LA FISCALIDAD INTERNACIONAL

Asignatura: Electiva III

Ruth Nelly Pérez Colmenares
Contaduría Pública

EL concepto de fiscalidad internacional se base en los principios y normas que regulan el funcionamiento
conjunto de los diferentes sistemas fiscales en las relaciones económicas internacionales

En el ejerció del poder soberano al establecer sus impuestos, los estados utilizan dos criterios:
1. El criterio personalista: En virtud del cual se exigen impuestos a las personas vinculadas a un estado por
la nacionalidad o la residencia. Los estados exigen a sus súbditos o a las personas que residen en el mismo,
impuestos que gravan sus rentas o sus patrimonios personales.
2. El criterio territorial, en virtud del cual se exigen impuestos a aquellas personas que obtienen rentas, poseen
bienes o son titulares derechos de contenido económico que pueden ejercer en el territorio del Estado.
La falta de coordinación en la utilización de los anteriores criterios da lugar a que una misma renta o elemento
patrimonial, o si se quiere una misma capacidad económica, se sujete a gravamen en más de un estado. A este
fenómeno se le llama doble imposición.

RELACION DE CONCEPTOS

Derecho Tributario Derecho Constitucional

Constituye una rama del derecho autónoma
del dercho con principios propios y unidad
interna y con una estructura sistémica. El
Derecho Tributario es el conjunto de normas
jurídicas que regulan los tributos
El derecho tributario se relaciona con el derecho
constitucional por que la constitución contiene
normas tributarias como el principio de legalidad,
en consecuencia es claro que tambièn debemos
estudiar esta rama del derecho cuando estudiamos
derecho tributario.

la aproximación al Derecho Tributario a partir del

Derecho Constitucional involucra análisis muy
profundos desde el punto de vista político,
económico y social que son característicos del
Derecho de la Hacienda Pública e inciden, de modo
decisivo, en la creación de normas jurídicas en
ejercicio del poder financiero. Así ocurre, en
general, con normas como las que regulan los
principios del presupuesto del Estado y su
contenido, los límites y la naturaleza de las leyes
anuales del presupuesto y de las leyes de
acompañamiento presupuestario, las reglas
generales relativas a los gastos públicos, la
dimensión social del gasto público y la estrecha

El derecho tributario es una rama del derecho
monetario o financiero, que se encarga de
regular el nacimiento, la determinación y
aplicación de los tributos, los derechos y
obligaciones que nacen tanto para el sujeto
obligado como para el Estado acreedor.
Como vemos el derecho tributario es más de Mientras que el derecho administrativo consta de 2
carácter personal entre dos partes que elementos también para su constitución, que son:
intervienen en la obligación.
relación que vincula el presupuesto del Estado y el
gasto público, las normas que establecen la
prohibición o la viabilidad de los impuestos con
destinación específica y las que imponen los
efectos redistributivos del gasto público como
condición para el sustento constitucional de los
tributos.
Derecho Administrativo
El derecho tributario se relaciona con el derecho
administrativo porque las instituciones pùblicas
estàn obligadas a tributar. En tal sentido las
oficinas registrales, indecopi, direcciones
regionales y gobiernos regionales tributan.
El estado, es un ente orgánico unitario,
estructurado jurídicamente bajo la forma de una
corporación, que detenta el ejercicio del poder, El
administrado, es aquella persona que la
administración somete en el ejercicio de sus
funciones
Derecho Financiero
Derecho Penal
En ese caso, esta rama del derecho estudia las
actuaciones que se puedan tipificar como delitos
sancionables penalmente.
Desde el punto de vista tributario y aduanero
existen conductas que no se pueden sancionar
simplemente con multas en dinero, sin que
ameritan un tratamiento más drástico, tal es el caso
del uso fraudulento de cedulas, no consignar las
sumas correspondientes a retención en la fuente o
del impuesto sobre las ventas que implican
procesos penales.
La penalización de dichas conducta se enfatizó con
la expedición de las Leyes 383 de 1997 y 488 de
1998, en cuanto al contrabando fue establecido y
aumento la sanción penal, mediante las leyes
antes descritas, ya que desde 1991 se venía
tratando como una simple infracción administrativa
sancionable pecuniariamente.
Derecho Civil
El sistema tributrio esta inmerso en todas las
actividades. El derecho civil regula las actuaciones
de los particulares, pro el derecho tributario se
nutre de las actuaciones privadas y tienen
repercusión en lo impositivo. Ejemplo cuando se

El Derecho Tributario Internacional es el
conjunto de normas tributarias contenidas en
los tratados o convenciones internacionales, o
en el derecho positivo interno, incluidas, entre
otras, las que establecen el régimen tributario
de las operaciones que trascienden el ámbito
nacional y las que regulan los intercambios de
información y de pruebas entre los Estados
para los fines de la fiscalización tributaria
regula la compraventa de bienes inmuebles, o se
habla de la capacidad, o de la fuerza mayor o caso
fortuito. Aspectos que tienen, sin lugar a dusdas,
tratamiento en lo fiscal, como es el caso de la
retención en el evento de la enajenación, de bienes
raíces o la aplicación de la figura de agente oficioso
bajo circunstancias de fuerza mayo o caso fortuito.
Derecho Comercial
El objeto es regular los contratos y los actos de
comercio, así como las relaciones entre los
comerciantes de las cuales se derivan obligaciones
tributarias.
Derecho Internacional Publico
Se relacionan en temas como doble o múltiple
imposición, así como la evasión fiscal internacional
y la creación de organismos supranacionales.
Esta rama del derecho estudia las relaciones entre
los estados para buscar equidad y justicia. En
materia tributaria no escapa a esta rama del
derecho, en razón a que estudia los órganos del
poder público, las competencias, el ejercicio de las
funciones, las ritualidades de los procesos e indica
cómo deben gobernarse las relaciones
económicas con los particulares.