeficiente resultante se aplicará
únicamente a los pagos a cuenta de agosto a diciembre 2019 que no hubieran
vencido.
Pago a cuenta Régimen Mype Tributario

Ejemplo:

Si voy a declarar el periodo Junio 2017, debo analizar:

UIT 2017 = 4,050

Ingresos netos anuales = Ingresos (Enero + Febrero + Marzo … + Junio)

Pago a cuenta del 1%

Mientras tus ingresos netos no superen las 300 UIT, aplicaras el 1% de tus
ingresos netos mensuales como pago a cuenta.

Ejemplo:

La empresa xxxxxxxxxxxxx SAC, nos detalla sus ingresos netos de todo el

ejercicio 2017.

En este caso, al no superar las 300 UIT en ingresos anuales en ningún mes sobre
el acumulado, aplicara como pago a cuenta el 1%.

Pago a cuenta del coeficiente

Si tus ingresos netos anuales llegaran a superar las 300 UIT, la norma indica que
debemos realizar el cálculo según el artículo 85 de la LIR.

 Coeficiente (aplicando factor 0.8000)

  Porcentaje Mínimo

El que resulte mayor (PDT 621, elegirá automáticamente)

Empresa RG que paso al RMT en el ejercicio 2017

Si la empresa superara las 300 UIT en un mes determinado, tendría que hacer la
comparativa entre uso del coeficiente o porcentaje mínimo.

El PDT 621, aplicara un factor de 0.8000 al coeficiente (0.0345 * 0.800 = 0.0276)

¿Esta muy complicado esto del coeficiente?

No te preocupes, el PDT 621 lo hace automáticamente, solo tienes que ingresar

los datos.
El PDT 621 automáticamente aplica al coeficiente resultante el factor de 0.800
(111,586/3234376 = 0.0345).

Empresa RER que paso al RMT en el ejercicio 2017

Si en algún mes del ejercicio superar las 300 UIT, tendría que utilizar el porcentaje
mínimo 1.5% como pago a cuenta.
¿Porque tengo utilizar porcentaje, no debería comparar con el caso anterior?

No, porque al provenir del RER, no has presentado DJ Anual, por lo tanto, no
tendrás coeficiente que evaluar.

Conclusión

1. El truco del pago a cuenta del régimen mype tributario, es saber si pasas las
300 UIT, si ocurre este hecho llena correctamente los datos en el PDT 621.