Informe Corregido

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO
PÚBLICO “CHOTA” – ANEXO PACCHA

RESOLUCIÓN MINISTERIAL N°102-84-ED.
REVALIDADO POR R.D.N° 0233-2006-ED.
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ÁREA ACADÉMICA:
CONTABILIDAD
INFORME DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES:

MODULO I: “PROCESOS CONTABLES”.
ASESORADO POR:
CPC. NORBIL AGUILAR CARRANZA
REALIZADO EN:
“COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “TODOS LOS SANTOS”
PRESENTADO POR:
Aleyda Shudit Hernández Tirado
Paccha – 2019
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INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES MÓDULO I “PROCESOS

CONTABLES”
APROBADO POR:
CP. DELGADO OLASCOAGA, JORGE LUIS

COORDINADOR DEL IESTPCH-PACCHA
C.P C MIGUEL HUMBERTO CUEVA BERNAL.
JEFE DEL AREA ACADEMICA DE CONTABILIDAD
DEL IESTPCH- ANEXO PACCHA
JURADO CALIFICADOR:
ASESORADO POR:
CPC. NORBIL AGUILAR CARRANZA
PRESENTADO POR:
ALEYDA SHUDIT HERNANDEZ TIRADO
INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO CHOTA-ANEXO PACCHA-

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DEDICATORIA
Quiero agradecer de manera muy especial a todas aquellas personas que me

apoyaron de manera incondicional, principalmente a mi madre Ubaldina Tirado
Pósito, pues ella fue el principal crecimiento para la construcción de mi vida
profesional, sentó en mi las bases de responsabilidad y de deseos de superación,
en ella tengo el espejo en la cual me quiero reflejar pues sus virtudes infinitas y su
gran corazón me lleva a admirarla cada día más.
Aleyda.

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AGRADECIMIENTO
Al Instituto de Educación Superior Tecnológico Público “Chota” de

Chota - Anexo Paccha, por haberme permitido para formar parte de
esta prestigiosa casa superior de estudios como estudiante y como
futura profesional, inculcándome de esta manera a la superación y al
éxito; también me satisface agradecer a toda su plana docente quienes
nos brindan sus conocimientos para una buena formación profesional.
Agradecer al ser supremo Dios por darnos el privilegio de la vida y

por guiarnos, ya que él nos entrega conocimiento y sabiduría para
de esta manera lograr la superación y el éxito.
Al CPC. Norbil Aguilar Carranza, por su orientación y asesoramiento

en la realización de este Informe de Prácticas Pre – Profesionales
perteneciente al Módulo I: “Procesos Contables”.
Agradezco también al Titular Gerente Sr: José Cruz Herrera Requelme,
por haberme brindado la oportunidad de realizar mis Prácticas Pre –
Profesionales en dicha empresa, a los profesionales y amigos que de
una y otra manera me ayudaron en la realización de este valioso
informe.
Aleyda.

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INTRODUCCIÓN
El presente informe, es el resultado de los conocimientos adquiridos

durante el desarrollo del Módulo I “Procesos Contables” de la Carrera
Profesional de Contabilidad del Instituto de Educación Superior
Tecnológico Publico Chota, Anexo Paccha, complementado con mis
prácticas Pre – Profesionales realizadas la cooperativa de ahorro y
crédito “Todos los Santos”.
En él, se describe brevemente las actividades realizadas en el área

de Contabilidad, de la Empresa “Cooperativa de ahorro y crédito “Todos
los Santos” dirigido por el Titular Gerente, Sr: José Cruz Herrera
Requelme, resaltando los aspectos más importantes de la
administración, los cuales han contribuido con la consolidación de mis
aprendizajes, ya que en su contenido se detalla aspectos Teórico-
Prácticos.
Además, constituye una fuente de información en el mundo de la

contabilidad, en beneficio de la población estudiantil en general.
Este informe comprende cuatro capítulos, que se detallan a

continuación:
CAPITULO I: Datos generales y objetivos de la práctica.

CAPITULO II: Análisis y requerimiento.
CAPITULO III: Análisis y diseño de los procesos contables de la empresa
CAPITULO IV Conclusiones y Recomendaciones.
BIBLIOGRAFÍA LINKOGRAFIA ANEXOS

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INDICE
AGRADECIMIENTO.............................................................................................................................. 5
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................. 6
I. DATOS GENERALES Y OBJETIVOS DE LA PRÁCTICA ................................................ 9
1.1. DATOS GENERALES.......................................................................................................... 9
1.1.1. DENOMINACIÓN: ............................................................................................................. 9
1.1.2. NOMBRE DEL PRACTICANTE: ..................................................................................... 9
1.1.3. CARRERA PROFESIONAL: ........................................................................................... 9
1.1.4. NOMBRE DEL MODULO:................................................................................................ 9
1.1.5. ASESOR Y SUPERVISOR: ............................................................................................. 9
1.1.6. UBICACIÓN: ...................................................................................................................... 9
1.1.7. FECHA DE INICIO:............................................................................................................ 9
1.1.8. FECHA DE TÉRMINO: ..................................................................................................... 9
1.1.9. TOTAL DE HORAS ACUMULADAS: ............................................................................ 9
1.1.10. SEMESTRE ACADÉMICO: ........................................................................................... 9
1.2. OBJETIVOS DE LA PRÁCTICA: ..................................................................................... 10
1.2.1. OBJETIVO GENERAL.................................................................................................... 10
1.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS.......................................................................................... 10
II. ANÁLISIS Y REQUERIMIENTO: ........................................................................................ 11
2.1. ANÁLISIS DE LA REALIDAD: .......................................................................................... 11
2.2. DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA DONDE SE REALIZO LA PRÁCTICA: ............... 11
2.2.1. NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: ...................................................................................... 11
2.2.2. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA: .................................................................................... 11
2.2.3. MISIÓN Y VISIÓN: ........................................................................................................... 11
2.2.3.1. MISIÓN: ......................................................................................................................... 11
2.2.3.2. VISIÓN: .......................................................................................................................... 12
2.2.4. OBJETIVOS Y METAS. .................................................................................................. 12
2.2.4.1. OBJETIVO PRINCIPAL DE LA EMPRESA: ........................................................... 12
2.2.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA EMPRESA: ................................................... 12
2.2.4.3. METAS: ......................................................................................................................... 12
2.2.5. ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA EMPRESA DONDE SE REALIZÓ LA
PRÁCTICA: .................................................................................................................................... 13
2.2.5.1. COMPOSICIÓN ORGÁNICA: .................................................................................... 13
2.2.6. ANALISIS FODA: ............................................................................................................ 13
2.2.6.1. FORTALEZAS: ............................................................................................................. 13
2.2.6.2. OPORTUNIDADES:..................................................................................................... 14
2.2.6.3. DEBILIDADES: ............................................................................................................ 14
2.2.6.4. AMENAZAS: ................................................................................................................. 14
2.2.7. RECURSOS: .................................................................................................................... 15
2.2.7.1. RECURSOS HUMANOS: ........................................................................................... 15
2.2.7.2. RECURSOS FISICOS: ................................................................................................ 15
2.2.7.3. RECURSOS TÉCNICOS: ........................................................................................... 15
2.2.7.4. RECURSOS FINANCIEROS: .................................................................................... 15
2.2.8. ASPECTOS TÉCNICOS DE LA PRÁCTICA:.............................................................. 15

