UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NÚCLEO DE ANZOÁTEGUI
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN
COMISIÓN DE TRABAJO DE GRADO

ANÁLISIS Y SÍNTESIS DE LOS CURSOS ESPECIALES DE

GRADO

Realizado Por:
Br. Emily Raisec Caicedo Figueras
Br. Daniela de la Trinidad Morales Brito

Trabajo de Grado Presentado ante la Universidad de Oriente como Requisito Parcial

para Optar al Título de:
LICENCIADO EN ADMINISTRACIÓN

Barcelona, Junio de 2019

 UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NÚCLEO DE ANZOÁTEGUI
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA
COMISIÓN DE TRABAJO DE GRADO

ANÁLISIS DEL IMPACTO GENERADO POR LA INFLACION

CON RELACIÓN AL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIÓNES TRIBUTARIAS A LA EMPRESA AVIOR
AIRLINES C.A., UBICADA EN BARCELONA, ESTADO
ANZOATEGUI.

Tutores Académicos: Realizado Por:

Lcdo. Guillermo García Br. Emily Raisec Caicedo Figueras
Lcdo. Angello Torella C.I. 22.798.478
M.Sc. María Ferrari Br. Daniela de la Trinidad Morales Brito
C.I. 21.388.931

Trabajo de Grado bajo la Modalidad de Cursos Especiales Presentado como

Requisito Parcial para Optar al Título de:
LICENCIADO EN ADMINISTRACIÓN

Barcelona, Junio de 2019

 RESOLUCIÓN

De acuerdo con el artículo 41 del Reglamento de Trabajos de Grado de la

Universidad de Oriente:

“Los trabajos de grado son de exclusiva propiedad de la Universidad de

Oriente y sólo podrán ser utilizados para otros fines con el consentimiento del
Consejo de Núcleo respectivo, quien deberá participarle al consejo universitario para
su autorización”.

iii
 DEDICATORIA

Este logro en especial va dedicado a mi Dios Todopoderoso, el Rey de Reyes

y Señor de Señores, mi completa y absoluta dependencia diaria, principalmente a Él
por su infinito amor, porque supe que desde el momento en que colocara este gran
trabajo de investigación en tus manos, ibas a mover pieza tras pieza a nuestro favor
para lograr cumplir el objetivo y cerrar el ciclo, también por mantenerme firme y
esperanzada en las adversidades.
Madre, Padre, hermano, familiares, amigos, esto va dedicado también a
ustedes, quienes de alguna u otra forma a lo largo de este gran recorrido por la
Universidad de Oriente, en el cual he tenido altos y bajos, ustedes me han apoyado y
permanecido.
A mi compañera Daniela Morales dedicado a ti por tu paciencia, por tu
constancia, por tu dedicación y motivación porque han pasado 5 años de esta
grandiosa amistad en la que estoy segura que ninguna de las 2 imaginó que
terminaríamos realizando esto juntas. Ya Dios nos dio la victoria.

Emily Raisec Caicedo Figueras

iv
 AGRADECIMIENTOS

Infinitas gracias a DIOS porque me ha dado la vida, la esperanza, fe para

creer en su inmenso poder, porque me ha llamado a seguir a los pasos de su hijo
Jesucristo, quien se volvió carne para mi redención. Gracias Padre porque tantos años
te clame por dirección para lograr culminar mi carrera universitaria y ya estamos en
la recta final, como lo dice en tu palabra que “todo lo que pidiereis orando, creed que
lo recibiréis y os vendrá”
San Marcos 11:24.
Gracias a mis padres, por su constancia, no me alcanzará la vida para pagarles,
saben que por su dedicación y su formación, hoy he llegado hasta donde estoy. Madre
te agradezco por tu apoyo incondicional, por orientarme, por tus sugerencias, gracias,
gracias, gracias.
Gracias, a todos los que de una manera u otra han participaron y colaboraron
conmigo en la realización de este trabajo, en especial a mi gran amigo Dimas, por su
valiosa cooperación y participación en este trabajo de investigación.
A todos LOS PROFESORES, este trabajo es también de ustedes, por su
paciencia, dedicación y la colaboración prestada durante el desarrollo de mi carrera;
Y por ser tan excelentes personas, profesionales y grandes amigos. Dejan una huella
imborrable en mi persona. Toda la suerte del mundo para ustedes, gracias por impartir
sus conocimientos para que seamos mejores personas
A la UNIVERSIDAD DE ORIENTE por haberme aportado las herramientas
necesarias para la culminación de esta carrera.
A la compañía Avior Airlines, que me ha abierto sus puertas desde
hace 2 años, me ha formado, capacitado, me ha permitido crecer personal y
profesionalmente; espero poder contribuir con el logro de sus objetivos.

Con el corazón en la mano, les agradezco.

Emily Raisec Caicedo Figueras

v
 DEDICATORIA

A Dios Rey de Reyes, el que siembra semillas diseñadas con propósitos de

vida y bendición, por darme la oportunidad de realizar este sueño y cumplirlo.

A mis padres, Danny Brito y Basiliso Morales, son y serán una pieza
fundamental y clave para lograr mis objetivos y plan de vida, sin ellos no soy nadie.
Les dedico este logro que es también de ustedes, se lo merecen.

A mis hermanos Daniel Morales, Alex Morales, y a mi pequeño Antony

Morales por enseñarme el valor , el amor y el poder de la protección, a ti este logro.

A mis abuelas aún con vida, Clara Aparicio e Irene Cardozo, que son mis
segundas madres. Y a la memoria de mis abuelos Amalia Centeno, Pedro Brito y
Miguel Morales, ustedes son mis ejemplos de vida, y mis grandes acompañantes,
recordando todo lo bonito de ustedes. Soy lo que ustedes esperaban con orgullo, una
profesional.

A mis Tíos y Tías, Primos y Primas con los que crecí y aprendí, a ustedes que
están buscando sus sueños en otros países diferentes a pesar de tanta distancia los
llevo a todos en mi corazón, a ustedes le dedico mi trabajo duro en medio de tanta
guerra social y económica.

A mis amigos más cercanos, con los que me vinculé con hermandad y cariño a
través de sus acciones. Que forman parte de este gran rompecabezas, sin ustedes sería
un ser incompleto, los que hoy están fuera del país y los que aun siguen aquí
luchando junto a mi, con los que crecí y sigo creciendo. A ustedes los que no
pudieron continuar les dedico mi triunfo.

vi
 A mis compañeros de la universidad que a lo largo de este camino me han
enseñado valores indispensables, compañerismo, solidaridad, perseverancia.

A mis Profesores que dejaron huellas de enseñanza, esfuerzo, dedicación,

profesionalismo y hasta paciencia, nunca pierdan su vocación.

Daniela de la Trinidad Morales Brito.

vii
 AGRADECIMIENTOS

Todos mis triunfos y logros están dirigidos a Dios nuestro creador, y guía
espiritual, que en todo momento me tomó de la mano y me fortaleció con su amor
cuando más lo necesité. Por permitirme estar en este mundo, darme todas las
oportunidades y capacidades de crecer y desarrollarme en la vida.

A mis padres Danny Brito y Basiliso Morales, por darme esta oportunidad de
seguir mis sueños, por aconsejarme y darme todo su apoyo para lograrlos. De
llenarme con su amor como base fundamental con principios para afrontar la vida.
Gracias por su paciencia y no abandonarme cuando mas los necesité. Todo lo que soy
es por ustedes.

Gracias a mis abuelas Clara Aparicio e Irene Cardozo por nunca faltarme y
siempre apoyarme en mis decisiones, cuando mis padres no podían ustedes estaban
siempre. Gracias infinitas a mi abuelito Milor por dedicar cada palabra de aliento,
cada consejo, tu no estas presente físicamente pero si espiritual y se que estas
orgulloso de que tu nieta mayor sea una Licenciada, era tu mayor anhelo y aquí estoy
cumpliendo lo prometido.

A mis tías Karina Morales y Claymig Morales les agradezco todo su apoyo
incondicional en todo momento y celebrar mis triunfos aunque estemos a cientos de
kilómetros.

A mis amigas mas cercanas María Alejandra Cardozo y Belis Hernández por
estar fiel en los buenos momentos y en los malos también.

viii
 A mi novio, Carlos LaoTze Carvajal, por ser una pieza clave en el logro de
este objetivo, por su paciencia y dedicación, eres un ser admirable. Gracias por tanto,
por estar en los momentos mas felices y en los mas tristes de mi vida.

A todos mis amigos y compañeros que la Universidad de Oriente me regaló

para los que están logrando este titulo y para los que no pudieron terminar.

A todos mis profesores, en especial Julián Villarroel quien es una persona que
inspira con su sabiduría, conocimiento y profesionalismo añadiendo valores y ética a
sus procedimientos de enseñanza. A mi querida profesora Luisa Guariguata por
brindarme su apoyo y amistad, mujer llena de valores y enseñanzas. También
agradecida con la profesora Esther Núñez que con su paciencia y vocación ayuda a
los estudiantes a ser mejores cada día.

Agradecimiento total con la Universidad de Oriente que me abrió las puertas

para formarme, crecer y desarrollarme personal y profesionalmente.

Daniela de la Trinidad Morales Brito

ix
 ÍNDICE GENERAL

RESOLUCIÓN ....................................................................iii
DEDICATORIA ...................................................................iv
AGRADECIMIENTOS ......................................................... v
ÍNDICE GENERAL .............................................................. x
RESUMEN ........................................................................xiii
INTRODUCCION ..............................................................xiv
CAPITULO I .......................................................................16
EL PROBLEMA .................................................................16
1.1 Planteamiento Del Problema ............................................................. 16

1.2 Objetivos De La Investigación .............................................................. 18

1.2.1 Objetivo General ............................................................................ 18

1.2.2 Objetivos Específicos ..................................................................... 18

1.3 Justificación de la investigación ............................................................ 18

CAPÍTULO II ......................................................................20
MARCO TEÓRICO ............................................................20
2.1 Antecedentes de la Investigación .......................................................... 20

2.2 Bases Teóricas ....................................................................................... 23

2.3 Antecedentes Históricos ........................................................................ 31

2.4 Bases Legales ........................................................................................ 37

CAPÍTULO III .....................................................................48

MARCO METODOLÓGICO ...............................................48
3.1 Tipo de Investigación ............................................................................ 48

3.2 Diseño De Investigación ....................................................................... 49

x
 3.3 Técnicas e instrumentos de recolección de datos .................................. 50

3.3.1 Técnicas .......................................................................................... 50

3.3.2 Instrumentos ................................................................................... 52

CAPÍTULO IV.....................................................................56
PRESENTACIÓN DE RESULTADO ..................................56
CAPITULO V......................................................................87
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .....................87
5.1 Conclusión ............................................................................................. 87

5.2 Recomendaciones .................................................................................. 89

BIBLIOGRÁFIA .................................................................90
ANEXOS ............................................................................92
METADATOS PARA TRABAJOS DE GRADO, TESIS Y
ASCENSO: .................................................................................95

xi
 UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NÚCLEO DE ANZOÁTEGUI
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN
COMISIÓN DE TRABAJO DE GRADO

ANÁLISIS DEL IMPACTO GENERADO POR LA

INFLACION CON RELACIÓN AL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIÓNES TRIBUTARIAS A LA EMPRESA AVIOR
AIRLINES C.A., UBICADA EN BARCELONA, ESTADO
ANZOATEGUI.

Tutores Académicos: Realizado Por:

Lcdo. Guillermo García Br. Caicedo Figueras Emily Raisec
Lcdo. Angello Torella Br. Morales Brito Daniela de la Trinidad
M.Sc. María Ferrari

Año: 2019

xii
 RESUMEN

En Venezuela, países de Latinoamérica y del mundo están propensos a

adquirir cualquier tipo de conflicto en el sistema económico que los constituyen,
generando desequilibrio en cada coyuntura y articulación provocando graves
consecuencias. Un factor que implica estos cambios bruscos es la inflación, este
fenómeno ha incurrido de manera negativa sobre las empresas sobre todo en nuestro
país, provocando consecuencias como el cierre de las grandes industrias productoras
de bienes y servicios. En la presente investigación analizamos de qué manera impacta
este fenómeno a la aerolínea Avior Airlines C.A. ubicada en Barcelona estado
Anzoátegui, como empresa encargada de la prestación de servicios de transporte
aéreo, diagnosticando su capacidad económica con relación a su cumplimiento de
obligaciones tributarias mencionando los aspectos legales y procedimientos por los
cuales se rige.

Palabras Claves: Obligación Tributaria, Inflación, Impuesto sobre la Renta

(ISLR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), Contribuyente especial.

xiii
 INTRODUCCION

Los cambios socio-políticos en Venezuela han servido de marco para una

reestructuración, política, social, jurídica y económica; comenzando desde la
Constitución Bolivariana de Venezuela (CRBV) de 1999, hasta las normas que
componen el Sistema Tributario Venezolano (STV). El Código Orgánico Tributario
2014 (COT), y particularmente todo lo relacionado con los derechos y garantías que
tiene el contribuyente que limita la actuación del Estado. El Derecho Tributario
moderno se fundamenta en la búsqueda de una relación de igualdad entre los
contribuyentes y el Fisco como acreedor de una obligación tributaria.

Sin embargo, cuando se produce el fenómeno Inflación, que se caracteriza por

el alza sostenida del precio de todos los factores productivos, toda empresa y en
especial la compañía Avior Airlines C.A., ha tenido que adaptarse a esa realidad para
continuar con su actividad fundamental de prestar servicios de transporte de pasajeros
por vía aérea a nivel nacional e internacional; partiendo de esto proporcionar una
información útil y confiable. Es por ello, que dentro del entorno cada vez más
globalizado de la economía, en el que se encuentra inmerso Venezuela, las reformas
hechas sobre varios instrumentos impositivos que pechan la actividad comercial de
esta empresa, hace más difícil su estabilización, pues debe soportar fuertes cargas
fiscales en el intento de un Estado que busca obtener de los ingresos rentistas, la
estabilización económica del país.

La Inflación afecta y atemoriza tanto a personas naturales como a personas

jurídicas que a pesar de los esfuerzos a todo nivel resulta imposible controlar y
combatir este fenómeno, el cual se manifiesta como un proceso de elevación continua
de los precios, o lo que es lo mismo, un descenso continuo del valor del dinero. En
ese orden de ideas, el sistema tributario venezolano, a través del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en ejercicio de sus
facultades de verificación, fiscalización, y una serie de operativos que si bien,

xiv
resultaron muy efectivos para el Estado, en virtud del éxito del cumplimiento de las
metas de recaudación, ocasionó un impacto que obligó a Avior Airlines C.A., a
aplicar estrategias en función de minimizar las sanciones previstas en la normativa
legal, por considerar estas obligadas en el pago de impuestos.

En base a lo expuesto, esta investigación tiene como objetivo fundamental

estudiar el impacto generado por la inflación en Avior Airlines C.A., con relación a
su capacidad económica para el cumplimiento de su obligación tributaria, ubicada en
Barcelona, estado Anzoátegui. Por lo tanto, fue necesario realizar esta investigación
debido a la importancia del tema, y la misma está enmarcada en un diseño tipo de
campo ya que se realizó el diagnostico participativo en la unidad de contabilidad e
impuestos de la compañía.

