MAGUIÑA TRUJILLO, Kevin DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

CICLO: VIII - A

LA PRESCRIPCIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA

NATURALEZA JURIDICA:
La PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA es una institución jurídica según la cual, el
transcurso de un determinado lapso de tiempo extingue la acción que el sujeto tiene, para
exigir un derecho ante la autoridad administrativa o judicial1.
Dos los elementos concurren en la prescripción:
 La ausencia de actuación de las partes, y
 El transcurso del tiempo.

CONCEPTO:
Significa la extinción del derecho de ACCIÓN por el transcurso del tiempo.

Determina la Obligación
Tributaria
La Prescripción extingue la acción
de la administración para: Exigir el pago

Aplicar sanciones

TIPOS:
Para determinar la
deuda tributaria

Desde el punto de
Para aplicar
vista de la
Administración sanciones

Para Exigir pago por

TIPOS DE
la deuda
PRESCRIPCIO
N
Para solicitar la
Desde el punto de devolución o
vista del compensación de lo
Contribuyente
pagado
indebidamente o en

1
RUBIO CORREA, Marcial. “La extinción de las acciones y derechos en el Código Civil”. Pontificia
Universidad Católica del Perú – PUCP, lima, 1989, pág. 48
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PLAZOS:
Artículo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así
como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y
a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.

Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

Se presentó la DJLa acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para
solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años.

 Se presentó la DD.JJ. 4 años

 No se presentó la DD.JJ. 6 años
 Tributos retenidos o percibidos 10 años
 Compensación y Devolución 4 años

Artículo 44.- CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION

El término prescriptorio se computará:

1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para
la presentación de la declaración anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta."
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o,
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria
detectó la infracción.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido
o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el
último párrafo del artículo anterior.
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos
cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por
conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
7. Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de
Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria
para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
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TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La Obligación Tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título
universal.

En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que
se reciba2.

TRANSMISIÓN CONVENCIONAL
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria
a un tercero, no tienen eficacia frente a la Administración Tributaria.

OBLIGADOS AL PAGO
El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y, en su caso,
por sus representantes.
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición motivada del deudor tributario.

2
3 El Artículo 25° del TUO del Código Tributario, que desarrolla la trasmisión de la obligación tributaria.