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2.2.8.1. DESCRIPCIÓN DE LAS TAREAS Y/O ACTIVIDADES REALIZADAS EN LA
PRÁCTICA: .................................................................................................................................... 15
2.2.8.2. MÉTODOS TÉCNICAS E INSTRUMENTOS UTILIZADOS. ................................ 16
2.2.8.2.1 MÉTODOS: ................................................................................................................. 16
2.2.8.2.2 TÉCNICAS: ................................................................................................................. 16
2.2.8.2.3 INSTRUMENTOS UTILIZADOS:............................................................................. 17
2.2.8.2.4 DIFICULTADES: ........................................................................................................ 17
2.2.9. LOGROS ALCANZADOS: ............................................................................................. 18
III. ANÁLISIS Y DISEÑO DE LOS PROCESOS CONTABLES DE LA EMPRESA: ....... 18
3.1. LINEAMIENTOS TEÓRICOS, METODOLÓGICOS Y CONCEPTUALES. ................ 18
3.1.1. CONTABILIDAD............................................................................................................... 18
3.1.2. RESEÑA HISTÓRICA DE LA CONTABILIDAD. ......................................................... 18
3.1.3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD........................................................................... 20
3.1.4. FORMAS DE LLEVAR LA CONTABILIDAD. .............................................................. 20
3.2. ANÁLISIS: ............................................................................................................................ 21
3.2.1. INFORMACIÓN CONTABLE. ............................................ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
3.2.2. INFORMACIÓN TRIBUTARIA. ..........................................ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
3.2.3. INFORMACIÓN DE FINANCIAMIENTO. ..........................ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
3.3. DISEÑO: ............................................................................................................................... 28
3.3.1. LA EMPRESA. .................................................................................................................. 28
3.3.2. COMPROBANTES DE PAGO. ...................................................................................... 38
3.3.3. OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO. ........................................... 41
3.3.4. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV). .......................................................... 42
3.3.5. IMPUESTO A LA RENTA. .............................................................................................. 50
3.3.6. PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA...................................................... 57
IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. .................................................................. 61
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................... 63
LINKOGRAFIA .................................................................................................................................... 63

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I. DATOS GENERALES Y OBJETIVOS DE LA PRÁCTICA

1.1. DATOS GENERALES.
1.1.1. DENOMINACIÓN:
Prácticas Pre - Profesionales del Módulo I: “Procesos Contables”.
1.1.2. NOMBRE DEL PRACTICANTE:

Aleyda Shudit Hernandez Tirado
1.1.3. CARRERA PROFESIONAL:

Contabilidad.
1.1.4. NOMBRE DEL MODULO:

“Procesos Contables”.
1.1.5. ASESOR Y SUPERVISOR:

CP. NORBIL AGUILAR CARRANZA
1.1.6. UBICACIÓN:
Jr.30 de agosto Nro. 606 – Chota (Oficina Central)
Jr: Gregorio Malca Nº 394 – Paccha (Sede)
1.1.7. FECHA DE INICIO:

04 de febrero del 2019
1.1.8. FECHA DE TÉRMINO:

04 de abril del 2019
1.1.9. TOTAL DE HORAS ACUMULADAS:

234 Horas.
1.1.10. SEMESTRE ACADÉMICO:

2016 I y II

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1.2. OBJETIVOS DE LA PRÁCTICA:

1.2.1. OBJETIVO GENERAL.
 Adquirir conocimiento y experiencia profesional necesaria para
de esta manera elevar al máximo un buen desempeño laboral y
estar preparado para desempeñar las labores relacionadas con
los aspectos contables desarrollados por las diversas empresas
y de esta manera lograr optimizar la importancia imprescindible
de la Contabilidad Privada enfocada hacia el desarrollo de las
empresas.
1.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS.

 Poner en prácticas todos los conocimientos adquiridos durante el
desarrollo del Módulo I: “Procesos Contables”, adquiridos
durante el tiempo del desarrollo de la práctica pre profesional.
 Realizar con responsabilidad y eficiencia las diversas funciones

designadas en el área de la práctica y de esta manera ayudar al
desarrollo de la empresa.
 Demostrar respeto, puntualidad, honradez y solidaridad con el

personal de la empresa, ya que esta se caracteriza por velar y
poner en práctica los valores.
 Adquirir experiencia de las diferentes actividades con la Carrera

de Contabilidad porque las labores desarrolladas en esta
empresa son diversas por encontrarse en el régimen genera del
impuesto a la renta.
 Cumplir con las 234 horas establecidas en el convenio realizado

por el IESTPCH- Anexo Paccha y la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “Todos los Santos” y así dar cumplimiento con las
Prácticas Pre Profesionales del Módulo I: “Procesos Contables”.

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II. ANÁLISIS Y REQUERIMIENTO:

2.1. ANÁLISIS DE LA REALIDAD:
La cooperativa de ahorro y crédito “Todos los Santos” de Chota LTDA 560,
inicio sus actividades el 18 de abril de 1964, identificado con RUC Nº,
202112387755, representado por su gerente general Sr: José Cruz Herrera
Requelme, presidente de consejo Administrativo: Edgar Helí Tarrillo Bravo,
y Vicepresidente: Juan Martín Vásquez Peralta, quienes con su amplia gama
de experiencia y con muchas ganar de dirigir a la cooperativa para que sea
una entidad competitiva en el mercado tomaron las decisiones de sobresalir
en un mundo empresarial, está ubicada la oficina principal en el Jr.30 de
agosto Nro. 606, del distrito de Chota, provincia Chota y departamento
Cajamarca; la cual también tiene su filial en el distrito de Paccha, lugar donde
realice mis prácticas y está ubicada en el Jr: Gregorio Malca Nº 394,
Provincia de Chota y departamento Cajamarca.
2.2. DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA DONDE SE REALIZO LA PRÁCTICA:

2.2.1. NOMBRE O RAZÓN SOCIAL:
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Todos los Santos”
2.2.2. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA:

La cooperativa de Ahorro y Crédito “Todos los Santos”, brindan
operaciones de ahorro y préstamo con sus socios, sin fines de
lucro.
2.2.3. MISIÓN Y VISIÓN:

2.2.3.1. MISIÓN:
Brindar a nuestros socios, servicios financieros y
sociales de calidad, practicando valores institucionales y
principios cooperativos que les permitan desarrollarse y
crecer en el ámbito personal, laboral y familiar.

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2.2.3.2. VISIÓN:
Ser reconocida a nivel nacional como una cooperativa de
ahorro y crédito, solida, innovadora y competitiva, que
mejora con responsabilidad social, la calidad de vida de sus
asociados y trabajares.
2.2.4. OBJETIVOS Y METAS.