A continuación, el estudio está estructurado de la siguiente manera:

El Capítulo I. se desarrolló el planteamiento del problema, los objetivos

(Generales y Específicos), justificación.
Capítulo II. Marco Referencial: donde se refieren los antecedentes, bases
teóricas, bases legales, definición de términos operativos, operación de variables.
Capítulo III. Marco metodológico: se refiere el diseño de la investigación, tipo
de investigación, unidad de estudio, población y muestra, técnicas e instrumentos de
recolección de datos, técnicas de análisis y los procedimientos para el desarrollo de
los objetivos.
Capítulo IV. Resultados de la Investigación, que contiene el análisis de datos
y resultados relacionados con el desarrollo de los objetivos.
Capítulo V. conclusiones y Recomendaciones. Luego se presenta la
bibliografía.

xv
 CAPITULO I

EL PROBLEMA

1.1 Planteamiento Del Problema

La inflación como la devaluación tiene una serie de implicaciones sobre el

sistema económico y en consecuencia sobre las personas y las empresas. Las
empresas deben conocer de qué modos la inflación y la devaluación las pueden
favorecer o desfavorecer según sea el caso, por tanto, la inflación afecta a la
economía de distintos modos: merma el poder adquisitivo del dinero, puede favorecer
a los acreedores si los deudores han previsto una inflación inferior, genera algunos
costos administrativos, distorsiona la toma de decisiones, afecta las inversiones
productivas, afecta la balanza de pagos y distorsiona el orientador del mercado. Todo
esto no sólo influye sobre la economía como un todo, sino que tiene un fuerte
impacto sobre la actividad empresarial.

En Venezuela, al igual que en los países de Latinoamérica, en los últimos años

se ha observado que en los aspectos económicos, políticos y sociales se ha permitido
la inserción de las empresas en el aparato productivo para suplir oportunamente, con
calidad y precios competitivos productos, materia y servicios; en especial Avior
Airlines C.A., está obligada a ser contribuyente en el pago del tributo al Estado, por
lo tanto debe cumplir con su obligación tributaria, debido a que de no hacerlo estarían
incurriendo en el incumplimiento de la obligación que regula las leyes en el país.

Es muy claro que Avior Airlines C.A., atiende a estos requerimientos

jurídicos, sin embargo, es bueno reflexionar que se ve afectada por el impacto de la
inflación en su economía. La inflación puede afectar en mayor o menor intensidad a
 17

los flujos de efectivo, dependiendo de la naturaleza de éstos. Así la inflación podría

afectar más a los precios de venta, o bien a los costos. El empresario generalmente
combate la inflación tratando de disminuir los costos y manteniendo precios
competitivos, pero no puede nadar en contra de la inflación generalizada en la
economía, y en consecuencia sus flujos de caja podrían ser, en términos reales, cada
vez menores, por la pérdida del poder de compra del dinero. De ese modo la inflación
incentiva las inversiones con recuperación rápida y que requieran una menor
inversión de capital.

En virtud de lo anteriormente expresado, la inflación también afecta a Avior

Airlines C.A., debido a esta situación la presente investigación analiza el impacto
generado por la inflación en Avior Airlines C.A., con relación a la capacidad
económica para el cumplimiento de la obligación tributaria ubicada en Barcelona,
estado Anzoátegui. Además, esta investigación será de gran importancia como
antecedente para futuros investigadores del tema.

La metodología a utilizar en el tema de estudio, es de tipo analítico, con un

diseño de campo. Ya que los métodos y datos a emplear se recogerán de fuentes
directas de la empresa, específicamente impresas, audiovisuales o electrónicas
otorgadas por el departamento de contabilidad e impuestos.

Es por ello, que esta problemática lleva a plantear las siguientes interrogantes:

¿Cuáles son los aspectos legales y procedimientos por los que se rige la
empresa Avior Airlines C.A., en su carácter de contribuyente especial para el
cumplimiento de la obligación Tributaria?

¿Cómo se encuentra la capacidad económica de la empresa Avior Airlines

C.A., para el cumplimiento de la Obligación Tributaria en Barcelona, Estado
Anzoátegui?
 18

¿Cuál será el impacto que genera la inflación a la empresa Avior Airlines

C.A., en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en Barcelona, Estado
Anzoátegui?

1.2 Objetivos De La Investigación

1.2.1 Objetivo General

Análisis del impacto generado por la inflación con relación al cumplimiento

de las obligaciones tributaria a la empresa Avior Airlines C.A., ubicada en Barcelona,
estado Anzoátegui.

1.2.2 Objetivos Específicos

✓ Enunciar los aspectos legales y los procedimientos por los que se rige la
empresa Avior Airlines C.A., en su carácter de contribuyente especial para el
cumplimiento de la obligación Tributaria.
✓ Determinar la capacidad económica de la empresa Avior Airlines C.A., para
el cumplimiento de la Obligación Tributaria en Barcelona, Estado Anzoátegui.
✓ Analizar el impacto generado por la inflación a la empresa Avior Airlines
C.A., para el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en Barcelona,
Estado Anzoátegui.

1.3 Justificación de la investigación

Es Importante destacar que la presente investigación tiene justificación

practica ya que expone la realidad de la empresa en el ámbito contable y tributario, a
 19

partir de ello presenta la importancia objetiva de analizar los hechos que la

constituyen y posibilita llegar a conclusiones lógicas de acuerdo a su aspecto
relacionado con el impacto de la inflación en la capacidad económica de Avior
Airlines C.A., y la obligación tributaria, lo cual requirió de una investigación
detallada y precisa sobre todos los aspectos relacionados con el sistema tributario. La
indagación realizada, genera un aporte valioso a investigadores del área o a cualquier
otra persona o ente interesado, sobre la realidad de dicho proceso y como este
impacta en las grandes compañías como contribuyentes especiales.

Desde el punto de vista metodológico, se considera, que esta investigación

puede servir de base para otras investigaciones de naturaleza similar, por cuanto se
desarrollara un esquema metodológico y desde lo práctico, la investigación busca
favorecer a Avior Airlines C.A. y otras compañías, ofreciéndole a través de sus
resultados información actualizada para que la misma fortalezca sus procedimientos y
tome decisiones apegadas a la normativa legal vigente en materia de obligaciones
tributarias.

En esencia, esta investigación permitirá formar un enfoque real y sobre el

impacto que ha generado la inflación en Avior Airlines C.A. y la relación con su
capacidad económica ante las Obligaciones Tributarias en Barcelona, Estado
Anzoátegui.
 CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes de la Investigación

Esta investigación estuvo constituida de antecedentes permitieron definir e

interpretar el problema planteado mediante trabajos vinculados a la investigación y
que sirva de sustento al impacto generado por la inflación en Avior Airlines C.A., con
relación a su capacidad económica para el cumplimiento de la Obligación Tributaria
en Barcelona, Estado Anzoátegui. Por lo tanto, fueron analizados para llegar al
resultado final; en este sentido se resaltan a continuación los antecedentes del caso:

En primer lugar, se menciona la investigación realizada por Arias, Gloria

(2013). “Inflación y Gestión Presupuestaria en empresas mixtas del sector petrolero,
del Municipio San Francisco”. El objetivo de esta investigación es analizar el impacto
de la gestión presupuestaria en las empresas mixtas del sector petrolero, donde se
examinó el comportamiento de la tasa de inflación, la gestión presupuestaria, las
desviaciones presupuestarias y la relación existente entre las mismas.

La investigación es de tipo descriptiva y de campo, con diseño no

experimental, transeccional, la población estuvo conformada por 3 empleados
pertenecientes a la empresa, por lo que se empleó el censo poblacional. Se concluyó
que, en Venezuela, el origen de una alta inflación se encuentra principalmente en el
déficit fiscal que el BCV monetiza, la misma se mide por la variación del IPC,
mientras que el INPP; las empresas mixtas en su departamento de presupuesto dan
cumplimiento al proceso de gestión presupuestaria. Los resultados obtenidos afirman
que no existe una relación consistente entre la inflación y la gestión presupuestaria.
Al respecto, la información obtenida en la investigación nos proporciona algunos
 21

aspectos claves de la inflación y que se deben tener presentes, para la toma de

decisiones económicas financieras, así como la teoría básica sobre inflación para
sustentar la investigación.

Agüero (2007), en su Trabajo Especial de Grado, Relación entre las

Retenciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) soportados y los flujos de caja de
los Contribuyentes Especiales Caso: Matadero Industrial Centroccidental, C.A
(MINCO). Entre los objetivos específicos se tienen, evaluar la incidencia en los
diferentes Flujos de Cajas con respecto a las Retenciones, establecidos en la
providencia administrativa No. SNAT/2005/0056, indagar sobre la disponibilidad de
efectivo del contribuyente Especial Matadero Industrial Centroccidental, C.A
(MINCO), a fin de determinar su capacidad financiera para cumplir con la obligación
del impuesto pendiente, y como un aporte para la empresa se demostró mediante
escenarios los distintos niveles de proporción de costos, gastos gravables y utilidad
neta que debe tener el Matadero Industrial Centroccidental C.A, (MINCO), para
mantener su punto de equilibrio.

La investigación estuvo enmarcada dentro de un estudio de campo con base

documental, con carácter exploratorio, puesto que se desarrolló con fuentes primarias
procesadas por medio de la aplicación de un cuestionario, a la muestra seleccionada
para tal fin. Asimismo, se realizó el análisis e interpretación de la información
recabada en consistencia con las variables, objetivos y las interrogantes planteadas en
el estudio.

Entre las conclusiones más destacadas se obtuvo que la providencia

administrativa que designa a los contribuyentes especiales agentes de retención del
Impuesto al Valor Agregado, vulnera el principio de constitucional, también se pudo
detectar que las consecuencias del impacto financiero / económico en las retenciones
de Impuesto al Valor Agregado, es que las mismas representan un enorme peso
financiero, dado el impacto negativo en el flujo de caja, porque causa un desajuste o
 22

perjuicio, ya que se tiene que anticipar el 75 por ciento del IVA, causado, pues
cuando no se compensa la totalidad del IVA retenido, es necesario traspasar este
excedente a los meses subsiguientes para poder compensarlos, salvo que se soliciten
los reintegros según lo previsto en el artículo 6º, segundo aparte de la providencia
administrativa 2005/0056.

Por otra parte, Nieto (2005) Fiscalización como medio para incentivar el
Cumplimiento de los deberes formales establecidos en la normativa tributaria
venezolana. Licenciatura en Contaduría Pública. Universidad de Oriente, Núcleo de
Anzoátegui. Los resultados obtenidos por el investigador, fueron procesados
mediante la estadística descriptiva, por lo cual en sus análisis se observan tablas de
frecuencias y gráficos de barra. Como conclusión, el investigador reseña que existe
fortalecimiento del marco legal para la realización de las fiscalizaciones y que estas
deben tener como fin primordial educar a los contribuyentes. Se considera que aportó
a esta investigación, ideas para el análisis de la información sobre el tema tratado.

Por consiguiente Cordero (2007), Impacto Financiero de los Anticipos de

ISLR y las Retenciones del IVA, sobre el flujo de caja de las Organizaciones Caso de
Estudio: Proveeduría Total S.A, Ubicada en el Municipio Libertador del Estado
Mérida, Se trata de un proyecto factible que se apoya en una investigación de Campo,
donde se determina un efecto negativo derivado del represamiento de fondos, los
cuales fueron destinados al pago anticipado del I.V.A., el I.S.L.R, por efecto de las
retenciones y que pudieron ser empleados como capital de trabajo o para cumplir con
las obligaciones o compromisos adquiridos por la empresa al corto plazo, conclusión
que ratifico uno de los aspectos expuestos en el planteamiento del problema, en
relación con el hecho de mantener excedentes de créditos fiscales y retenciones de
Impuesto al Valor Agrego por compensar. Limita las inversiones a corto y mediano
plazo, y el cumplimiento oportuno de las obligaciones y gastos normales de la
actividad económico: por lo tanto, dicho estudio permitirá desarrollar lo relativo a los
efectos financieros de la retención.
 23

2.2 Bases Teóricas

La Obligación Tributaria:

Según, Emilio Margain (2008) como el vínculo jurídico en virtud del cual el
estado denominado sujeto activo exige un deudor, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestación pecuniaria en especies.

La obligación tributaria tiene origen cuando exista una relación entre el estado
(sujeto activo) y el contribuyente (sujeto pasivo), en virtud de la cual el denominado
sujeto pasivo o contribuyente queda obligado a pagar una cierta o determinada
cantidad al fisco por concepto del tributo.

Según Ramón Valdés Costa (1996), “La obligación tributaria que surge entre
el Estado u otros entes públicos y los sujetos pasivos en cuanto ocurre el presupuesto
de hecho previsto en la ley. Constituye un vínculo de carácter personal, aunque su
cumplimiento se asegure mediante garantía o con privilegios especiales”.

Objeto de la Obligación Tributaria:

Es uno de los elementos esenciales que configuran la obligación, y consiste en

una prestación de tipo patrimonial. En cuanto a su naturaleza jurídica se trata de una
prestación de dar, ya sea sumas de dinero o, en algunos casos aislados, cantidades de
cosas.

Obligación Tributaria Sustancial:

Es aquella por la cual el sujeto pasivo (contribuyente) se encuentra obligado

mediante la ley a dar determinada cantidad de dinero al ente público a título de
impuesto, una vez determinado el hecho imponible.
 24

Obligaciones Tributarias Formales:

Aparte de la obligación tributaria sustancial, existe otro tipo de obligaciones

formales necesarias para la efectividad del pago del tributo. Entre ellas están las
obligaciones procésales: informar la dirección, notificarse de los actos
administrativos, representar a los contribuyentes o incapaces; también están las
obligaciones recaudatorias: efectuar retención en la fuente.

Auditoria Tributaria:

Es un examen de los elementos de la obligación tributaria de acuerdo a las

leyes, con el propósito de determinar el grado de cumplimiento y determinación de
esa obligación.

Según Álvaro V y Cruz J. (2006). Definen la auditoria tributaria como un

proceso sistemático con el propósito de verificar y comprobar de una manera objetiva
el correcto cumplimiento y determinación de las obligaciones tributarias.

Elementos de la Obligación Tributaria:

Para dar origen al nacimiento de la obligación tributaria es importante que se

consideren los siguientes elementos:

Sujeto Activo o Ente Acreedor del Tributo:

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en el beneficio de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el
estado.
 25

El Sujeto Pasivo:
Es el deudor de la obligación tributaria, ya sea por deuda propia
(contribuyente) o por deuda ajena (responsable). De cualquier manera, la ley
determinara quien es la persona obligada al pago del tributo, sea persona natural o
jurídica considerada contribuyente responsable o sustituto.

Hecho Imponible:
Es el hecho económico considerado por la ley como elemento factico de la
obligación tributaria. Su verificación imputada al sujeto pasivo causa el nacimiento
de la obligación tributaria.

Base Imponible:
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se
aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

Casualidad del Gasto:

Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación
respecto a cada una de las operaciones en materia del impuesto.

Legis editores (2007), la casualidad del gasto, es el momento en que el gasto

en si puede ser deducido de la renta bruta, de conformidad con lo establecido en la
ley.

Tarifa:
Una vez conocida la base imponible se aplica la tarifa, respectiva la cual sirve
para determinar la cuantía del tributo, las tarifas están expresadas en unidades
tributarias y están comprendidas en diversas fracciones que contienen diversos
porcentajes.
 26

Control Interno Tributario:

Según Meléndez, (2001). Define el control interno tributario como el
conjunto de medidas o actividades que aseguren el cumplimiento tributario y
mantienen a la organización dentro de los limites normativos de ese cumplimiento.

Siendo el control interno un conjunto de medidas o actividades integradas por

políticas, normas, procedimientos y tareas que tienen como propósito asegurar el
cumplimiento de la obligación tributaria y dentro de ese propósito, prevenir y alertar
acerca de las desviaciones en relación al cumplimiento de esa obligación.

Evasión:
Borges (2006) la define “como todo acto u omisión que violando
disposiciones legales, en el ámbito de un país o en la esfera internacional, produce la
eliminación o la disminución de la carga fiscal” (p.680). Por su parte, Villegas (1998)
habla de evasión impositiva simple y agravada y dice que “esta se logra mediante
conductas fraudulentas u omisivas” (p.275).

