EL CONTROL INTERNO

EN LAS EMPRESAS

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 CONTROL INTERNO
¿QUÉ ES?
PROCESO EFECTUADO POR EL
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN,
LA ALTA DIRECCIÓN Y EL RESTO
DEL PERSONAL
¿FINALIDAD?
PROPORCIONAR UN GRADO DE
SEGURIDAD RAZONABLE EN
CUANTO A LA CONSECUCIÓN
DE OBJETIVOS
2
Para qué sirve el control interno…

Los controles internos se implementan

con el fin de detectar, en un plazo
deseado, cualquier desviación respecto a
los objetivos de la empresa y le permite a
la gerencia aplicar las medidas
correctivas de manera oportuna

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 ¿Qué es C.O.S.O?
Committee of Sponsoring Organizatión of the Treadway Commission

Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU,

dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de
gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de éste, la ética
empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la
presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo
común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones
pueden evaluar sus sistemas de control.
 Desde su fundación en
¿Quienes conforman 1985 en EEUU, COSO

el C.O.S.O? estudia los factores que

pueden dar lugar a
información financiera
fraudulenta y elabora
La Asociación textos y
Nacional de
Ejecutivos de Contadores
Finanzas (ahora el recomendaciones para
Instituto de
Internacional
Contadores
(FEI), el Instituto todo tipo de
de Auditores Administrativos
El Instituto
Internos (IIA) [AMI]).
Americano de
Contadores organizaciones y
Públicos
Certificados
La Asociación (AICPA) entidades reguladoras
Americana de
Contabilidad como el SEC (Agencia
(AAA)
Federal de Supervisión de

Mercados Financieros) y

otros.
 CONTROL INTERNO
Proceso efectuado por el personal de una entidad con el fin de obtener los mejores
resultados y beneficios cuantificables esperados; y de esta manera llevar a cabo
cada estrategia planteada. (Panny Whittington, 2006)

COMPONENTES CONTROL METODOS DE EVALUACIÓN DE

INTERNO CONTROL INTERNO

- Ambiente de SISTEMAS DE CONTROL

INTERNO - Cuestionarios
Control
- Evaluación de MICIL - Latinoamérica
Riesgo
CORRE - Ecuador - Flujogramas
- Actividades de
Control
COSO
COSO - Descriptivo o
- Información de I – II - III Narrativo
Comunicación

- Combinación
- Seguimiento
de Métodos
(Ramiro Andrade Puga, 2001, Manual de Auditoria
de gestión, pág. 12, 37, 55)
 INFORME COSO
Modelos Objetivos

COSO I COSO II COSO III

1992 2004 2006
Facilitar un modelo
Establecer una en base al cual las
definición común empresas y otras
Enterprise de control interno entidades, cualquiera
Internal
Risk
Control - Management que responda a las sea su tamaño y
Integrated - Integrated
Framework Framework necesidades de las naturaleza, puedan
evaluar sus sistemas
distintas partes.
de control interno
 Evolución del Sistema de
Control Interno
COSO II - 2004

COSO I -1992

Ambiente Interno
Establecimiento de Objetivos
Identificación de Eventos
Evaluación de Riesgos
Respuesta al Riesgo
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión

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9
 COSO III - 2013
5 COMPONENTES: 17 PRINCIPIOS:
1. Demuestra compromiso con la integridad y valores
2. Ejerce responsabilidad se supervisión
3. Establece estructura, autoridad y responsabilidad
4. Demuestra compromiso para la competencia
5. Hace cumplir con la responsabilidad

6. Especifica objetivos relevantes

7. Identifica y analiza los riesgos
8. Evalúa el riesgo de fraude
9. Identifica y analiza cambios importantes

10.Selecciona y desarrolla actividades de control

11.Selecciona y desarrolla controles generales sobre
Tecnología.
12.Se implementa a través de políticas y procedimientos
13.Usa información relevante

14.Comunica internamente
15.Comunica externamente.

16.Conduce evaluaciones continuas y/o independientes

17.Evalúa y comunica deficiencias
• Está referido a atributos que incluyen la
I. El Ambiente
integridad, valores éticos, asignación de
autoridad, habilidades y el ambiente interno
Interno
en el que estos se desarrolla la empresa.

• Filosofía de la administración y estilo de

operación. Ambiente Interno

• La Gerencia establece la filosofía de

gerenciamiento de riesgo.

• Permite medir el desempeño de todos los

niveles de la organización, sobre todo a la Alta
Dirección

11
 II. Evaluación del
• La empresa debe evaluar Riesgo
los eventos que pueden
afectar el logro de
objetivos desde dos
perspectivas:
Probabilidad e Impacto.

• Al mismo tiempo debe

establecer mecanismos
para identificar, valorizar, Evaluación de Riesgos

evaluar, analizar y
gerenciar los efectos
potenciales de los eventos.

12
 ¿Qué es el riesgo?
Percepción del riesgo
Cualquier evento futuro incierto que puede obstaculizar el logro de
los objetivos estratégicos, operativos y/o financieros de la
organización.

Amenaza
Reducir/Minimizar

Incertidumbre
Administrar

Oportunidad
Aprovechar/Maximizar

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 Tipos de Riesgos

- Riesgo inherente: riesgo para la entidad en ausencia de cualquier

acción realizada por la administración para alterar la probabilidad o el
impacto.
- Riesgo residual: riesgo remanente después de la acción realizada
por la administración para alterar su probabilidad o impacto.

Riesgo
Inherente

Respuesta al riesgo
CONTROL INTERNO

Riesgo
Residual
14
 III. Actividades
• Políticas y procedimientos que ayudan a
asegurar que las respuestas al riesgo son
de Control
apropiadamente ejecutadas.

• Actividades administrativas funcionales

• Procesamiento de la información

• Controles preventivos, correctivos y

detectivos. Actividades de Control

• Uso de indicadores.

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 IV. Información y
• Información pertinente (interna y
externa) debe ser identificada,
Comunicación
capturada y comunicada en una
forma y marco de tiempo que
permita al personal llevar a cabo sus
responsabilidades.
• La comunicación efectiva puede
ocurrir en un sentido amplio, de
arriba hacia abajo y viceversa, y a
nivel de toda la entidad.
Información & Comunicación

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 V. Supervisión
• Todo el proceso debe ser
supervisado y las modificaciones
deben ser realizadas según se
necesiten. De esta manera el
sistema puede reaccionar
dinámicamente, cambiando según
las condiciones lo requieran.

• Líneas de autoridad definidas y

formalizadas

Supervisión

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 HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN DE CONTROL

Consiste en Expresa Consiste en

CUESTIONARIO

NARRATIVOS
diseñar una FLUJOGRAMAS gráficamente describir los
serie de las distintas principales
preguntas en operaciones procesos a ser
cada una de las que componen evaluados en
áreas a ser un cada una de las
examinadas. procedimiento. areas
relevantes de
la entidad.
18
 Método basado en
preguntas estándares.

 Escrita en un formulario pre

impreso o dentro de un
programa o archivo.

 Contiene aspectos
fundamentales de control
interno.

 Interroga sobre los sistemas

y operaciones que se
realizan en la empresa.
 Representación gráfica.

 De un sistema o proceso
administrativo u operativo.

 Utiliza símbolos
convencionales que
representan operaciones,
registros, controles, entre
otros.

 Que suceden de forma oral o

escrita en el quehacer diario de
la empresa.
 El Rol de la Organización
“Evaluar y garantizar que exista un equilibrio apropiado entre el control y el
riesgo en toda la organización.”

Riesgo Control

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 Preguntas?
O Comentarios?