2.2.4.1. OBJETIVO PRINCIPAL DE LA EMPRESA:
Posicionar a las cooperativas como constructoras de
sostenibilidad.
2.2.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA EMPRESA:

 Elevar la participación entre socios y la gobernanza
cooperativa a nuestro nivel.
 Construir un mensaje cooperativa y garantizar la
identidad cooperativa.
 Asegurar marcos jurídicos que apoyen el crecimiento de
la cooperativa.
 Obtener capital confiable para las cooperativas,
garantizando al mismo tiempo su control por parte de los
socios.
2.2.4.3. METAS:
 Llevar el modelo empresarial cooperativo a un nuevo
nivel. El corazón del desafío 2020, que las cooperativas
se conviertan en una empresa líder reconocido en la
construcción de la sostenibilidad económica, social y
ambiental.
 El modelo empresarial preferido por la gente.
 Modelo empresarial de más rápido crecimiento.

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2.2.5. ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA EMPRESA DONDE SE

REALIZÓ LA PRÁCTICA:
2.2.5.1. COMPOSICIÓN ORGÁNICA:
La Cooperativa de ahorro y crédito “Todos los Santos”, cuenta
con el siguiente organigrama.
ASAMBLEA GENERAL
JUNTA DE JUNTA DE JUNTA DE

VIGILACIA VIGILACIA VIGILACIA
COMITÉ COMITÉ
SOLIDARIO EDUCATIVO
REPRESENTATE
LEGAL
ANÁLISIS TECNOLOGIA
CARTERA SISTEMAS
SERVICIOS SOFTWARE
CONTADOR SECRETARIA COMERCIAL
2.2.6. ANALISIS FODA:

2.2.6.1. FORTALEZAS:
 Sistemas informáticos y equipos tecnológicos

apropiados.
 Lugares e instalaciones apropiadas.

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 Ambiente acogedor.
 Control de gastos operacionales en la Operatividad de
los Activos.
 Control de índice y morosidad en la cartera de crédito
comercial.
 Identificación de oportunidades.
 Desarrollo del sector cooperativista.
 Apoyo de estados al cooperativos.
 Cobertura territorial.
 Accesos e incremento de crédito a pequeños
productores y microempresas.
2.2.6.2. OPORTUNIDADES:
 Sistemas de reclutamiento y selección de personal.
 Capacitación permanente.
 Promoción y Publicidad sobre servicios.
 Apertura a convenios interinstitucionales.
 Alianzas con la competencia directa e indirecta.
 Maximizar la gestión de cobro.
2.2.6.3. DEBILIDADES:
 Adaptación a nuevas regulaciones de Supervisión de
control.
 Incremento de índice de morosidad de crédito.
 Baja cobertura para la cartera de crédito comercial.
 Insuficiencia de créditos disponibles en el corto plazo.
 Bajos índices de rentabilidad.
2.2.6.4. AMENAZAS:
 Desarrollo de las cooperativas.
 Riesgo de las inversiones realizadas a mediado y largo
plazo.

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2.2.7. RECURSOS:
La Cooperativa de ahorro y crédito “Todos los Santos”, cuenta
con los siguientes recursos.
2.2.7.1. RECURSOS HUMANOS:

 Etapa Administrativa, Etapa Prejudicial y Etapa de
Persuasión: Personal de la Cooperativa, Abogado
Externo.
2.2.7.2. RECURSOS FISICOS:
 Matriz y Sucursales de la Cooperativa
 Suministros
 Materiales
2.2.7.3. RECURSOS TÉCNICOS:

Hardware – Equipos de Computación y Software
(FINANCIAL BUSINESS SYSTEM); Módulos: Crédito y
Cobranzas.
2.2.7.4. RECURSOS FINANCIEROS:

Presupuesto Anual vigente.
2.2.8. ASPECTOS TÉCNICOS DE LA PRÁCTICA:

2.2.8.1. DESCRIPCIÓN DE LAS TAREAS Y/O ACTIVIDADES
REALIZADAS EN LA PRÁCTICA:
Las actividades asignadas por el Contador Público de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Todos los Santos”, para
facilitar mis prácticas fueron diversas, de las cuales puedo
describir las más importantes:
Controles (Actividades)
 Validar la información crediticia
 Verificar el proceso de cumplimiento del crédito y sus
condiciones
 Verificar el cumplimiento de los términos contractuales

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 Verificar la situación crediticia externa del cliente durante
el proceso de recuperación de cartera por vencer y
vencida.
 Motivar, inducir, conminar formal e informalmente al
cliente y/o garante al pago
 Realizar visitas, llamadas telefónicas
 Efectuar Reuniones periódicas entre involucrados en el
proceso – Comité de Cobranzas.
Registros (Documentos):
 Reportes del Financial Business System: Módulo de
Cobranzas, Módulo de Crédito
 Informe de seguimiento del crédito
 Tablas de Amortización
 Estadísticas periódicas
 Comunicaciones interpuestas por cliente y/o garante
 Actas del Comité de Cobranzas – Resoluciones
2.2.8.2. MÉTODOS TÉCNICAS E INSTRUMENTOS UTILIZADOS.

2.2.8.2.1 MÉTODOS:
El método utilizado durante la Práctica
Pre - Profesional de Módulo I fue el método
analítico:
Método Analítico: Consiste en la extracción

de las partes de un todo, con el objeto de
estudiarla y examinarla por separado. Estas
operaciones no existen independientemente
una de las otras; el análisis de un objeto
se realiza a partir de la relación que existe
entre los elementos que conforman dicho
objeto como un todo.
2.2.8.2.2 TÉCNICAS:
Las técnicas empleadas, fueron la

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observación, la recolección y el
procesamiento de datos. Para el desarrollo de
la práctica se tuvo en cuenta los
conocimientos teóricos y prácticos
adquiridos durante el desarrollo del Módulo I:
“Procesos Contables”, estas técnicas están
basadas de acuerdo al avance tecnológico
y computarizado.
2.2.8.2.3 INSTRUMENTOS UTILIZADOS:

Los instrumentos utilizados en el desarrollo
de las Prácticas Pre – Profesionales del
Módulo I, han sido los siguientes:
 Archivadores y Útiles de escritorio.