El fraude tributario:
Para, Carrero (2000) consiste en: Una vulneración directa a la norma
tributaria, se produce el hecho imponible, surge la deuda tributaria a cargo del
contribuyente, pero este oculta a la administración la existencia o a la cuantía de la
obligación tributaria de manera intencional y por mecanismos ilegales, en el caso
venezolano estaría constituido por la defraudación tributaria (p.194).

El Fraude a la ley Tributaria:

Explica, Carrero (2000) que consiste en “el abuso de la forma jurídica, la
utilización de una figura con la única finalidad de eludir las normas tributarias, existe
la discrepancia entre la figura utilizada y la relación económica subyacente” (p.195).
Se trata de operaciones sin fin comercial o sin efectos jurídicos duraderos, de
 27

elaboración compleja en el derecho no prohíbe pero que tampoco ampara por su

carácter artificial.

Elusión:
Fonrouge (1993) citado por Borges (2006), la define como “aquellas
conductas que sin infringir el texto de la ley, procuran el alivio tributario mediante la
utilización de estructuras jurídicas atípicas o anómalas” (p.681).

Características de la Defraudación Tributaria:

El concepto de defraudación tributaria se confunde con otros similares como
elusión y evasión, porque el propósito del sujeto activo al llevar a cabo estas
conductas converge siempre en querer obtener dos posibles resultados: la ocultación
total o la disminución de la renta. El elemento distintivo en la defraudación viene
dado por la forma como el sujeto logra sus objetivos: la utilización de maniobras y
engaños para obtener un provecho injusto en contra de la Administración Tributaria.

La naturaleza jurídica de la defraudación es la de ser un delito tributario

encuadrado dentro del Derecho Penal Económico, autónomo, cuyos elementos típicos
están circunscrito a lo establecido en el Código Orgánico Tributario. Se trata de un
delito pluriofensivo y una conducta maliciosa que afecta de manera inmediata directa
y cuantificable a la Hacienda Pública, bien sea porque no ingresa una suma que debía
haber entrado o se extrae de ésta un beneficio indebido. De manera mediata, la
defraudación constituye un peligro abstracto para el orden socioeconómico porque
atenta contra el deber de colaborar con las cargas públicas, en virtud de que el sujeto
con su conducta se suma y propicia la generalización de la cultura de la evaluación.

La Inflación:

La inflación es conocida como el aumento generalizado de los precios de los

bienes transados en una economía. Es una de las variables económicas más
 28

importantes, controlándola se garantiza el ingreso real a la población y la

competitividad de los productos en el mercado nacional e internacional.

Índices Medidores de la Inflación:

La inflación representa una variación en el nivel de precios de los bienes y

servicios, para poder medir esas las variaciones existen índices como:

Índice de precios: es una medida ponderada de los precios, con la que se calcula la
variación con respecto al año base, que han experimentado en un momento dado.

Índice de precios al consumidor (IPC): Este indica porcentualmente la variación en

el precio promedio de los bienes y servicios que adquiere un consumidor típico, en
los 2 periodos de tiempo; usa como referencia la cesta básica. El IPC, no es del todo
una medida absoluta, porque solo mide las variaciones de precios que afectan al
consumidor, es decir, a las familias. Los precios que varían son aquellos que ya están
en el mercado, no toma en cuenta otros agentes económicos como las empresas y el
gobierno; por esto también existe el IPM, índice de precios al mayorista que mide la
variación de los productos, sin incluir los impuestos y las ganancias de los mayoristas
y productores.

IPM: Mide las variaciones de precios que a nivel de mayoristas, experimentan una
serie de productos, tanto nacionales como importados.

Tipos de inflación:

Inflación coyuntural: Es aquella que se da por situaciones adversas, como por

ejemplo: fenómenos naturales, conflictos bélicos, situaciones políticas, sociales,
económicas, etc.
 29

Inflación tipo espiral: Es una inflación progresiva, ascendente y acumulativa, de

larga duración. Puede tener como punto de partida un alza en los precios que genera
un alza de los salarios o viceversa. Otra causa está en los cambios en la velocidad del
dinero en circulación que se refiere a la que la gente emplea sus ahorros en sus
transacciones corrientes, es decir, compra de bienes y servicios.

Inflación de costos: Es aquella que se da cuando uno de los factores de producción,

sufre un incremento, lo cual lleva a elevar los precios de los bienes que producen.

Inflación de demanda: Es aquella que se genera cuando la demanda supera la oferta,

es decir la cantidad de inventarios existentes es insuficiente para satisfacer la
demanda. Por lo general se debe a exceso de dinero en circulación, crecimiento de la
población o rigidez de la oferta.

Inflación mixta: Es aquella que se origina cuando se produce la inflación de costos y

de demanda, esto significa que las empresas deben cubrir la demanda, pero para eso
deben invertir en bienes de capital, y el aumento de las horas de trabajo, va a
repercutir en el sentido de que aumenten los salarios, por lo que se comienza de
nuevo el circulo vicioso.

Inflación tendencial o inercial: Es la inflación que tiende a persistir estable o en la

misma taza, hasta que una perturbación haga que disminuya o aumente.

Inflación encubierta: Es aquella que trata de ocultarse, por lo general por los
gobiernos, que son los que se encargan de regularla, esto con el fin de que no se
conozca la realidad.

Inflación moderada: Es aquella que es menor a un digito, es decir, menor de 10.

Esta se da de forma lenta, las personas no se percatan de ella y mantiene su dinero en
forma monetaria, sin tomar en cuenta el futuro.
 30

Este tipo de inflación no genera grandes daños, de forma tal que no afecta las
inversiones.

Inflación galopante: Es aquella que alcanza 2 dígitos, es decir, es menor de 100.

Esta genera desconfianza, lo cual trae como consecuencia que las personas lleven su
dinero a otro país y afecta gravemente la inversión.

Hiperinflación: Este es el peor de los casos, tiene más de 2 dígitos, trae consigo
desequilibrios económicos muy graves.

Inflación Imprevista: Es aquella que ocurre en un momento que nadie la esperaba.

Inflación generadora: es aquella que muestra tendencias a mantenerse en ascensión
progresiva.

Impuesto sobre la Renta (ISLR):

Explica, Legis (2005), que este impuesto es un gravamen directo aplicable a

los enriquecimientos netos anuales y disponibles en dinero o en especies, territoriales
o no. El mismo es proporcional a la capacidad económica del contribuyente durante
el ejercicio de que se trate.

Impuesto al Valor Agregado (IVA):

Señala, Legis (2005) que se trata de un impuesto de naturaleza indirecta que

recae sobre la prestación, venta e importación de bienes muebles y servicios,
realizada en un mes calendario. Este impuesto deberá ser liquidado y cobrado por las
personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades de hecho, los
consorcios y demás entes jurídicos o privados, al momento de perfeccionarse el hecho
imponible.
 31

Este impuesto grava en cada una de las etapas del proceso de fabricación y
distribución al por mayor y al por menor del producto, y en los que opera un sistema
de créditos y débitos que permite a quien vende o presta un servicio, descontar del
impuesto causado por sus ventas, el gravamen trasladado por sus consumos.

Contribuyente especial:

Los Sujetos Pasivos Especiales, son una categoría originalmente empleada por
la Administración Tributaria nacional para designar y diferenciar a cierto tipo de
contribuyentes. Pueden ser personas naturales o jurídicas, no es una categoría
exclusiva de comercios y empresas. En este artículo nos centraremos en las personas
jurídicas que han sido calificadas Sujetos Pasivos Especiales.
El término “Contribuyentes Especiales” se ha popularizado debido a que éste
es el nombre de la División del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) que se encarga de su atención.

2.3 Antecedentes Históricos

Avior Airlines C.A

Reseña Histórica

AVIOR AIRLINES comenzó sus operaciones en el año 1.994 con un pequeño

avión Cessna (C-337), para luego incorporar un Aerocomander (AC-500-S), con el
objetivo de prestar servicio de transporte corporativo a empresas petroleras y a
operadores turísticos de la zona oriental del país.
A principios del año 1.995 se adquieren dos aeronaves Dornier (DO-28) y ya
para Enero de 1997 la aerolínea contaba con una flota de nueve aviones del mismo
modelo. Con estos equipos se logró transportar un gran número de pasajeros, lo que
permitió consolidarse y proyectarse hacia el futuro.
 32

Para asegurar el éxito alcanzado en tan corto tiempo, Avior Airlines se

propuso mejorar el servicio, por lo que adquirió nuevos equipos Beechcraft 1900D y
Cessna Caravan 208, que compitieron en confort con un avión privado y en velocidad
con cualquier tipo de jet del mercado nacional.

Haciendo honor a su slogan en ese entonces "Un Viaje de

Diferencias", AVIOR se trazó la meta de ser la primera línea aérea en adquirir
tecnología de punta en Venezuela y contrató los servicios de proveedores de software
especializados en el área de la aviación comercial. Así fue como se creó una
estructura de telecomunicaciones de vanguardia que permitía que todas las estaciones
de los aeropuertos y oficinas comerciales en Venezuela se comunicaran vía "Frame
Relay" con la posibilidad de intercambiar voz y data.

Para mayo de 1.999 se estrenó uno de los sistemas de reservaciones más

modernos de la actualidad, denominado Open Skies. Entre sus beneficios están:

La implementación del Ticket Virtual ó e-ticket, que agiliza el control y

chequeo de pasajeros en las estaciones.
La reservación y compra del Ticket Virtual en tiempo real a través de su
página Web www.aviorair.com.

Asimismo, Avior Airlines adquirió software de última generación para

optimizar las operaciones de la línea aérea con funciones como la automatización en
la elaboración de itinerarios, control de flota en tiempo real y la planificación,
control, evaluación y entrenamiento de la tripulación de la empresa.

Entre sus más destacadas adquisiciones está el programa EAGLE, que toma la
información satelital del clima y los reportes de la aeronave para luego realizar un
 33

análisis que optimiza el plan de vuelo bajo los parámetros del ahorro del combustible
y la disminución del tiempo de vuelo.

Por su parte, el departamento de Mantenimiento de Avior Airlines opera con

un moderno software que le permite tener un control de los componentes de cada
aeronave. El mismo informa un mes antes la reposición de alguna pieza.

Avior Airlines fue la primera línea aérea en implementar el Sistema Integral

de Procesos Administrativos en Venezuela. Esto permite integrar los procesos
automatizados de la empresa a los administrativos, manteniendo un mayor control de
todas las operaciones. Asimismo, brinda información financiera al día (on line) para
la oportuna toma de decisiones.
La aerolínea se constituyó como una de las más sólidas en todas sus áreas de
trabajo, lo que la preparó para sufrir un crecimiento considerable cuando se dejó de
volar con aeronaves de 12, 19 y 30 plazas y se empezaron a utilizar los equipos que
actualmente sirven en todas sus operaciones, los Boeing 737-200. Estas aeronaves
tienen capacidad para 108 pasajeros y les permite cubrir las rutas de mayor demanda
nacionales y charters.
Para el mes de agosto de 2012, Avior Airlines transportó 102.703 pasajeros, lo
que representa su más alta operación desde sus inicios. Se calcula que en 2012 se ha
transportado un promedio de 64.000 pasajeros mensuales y las estadísticas arrojan
que continúa en crecimiento.

Avior Airlines también cuenta con un Centro de Instrucción Aeronáutico

ubicado en la ciudad de Barcelona, en el que se entrena al personal y donde se
encuentra la sede principal de la aerolínea.

A partir del 2013 hemos expandido nuestros servicios, sumando nuevas

frecuencias, nuevas rutas y destino, satisfaciendo de esa forma la demanda nacional e
internacional.
 34

¡Sí! Avior Airlines pasó de 4 destinos internacionales a 9. En este momento

garantizamos operaciones hacia Miami, Panamá, Aruba, Curazao, Bogotá, Medellín,
Manaos y Guayaquil, convirtiéndonos en la aerolínea venezolana privada más
internacional y la de mayor crecimiento en el país.

Gracias a nuestra rigurosa política de optimización y mejoramiento constante,

en este momento además de ofrecer el mayor número de rutas y conexiones a
nuestros clientes venezolanos, también diversificamos y ampliamos nuestra oferta a
los clientes de América del norte, centro y sur, y en marzo de 2016 comenzamos a
ofrecer conexiones internacionales, lo que nos convierte en la única aerolínea
venezolana en brindarlas.

Por medio a nuestra HUB o base de operaciones en Barcelona, nuestros

pasajeros procedentes de Miami podrán, por ejemplo, aventurarse a conocer la
Amazonia en Brasil; o los viajeros de colombianos, podrán disfrutar de las cálidas
aguas del caribe saliendo desde Medellín o Bogotá, haciendo escala en Valencia y de
ahí conectar a Aruba o Curacao. Ofrecemos un sinfín de alternativas de conexiones
para todos los gustos y necesidades.

Esto demuestra que el crecimiento y el incremento de rutas, no son solo

palabras sino hechos tangibles. En los últimos años también mejoramos nuestro
servicio de Avior Cargo, incrementando nuestra capacidad de transportación en 100%
a través de la adquisición de unos equipos Boeing 737-400.

El 6 de septiembre de 2016 dimos un gran paso que confirma nuestros planes

de expansión: incorporamos en nuestra flota el primer Airbus A340-300, con el cual
optimizará sus servicios, dándole confort a nuestros clientes. Cuenta con capacidad
para 255 pasajeros: 8 en clase Ejecutiva Premium, 28 en Ejecutiva y 219 en clase
 35

Económica; y una amplia bodega que permite transportar mayor cantidad de equipaje
y carga en general.

Este equipo mide 63 metros de largo, 60 metros de ancho, y la cola mide 17

metros de altura. Posee cuatro motores capaces de volar a 41.000 pies de altura y
proporcionar al avión una autonomía de vuelo de 14 horas. Esta aeronave inició
operaciones el pasado 10 de diciembre de 2016. Pese a que se prevé realice viajes a
Europa, comenzó volando a Miami, Estados Unidos.

Y esto no es todo, entre 2013 y 2016 hemos acrecentado nuestra política de

atención al cliente, expandimos nuestra capacidad de respuesta a través de la
ampliación y optimización de nuestro Centro de Contacto Telefónico, el cual cuenta
con 100 agentes que atienden a nuestros pasajeros en español e inglés.

En 2017 seguimos materializando retos y objetivos. Con el firme propósito de

enriquecer la conectividad aérea de Venezuela, el 3 de abril comenzamos a volar a
Lima, Perú, ciudad que se convierte en el noveno destino internacional que
ofreceremos a todos nuestros clientes, nacionales y extranjeros, pues esta ruta
también brinda conexiones internacionales. Hasta el 11 de julio de ese año los vuelos
a Lima los operamos desde nuestro HUB de Valencia; a partir del 16 de julio los
viajes a la capital peruana los emprendemos desde nuestro HUB principal, en
Barcelona.

Mediante las Redes Sociales hemos construido una comunidad de más de 630
mil seguidores, al sumar nuestros seguidores en Twitter, Facebook e Instagram. En
estas plataformas de comunicación garantizamos un diálogo abierto, sincero y
permanente con nuestros pasajeros, siempre atentos a sus necesidades, sugerencias,
recomendaciones e inquietudes.
 36

Y lo más importante de todo es que la historia no para, día a día crecemos, nos
expandimos y nos ampliamos para darle a usted el mejor de los servicios aéreos de
Venezuela y América. ¡Sí va!

Misión:
Ofrecer servicio de transporte aéreo de pasajeros y carga a nivel nacional e
internacional con estándares de calidad, seguridad y eficiencia.