 Sellos y Calculadoras.
 Escritorios y sillas.
 Computadoras.
 Impresoras.
 Modem.
 Caja fuerte.
2.2.8.2.4 DIFICULTADES:
 El internet se cortaba a cada momento,
motivo el cual nos dificultaba para realizar
las consultas de las personas con diferentes
tipos de morosidad en el sistema.
 El local es muy pequeño para que funcione

como filiar, y es necesario ampliar eso para
mejorar las reuniones con los socios.
 Necesitamos capacitaciones de
actualización de la Cooperativa mas

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frecuentes.
2.2.9. LOGROS ALCANZADOS:

 Culminé las 234 horas de las prácticas establecidas.
 Apliqué en la práctica los conocimientos adquiridos en el
transcurso del Módulo I: “Procesos Contables”.
 Cumplí con todas las tareas encomendadas por el Jefe del área
donde realicé mis prácticas.
 Gané nuevas experiencias y conocimientos en el aspecto
práctico, especialmente en el desarrollo de actividades
contables.
III. ANÁLISIS Y DISEÑO DE LOS PROCESOS CONTABLES DE LA EMPRESA:

3.1. LINEAMIENTOS TEÓRICOS, METODOLÓGICOS Y CONCEPTUALES.
3.1.1. CONTABILIDAD.1
La contabilidad es una técnica y ciencia de la información, que
se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones
mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus
resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a través de
la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus
negocios mediante datos contables y estadísticos. Estas
informaciones y datos permiten conocer la estabilidad y solvencia
de las empresas, de manera que se pueda ver capacidad
financiera de la empresa.
Se dice también que la contabilidad es el lenguaje de los

negocios, pero no existe una definición universalmente aceptada.
3.1.2. RESEÑA HISTÓRICA DE LA CONTABILIDAD.2

La contabilidad aparece en la historia de los pueblos como
1 Contabilidad General I Erly Zevallos

2
Contabilidad General I Erly Zevallos

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resultado de la expansión comercial, su estancamiento durante
siglos se debe al lento progreso de los pueblos. 10,000 años (a. C.):
carece de información mercantil, los pueblos eran nómadas por lo
tanto no existía la propiedad.
6.000 años (a.C.): Grecia, Egipto, en el valle de Mesopotamia

llevaban registros y operaciones financieras de las empresas
privadas y públicas en tablillas de barro. En Mesopotamia el
escriba era el único que sabía leer y escribir, y conocía las leyes. El
escriba fue el predecesor del contador.
Los egipcios realizaban sus escrituras en papiros. 2.000 años
(a.C.): Hammurabi rey de Babilonia escribe el “Código de
Hammurabi”, el cual hace mención a la práctica contable, 600 años
(a. c.): En Atenas un tribunal de cuentas formado por diez miembros
se encarga de fiscalizar los tributos.
En 1494: Fray Luca Paccioli (considerado el padre de la

contabilidad moderna) publica su libro “La Suma”, donde dedica 36
capítulos al estudio de la contabilidad, el cual explica la Partida
Doble como mecanismo contable.
En 1548: el expansionismo mercantilista se encargó de exportar

al nuevo mundo los conocimientos contables. De los cuarenta
hombres que traía colon para el descubrimiento de América,
venia un contador real de cuentas.
En el siglo XVIII: con la revolución francesa, Napoleón en sus

campañas fue el encargado de difundir la contabilidad.
Llega el siglo XIX: y con el código de Napoleón (1808), comienza

la revolución industrial, Adam Smith y David Ricardo, echan las
raíces del liberalismo, la contabilidad comienza a tener
modificaciones de fondo y forma, bajo el nombre de “Principios de

19
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|

CONTABLES”
Contabilidad”.
En el siglo presente y a raíz de la crisis de los años 30, en

EE.UU. el Instituto Americano de Contadores Públicos, organizó
agrupaciones académicas y prácticas para evaluar la situación, de
allí surgieron los primeros Principios de Contabilidad, vigentes aún
muchos de ellos, otros con modificaciones. También, la crisis, dio
origen al cambio de la “Certificación” por los “Dictámenes” de los
estados financieros.
3.1.3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD.3

El objetivo de la contabilidad es proporcionar Información
Económica-Financiera a los dueños y/o socios o entes jerárquicos
superiores sobre lo que se deba y se tiene. Se puede dividir en
objetivo administrativo y financiero:
El objetivo administrativo, es proporcionar información a los

administradores para que ellos planifiquen, tomen decisiones y
control de las operaciones.
El objetivo financiero, proporciona información de las operaciones

realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado.
3.1.4. FORMAS DE LLEVAR LA CONTABILIDAD.4

La contabilidad de una empresa o un negocio se puede llevar de
maneras manual o computarizada. La contabilidad se desarrolla
manualmente, al menos en un alto porcentaje. Aunque se utilizan
algunas máquinas sumadoras o calculadoras; la mayoría de los
trabajos son realizados de forma manual; en estos sistemas el factor
hombre es la base. La mayor debilidad de los sistemas manuales
es que se vuelven lentos cuando se trata de procesar grandes
3
Giraldo Jara: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
4
Contabilidad General I Erly Zevallos

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volúmenes de información, en cuyo caso sería necesario el uso de
gran cantidad de personal.
Un sistema de contabilidad computarizado se vale de

computadoras para llevar a cabo los movimientos contables de las
cuentas, manejándolas hasta producir las informaciones finales. En
los sistemas de contabilidad computarizados la labor del contador
es prácticamente intelectual. Este deberá asegurar que la entrada
de las operaciones sea concretada correctamente, el sistema hará
el resto.
Las ventajas de la contabilidad computarizada es que
proporciona información con mayor rapidez y eficacia, se puede
manejar un volumen de operaciones mayor y se reduce mucho el
número de errores por que la computadora realiza en forma
instantánea tareas que consumen mucho tiempo cuando se hacen
en forma manual.
3.2. ANÁLISIS FINANCIERO DE LA COOPERATIVA Y EL ÁREA DE

COBRANZAS:
Para efectuar el análisis financiero de una institución financiera, sea
bancaria o del sector cooperativo, se toman distintas consideraciones
a las de una empresa comercial, industrial o de servicios; pues, dentro
del sector financiero la estructura contable difiere sustancialmente, sin
embargo al igual que las demás, es necesario determinar la suficiencia
de los resultados de sus operaciones. En Perú existe, a diferencia de
otros países, indicadores financieros propios legales para la rama de
cooperativas de ahorro y crédito. Se intenta efectuar entonces un
análisis interno y de alguna manera compararlo con el sistema
financiero cooperativo. Se tiene información disponible a través de la
Superintendencia de Bancos en cuanto a las Cooperativas de primero
y segundo piso bajo su control; sin embargo como bien sabemos.
Para el sector financiero y en este caso específico, el cooperativo

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peruanoo, la disponibilidad de efectivo o liquidez para hacer frente a las
necesidades de corto plazo que se presentaran es importante. Incluso
el índice, a diferencia de las empresas comerciales de bienes o
prestadoras de servicios no financieros, tiende a ser mayor. Dicho
índice hace referencia más bien a la tenencia de activos líquidos y no a
la capacidad de generación de liquidez o efectivo.
3.2.1. ANALOGÍA ENTRE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÉDITO TODOS LOS SANTOS Y UNA ENTIDAD BANCARIA
No se pretende intervenir en el proceso integral de crédito, desde

la solicitud, análisis y desembolso a los clientes. Tal situación, como
ocurre en la realidad, y pese al buen desenvolvimiento y
crecimiento constante en colocaciones, siempre podrá mejorarse a
través de varios mecanismos y políticas que corresponderán tanto
al responsable del Departamento de Crédito, como a la Directiva.
Se ha analizado el funcionamiento global de la Recuperación de
Cartera no sólo de la CAJA, no sólo como un procedimiento interno,
aislado. Merece la pena comparar 2 situaciones de alguna manera
similares, estableciendo similitudes y diferencias, entre la
Cooperativa y una entidad financiera ecuatoriana perteneciente al
sector de la Banca.
Se efectuaron las gestiones del caso para solicitar la información
pertinente y poder publicarla dentro de este documento; y las
autoridades del caso han creído conveniente, al tratarse de
información interna, no sea publicado el nombre de la entidad. A fin
de mantener la confidencialidad requerida y proteger, como se
pidió, la gestión interna de recuperación y los procedimientos
aplicados, así como valores y cifras, se mencionará a esta
institución bajo el nombre de “Entidad Bancaria”. Situación que ha
ocurrido por la gran dificultad de poder obtener información al
respecto del sector e incluirla para el desarrollo de esta Tesis. No
obstante se ratifica que toda la información contenida corresponde