Visión:
Ser la aerolínea venezolana reconocida, nacional e internacionalmente por su
calidad de servicios y la mayor cantidad de destinos, para conquistar y mantener la
fidelidad de nuestros clientes en armonía con la sociedad y el medio ambiente.

Valores:
✓ Responsabilidad: Damos respuestas con calidad a nuestros compromisos y
asumimos las consecuencias de nuestras acciones y toma de decisiones,
haciéndonos cargos de las situaciones desde un rol protagónico y activo en la
gestión.

✓ Sentido de Pertenencia: Asumimos a la organización como nuestra,

cuidando su imagen y recursos, haciendo de Avior un espacio de servicio con
excelencia y mostrando, en todo momento, con nuestro desempeño orgullo de
estar en ella.

✓ Honestidad: Nuestro comportamiento es congruente con los valores y normas

de la organización; actuamos comprometidos con la verdad y lo justo;
Cuidando como propios los bienes y recursos de la organización.
 37

✓ Compromiso: Lograr los objetivos de Avior Airlines es nuestro norte, los

asumimos con pasión, poniendo nuestras mejores cualidades personales y de
equipo para alcanzarlos, superando los obstáculos con creatividad e iniciativa
en el marco de los lineamientos organizacionales.

✓ Respeto: Creamos un ambiente de convivencia organizacional, basado en la

aceptación del otro tal como es, escuchando y valorando su punto de vista;
Brindando un trato cordial y empático.

✓ Vocación de Servicio: Actuamos movidos por una energía y un compromiso

personal de brindar un servicio con calidad y excelencia, satisfaciendo las
necesidades de nuestros clientes.

2.4 Bases Legales

Los aspectos legales son fundamentales en todo proceso de investigación que

vincule normativas dentro de su desarrollo, es por ello que a continuación se señalan
las siguientes disposiciones:

✓ Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

En el Capítulo VII de la Constitución Venezolana de 1999 corresponde

exactamente al enunciado que titula: “Derechos Económicos”. En dicha carta
fundamental se brinda la libertad plena que tienen los venezolanos a dedicarse
libremente a cualquier actividad económica, que este amparada en los preceptos
legales y que los mismos cumplan con todos los requisitos establecidos.

✓ Libertad de Industria y Comercio

 38

Es el derecho de dedicarse libremente a cualquier actividad económica sin

más limitaciones que las previstas en la Constitución y las leyes por razones de
desarrollo humano, seguridad, sanidad, protección del ambiente u otras de interés
social. (Art. 112).

Así mismo, el artículo 113 prohíbe la creación de monopolios. Se declaran

contrarios a los principios fundamentales de esta Constitución cualesquier acto,
actividad, conducta o acuerdo de los y las particulares que tengan por objeto el
establecimiento de un monopolio o que conduzcan, por sus efectos reales e
independientemente de la voluntad de aquellos o aquellas, a su existencia, cualquiera
que fuere la forma que adoptare en la realidad. También es contrario a dichos
principios el abuso de la posición de dominio que uno una particular, un conjunto de
ellos o de ellas, o una empresa o conjunto de empresas, adquiera o haya adquirido en
un determinado mercado de bienes o de servicios, con independencia de la causa
determinante de tal posición de dominio, así como cuando se trate de una demanda
concentrada. En todos los casos antes indicados, el Estado adoptará las medidas que
fueren necesarias para evitar los efectos nocivos y restrictivos del monopolio, del
abuso de la posición de dominio y de las demandas concentradas, teniendo como
finalidad la protección del público consumidor, de los productores y productoras, y el
aseguramiento de condiciones efectivas de competencia en la economía. Cuando se
trate de explotación de recursos naturales propiedad de la Nación o de la prestación
de servicios de naturaleza pública con exclusividad o sin ella, el Estado podrá otorgar
concesiones por tiempo determinado, asegurando siempre la existencia de
contraprestaciones o contrapartidas adecuadas al interés público.

Con toda claridad expresa la Constitución la filosofía con que encara el Estado
la promoción de la iniciativa privada: “El ilícito económico, la especulación, el
acaparamiento, la usura, la cartelización y otros delitos conexos, serán penados
severamente de acuerdo con la ley” establecido en el artículo 114. Adicionalmente, la
Ley para promover el Ejercicio de la Libre Competencia (1992) constituye el
 39

instrumento normativo que regula la prohibición de prácticas comerciales, al

establecer en su artículo 1, que su objeto es garantizar la libre competencia,
impidiendo maniobras abusivas encaminadas a obstruir o restringir la libertad
económica y al asegurar con ello, el establecimiento y la vigencia de un sistema de
libre competencia, así como asegurar y garantizar la protección al consumidor, quien
podrá satisfacer sus necesidades y dirigir, finalmente, por medio de sus elecciones,
preferencias y decisiones los procesos de mercado.

Así mismo, el artículo 316 establece que “El sistema tributario procurará la
justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la
economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población; para ello se
sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos”. Por tal,
muestra el principio de progresividad y capacidad contributiva en el sistema tributario
y no un determinado impuesto establecerá la obligación de contribuir en atención a la
capacidad económica del sujeto pasivo, mecanismo que debe respetarse para que el
estado pueda cumplir con la obligación de proteger la economía nacional y lograr un
adecuado nivel de vida para los ciudadanos.

✓ Código Orgánico Tributario 2014

Establece la obligación tributaria que surge entre el estado y los sujetos

pasivos en su artículo 13. Claramente indica que surge la relación cuando nace el
hecho generador, en este caso cuando se crea y formaliza una empresa.

Su Artículo 23, exige la obligación al pago de los tributos.

✓ Código de Comercio Venezolano

En su artículo 10, establece que son comerciantes… las sociedades

mercantiles y en su artículo 2 señala lo que en la doctrina se ha denominado actos
 40

objetivos de comercio, estableciendo veintitrés (23) ordinales de carácter taxativo, es

decir, que sólo esas conductas son las consideradas actos objetivos de comercio por el
legislador, sin embargo, son ejemplificativos respecto de su contenido, debiendo
emplearse la analogía para algunos casos no previstos en este código en virtud de su
vieja data, tales como el transporte aéreo.

✓ Ley de Impuesto sobre la Renta

Se establece en su artículo 1, que los enriquecimientos anuales, netos y

disponibles obtenidos en dinero o en especies, causaran impuestos según las normas
establecidas en esta ley.
Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona natural o
jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de
cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o
fuera de él. Las personas naturales o jurídica no residentes o no domiciliadas en
Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o
la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país, aun cuando no tengan
establecimiento permanente o base fija en Venezuela.

En su artículo 7, los contribuyentes que están sujetos al régimen impositivo

son los siguientes:

a. Personas Naturales.
b. Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
c. Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades,
así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las
irregularidades o de hecho.
d. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de
hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalías
y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de
minerales, de hidrocarburos o de sus derivados.
 41

e. Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o

económicas no citadas en los literales anteriores.
f. Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el
territorio nacional.

Parágrafo Primero: A los fines de esta Ley, las herencias yacentes se considerarán
contribuyentes asimilados a las personas naturales; y las sociedades de
responsabilidad limitada, en comandita por acciones y las civiles e irregulares o de
hecho que revistan la forma de compañía anónima, de sociedad de responsabilidad
limitada o de sociedad en comandita pro acciones, se considerarán contribuyentes
asimilados a las compañías anónimas.

✓ Ley del Impuesto al Valor Agregado

En su artículo 1, establece la creación del impuesto al valor agregado, el cual

grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de
bienes, según se especifica en la ley, aplicable en todo el territorio nacional y que a su
vez deberán pagar las personas jurídicas o naturales, comunidades, sociedades
irregulares, consorcios, y demás entes jurídicos económicos, públicos o privados. La
presente ley grava con el IVA a lo largo de toda cadena de circulación de un producto
hasta llegar a la venta al público, es decir, el consumidor final.

Deberes Formales De Los Sujetos Pasivos Especiales

Los Sujetos Pasivos Especiales de conformidad con la normativa vigente se

encuentran obligados a cumplir con los siguientes Deberes Formales:

Presentar sus Declaraciones y efectuar los pagos a que haya lugar por
concepto de tributos, multas, intereses y demás accesorios, exclusivamente en el lugar
indicado en la respectiva notificación. (Artículo 5 Providencia Administrativa Nº
0685), además deberán presentar sus escritos, recursos, notificaciones y cualquier
 42

trámite propio de su condición de Sujeto Pasivo, en la dirección señalada en la

respectiva notificación (Art. 7 Providencia Administrativa Nº 0685).

Cumplir con las Fechas de sus Obligaciones Fiscales, según lo establecido en

la Providencia Administrativa sobre el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales y
Agentes de Retención para aquellas obligaciones que deban cumplirse para el año
2011. (Providencia Administrativa Nº 0093).

Presentar las Declaraciones Definitivas, Estimadas y/o Sustitutivas

relacionadas al Impuesto Sobre La Renta (en lo adelante ISLR) y las Retenciones de
ISLR, de conformidad con los plazos establecidos en el Calendario de Sujetos
Pasivos Especiales emitido anualmente por la Administración Tributaria. Las mismas
deberán ser presentadas por medios electrónicos en la Página Web del Portal de
SENIAT, de conformidad con las Providencias Administrativas Nº 0034 y Nº 0095
respectivamente. Para el efectivo enteramiento de dichas retenciones, el
Contribuyente deberá utilizar como mecanismo de presentación un Archivo en
Formato XML, siguiendo los parámetros dispuestos en el Instructivo elaborado por la
Administración Tributaria (SENIAT).

Es importante mencionar que todas y cada una de las Retenciones de Impuesto

Sobre la Renta que efectúen los Contribuyentes Especiales deberán cumplir con los
lineamientos previstos en el Reglamento Parcial en Materia de Retenciones de ISLR.
(Decreto 1808).

Presentar las Declaraciones relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado

(en lo adelante IVA) y las Retenciones de IVA, dentro de los plazos establecidos en
el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales que emite anualmente la Administración
Tributaria.
Las mismas deberán ser presentadas por medios electrónicos en la Página
Web del Portal del SENIAT, de conformidad con las Providencias Administrativas
 43

Nº 0685 y Nº 0056 respectivamente. En relación a las retenciones de Impuesto al

Valor Agregado, las mismas deben ser presentadas aproximadamente dentro de los
tres (3) días hábiles siguientes a cada quincena (01 al 15 y 16 al 31) en un Archivo en
Formato TXT, siguiendo los procedimientos establecidos en el Instructivo emitido
por Administración Tributaria en su Portal Web.

Asimismo, la empresa una vez notificada como Sujeto Pasivo Especial deberá
adaptar los procedimientos contables y administrativos a su nueva condición, para lo
cual se recomienda lo siguiente:
Agregar al Sistema de Contabilidad existente en la empresa, un módulo para
la generación del Archivo TXT o en su defecto utilizar un Archivo Formato Excel y
seguir las instrucciones del instructivo antes mencionado.
Agregar a su Código Contable (Catálogo de Cuentas) las partidas relacionadas
con su nueva obligación como Agente de Retención de Impuesto al Valor Agregado
(IVA): Retenciones de IVA por pagar (Cuenta de Pasivo) y Retenciones de IVA
Prepagadas (Cuenta de Activo).
Llevar auxiliares de Cuentas por pagar a fin de lograr un control efectivo de
las operaciones con Proveedores al momento de efectuar y enterar la Retención de
IVA.
Emisión de Comprobantes de Retención de IVA, a través del sistema, con los
requisitos previstos en el Artículo 18 de la Prov. Administrativa Nº 0056, siguiendo
un correlativo consecutivo.
Adaptar los Libros Especiales de Compra y Venta de conformidad con el
Artículo 19 de la Providencia Administrativa Nº 0056, anexándole las columnas
correspondientes, retenciones a terceros, retenciones de clientes, Nº comprobante de
retención y Fecha de Emisión del Comprobante.
 44

Términos Operativos

A continuación, se presentan un conjunto de términos básicos:

Año Fiscal: Período de doce meses seleccionado como ejercicio anual a efectos
contables y fiscales.

Anticipo de Impuesto: Exacción tributaria exigible de manera anticipada sobre la

base de un presunto impuesto futuro. Generado por efectos de la retención a los
enriquecimientos netos o ingresos brutos establecidos en la Ley.

Arbitraje tributario: Procedimiento al cual la Administración Tributaria y los

contribuyentes o responsables de mutuo acuerdo, pueden someter las disputas
surgidas en materias susceptibles de transacción.

Beneficios fiscales: Toda actividad desarrollada por el Estado para estimular o

mejorar las condiciones. Económicas de personas o grupos en particular con el fin de
favorecer algún sector productivo de intercambio de bienes o servicios.

Bienes muebles: De acuerdo con lo establecido en la Ley de Impuesto al Valor

Agregado, bienes que se pueden cambiar de lugar bien por sí mismos o movidos por
una fuerza exterior, siempre que fuesen corporales o tangibles, con exclusión de los
títulos valores.

Capacidad contributiva: Capacidad económica de pago público.

Capacidad jurídica tributaria: Capacidad de ser sujeto de obligaciones tributarias.

Causación: Verificación integra de los elementos que constituyen el hecho

imponible.
 45

Código Orgánico Tributario: Fuente de derecho tributario en Venezuela. Norma

jurídica rectora del ámbito tributario.

Compensación: Medio de extinción de la obligación tributaria. La compensación

extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia, los créditos no prescritos, líquidos
y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas
procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente líquidas,
exigibles y no prescritas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios,
siempre que se trate del mismo sujeto activo.

Contribuyente: Aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible.
Dicha condición puede recaer en las personas naturales, personas jurídicas, demás
entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de
derecho y entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,
dispongan de patrimonio y de autonomía funcional. El contribuyente está obligado al
pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por las
normas tributarias.

Contribuyentes especiales: Contribuyentes con características similares calificados

y notificados por la Administración Aduanera y Tributaria como tales, sujetos a
normas especiales en relación con el cumplimiento de sus deberes formales y el pago
de sus tributos, en atención al índice de su tributación.

Cuota tributaria: Cantidad a satisfacer al Fisco Nacional por un tributo. Se obtiene

aplicando la base liquidable a la alícuota tributaria correspondiente.

Defraudación tributaria: Relacionada con los ilícitos tributarios. Incurre en

defraudación tributaria el que mediante simulación, ocultación, maniobra o cualquiera
otra forma de engaño induzca en error a la Administración Tributaria y obtenga para
 46

sí o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias

(2.000 U.T.) a expensas del sujeto activo a la percepción del tributo.

Derecho tributario: Rama del derecho administrativo que estudia todo lo relativo a
los tributos y, como consecuencia de ello, las relaciones jurídicas entre el Estado y los
contribuyentes.

Ejercicio fiscal o gravable: Período en el cual los contribuyentes o responsables

están sujetos al cumplimiento de obligaciones tributarias, determinado a través de ley
especial. Período al cual se encuentra sujeto la aplicación del tributo.

Enterar: Pagar, abonar dinero. Acción de pagar los tributos ante las oficinas
receptoras de fondos nacionales.

Evasión fiscal: Acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias,

destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de
terceros.

Fiscalización: Servicio de la Hacienda Pública Nacional, que comprende todas las

medidas adoptadas para hacer cumplir las leyes y los reglamentos fiscales por los
contribuyentes. Proceso que comprende la revisión, control y verificación que realiza
la Administración Tributaria a los contribuyentes, respecto de los tributos que
administra, para verificar el correcto cumplimiento de sus obligaciones.

Ilícito tributario: Toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias. Pueden
ser: formales, relativos a las especies fiscales y gravadas, materiales y sancionadas
con pena restrictiva de libertad.

Pena: Sanción previamente fijada por la ley, para quien comete una falta o delito.
 47

Sanción: Pena o multa que se impone a una persona por el quebrantamiento de una
ley o norma

Contribuciones Parafiscales: Son contribuciones parafiscales los gravámenes

establecidos con carácter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y único
grupo social y económico y se utilizan para beneficio del propio sector.

Contribuyentes: Son las personas naturales o jurídicas, o los administradores o

tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos.

Declaración: La que se hace a la Administración tributaria manifestando la

naturaleza y circunstancias del hecho imponible.
 CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO

3.1 Tipo de Investigación

Según el nivel de investigación el estudio que se realizará es de tipo analítico-

descriptivo, porque existen o están involucradas características específicas de cada
una de ellas. La información requerida para abordarlo se encuentra básicamente en la
recolección de información de la empresa.

Es descriptiva porque tiene como objetivo precisar los eventos de estudio.

Este tipo de investigación se asocia al diagnóstico, la cual el propósito es exponer los
eventos estudiados.

Según Bunge, (citado en Hurtado De Barrera, 2007), la investigación analítica

es aquella que trata de entender las situaciones en términos de sus componentes.
Intenta descubrir los elementos que componen cada totalidad y las interconexiones
que explican su integración. En el mismo orden de Ideas las Investigaciones analíticas
implican la reinterpretación de lo analizado en función de algunos criterios.

Por ende, Tamayo (2001) expone que, la investigación analítica consiste en la

comparación de variables entre grupos de estudio sin manipular las variables
estudiándolas tal cual como se dan.

En cuanto a la muestra se aplicó un muestreo no probabilístico de tipo

intencional en el cual según Arias (2.006), los sujetos son escogidos con base en
criterios o juicios preestablecidos por el investigador.
 49

3.2 Diseño De Investigación

Jacqueline Hurtado (2000), plantea que “el diseño de investigación

corresponde a la estructura de investigación que va a ser desarrollada, a la manera
como la indagación es concebida, a fin de obtener respuesta a las interrogantes”.

Diseño De Campo

Según Tamayo y Tamayo (1995). “Cuando los datos se recogen directamente

de la realidad, por lo cual los denominamos primarios, su valor radica en que
permiten cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se han obtenido los datos,
lo cual facilita su revisión o modificación en caso de surgir dudas” (p. 70).

En este caso, fue necesario el acceso a la fuente empresarial, en particular al

departamento de contabilidad e impuestos, el cual maneja toda la información
pertinente que permita sustentar el trabajo con información referente al tema en
estudio; es decir, la parte contable e impuestos de Avior Airlines C.A. en Barcelona,
Estado Anzoátegui.

Unidad de Análisis

Según, Zambrano (1998): “La Unidad de Análisis se refiere a la unidad

representativa de estudio, concebido por el conjunto de escenarios o ámbitos
generalizados, donde sucede la ocurrencia del fenómeno objeto de la investigación,
implicados procesos, sistemas y procedimientos, actividades, en fin, el conjunto de
elementos que cuyo análisis permitirá la obtención de datos primarios en forma lógica
y estructurada”.

Se utiliza la unidad de análisis debido a que está representada específicamente

por el personal del departamento de Contabilidad e Impuestos que labora para Avior
 50

Airlines C.A., quienes son los que manejan información pertinente a la capacidad
económica de la empresa y los efectos que han causado en la empresa el índice
inflacionario con respecto a la imposición tributaria.

3.3 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Para alcanzar con los objetivos propuestos con anterioridad, se emplearon una
serie de técnicas e instrumentos.

3.3.1 Técnicas

Según Arias (2006), las técnicas de recolección representan el conjunto de

procedimientos o formas utilizadas en la obtención de la información necesaria para
lograr los objetivos de la investigación.

En el caso de la presente investigación, se utilizaron las técnicas siguientes:

Observación directa

Según Arias (2006), “La observación es una técnica que consiste en visualizar
o captar mediante la vista, en forma sistemática, cualquier hecho, fenómeno o
situación que se produzca en la naturaleza o en la sociedad, en función de sus
objetivos de investigación preestablecidos”.

Este tipo de observación es fundamental en vista que estuvo en el lugar de

estudio en el departamento de contable e impuestos de Avior Airlines C.A. en
Barcelona, Estado Anzoátegui. y se pudo corroborar todas las inquietudes visuales
directamente.
 51

Entrevista No Estructurada o informal

Según Arias (2006), “En esta modalidad no se dispone de una guía de

preguntas elaboradas previamente. Sin embargo, se orienta por unos objetivos
preestablecidos que permiten definir el tema de la entrevista, de allí que el
entrevistador deba poseer una gran habilidad para formular las interrogantes sin
perder la coherencia”.

Según Universidad Nacional Abierta (2007): “Es más flexible y abierta,

aunque los objetivos de la investigación rigen a las preguntas, su contenido, orden,
profundidad y formulación se encuentran por entero en manos del entrevistador. Si
bien el investigador, sobre la base del problema, los objetivos y las variables, elabora
las preguntas antes de realizar la entrevista, modifica el orden, la forma de encauzar
las preguntas o su formulación para adaptarlas a las diversas situaciones y
características particulares de los sujetos de estudio”.

Sobre este particular, el departamento Contabilidad e Impuestos de Avior

Airlines C.A, el cual pudo proveer toda la información pertinente a las obligaciones
en el ámbito tributario plasmada en el estudio. Para ello, se realizó una reunión con
ambos responsables, realizando preguntas espontaneas relacionada con el análisis de
la capacidad económica de la empresa para los años 2017 y 2018, haciendo énfasis en
el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias.

Revisión Bibliográfica

La revisión bibliográfica incluye todas las actividades que poseen relación

con la búsqueda de información escrita sobre un tema localizado previamente. En el
cual, se reúne para discutir, toda la información obtenida y utilizada.
 52

Esta técnica se utilizó para la recopilación documental cuya finalidad fue

obtener datos e información a partir de documentos escritos sobre la inflación,
capacidad económica, sistema tributario, obligación tributaria, entre otras teorías
desarrolladas en la investigación.

3.3.2 Instrumentos

De acuerdo con Arias (2006), “un instrumento de recolección de datos es

cualquier recurso, dispositivo o formato (en papel o digital), que se utiliza para
obtener, registrar o almacenar información”.

Guión de Observación

Sabino Carlos (2002) determina es un instrumento de recolección que sirve

para plasmar la información directamente en el sitio, y objeto en estudio, se utiliza
para obtener la información al desarrollo de la investigación.

Se tuvo como soporte de la observación directa el guión de observación para

reflejar el manejo de la parte contable e impuestos de Avior Airlines C.A. en
Barcelona, Estado Anzoátegui.

Guión de Entrevistas No Estructurado:

Según, Lonia Grande (2009): “Se utiliza para recabar información en forma
verbal, a través de una serie de preguntas que propone el analista, esta técnica a su
vez es imprescindible para obtener información cualitativa, relacionarse con los
usuarios y recoger un conjunto de hechos y/o requerimientos de información
necesarios para el estudio”.
 53

Este permitió recabar de una manera directa de los empleados del

departamento de contable e impuestos de Avior Airlines C.A. en Barcelona, Estado
Anzoátegui. Se toma la información de manera verbal a través de una serie de
preguntas que se pueden realizar para luego recaudar hechos los cuales fueron
necesarios para esta información y así llevar estos datos a las realidades de acuerdo a
lo obtenido por la calidad de la misma.

Matriz de Análisis

Es un procedimiento mediante el cual se cita bibliográficamente documentos,

textos y leyes para describir sus análisis y llegar a conclusiones de los problemas.

Se realizó consultas bibliográficas y análisis a las normativas en materia

tributaria plasmadas en el capítulo dos y cuatro de la investigación que facilito la
comprensión y el desarrollo general del tema en estudio.

Técnicas de Análisis De La Información

Finalizada la tarea de recolección, el investigador quedó en posesión de cierta

información, la cual se organizó para su posterior análisis (Sabino, 2002).
Desarrollando en esta investigación dos técnicas que no es común aplicarla al mismo
tiempo. Sin embargo, fueron necesarias, juntas se denominan la técnica cuali-
cuantitativa:

Análisis Cualitativo:

Según Bernal A. (2010), establece sobre el análisis de información que uno de

los aspectos más importante en el proceso de investigación es si tiene relación con el
análisis de información obtenida pues de esto dependerá que tenga confiabilidad y
validez el estudio.
 54

Se aplicó esta técnica porque la información tomada de las fuentes

bibliográficas como la prensa, información sobre base cierta y no presunta.

Análisis Cuantitativo:

Según sabino (2000), “Es un análisis cuantitativo cuando se utiliza

parámetros estadísticos, tablas, gráficos determinando los resultados definitivos de la
investigación”.

Por lo tanto, los resultados se expresaron métodos cuantitativos, con su

respectivo análisis los cuales son necesarios para concretar los resultados y
comprender si los mismos son positivos o negativos para dicha investigación. Como
se puede observar la tabla 4.1. Capacidad económica de Avior Airlines C.A.
 55

Operacionalización de la Variable
Analizar el impacto generado por la inflación con relación al cumplimiento de las obligaciones tributaria a la
empresa Avior Airlines C.A., ubicada en Barcelona, estado Anzoátegui.
Cuadro 3.1 Operacionalización del Impacto de la inflación en Avior Airlines C.A.

Objetivos Específicos Variable Dimensión Indicadores Instrumento Fuente

-Obligación Tributaria -Libros
-Guion de
-Enunciar los aspectos legales y los -Impuestos Trabajos De
observación
procedimientos por los que se rige a la -Tasas Investigación
empresa Avior Airlines C.A. -Contribuciones -Prensas
-Determinar la capacidad económica -Multas -Revista
de la empresa Avior Airlines C.A., Impacto De La Cumplimiento -Sanciones -Fuentes Electrónicas
para el cumplimiento de la Obligación Inflación En De La -Actividades
-Guion de
Tributaria Avior Airlines Obligación Económicas
entrevista
-Analizar el impacto generado por la C.A. Tributaria. -ISLR -Personal de
inflación a la empresa Avior Airlines -IVA contabilidad y
C.A., para el cumplimiento de las -Declaración impuesto
Obligaciones Tributarias en -Ganancias Y
-Matriz de
Barcelona, Estado Anzoátegui. Pérdidas.
análisis.
-Pago Del Tributo -Normativas Legales.
Fuente: Elaborado por las autoras.
 CAPÍTULO IV

PRESENTACIÓN DE RESULTADO

Enunciar los aspectos legales y los procedimientos por los que se rige
Avior Airlines C.A., en su carácter de contribuyente especial para el
cumplimiento de la obligación Tributaria.

Según el Diccionario Espasa (2007), los principios están consagrados en la

Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela y conforman de
forma general, el marco jurídico del sistema tributario; dicha afirmación encuentra
basamento en el artículo 7 del texto aludido, el cual dispone que “La constitución es
la norma suprema y el fundamento de ordenamiento jurídico…” (Asamblea Nacional
Constituyente, 1999).

Tal disposición, delimita el ejercicio del poder público, y asegura el pleno

disfrute de los derechos establecidos en la norma fundamental; además, distribuye las
facultades de cada uno de los niveles organizacionales que conforman el Estado por
consiguiente los principios fundamentales se demarcan a continuación:

Principio de Generalidad
El artículo 133 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
(CRBV), dispone: “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”
(Asamblea Nacional Constituyente, 1999).

El artículo anteriormente citado consagra un principio fundamental,

denominado por tratadistas de derecho como: principio de generalidad. Éste, como
indica Fraga (2006), reconoce el deber de contribuir al sostenimiento de las cargas
 57

públicas de todos los ciudadanos, las cuales deben ser distribuidas de una manera
justa entre todos, atendiendo a la capacidad económica de cada persona, sea esta
natural o jurídica. Por lo tanto, implica que todos están bajo los efectos de las leyes,
por lo cual la norma que establece la obligación tributaria surte efectos sobre todos
los habitantes del país.

Ahora bien, la empresa Avior Airlines C.A., que es una organización que tiene
como propósito la generación de riquezas y el trabajo productivo, por lo cual está
sujeta al cumplimiento de la obligación tributaria y todos los aspectos legales. Que ya
se han referido en el aparte anterior; por las circunstancias económicas a las cuales se
somete el país debido a la crisis económica, financiera, política, social y de otra
índole como es la inflación, la devaluación de la moneda, la asignación de dólares
preferenciales hace que esté sometida a una constante presión, por lo que se puede ver
afectada su capacidad económica. ya que, al no poder invertir en nuevos productos o
convenios, se limita en la comercialización y venta de los servicios bajos los
parámetros que surjan con los cambios constantes de políticas del estado, que de
alguna manera afecta el ritmo de actuación, por parte de los empleados de
contabilidad e impuestos, para no cometer errores en el cumplimiento de los deberes
materiales de las obligaciones tributarias generadas por cada actividad ejecutada.

Además, es importante destacar, que las obligaciones legales que rige a Avior
Airlines C.A., están tipificadas en la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela, en el Código Orgánico Tributario, Código de Comercio, Impuesto Sobre
La Renta, IVA, y sus reglamentos. Como se puede apreciar en su manual de normas y
procedimientos administrativos, Avior Airlines C.A. a continuación un extracto del
mismo:
 58

Departamento De Contabilidad E Impuesto.

Objetivo
Cumplir cabalmente con las declaraciones de los impuestos nacionales, así
como las contribuciones que establezca la normativa tributaria vigente ante el
SENIAT que se origine de las actividades de AVIOR AIRLINES, C.A.

Alcance
Este procedimiento aplica para presentar de manera oportuna y correcta las
declaraciones a las cuales se encuentra obligada la empresa.

Referencias
a. Código Orgánico Tributario.
b. Ley del Impuesto sobre la Renta.
c. Ley del Impuesto al Valor Agregado.
d. Reglamento Ley del Impuesto sobre la Renta.
e. Reglamento Ley del Impuesto al Valor Agregado.
f. Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto a las Transacciones
Financieras de las Personas Jurídicas Entidades Económicas sin Personalidad
Jurídica.
g. Ordenanzas Industria y Comercio Municipales.
h. Decreto 1808 Retenciones de Impuesto sobre la Renta.
i. Providencia 402 Declaración informativa ISLR
j. Entre otras leyes, decretos, resoluciones y demás normativas legales
tributarias que se creen.

Responsabilidades
Con el fin de dar cumplimiento a lo establecido en este Procedimiento, la
Vicepresidencia de Administración ha otorgado la responsabilidad al Gerente de
 59

Contabilidad e Impuesto la cual se encargará de elaborar, desarrollar y finalmente su

implementación.

Desarrollo / Instrucciones / Lineamientos

Impuestos nacionales

Objetivo
Cumplir cabalmente con las declaraciones de los impuestos nacionales, así
como las contribuciones que establezca la normativa tributaria vigente ante el
SENIAT que se origine de las actividades de Avior Airlines, C.A.

Alcance
Será responsabilidad de la Gerencia de Contabilidad e Impuesto en
representación la Vicepresidencia de Administración de preparar, elaborar y presentar
de manera oportuna y correcta las declaraciones a las cuales se encuentra obligada
la empresa.

Declaración IVA
a. Declarar mensualmente según el calendario de contribuyentes especiales emitido por
el SENIAT.
b. Analizar las cuentas de Debito Fiscal, Crédito Fiscal y Retenciones de IVA realizada
por terceros (clientes).
c. Realizar los libros de compra, venta y retenciones soportadas.
d. Solicitar los comprobantes de retención efectuadas por terceros.
e. Informar a Cuentas por Pagar para que no realice ningún asiento después de bajado el
reporte para realizar cualquier declaración.
f. Analizar y verificar las retenciones soportadas de IVA.
g. Verificar si el monto que arroja la planilla es el mismo que da en el mayor de las
cuentas.
 60

h. Enviar a Cuentas por pagar el asiento para su registro en SAP

i. Declarar por Internet el portal del www.seniat.gov.ve.
j. Entregar a tesorería los días jueves el estimado del monto a cancelar.
k. Entregar la planilla a Tesorería para que realice el pago vía electrónica.