22
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a datos absolutamente reales.
3.2.2. EL PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIÓN DE CARTERA EN

LA ENTIDAD BANCARIA
A diferencia de la Cooperativa, que cuenta con 2 tipos de

créditos: Consumo y Microcrédito; en la “Entidad Bancaria” se
manejan varios tipos: Consumo, Inmobiliario, Vivienda, Comercial,
Productivo y Microcrédito. Para todos, el funcionamiento general es
bastante similar, con leves diferencias entre ellos; sin embargo
emplean todos básicamente las acciones más comunes dentro del
proceso de recuperación: llamadas telefónicas, visitas y
notificaciones escritas.
Para el caso del Microcrédito en la “Entidad Bancaria”, la gestión
se inicia a partir del primer día de mora de cada cuota vencida,
mediante el denominado Call Center11; se efectúa una llamada por
día al deudor hasta completar los 5 días. De no obtener respuesta
favorable, se aplica la llamada al garante. Las gestiones siguientes
se definen tal como para las establecidas en los créditos de
Consumo.
Según la Política de Cobranzas a los Créditos de Consumo, inicia

con 5 días de anticipación al vencimiento, mediante del envío de
recordatorios vía correo electrónico, gestión que la lleva a cabo el
área de sistemas. Este tipo de mensajes SMS cuentan con la opción
de respuestas por parte del cliente, y que se canalizan a través de
un técnico operativo de cobro e informa al gestor responsable. Esta
última opción de respuesta, no posee la Cooperativa actualmente.
A partir del primer día de vencimiento, la gestión de cobro es
transferida al Call Center hasta el día número 30. Después de ello,
quien toma la posta es el gestor de cobro con el fin de iniciar el
proceso de negociación con el cliente; todo este proceso hasta el
día 60 en donde inicia el trámite legal. Durante este proceso se

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CONTABLES”
remiten cartas conminatorias con copia a los garantes. Cualquier
negociación propuesta por el cliente, es comunicada a la Gerencia
de Crédito para su aprobación.
Cuando el pago de la deuda se realizara por parte de terceras

personas, es preciso sentar por escrito el motivo por el cual asume
la responsabilidad de la deuda, y previo al endoso del documento,
se contará con la aceptación expresa del cliente. En todos los casos,
el cobrador debe efectuar el registro de las acciones llevadas a cabo
en su gestión, a través del sistema de cobranzas.
Además, en la entidad bancaria analizada la distribución orgánica
funcional es más estructurada por la existencia de mayor número
de personal para atender a un grupo más amplio de clientes.

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CONTABILIDAD
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CONTABLES”
3.2.3. PROPUESTA DEL SISTEMA DE RECUPERACIÓN DE

CARTERA EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
TODOS LOS SANTOS.
Los recursos de la cooperativa de Ahorro y Crédito “Todos los
Santos”, son aportes exclusivamente de todos los socios que
pertenecen a la cooperativa, esto quiere decir que todos los
aportantes de la cooperativa son socios.
Una propuesta de este trabajo consiste en establecer tiempos y
acciones a seguir dentro del proceso legal de la recuperación de
cartera. Para ello, por supuesto, es preciso definir cuáles son los
pasos necesarios para la gestión efectiva del área o áreas
involucradas.
La Gestión por Procesos constituye una alternativa empresarial
para varias organizaciones que en la última década ha tenido gran
auge. Ésta se basa en una secuencia de actividades y recursos
interrelacionados entre sí, que transforman elementos de entrada
en elementos de salida, con la asignación de un responsable, y que
cumpla los objetivos establecidos generando valor agregado en sus
etapas. Para enfatizar lo aseverado, se cita a continuación a
Thomas Davenport13, como uno de los autores pioneros de la
reingeniería de sistemas que manifiesta que un proceso es: “un
conjunto estructurado, medible de actividades diseñadas para
producir un producto especificado, para un cliente o mercado
específico. Implica un fuerte énfasis en cómo se ejecuta el trabajo
dentro de la organización, en contraste con el énfasis en el qué,
característico de la focalización en el producto” (el subrayado me
pertenece).

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CONTABILIDAD
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CONTABLES”
Para emprender un modelo de Gestión por Procesos como

estrategia institucional hay que partir desde el análisis y
levantamiento de información para el diseño y posterior
implementación de ser el caso. Una vez planteado, se procede a la
implementación mediante el establecimiento de un cronograma
coordinado con las áreas involucradas, y el monitoreo
corresponderá al jefe o responsable de la unidad.
Recordemos que los procesos:
a) Son necesarios para un mejor funcionamiento sistematizado

interno de la Organización
b) Agregan valor a la empresa
c) Ayudan al logro y consecución de los objetivos planteados

d) Interrelacionan las diversas actividades que se realizan con un
fin.
3.2.4. POLÍTICAS PARA EL ÁREA DE COBRANZAS.
Dentro del Plan Estratégico y como parte de la cultura
organizacional, se encuentran bien definidas las Políticas en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Todos Los Santos, no obstante
están, sin restar absoluta importancia, comprenden temas
generales, son de carácter amplio y engloban la gestión integral
de la Institución. Es preciso entonces, definir las políticas
específicas para el Área de Cobranzas, a fin de delimitar el
accionar de los funcionarios que dentro del área trabajaren, de
brindar seguridad de actuación, de consensuar y definir
formalmente lineamientos que, en su mayoría ya son conocidos

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CONTABILIDAD
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CONTABLES”
y aplicados.
En el campo organizacional, la política es un proceso por el cual
se definen las “vías” para hacer operativas las estrategias
trazadas. Proporciona la orientación concreta para que quienes
forman parte de la organización, cumplan así con la Misión
Institucional. Éstas no pueden ser independientes de los
objetivos y metas institucionales y departamentales.
POLÍTICAS PARA EL ÁREA DE COBRANZAS EN LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TODOS LOS
SANTOS.
P1. La Gerencia General será la encargada de implementar los

mecanismos internos y externos para asegurar la recuperación de
la Cartera en la Cooperativa
P2. El proceso legal para el cobro de las obligaciones en mora

generadas por la concesión de cualquier tipo de Crédito, se
efectuará a través de la contratación de un Abogado Externo.
P3. El trámite legal para la recuperación de la cartera vencida en

cualquier tipo de crédito que maneje la Institución, iniciará a partir
del día 101 de vencimiento del crédito
P4. A efectos de recuperación de la cartera vencida en cuanto a
la gestión a realizar en cualquiera de sus etapas, no habrá
diferenciación entre los tipos de crédito que maneja la Cooperativa.
A más de los reportes que genera el Financial Business System