Retenciones IVA
a. Identificar el periodo a declarar.
b. Declarar mensualmente según el calendario de Contribuyentes Especiales emitido por
el SENIAT.
c. Las retenciones de IVA se deben realizar cada quince días según lo establezca el
calendario de contribuyentes especiales.
d. Informar a Cuentas por pagar para que no realice ningún asiento después de bajado el
reporte
e. Importar a Excel el reporte arrojado por el sistema.
f. Eliminar los documentos que no posean números de comprobantes.
g. Eliminar los comprobantes que tengan valor cero (0).
h. Considerar solo las notas de crédito pertenecientes a facturas del periodo que se está
declarando.
i. Eliminar el signo negativo (-) del reporte.
j. Verificar si el monto que arroja la planilla es el mismo que da en el mayor de la
cuenta.
k. Ejecutar el archivo de prueba por la página del SENIAT www.seniat.gov.ve.
l. Imprimir el reporte arrojado al momento de hacer las pruebas.
m. Enviar el asiento en SAP a Cuentas por pagar para su registro.
n. Preparar el formato electrónico correspondiente a la declaración de Retención del
IVA según el proceso de carga establecido por el SENIAT.
o. Declarar por el portal del SENIAT www.seniat.gov.ve.
p. Entregar a tesorería los días jueves el estimado del monto a cancelar.
q. Entregar la planilla a Tesorería para que realice el pago vía electrónica.
 61

Retenciones ISLR
a. Declarar mensualmente según el calendario de Contribuyentes Especiales emitido por
el SENIAT.
b. Identificar el periodo a declarar.
c. Verificar si el monto que arrojan los reportes es el mismo saldo que el mayor.
d. Incluir manualmente los sueldos & sueldos porque no se reflejan en los reportes de
SAP.
e. Conciliar los saldos con el monto a declarar.
f. Enviar a cuentas por pagar para que realice el asiento en SAP.
g. Declarar por el portal del SENIAT www.seniat.gov.ve.
h. Entregar a tesorería los días jueves el estimado del monto a cancelar.
i. Entregar la planilla a Tesorería para que realice el pago vía electrónica.
j. Indicarle a nomina que solicite los ARI cada año, durante un cambio de salario o
sueldo, cambio de la UT ó ejercicio económico.
k. Revisar los cálculos para el ARI durante el mes de enero de cada año.
l. Entregar a Nomina el monto declarado anualmente de cada trabajador para que sea
comparado con los ARCV emitidos por ellos antes de entregarlos.

Libro de Compras y Ventas

Objetivo
Cumplir cabalmente con la normativa tributaria legal vigente que establece el
registro mediante un libro de compra y libro de ventas para las empresas por las
actividades que se originan.

Alcance
Será responsabilidad de la Coordinación de Impuestos en representación de la
Gerencia de Contabilidad e Impuesto presentar de manera oportuna y correcta el
registro del libro de compras y libro de ventas según las exigencias establecidas por la
Administración Tributaria (SENIAT).
 62

Libro de Compras
a. Bajar los reportes de compra del sistema.
b. Modificar el formato de libro de compras por el establecido en el SENIAT.
c. Conciliar los libros y los reportes de mayor del sistema.
d. Los acreedores deben tener RIF en caso de personas jurídicas ó cédula de identidad
en caso de personas naturales.
e. Cuentas por Pagar y Compras son los responsables de verificar el RIF de cada
proveedor.
f. Cada registro debe tener fecha emisión de factura, número de factura, número de
control, número de nota de débito y/o nota de crédito según el caso.
g. Debe estar ordenado por fecha de emisión de facturas.
h. Colocar el resumen al final del libro.
i. Cotejar que las facturas cuando incluyen base exenta y base imponible separa en filas
diferentes se deben sumar y colocar con la factura correspondiente.
j. Identificar los acreedores por las facturas y colocar el número de comprobante y el
monto retenido.
k. Analizar el libro de compras con el libro mayor, deben ser los mismos créditos
fiscales y deben tener los mismos saldos.
l. Imprimir y enviar a la oficina con la dirección fiscal.

Libro de Ventas
a. Bajar el libro de ventas a Excel ordenar sin mover ningún documento.
b. Los deudores o clientes deben tener RIF en caso de personas jurídicas ó cédula de
identidad en caso de personas naturales.
c. Los Departamentos de Ingresos y Cuentas por Cobrar deberán registrar el número de
RIF de cada cliente o deudor facturado.
d. Identificar los resúmenes diarios en el RIF con COD VARIOS.
e. Las ventas de Agencia de Viajes son contribuyentes con la alícuota reducida.
 63

f. Los vuelos al extranjero el 50% es exento y el 50% imponible con alícuota general,
importante verificar las facturas.
g. Cotejar que las facturas cuando incluye base exenta y base imponible separa en filas
diferentes se deben sumar y colocar con la factura correspondiente.
h. Modificar el formato de libro de ventas por el establecido en el SENIAT.
i. Colocar el resumen al final del libro. j) Ordenar el libro por fecha de factura.
j. Analizar el libro de ventas con el libro mayor deben ser los mismos débitos fiscales y
deben tener los mismos saldos.
k. Imprimir y enviar a la oficina con la dirección fiscal.

Reporte de retención de IVA por terceros

a. Bajar los reportes de retención de IVA efectuado por terceros del sistema.
b. Importarlos a Excel bajo el formato establecido.
c. Cotejar con los comprobantes de retención entregados a los departamentos de
Ingresos y Cuentas por Cobrar.
d. Registrar el libro de ventas y en el libro de compras para su deducción respectiva.
e. Imprimir y enviar a la oficina con la dirección fiscal.

Procedimiento Declaración Impuesto Al Valor Agregado.

Cuentas por Pagar debe registrar los créditos fiscales cada vez que efectúe un
asiento contable según lo establece la normativa ley que establece el impuesto al
valor agregado.

Así como cumplir con los requerimientos exigidos en las facturas de los
acreedores para considerar el crédito fiscal según lo establece el Reglamento General
de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado.

Artículo 55: Se considera crédito fiscal aquel que provenga del impuesto
soportado por la adquisición o importación de bienes muebles o la recepción de
 64

servicios, que correspondan a costos, gastos o egresos propios de la actividad

económica habitual del contribuyente, comprendiéndose entre ellos los provenientes
de las adquisiciones e importaciones de bienes del activo circulante y del activo fijo y
de las prestaciones de servicios relacionadas con ambos activos, como también los
impuestos soportados al efectuar los gastos generales necesarios del contribuyente,
siempre que el impuesto se haya consignado en la factura o documento equivalente
en forma separada del precio.

Si el contribuyente realiza operaciones gravadas y exentas, para determinar el

crédito fiscal aplicable, de acuerdo con lo indicado en los artículos 34 y 35 de la Ley
deberá efectuarse el prorrateo entre el total de las ventas gravadas y las ventas totales.
Para ello se procederá a establecer el porcentaje dividiendo el total de operaciones
gravadas entre el total de operaciones realizadas. Dicho porcentaje se aplicará al total
del impuesto pagado al efectuar las adquisiciones para establecer el crédito fiscal
deducible. Para estos efectos, se incluirá como operaciones gravadas el valor de las
exportaciones.

A los efectos de lo establecido en el artículo 35 de la Ley, se entenderá que el

crédito fiscal ha sido efectivamente pagado por el contribuyente que adquiere los
bienes o recibe los servicios, una vez que ocurra o nazca el correspondiente hecho
imponible. Así mismo los Departamentos Cuentas por Cobrar e Ingresos deberán
registrar los débitos fiscales según lo establece la normativa ley que establece el
impuesto al valor agregado.

Artículo 1. Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de

bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se
especifica en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las
personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de
hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que
en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes,
 65

productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes,

realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley.

Artículo 32. El impuesto causado a favor de la República, en los términos de

esta Ley, será determinado por períodos de imposición de un mes calendario, de la
siguiente forma: al monto de los débitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el
caso, que legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas
correspondientes al respectivo período de imposición, se deducirá o restará el monto
de los créditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga derecho el mismo
contribuyente, según lo previsto en esta Ley. El resultado será la cuota del impuesto a
pagar correspondiente a ese período de imposición.

Dado que Avior Airlines, C.A., es Contribuyente Especial del SENIAT, debe
declarar según lo especifica el Calendario de Contribuyentes Especiales emitido ante
dicho ente.

Analizar las cuentas de Debito Fiscal, Crédito Fiscal y Retenciones de IVA

realizada por terceros (clientes).

El departamento de Contabilidad e Impuestos debe llevar el libro de compras

y ventas, según la normativa legal vigente ley que establece el impuesto al valor
agregado.

Artículo 70: Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos
por el Código de Comercio, deberán llevar un Libro de Compras y otro de Ventas.
En estos libros se registrarán cronológicamente y sin atrasos las informaciones
relativas a sus operaciones en el mercado interno, importaciones y exportaciones,
documentadas mediante facturas emitidas y recibidas, documentos equivalentes de
venta de bienes y servicios, así como, las notas de débito y de crédito modificatorias
de las facturas originalmente emitidas y otros comprobantes y documentos por los
 66

que se comprueben las ventas o prestaciones de servicios y las adquisiciones de

bienes o recepción de servicios.

Adicionalmente se deben seguir los siguientes pasos:

a. Enviar a cuentas por pagar el asiento para su respectivo registro en SAP.
b. Analizar y verificar las retenciones soportadas de IVA
c. Declarar por Internet el portal del www.seniat.gov.ve

Además del libro de compras y ventas es necesario llevar un libro o relación

de las retenciones de IVA efectuadas por terceros y soportadas, con la finalidad de
mantener un control sobre los créditos utilizados de las retenciones. Para hacer el
libro de Retenciones por Terceros, se baja el mayor del periodo a declarar y se
efectúan las modificaciones necesarias.

Los Departamentos de Ingresos y Cuentas por Cobrar deberán velar por la

entrega del comprobante original por parte del deudor, así como entregarlo al
Departamento de Contabilidad & Impuesto para llevar el control de los comprobantes
recibidos por los clientes.

Procedimiento Libro De Compras.

Los departamentos de Cuentas por Pagar, Compras y Presupuesto deben

registrar todas las facturas de los acreedores las cuales deben cumplir la normativa
legal vigente según la normativa. Así mismo el Libro de compras debe contener lo
siguiente según El Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al Valor
Agregado

Artículo 75: Los contribuyentes ordinarios del impuesto deberán registrar

cronológicamente y sin atrasos en el Libro de Compras, los siguientes datos:
 67

a. La fecha y el número de la factura, nota de débito o de crédito por la compra nacional

o extranjera de bienes y recepción de servicios, y de la declaración de Aduanas,
presentada con motivo de la importación de bienes la recepción de servicios
provenientes del exterior. Asimismo, deberán registrarse iguales datos de los
comprobantes y documentos equivalentes correspondientes a la adquisición de bienes
y servicios.

b. El nombre y apellido del vendedor o de quien prestó el servicio, en los casos en que
sea persona natural.

c. La denominación o razón social del vendedor o prestador del servicio, en los casos de
personas jurídicas, sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y
demás entidades económicas o jurídicas, públicas o privadas.

d. Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal o Registro de

Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando corresponda.
e. El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepción de servicios
discriminando las gravadas, exentas o exoneradas, registrando adicionalmente el
monto del crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas.

En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse

dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada una de las alícuotas. El
valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de servicios
discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sin
derecho a crédito fiscal, registrando además el monto del crédito fiscal en los casos de
operaciones gravadas.

En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse

dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada una de las alícuotas.
 68

Referente al libro de ventas la normativa contiene lo siguiente según El Reglamento

General de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado.

Artículo 76: Los contribuyentes deberán registrar cronológicamente y sin

atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones realizadas con otros contribuyentes o
no contribuyentes, dejando constancia de los siguientes Datos:

a. La fecha y el número de la factura, comprobantes y otros documentos equivalentes,

notas de débito o de crédito y de la guía o declaración de exportación.
b. El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio, cuando se
trate de una persona natural. La denominación o razón social si se trata de personas
jurídicas, sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y otros entes
económicos o jurídicos, públicos o privados.
c. Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal o Registro de
Contribuyentes del comprador de los bienes o receptor del servicio.
d. El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando las gravadas,
exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando además el monto del débito
fiscal en los casos de operaciones gravadas.

En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse

dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada alícuota.
El valor FOB del total de las operaciones de exportación.

Artículo 77: Los contribuyentes deberán registrar cronológicamente y sin

atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones realizadas con no contribuyentes,
indicando los siguientes datos:

Fecha y Número del primer comprobante emitido en cada día, por las ventas
de bienes o prestación de servicio, correspondiente al talonario utilizado.
 69

Número del último comprobante emitido en cada día, por las ventas de bienes
o prestación de servicio, correspondiente al talonario utilizado.

Monto total de las ventas de bienes y prestación de servicio gravados de cada

día, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes.

Monto del impuesto en las operaciones del numeral anterior.

Monto de las ventas de bienes y prestación de servicio exentas, exoneradas o

no sujetas del día, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos
equivalentes.

Parágrafo Primero: Cuando se utilicen simultáneamente varios talonarios de

comprobantes, deberán efectuarse los asientos separadamente, por cada talonario y en
la forma antes señalada.

Parágrafo Segundo: El registro de las operaciones contenidas en el reporte

global diario generado por las máquinas fiscales, se reflejarán en el Libro de Ventas
del mismo modo que se establece respecto de los comprobantes que se emiten a no
contribuyentes, indicando además el número de registro de la máquina.

Libro de Compras.

a. Verificar que incluyan todos los números de RIF, en caso contrario solicitar a
Cuentas por Pagar indicando la factura.
b. Cotejar que las facturas cuando incluye base exenta y base imponible separa en filas
diferentes se deben sumar y colocar con la factura correspondiente.
c. Identificar los acreedores por las facturas y colocar el Nro. de comprobante y el
monto retenido.
 70

d. Modificar el formato de libro de compras por el establecido en el SENIAT Colocar el

resumen al final del libro. Ordenar el libro por fecha de factura.
e. Analizar el libro de compras con el libro mayor deben ser los mismos créditos
fiscales y deben tener los mismos saldos.
Libro de Ventas.

a. Bajar el libro de ventas a Excel ordenar sin mover ningún documento.

b. Las ventas de Agencia de Viajes son contribuyentes con la alícuota reducida.
c. Los vuelos al extranjero el 50% es exento y el 50% imponible con alícuota general,
importante verificar las facturas.
d. Cotejar que las facturas cuando incluye base exenta y base imponible separa en filas
diferentes se deben sumar y colocar con la factura correspondiente.
e. Modificar el formato de libro de ventas por el establecido en el SENIAT.
f. Colocar el resumen al final del libro. g) Ordenar el libro por fecha de factura.
g. Analizar el libro de ventas con el libro mayor deben ser los mismos débitos fiscales y
deben tener los mismos saldos.

Procedimiento declaración de retención IVA

Esta declaración se presenta según el calendario del SENIAT
1er periodo del 01 al 15 de cada mes 2do periodo del 16 al 31 de cada mes

Cuentas por Pagar deberá registrar la retención cada vez que efectúe un
asiento contable según lo establece la normativa "providencia administrativa
mediante la cual se designan agentes de retención del impuesto al valor agregado"

Artículo 4: El monto a retenerse será el setenta y cinco por ciento (75%) del
impuesto causado.

Artículo 5: El monto a retenerse será el cien por ciento (100%) del impuesto
causado, cuando:
 71

a. El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente.