(FBS) – Módulo de Cobranzas, los responsables deberán obtener
estadísticas periódicas sobre la situación de la Cartera en la
Cooperativa, monitorearlas y efectuar informes para la toma de
decisiones. Además, el Departamento de Crédito y Cobranzas
deberá definir sus Indicadores de Gestión relacionados con la
Cartera por Vencer y Vencida, y efectuar el monitoreo periódico
sobre su evolución.
P6. Será competencia del Comité de Cobranzas la autorización,

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CONTABLES”
previo análisis, para la reestructuración y refinanciación de un
crédito
P7. A efectos de la liquidación de la deuda en caso de Cartera

Morosa, se aplicará al deudor los gastos por recuperación que
correspondan
P8. Todo trámite de Reestructuración o Refinanciación deberá
efectuarse a partir de la solicitud interpuesta por el cliente y será
aprobada previo análisis tan sólo por el Comité de Cobranzas.
3.3. DISEÑO:
3.3.1. LA EMPRESA.
A. Concepto.5
Empresa cooperativa brinda servicios financieros de carácter

solidario, constituida en forma libre y voluntaria para satisfacer
necesidades comunes. Su vida institucional se desenvuelve en el
marco doctrinario de los principios y valores cooperativos
mundialmente aceptados, así como observando y respetando las
disposiciones legales vigentes emitidas para la actividad
financiera.
Se les conoce como “el banco del pueblo” por su servicio a

las clases necesitadas, y su relación con la comunidad.
B. Importancia de la Empresa.6
La importancia de una empresa radica en inculcar los valores
a los propios empleados de forma que dichos valores afecten a
las relaciones que se mantienen con los clientes. Estos valores o
formas de comportarse pueden parecer a priori como obligaciones
e imposiciones de la empresa hacia sus empleados. En ocasiones
no se entiende la política empresarial ni se sabe porque se toman
las medidas que se toman. Muchas veces los empleados deben
5 Ramírez Padilla: Contabilidad Administrativa, sexta edición.

6
Ramírez Padilla: Contabilidad Administrativa, sexta edición.

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CONTABLES”
de vestir con ropas determinadas, realizar llamadas siempre de la
misma forma, evitando decir ciertas palabras o despidiéndose
siempre de la misma manera. Estas formas son las que a largo
plazo van a influir y dar importancia a la empresa.
C. Características de la empresa.
Joaquín Rodríguez Valencia en su obra “Cómo administrar
pequeñas y medianas empresas” señala las siguientes
características:
 Es una persona jurídica. La empresa es una entidad con

derechos y obligaciones establecidas por la Ley.
 Es una unidad económica. La empresa tiene una finalidad
lucrativa (su principal objetivo es económico).
 Ejerce una acción mercantil. Ya que compra para producir
y produce para vender. Asume la total responsabilidad del
riesgo de pérdida. A través de su administración es la única
responsable de la buena o mala marcha de la entidad, donde
puede haber pérdidas o ganancias, éxitos o fracasos,
desarrollo o estancamiento.
 Es una entidad social. Su propósito es servir a la sociedad
en la que está inmersa.
D. Tipos de empresas.
Existen una gran multitud de empresas y aunque comparten
todas ellas los rasgos generales que hemos utilizado para
definir el concepto de empresa, sin embargo unas son muy
diferentes de otras. Así, no es lo mismo la farmacia de nuestro
barrio que Telefónica o el Corte Inglés.
Puesto que las diferencias son tan grandes, es difícil

establecer un sólo criterio de clasificación, y por ello se utilizan
varios. Entre ellos destacaremos:

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CONTABLES”
D.1. Según la naturaleza de la actividad económica que

desarrolla se dividen en:
 Empresas del sector primario: como las agrícolas,

ganaderas y pesqueras. Estas tratan de situar los
recursos de la naturaleza en disposición de ser
utilizados. De este tipo de empresas se excluyen las
mineras.
 Empresas del sector secundario o transformadores. Son

aquellas empresas que desarrollan una actividad
productiva en sentido estricto, es decir existe una
transformación de inputs en outputs. Agrupa a las
empresas en mineras, industriales y de construcción.
 Empresas del sector terciario, constituye el colectivo

más heterogéneo, comprende actividades tan diversas
como: lavanderías, tintorerías, peluquerías,
reparaciones, empresas de transporte, empresas de
comunicaciones, empresas comerciales, empresas de
hostelería, turismo y espectáculos, financieras,
información y medios de comunicación social,
asesoramiento y de asistencia especializada y
profesional, empresas hospitalarias y de servicios
sanitarios, enseñanza etc.
D.2. Según su dimensión o tamaño.

Se distingue tradicionalmente entre empresas grandes,
medianas y pequeñas. Esta clasificación se puede hacer
en función de los recursos propios, el número de
empleados, el volumen de ventas, etc.

30
CONTABILIDAD
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CONTABLES”
D.3. Según su ámbito de actuación.
Dependiendo de quién posea los medios de producción
o el capital de la empresa se dividen:
 Empresas Privadas. Cuyo capital es propiedad de

particulares, bien personas individuales o bien jurídicas
según regula el derecho empresarial.
 Empresas Públicas. Cuyo capital es propiedad total
del estado o siendo parcial su influencia en el sistema
directivo es importante.
D.4. Según su ámbito de actuación.

 Empresas individuales.
 Empresas societarias.
E. Sociedad Anónima Cerrada.7
 Introducción:
La sociedad anónima es la forma jurídica que se
encuentra en la Ley General de Sociedades N°26887
mediante la cual desarrolla sus actividades la gran empresa
en el capitalismo moderno. Su versatilidad y la posibilidad de
autogenerar inmensos mercados de capitales para financiar
emprendimientos que se encuentran fuera del alcance de
las empresas de pequeña magnitud y de contratar, por
sus recursos económicos, el personal de dirección más
eficiente y más especializado, la separación entre la
propiedad y la administración, aspecto que se desarrollará
más adelante las eventuales ventajas tributarias de esa
forma de organización.
La fácil negociabilidad de las acciones que representan el
7
Ley General de Sociedades N°26887

31
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CONTABLES”
capital, en las sociedades anónimas que cotizan en bolsa,
todo ello, en suma, contribuye a dotar a la sociedad anónima
abierta de un sinnúmero de ventajas para la gestión
empresarial.
 Definición:
La sociedad anónima es una sociedad de capitales, con
responsabilidad limitada, en la que el capital social se
encuentra representado por acciones, y en la que la
propiedad de las acciones está separada de la gestión de la
sociedad. Nace para una finalidad determinada. Los
accionistas no tienen derecho sobre los bienes adquiridos,
pero si sobre el capital y utilidades de la misma.
F. Contabilidad.
La contabilidad es llevada manualmente con la legalización de
todos los libros contables principales auxiliares que la ley exige en
la contabilidad completa.
 Contabilidad Completa.8
Para efectos del inciso A del tercer párrafo del Art. 65 de
la ley del Impuesto a la Renta, los libros y registros que
integran la Contabilidad Completa son los siguientes:
 Libro Caja Y Bancos.