En este caso la cantidad a retener será equivalente a aplicar la alícuota impositiva
correspondiente sobre el precio facturado.
b. La factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en la Ley del el
Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.
c. El proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF), o cuando los
datos de registro, incluidos su domicilio no coincidan con los indicados en la factura
o documento equivalente. En estos casos el agente de retención deberá consultar en la
Página Web http://www.seniat.gov.ve a los fines de verificar que los referidos datos
coinciden con los indicados en la factura o documento equivalente.
d. El proveedor hubiere omitido la presentación de alguna de sus declaraciones del
impuesto al valor agregado. En estos casos el agente de retención deberá consultar la
Página Web http://www.seniat.gov.ve.
e. Se trate de las operaciones mencionadas en el artículo 2 de esta Providencia.

Artículo 3: No se practicará la retención a que se contrae esta Providencia

cuando:
Las operaciones no se encuentren sujetas al Impuesto al Valor Agregado o
estén exentas o exoneradas del mismo.

El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto.

Los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada

del impuesto al valor agregado, con ocasión a la importación de los bienes. En estos
casos, el proveedor deberá acreditar ante el agente de retención la percepción
soportada

Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención con

cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos.
 72

Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, administradores u

otros empleados por concepto de gastos reembolsables, por cuenta del agente de
retención, y siempre que el monto de cada operación no exceda de veinte unidades
tributarias (20 U.T.).

Las compras de bienes muebles o prestaciones de servicios vayan a ser

pagadas con cargo a la caja chica del agente de retención, siempre que el monto de
cada operación no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.T.).
Las operaciones sean pagadas con tarjetas de débitos o crédito, cuyo titular
sea el agente de retención.

Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefonía pagados mediante

domiciliación a cuentas bancarias del agente de retención.

El proveedor de bienes y servicios estuviere inscrito en el Registro Nacional

de Exportadores y tengan derecho a recuperar los créditos fiscales soportados por la
adquisición y recepción de bienes y servicios con ocasión de su actividad de
exportación.

Las compras sean efectuadas por los órganos de la República, los Estados y
los Municipios, que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Las compras sean efectuadas por entes públicos sin fines empresariales,
creados por la República, que hubieren sido calificados como sujetos pasivos
especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT).
 73

Parágrafo Único: En los casos establecidos en los numerales 2 y 9 de este

artículo el agente de retención deberá consultar la Página Web
http://www.seniat.gov.ve.

Una vez cargada la información en el Sistema (SAP) se procede a bajar el

formato en formato TXT según se detalla a continuación.

Procedimiento declaración de retención del ISLR.

Tesorería Nacional deberá registrar cada vez que elabore un pago, así como
Cuentas por Pagar debe registrar la retención cada vez que efectúe un asiento
contable que no sea tramitado por Tesorería Nacional, según lo establece la normativa
Decreto 1.808 de 1997 Retenciones de Impuesto Sobre la Renta Reglamento Parcial
de La Ley De Impuesto Sobre La Renta en Materia de Retenciones

Artículo 1°: Están obligados a practicar la retención del impuesto en el

momento del pago o del abono en cuenta y a enterarlo en una oficina receptora de
fondos nacionales dentro de los plazos, condiciones y formas reglamentarias aquí
establecidas, los deudores o pagadores de
los siguientes enriquecimientos o ingresos brutos a los que se refieren los
artículos 27, 32, 35, 36, 37, 39, 40, 41, 42, 51, 53, 65, 66 y 68 de la Ley de Impuesto
sobre la Renta.

Parágrafo Único: Se excluyen de esta disposición los pagos efectuados por

gastos de representación, los viáticos y las primas de vivienda, estas últimas cuando
la obligación del patrono de pagarlas en dinero, derive de disposiciones de la Ley
Orgánica del Trabajo.

Su declaración se realizará según lo indicado en la normativa.

 74

Artículo 21: Los impuestos retenidos de acuerdo con las reglas establecidas en
la Ley y este Reglamento, deberán ser enterados en las oficinas receptoras de fondos
nacionales dentro de los tres (3) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en
que se efectuó el pago o abono en cuenta, salvo los correspondientes a las ganancias
fortuitas, que deberán ser enterados al siguiente día hábil a aquel en que se perciba el
tributo y los correspondientes a los ingresos obtenidos por enajenación de acciones
que deberán ser enterados dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de haberse
liquidado la operación y haberse retenido el impuesto correspondiente.

Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá establecer plazos para el

enteramiento con carácter general para determinados grupos de sujetos pasivos de
similares características, cuando por razones de eficiencia y costo operativo así lo
justifiquen, debiendo publicarlos en Gaceta Oficial.

En el caso de Avior Airlines, C.A. por ser un Contribuyente Especial deberá

presentarse según lo indique el calendario de Contribuyentes Especiales del SENIAT.

Para obtener la información y realizar la declaración es necesario bajar la data

del sistema, así como verificar si se realizaron asientos no efectuados por el Dpto. de
Tesorería Nacional.
 75

Determinar la capacidad económica de Avior Airlines C.A., para el

cumplimiento de la Obligación Tributaria en Barcelona, Estado Anzoátegui.

Para determinar la capacidad económica, es importante en materia tributaria

clarificar el termino, de acuerdo a la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela de 1999, donde se indica taxativamente en su artículo 316, que el sistema
tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad
económica del o la contribuyente. Este es el criterio sobre el que gira el concepto de
justicia tributaria, donde la capacidad económica viene soportada por el grado de
riqueza o volumen de patrimonio que ostenta el sujeto pasivo. Principio inspirador
del sistema tributario, que establece que la carga tributaria se debe distribuir entre los
ciudadanos en función de su capacidad de pago.

Ahora bien, se busca con este principio es que los obligados tributarios de un
Estado contribuyan a su sostenimiento en la cantidad más aproximadamente posible a
la proporción de sus respectivas capacidades; es decir, en proporción a los ingresos y
rentas de que respectivamente disfrutan. Como dice el tributarista Raúl Barrios
Orbegoso: "Capacidad contributiva es la capacidad económica de poder contribuir a
los gastos públicos, que originan los servicios generales proporcionados por el Estado
y que benefician a la colectividad." Después de este análisis, se muestra a
continuación un reporte de los estados financieros de la empresa en estudio Avior
Airlines C.A
 76

Avior Airlines C.A

Estado de Resultado Comparativo
1 Trimestre de 2017 – 2018
Expresado en Bolívares Fuertes.

Tabla 4.1. Capacidad económica de Avior Airlines C.A.,

2018 2017
DESCRIPCIÓN Desviación
Per. 1 - 3 Per. 1 - 3
INGRESOS NETOS -773.758.882.399,51 -27.348.245.055,44 -746.410.637.344,07
INGRESOS OPERACIONALES -525.822.394.346,84 -20.838.683.519,02 -504.983.710.827,82
INGRESOS NO
-247.936.488.052,67 -6.509.561.536,42 -241.426.926.516,25
OPERACIONALES
EGRESOS NETOS 1.177.563.016.709,92 31.417.162.236,33 1.146.145.854.473,59
COSTOS 703.321.995.252,55 12.482.032.177,13 690.839.963.075,42
NOMINA 63.341.209.974,04 3.806.899.679,01 59.534.310.295,03
COSTOS OPERATIVOS 639.980.785.278,51 8.675.132.498,12 631.305.652.780,39
COMBUSTIBLES Y
67.381.194.948,21 600.852.587,81 66.780.342.360,40
LUBRICANTES
COSTO OPERATIVO
269.553.809.996,41 5.248.335.562,67 264.305.474.433,74
AERONAVES
COSTOS DE
215.834.590.706,11 1.059.157.470,81 214.775.433.235,30
MANTENIMIENTO
COMISIONES Y SERVICIOS 87.211.189.627,78 1.766.786.876,83 85.444.402.750,95
GASTOS 474.241.021.457,37 18.935.130.059,20 455.305.891.398,17
SERVICIOS 11.034.617.141,64 18.983.528,75 11.015.633.612,89
VIATICOS 21.893.776.898,81 527.316.246,66 21.366.460.652,15
GASTOS GENERALES 143.413.221.164,71 2.369.290.700,41 141.043.930.464,30
GASTOS DE DEPRECIACIÓN 422.282.865,55 65.524.581,20 356.758.284,35
 77

GASTOS FINANCIEROS E
28.482.220.806,95 1.796.560.487,12 26.685.660.319,83
IMPUESTOS
PERDIDAS 259.986.912.366,00 13.863.650.510,76 246.123.261.855,24
REPARACIONES Y
8.946.023.747,66 266.615.387,11 8.679.408.360,55
MANTENIMIENTOS VARIOS
SEGUROS 61.966.466,05 27.188.617,19 34.777.848,86
OTROS GRUPOS O/I DE CO
0 0 0
PARA AFP
RESULTADO DEL EJERCICIO -403.804.134.310,41 -4.068.917.180,89 -399.735.217.129,52
Fuente: Avior Airlines C.A
 78

Indicadores de los procesos

1. Interpretar el margen neto de utilidad:

a. indicando el % de los costos operacionales con respecto a los ingresos

% Costos Operacionales en relación a los ingresos 2017

ENE-MAR
INGRESOS -20.873.504.398,81 100%
COSTOS OPERATIVOS 12.468.582.804,07
59,73%

% Costos Operacionales en relación a los ingresos 2018

ENE-MAR
INGRESOS -773.758.882.399,51 100%
COSTOS OPERATIVOS 703.321.995.252,55
90,90%

Si bien el criterio es que el incremento de las ventas siempre vaya

acompañado de un incremento proporcional en los costos y los gastos que por ningún
motivo deben superar el incremento de las ventas con lo que se busca evaluar la
eficiencia en el manejo de los costos y gastos

Se deja en evidencia que para el año 2017 los costos operativos solo
representaban el 59,73% de los ingresos a diferencia del año 2018 que representaba el
90,90 % de los ingresos
 79

b. indicando el % de los Gastos Administrativos con respecto a los ingresos

% de los Gastos Administrativos en relación a los ingresos 2017

ENE-MAR
INGRESOS -20.873.504.398,81 100%
GASTOS ADMINISTRATIVOS 5.076.244.292,24
24,32%

% de los Gastos Administrativos en relación a los ingresos 2018

ENE-MAR
INGRESOS -773.758.882.399,51 100%
GASTOS ADMINISTRATIVOS 474.241.021.457,37
61,29%

Se puede visualizar que también se incrementaron los gastos administrativos

de una forma desproporcional con respecto a lo que inicialmente indica el criterio,
para el 2018 se presentó en un 61,29%

2. Indicar la capacidad de la empresa en cumplir con sus obligaciones a corto plazo.

Activo Corto Plazo / Pasivo Corto plazo

Capacidad de la empresa en cumplir con sus obligaciones a corto plazo 2017

ENE-MAR
ACTIVO CORTO PLAZO 33.630.205.429,67
PASIVO CORTO PLAZO -43.974.222.777,15
-76,48%
 80

Capacidad de la empresa en cumplir con sus obligaciones a corto plazo 2018

ENE-MAR
ACTIVO CORTO PLAZO 791.393.045.479,06
PASIVO CORTO PLAZO -1.231.320.568.339,38
-64,27%

Al analizar activo corriente con pasivo corriente refleja la capacidad de

solvencia el criterio de la razón es que el activo corriente siempre aumente en mayor
proporción que el pasivo. Es decir, no se puede endeudar más de lo que tiene.

La empresa Avior indico que en su capacidad para cumplir sus obligaciones

tributarias a corto plazo fueron afectadas por cuanto presento en sus indicadores para
el primer trimestre del año 2017 un negativo de -76,48% en comparación al primer
trimestre del año 2018 que continuó con los indicadores en negativo presentando un
porcentaje de - 64,27% donde se puede decir que la proporción de deudas adquiridas
fueron superiores y para el periodo analizado no cumplía con la liquidez en su
capacidad económica dejando como consecuencia un atraso en el cumplimiento de
sus obligaciones a corto plazo y por ende la aplicación de multas fiscales.

3. Solvencia General sin incluir el capital social de la empresa, corresponde al grado de

apalancamiento utilizado e indica la participación de los acreedores sobre los activos
de la compañía.

Solvencia General sin incluir el capital social de la empresa 2017

ENE-MAR
TOTAL ACTIVO 69.458.176.340,15
TOTAL PASIVO -52.214.024.570,78
-133,03%
 81

Solvencia General sin incluir el capital social de la empresa 2018

ENE-MAR
TOTAL ACTIVO 866.015.587.338,21
TOTAL PASIVO -1.250.676.345.412,72
-69,24%

La empresa Avior Airlines C.A., reflejó en su solvencia general que en el

primer trimestre del año 2017 de un negativo de -133,03%, observándose un
porcentaje elevado de activos comprometidos con terceros donde no obtuvo
rentabilidad.

La razón financiera está establecida que el total activo debe ir por encima del
total pasivo ya que de lo contrario la empresa presentaría mayor riesgo en caer en
insolvencia y no lograría la rentabilidad y representaría la proporción de activos
comprometidos con terceros. Igualmente para el primer trimestre del años 2018 fue
del -69,24%, continuando con la proporción de activos comprometidos con terceros.
Es decir, no tuvo solvencia ya que sus totales de activos no estuvieron por encima de
los totales de los pasivos presentando mayor riesgo de caer insolvencia.

A continuación, se visualizará el estado de ganancia y pérdida para el año

2017 y 2018 en el grafico 4.1 y 4.2:
 82

Gráfico 4.1. Ganancia y perdida 2017

70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Enero Febrero Marzo
Margen del Costo
52% 60% 60%
Operacional
Margen Gastos Admon. 20% 23% 24%
Margen de Utilidad o
28% 17% 16%
Perdida Acum.

Gráfico 4.2. Ganancia y perdida 2018

100%
80%
60%
40%
20%
0%
-20%
-40%
-60%
Enero Febrero Marzo
Margen del Costo
43% 61,60% 90,90%
Operacional
Margen Gastos Admon. 24% 80% 61,29%
Margen de Utilidad o
32% -42% -52,19%
Perdida Acum.
 83

Analizar el impacto generado por la inflación a la empresa Avior Airlines

C.A., para el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en Barcelona, Estado
Anzoátegui.

Para el desarrollo de este objetivo es fundamental hacer un análisis general de

la inflación en Venezuela y su repunte en la actualidad. Ahora bien, la situación
económica del país en la actualidad es calificada por expertos de diversas corrientes,
como una nueva experiencia de crisis de hiperinflación en el mundo. Según, Steve
Hanke, una referencia mundial en la materia, asegura que existe hiperinflación
cuando la tasa de inflación supera el 50% mensual. De acuerdo con el autor, una
inflación de 50% mensual, proyectada de forma anualizada, se calcularía
aproximadamente en 13.000%.

Así mismo, las estimaciones del Fondo Monetario Internacional (FMI), su

proyección para 2018 ubicó al indicador inflación en 14.000%. Más recientemente, el
organismo financiero multinacional publicó nuevos pronósticos, los cuales plantean
una inflación superior al 1.000.000% para 2018. Sin embargo, el mismo Hanke
cuestionó y calificó de deslumbrantes, imposibles y falsas tales proyecciones, además
de señalar como imprecisa cualquier tentativa de predicción de esa naturaleza. No
estimo que la economía en Venezuela se asemejaba a la de un país en guerra, con una
escasez de alimentos y medicamentos única en su historia. Cabe destacar que con una
variación diaria de precios que se traduce en la inflación más alta de la región y se
convirtió en uno de los diez significativos casos hiperinflacionarios en el mundo.

Según los últimos pronósticos del Fondo Monetario Internacional (FMI), el

PIB de Venezuela registrará este año una contracción del 18 %, ampliando a cinco
años su caída; mientras que el próximo año la recesión podría ser del 5 % como
consecuencia del desplome de la producción de petróleo y la inestabilidad política y
social. Según los estudios del FMI, la hiperinflación venezolana alcanzo en 2018 el
1.370.000% anual, y se disparará al 10.000.000 % en 2019. La situación es tan grave
 84

que Venezuela fue excluida del promedio regional y de la lista de los mercados
emergentes para no deformar las cifras.

Por otro lado, el FMI calcula que la riqueza por habitante de Venezuela ha
caído “más de un 35 %” entre 2013 y 2017, y pronostica la pérdida de alrededor del
60 % del PIB per cápita entre 2013 y 2023, cifra que situaría el empobrecimiento
previsto para Venezuela en niveles semejantes al registrado por países en guerra
como los casos de Irán entre 1976 y 1981, Irak entre 1999 y 2003, Azerbaiyán entre
1990 y 1995 o Libia entre 2010 y 2011.

Todo esto ocurre mientras la estatal Petróleos de Venezuela (PDVSA)

produce cada vez menos crudo, con una perspectiva para 2019 de solo 500.000
barriles por día (en 2012 llegó a los 3.000.000), Ante este escenario desolador, los
economistas observan un colapso inminente del país en el 2019 que desembocará en
un cambio radical de políticas que se abran a la recuperación de los derechos
económicos con una obligada y necesaria financiación internacional.

Tabla 4.1 Inflación acumulada en Venezuela 2019

 85

El problema inflacionario en Venezuela se complementa con una situación de

crisis de la economía y de franco deterioro de muchos de los componentes de la
economía, por el clima político imperante en la nación y por la aplicación de diversas
leyes que restringen, coartan o controlan la libre disposición en el mercado de los
activos, principalmente de las propiedades inmobiliarias, las cuales han venido
perdiendo valor de mercado con el transcurso de los años. Los inventarios también
están sujetos a otros problemas derivados de los controles de precios que se han
establecido sobre una gran variedad de productos y materias primas, controles que
restringen la libre fijación de los precios de los productos manufacturados y
comercializados por muchas entidades.

Finalmente, con relación al desarrollo del objetivo sobre el impacto generado

por la inflación a la empresa Avior Airlines C.A., para el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias en Barcelona, Estado Anzoátegui. Se determinó que para los
periodos 2017 y 2018 pudo cubrir los mismos a pesar de la baja en los estados
financiero como se pudo observar en la Tabla 4.1. Capacidad económica de Avior
Airlines C.A. en ella, se puede verificar que en el 2017 con unos ingresos netos de
27.348.245.055,44 se le aplico un impuesto después de los deducibles de
1.796.560.487,12. sin embargo en el 2018 con ingresos netos de 773.758.882.399,51
se determinó un impuesto de 28.482.220.806,95. A simple vista, pareciera que si se
puede soportar la carga tributaria por parte de Avior Airlines C.A. pero, al analizar
los indicadores de los procesos plasmados en el objetivo, los resultados son
negativos. Esto conlleva que los gastos operativos las perdidas y todos los ajustes de
acuerdo a los índices inflacionarios acumulativos afecta al final la carga contributiva,
que de seguir así, es posible pronosticar un ahogo financiero. Es por ello, la
importancia de estas investigaciones, que permiten dejar un aporte que genere otras
investigaciones para aplicar estrategias o mecanismos que le permita a la empresa
contrarrestar los efectos inflacionarios. Siendo, la estrategia por parte del SENIAT a
 86

favor del estado sobre los anticipos de los impuestos para evitar declaraciones
estimadas y perdida por devaluación de la moneda.
De acuerdo a cálculos de la consultora Econométrica, la recaudación en
términos reales del SENIAT durante el primer trimestre de 2019 continúo con una
tendencia decreciente, al caer 76% respecto a enero y marzo de 2018. El monto que
ingresó al organismo tributario en este período por cierto fue tan solo 7% de lo
recabado en el primer trimestre de 2016. Esta reducción se da por los siguientes
hechos: por el efecto Olivera-Tanzi, situación económica donde la aceleración
inflacionaria deteriora la recaudación tributaria real; por la caída de la actividad
económica y petrolera y por la dolarización de facto en el país, que erosiona la base
imponible e impide la completa recaudación impositiva, dada la alta cantidad de
transacciones que se transan en dólares, explicó la firma de análisis económico en un
reciente informe.

Por lo anteriormente descrito, se puede evidenciar que la inflación afecta

considerablemente a todas las empresas del país y el cumplimiento de las
obligaciones tributarias las conducen a un ahogo financiero, las imposiciones de los
diferentes impuestos y la reducción del calendario fiscal y el sistema de
simplificación de enterar semanalmente afecta todos los canales financieros.
 CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Conclusión

Una vez logrados los objetivos planteados en la investigación, En relación con

el primer objetivo que se refiere a las leyes que rigen la obligación tributaria de los
contribuyentes en Venezuela se pecha según el orden de jerarquización. Es
importante destacar, que las obligaciones legales que rige a la empresa Avior
Airlines C.A., están tipificadas en la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela, en el Código Orgánico Tributario, Código de Comercio, Impuesto Sobre
La Renta, IVA, y sus reglamentos y otros impuestos tanto municipales como
estadales, expresando que existe un manual de normas y procedimiento , siendo
indispensable su manejo para cumplir cabalmente con las declaraciones de los
impuestos nacionales así como las contribuciones que establezca la normativa
tributaria vigente ante el SENIAT que se origine de las actividades de AVIOR
AIRLINES, C.A.

Dejando claro en este primer objetivo todos los requisitos e impuestos para
poder cumplir tanto con los deberes formales como los materiales, también se explica
las sanciones y el responsable, tal como indica en el procedimiento del libro de
compra y el de venta quien será responsabilidad la Coordinación de Impuestos en
representación de la Gerencia de Contabilidad e Impuesto presentar de manera
oportuna y correcta el registro del libro de compras y libro de ventas según las
exigencias establecidas por la Administración Tributaria (SENIAT).

Con relación, al segundo objetivo se pudo evidenciar que la empresa Avior

Airlines C.A. cumplió en el año 2017 y el 2018 con sus obligaciones tributarias a
 88

pesar del aumento significativo que se tuvo en los gastos operativos como señala los
Indicadores de los procesos, finalmente, con relación al desarrollo del objetivo
tercero, sobre el impacto generado por la inflación a la empresa Avior Airlines C.A.,
para el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias se concluyó, que la inflación si
está afectando, ya que los indicadores de los estados de ganancia y perdida arrojan
resultados negativos a pesar del cumplimiento de la obligación tributaria. Ahora bien,
siendo analíticos el impacto inflacionario se refleja en un 64.27% como pasivo a
largo plazo que ha futuro se traduce en un factor negativo en los libros contables.

Es importante, cerrar esta conclusión del trabajo de investigación indicando

que la política fiscal es una herramienta fundamental de los programas económicos,
con la cual se configura el presupuesto del Estado. Sus componentes, el gasto público
y los impuestos son las variables de control para asegurar y mantener la estabilidad
económica, amortiguando las oscilaciones de los ciclos económicos, y contribuyendo
a mantener el crecimiento de la economía. Todo esto, siempre y cuando se cumpla a
cabalidad según las normas y las investigaciones macroeconómicas.
 89

5.2 Recomendaciones

✓ La Administración Tributaria debe realizar un mayor número de

acercamientos a los empresarios, en función de orientarlos mejor sobre el
cumplimiento de sus deberes formales.

✓ Continuar realizando jornadas de capacitación para mejorar la cultura y

conciencia tributaria.

✓ La Administración Tributaria debe reconsiderar el equilibrio entre los

objetivos que ésta persigue, en función de minimizar el roce entre el logro de
éstos y los contribuyentes.

✓ El estado debe crear mecanismos de control inflacionario efectivos para poder

generar confianza para las inversiones.

✓ El estado debe ser garante en las políticas macroeconómicas, que sean

eficiente y garanticen el aumento del poder adquisitivo y así el cumplimiento
de las obligaciones tributarias.

✓ El estado debe crear incentivos fiscales que permitan a las empresas mantener
sus estados financieros en equilibrio con la economía.
 90

BIBLIOGRÁFIA

✓ Arias, F. (2009) Metodología de la Investigación. Editorial Panapo. Caracas.

✓ Alexis Arellano, La Verdad sobre la Inflación en Venezuela

✓ Borges, C. (2006). La Defraudación Tributaria. Caracas: UCV

✓ Carrero, J (2000). Aspectos Internacionales del Fraude y la Evasión

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✓ Código De Comercio (1955). Gaceta Oficial Nº 475 (Extraordinaria). 26 de

Julio.

✓ Código Orgánico Tributario. (2001). Gaceta Oficial Nº. 37.305 Extraordinario

de fecha 17 de octubre de 2001. Caracas, Venezuela.

✓ Constitución De La República Bolivariana De Venezuela. (1999). Gaceta

Oficial Nº 36.860 Extraordinario de fecha 30 de Diciembre de 1999. Caracas,
Venezuela

✓ Ley Del Servicio Nacional Integrado De Administración Aduanera Y

Tributaria. (2001). Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera
y Tributaria (SENIAT). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 37.320 de fecha 08 de noviembre de 2001. [Documento en
 91

línea]. Disponible en:http://www.seniat.gob.ve. [Consultado en fecha 17 de

mayo de 2014].

✓ Meléndez Carlos, (1988)” Metodología de la investigación. Editorial edición

Colombia.

✓ Http://Www.Conecam.Com.Ve/. Inflación, Factor de Estancamiento Y

Deterioro Del Signo Monetario.

✓ http://www.guia.com.ve/actualidad/inflacion. La Inflación y la Actualidad En

Venezuela.

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Caracas.

✓ Suarez J., "Aspectos Gerenciales, Contables y Fiscales de la Inflación".

Caracas.

✓ SENIAT (2011) “Glosario Aduanero Tributario”.

 92

ANEXOS
93
 94

GUION DE ENTREVISTA

Nº Descripción SI NO

¿Posee usted conocimiento sobre las normas tributarias existentes

1
en el país?
¿Tiene Ud. conocimientos sobre el procedimiento de retenciones
2
tributarias aplicable a los Agentes de Retención?
¿Cuenta la Gerencia con un manual o una guía para procesar las
3
retenciones?

4 ¿Han recibido Asistencia por parte del SENIAT?

5 ¿La Empresa ha sido Fiscalizada en los dos últimos Años?

¿Es suficiente el personal en el Departamento de Impuesto para

6
llevar a cabo todo el proceso que implican las retenciones?
¿Han recibido capacitaciones sobre la actualización de las normas
7
tributarias existentes en el país?
¿Después que la empresa fue designada agente de retención del
IVA, mediante Providencias Administrativas emanada por el SENIAT,
8 se ha visto afectado el procedimiento para practicar y enterar las
retenciones del Impuesto al Valor Agregado y emitir los comprobantes
de retención del mismo?
¿Han generado retraso de las retenciones por partes de los
9
clientes?
¿Considera que se han originado cambios en los Estados
10 Financieros en la empresa a propósito de las retenciones del Impuesto al
Valor Agregado?
¿Considera que la retención de IVA repercute negativamente en
11
la disponibilidad del efectivo de la empresa?
 METADATOS PARA TRABAJOS DE GRADO, TESIS Y
ASCENSO:

ANÁLISIS DEL IMPACTO GENERADO POR LA

TÍTULO INFLACION CON RELACIÓN AL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIÓNES TRIBUTARIAS A LA EMPRESA AVIOR
AIRLINES C.A., UBICADA EN BARCELONA, ESTADO
ANZOATEGUI.

SUBTÍTULO

AUTOR (ES):

APELLIDOS Y NOMBRES CÓDIGO CVLAC / E-MAIL

CVLAC: 22.798.478
Caicedo F., Emily R.
E-MAIL: Emily.rcf@gmail.com

CVLAC: 21.388.931
Morales B., Daniela de la T.
E-MAIL: ddltmb@gmail.com

Palabras Claves:

Obligación Tributaria, Inflación, Impuesto sobre la Renta (ISLR), Impuesto al Valor

Agregado (IVA), Contribuyente especial.
 METADATOS PARA TRABAJOS DE GRADO, TESIS Y ASCENSO:

ÁREA SUBÁREA
ESCUELA DE CIENCIAS
ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRATIVAS

RESUMEN (ABSTRACT):

En Venezuela, países de Latinoamérica y del mundo están propensos a

adquirir cualquier tipo de conflicto en el sistema económico que los constituyen,
generando desequilibrio en cada coyuntura y articulación provocando graves
consecuencias. Un factor que implica estos cambios bruscos es la inflación, este
fenómeno ha incurrido de manera negativa sobre las empresas sobre todo en nuestro
país, provocando consecuencias como el cierre de las grandes industrias productoras
de bienes y servicios. En la presente investigación analizamos de qué manera impacta
este fenómeno a la aerolínea Avior Airlines C.A. ubicada en Barcelona estado
Anzoátegui, como empresa encargada de la prestación de servicios de transporte
aéreo, diagnosticando su capacidad económica con relación a su cumplimiento de
obligaciones tributarias mencionando los aspectos legales y procedimientos por los
cuales se rige.
 METADATOS PARA TRABAJOS DE GRADO, TESIS Y ASCENSO:

CONTRIBUIDORES:

APELLIDOS Y NOMBRES ROL / CÓDIGO CVLAC / E_MAIL

ROL CA AS TUX JU

CVLAC: 8.282.863
García, Guillermo
E_MAIL guigar27@hotmail.com

E_MAIL

ROL CA AS TU JUX

CVLAC: 8.899.260
Torella., Angello
E_MAIL angelo.torella@gmail.com

E_MAIL

ROL CA AS TU JUX

CVLAC: 4.008.709
Ferrari, María
E_MAIL mferraridocubax@yahoo.com

E_MAIL

FECHA DE DISCUSIÓN Y APROBACIÓN:

2019 06 27
AÑO MES DÍA

LENGUAJE: SPA
 METADATOS PARA TRABAJOS DE GRADO, TESIS Y ASCENSO:

ARCHIVO (S):

NOMBRE DEL ARCHIVO TIPO MIME

TESIS. ANÁLISIS DEL IMPACTO GENERADO POR

LA INFLACION CON RELACIÓN AL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIÓNES Aplicación/Microsoft
TRIBUTARIAS A LA EMPRESA AVIOR AIRLINES Word
C.A., UBICADA EN BARCELONA, ESTADO
ANZOATEGUI.doc

ALCANCE:
ESPACIAL: _______________ (OPCIONAL)
TEMPORAL: _______________ (OPCIONAL)

TÍTULO O GRADO ASOCIADO CON EL TRABAJO:

LICENCIADO EN ADMINISTRACIÓN

NIVEL ASOCIADO CON EL TRABAJO:

PREGRADO

ÁREA DE ESTUDIO:
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN

INSTITUCIÓN:
UNIVERSIDAD DE ORIENTE/NÚCLEO ANZOÁTEGUI
METADATOS PARA TRABAJOS DE GRADO, TESIS Y ASCENSO:
 METADATOS PARA TRABAJOS DE GRADO, TESIS Y ASCENSO:

DERECHOS:

De acuerdo al Artículo 41 del Reglamento de Trabajo de Grado:

“Los Trabajos de Grado son de exclusiva propiedad de la Universidad de Oriente, y

sólo podrán ser utilizados para otros fines con el consentimiento del Consejo de
Núcleo respectivo, quien deberá participarlo previamente al Consejo Universitario,
para su autorización”.

______________________________ __________________________

Caicedo F., Emily R. Morales B., Daniela de la T.

AUTOR AUTOR

____________________ ____________________ ____________________

Ferrari, María García, Guillermo Torella., Angelo

JURADO TUTOR JURADO

___________________________________

POR LA SUBCOMISIÓN DE TESIS