 Libro de Inventarios y Balances.
 Libro Diario Simplificado.
 Libro Mayor.
 Registro de compras.
 Registro de ventas e ingresos.
Asimismo, a los anteriores se agregan los siguientes libros
8
Ramírez Padilla: Contabilidad Administrativa, sexta edición.

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CONTABLES”
y registros que también integran la contabilidad completa
siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de la ley del Impuesto a la
Renta.
 Libro de retenciones.
 Registros activos fijos.
 Registro de Costos.
 Registro de Inventario permanente en unidades físicas.
 Registro de inventario permanente valorizado.
De igual forma por disposición legal del D.L. 234-

2006/SUNAT estos libros y registros tributarios van
acompañados de ciertos formatos los cuales tienen una
información mínima que deben ser llevados de una manera
obligatoria a partir del 01 de enero de cada año.
Los libros y registros que conforman la contabilidad

completa podemos clasificarlos en dos grupos:
 Libros y Registros que se anotan mensualmente.

 Registro de Ventas.
 Registro de Compras.
 Libro Caja y Bancos.
 Libro Diario.
 Libro Mayor.
 Registro de Consignaciones.
 Registro de Inventario Permanente Valorizado.
 Libros y Registros que se anotan anualmente.

 Libro de Inventarios y Balances.
 Registro de Activos Fijos.
 Registro de Costos (solo para empresas de producción)
La preparación de la información contable está de acuerdo

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CONTABLES”
al NIIF son presentadas razonablemente.
En el aspecto tributario la contabilidad facilita al deudor

tributario el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y
permite a la Administración el control y ejercicio de las
facultades que le otorga el Código Tributario y las leyes sobre
la materia.
En el Régimen General del Impuesto a la Renta, involucra

a todas aquellas personas jurídicas o naturales, perceptoras
de rentas de tercera categoría obligadas a cumplir con el
Impuesto a la Renta en base a la tasa del 29.5% sobre las
utilidades operativas de la empresa.
Los comprobantes que debe emitir son las. Facturas,

boletas de venta, tickets, cintas de máquinas registradoras,
liquidaciones de compra, guías de remisión, notas de crédito
y de débito.
 Registro de Compras.
En este auxiliar se registra todas las operaciones
mercantiles relacionadas con las compras y gastos que
realiza la empresa, por lo tanto diremos que:
“Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, que tiene

como fin controlar los bienes y servicios que se adquieren,
así como determinar el Crédito Fiscal a que tuviera lugar”.
Las operaciones mercantiles se asientan en forma ordenada

y cronológica es decir tal como se sucedan en el tiempo y en
el espacio. Cada operación debe ser anotada tomando en
cuenta los impuestos correspondientes a que están sujetos,
tal como el IGV (Impuesto General a las Ventas) o el ISC

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CONTABLES”
(Impuesto Selectivo al consumo).
La anotación del IGV en el registro de compras representa

el Crédito Fiscal el cual está constituido por el Impuesto
General a las Ventas consignado reparadamente en el
Comprobante de Pago.
A fin de tener derecho a crédito fiscal y a aplicarlo como

tal, la adquisición de bienes y servicios gravados con el IGV,
deben estar destinados directa e indirectamente a la
realización de operaciones que están gravados también con
el IGV.
 Registro de Ventas.
“Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, en donde
se registran las ventas de bienes y servicios que una
persona natural o jurídica realiza durante un determinado
periodo económico”.
Las operaciones de ventas que la empresa realiza deben

asentarse en el registro respectivo en forma detallada y
cronológica tal como se da en el Registro de Compras. Se
debe tomar en cuenta los impuestos a que estuvieran sujetos
cada operación de venta, llámese Impuesto General a las
Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo. Al igual que el
Registro de Compras debe ser legalizado por un juez de paz
letrado o un notario público. Su registro debe tener un atraso
no mayor de 10 días.
 Libro Caja y Bancos.

En el Libro Caja y Bancos se registran las operaciones en
efectivo que realiza la empresa, efectuándose un cierre cada
fin de mes, centralizándose luego al Libro Diario.

35
CONTABILIDAD
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CONTABLES”
Tradicionalmente, el Libro Caja y Bancos era considerado un

libro auxiliar y obligatorio de foliación doble, que utilizaba el
mismo rayado del Libro Mayor, es decir dos folios hacían un
folio del libro caja.
Sin embargo, la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT ha variado sustancialmente las
características del Libro Caja y Bancos, al darle determinadas
formalidades, las cuales deben ser cumplidas por los
contribuyentes.
Cabe indicar que la obligación de cumplir con estas

formalidades, con excepción de la utilización de formatos e
información mínima, rige a partir del 01.01.2007, pues éstas
son de aplicación obligatoria a partir del 01.07.2010. Ello de
acuerdo a lo dispuesto en el artículo único de la Resolución de
Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT. En ese sentido, a
continuación, mostramos las formalidades de este libro,
incluyendo las que deberán cumplirse a partir de esa fecha.
 Libro de Retenciones inciso e) y f) de la Ley del Impuesto a

la Renta.
El Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34º de
la Ley del Impuesto a la Renta, es un libro auxiliar
eminentemente tributario, en el que se anotan los pagos por
las rentas de los incisos antes señalados, y sus
correspondientes retenciones, asimismo este libro sustenta el
gasto para efectos del Impuesto a la Renta, por lo que ya
no existe la obligación de los generadores de dichas rentas,
de emitir comprobantes de pago.
Sobre el particular, cabe recordar que los incisos (e y f) del

artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta establecen que

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CONTABLES”
son rentas de quinta categoría:
 Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma

independiente con contratos de prestación de servicios
normados por la legislación civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por quien lo
requiere y cuando el usuario proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestación del
servicio demanda (inciso e) del artículo 34º de la LIR).
 Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios

considerados dentro de la cuarta categoría, efectuados
para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia
(inciso f) del artículo 34º de la LIR).
 Registro de Activos.
Al igual que el Libro al que se hizo referencia en el punto
anterior, no existe en la doctrina contable un libro con
características similares. No obstante ello, debemos
manifestar que el Registro de Activos Fijos, es un libro
auxiliar creado para efectos de ayudar al control tributario.
En él se registran los activos fijos de una empresa,

consignándose entre otra información, su costo de
adquisición, su depreciación, las revaluaciones, entre otra
información.
 Registro del Régimen de Retenciones.

El Régimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres
sistemas de pagos adelantados del IGV, implementados por el
Poder Ejecutivo. Este régimen, es regulado por la Resolución
de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT, y contempla que los

37
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CONTABLES”
sujetos designados Agentes de Retención, deban efectuar a
sus proveedores, una retención del monto a pagar por la
adquisición de bienes, prestación de servicios, entre otras
operaciones gravadas con el IGV. En ese sentido, para
controlar las retenciones realizadas, la norma establece que los
Agentes de Retención deben llevar un “Registro del Régimen
de Retenciones”, en el cual deben controlar los débitos y
créditos con respecto a la cuenta por pagar de cada proveedor.
 Registro de inventario Permanente en Unidades Físicas.

El Registro de Inventario Permanente en Unidades
Físicas, es un registro auxiliar de carácter tributario, cuyo
objeto es llevar el control en unidades físicas, de las existencias
de la empresa. Su uso es similar al de un Kardex en Unidades
Físicas.
3.3.2. COMPROBANTES DE PAGO.9

a. Definición.
La ley marco de comprobante de pago, ley Nº 25632,
modificada por el Decreto Legislativo Nº 814, define al
comprobante de pago, como: Aquel documento que acredita la
transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de
servicios.
b. Documentos Considerados Comprobantes de Pago.

solo se consideran comprobantes de pago, siempre que
cumplan con todas las características y requisitos mínimos
establecidos en el numeral 6 del artículo 40 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, Resolución de superintendencia Nº
007-99/SUNAT y Normas Modificatorias.
 Facturas.
9
Reglamento de comprobantes de pago

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CONTABLES”
Se emitirán en los siguientes casos:
 Cuando la operación se realice con los sujetos del
impuesto general a las ventas que tengan derecho al
Crédito Fiscal. Cuando el comprador o usuario lo solicite a
fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario.
 Cuando el sujeto de Régimen Único Simplificado lo solicite
a fin de sustentar crédito deducible.
 En las operaciones de exportación consideradas como

tales por las normas del Impuesto General a las Ventas.
 En el caso de la venta de bienes en los establecimientos

ubicados en la Zona Internacional de los Aeropuertos de la
República, si la operación se realiza con consumidores
finales, se emitirán boletas de venta o tickets.
 En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos

no domiciliados, en relación con la venta en el país de
bienes provenientes del exterior, siempre que el
comisionista actúe como intermediario entre un sujeto
domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión
sea pagada en el exterior. En los servicios de comisión
mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relación
con la compra de bienes nacionales o nacionalizados,
siempre que el comisionista actúe como intermediario entre
el(los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la
comisión sea pagada desde el exterior.
 Recibos Por Honorarios.

 Por la prestación de servicios a través del ejercicio

individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

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CONTABILIDAD
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CONTABLES”
 Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta
categoría, salvo lo establecido en el caso de las funciones
de directores de empresas, albaceas, mandatarios,
regidores de municipalidades y síndicos, ente otros.
 Los sujetos del Nuevo régimen único simplificado podrán
utilizar el recibo por honorarios para sustentar gasto o costo
para efecto tributario y para sustentar crédito deducible.
 Boletas de Venta.
 En operaciones con consumidores o usuarios finales.

 En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo
Régimen Único Simplificado, incluso en las de exportación
que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las
normas respectivas.
 No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán
sustentar gasto o costo para efecto tributario, ni crédito
deducible, salvo en los casos que la ley lo permita y
siempre que se identifique al adquiriente o usuario con su
número de RUC así como con sus apellidos y nombres o
denominación o razón social.
 Liquidación de Compra.
Es un documento emito por el comprador, su empleo se
permite únicamente cuando el vendedor es una persona
natural productora y/o acopiadora de productos primarios
derivados de actividades agropecuaria, pesca artesanal y
extracción de madera, de productos silvestres, minería
aurífera artesanal, artesanía, siempre que estas personas no
otorguen comprobantes de pago por carecer de número de
RUC y que el IGV sea pagado por el comprador.

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 Tickets o Cintas emitidas Por Máquinas Registradoras.
 Sólo podrán ser emitidos en moneda nacional.
 Se emitirán en los siguientes casos:
 En operaciones con consumidores finales.
 En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen
Único Simplificado.
3.3.3. OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO.10

Están obligados a emitir comprobantes de pago:
 Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes
colectivos que realicen transferencias de bienes a título gratuito
u oneroso:
 Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta,
donación, en pago y en general todas aquellas operaciones que
supongan la entrega de un bien en propiedad.
 Derivadas de actos y/o contratos de cesión en uso,
arrendamiento, usufructo, arrendamiento financiero, asociación
en participación, comodato y en general todas aquellas
operaciones en las que el transferente otorgue el derecho a usar
un bien.
colectivos que presten servicios, entendiéndose como tales a
toda acción o prestación a favor de un tercero, a título gratuito u
oneroso.
 Esta definición de servicios no incluye a aquéllos prestados por
las entidades del Sector Público Nacional, que generen ingresos
que constituyan tasas.
10
Reglamento de comprobantes de pago

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colectivos se encuentran obligados a emitir liquidación de
compra por las adquisiciones que efectúen a personas naturales
productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados
de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de
madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal,
artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos,
desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas
personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de
número de RUC. Mediante Resolución de Superintendencia se
podrán establecer otros casos en los que se deba emitir
liquidación de compra.
 Los martilleros públicos y todos los que rematen o subasten
bienes por cuenta de terceros, se encuentran obligados a emitir
una póliza de adjudicación con ocasión del remate o
adjudicación de bienes por venta forzada.
3.3.4. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV).11

a. Definición.
El IGV es considerado un impuesto indirecto, por ser
trasladado hacia el consumidor final dentro de la cadena de
comercialización de bienes y prestación de servicios,
actualmente en nuestro país es el 18%. Es una obligación del
comprador, siendo el vendedor un mero intermediario entre
este y el ente recaudador (SUNAT).
El IGV es un impuesto que grava:
 Venta en el país de bienes muebles (inciso a) Artículo 1º

del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto
General a las Ventas (IGV), aprobado por Decreto Supremo
Nº 055-99-EF.
 Prestación o utilización de servicios en el país (inciso b)
11 TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo – D.S.Nº 055-99-EF

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artículo 1º del TUO de la Ley del IGV.
 Los contratos de construcción (inciso c) artículo 1º TUO de la
Ley del IGV.
 Primera venta de bienes inmuebles realizada por el
constructor de los mismos (inciso d) artículo 1º TUO de la Ley
del IGV.
 La importación de bienes (inciso e) artículo 1º TUO de la Ley
del IGV.
b. Régimen de Retenciones del IGV.12

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT
como agentes de retención deberán retener el impuesto
General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias que le correspondan.
Los proveedores podrán deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su IGV que les corresponda pagar.
Este régimen se aplicara respecto de las operaciones gravadas
con el IGV, su obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.
La tasa de retención es el tres por ciento (3%) del importe

total de la operación gravada y en el caso de pagos parciales de
la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se
aplicará sobre el importe de cada pago. cabe indicar que el
importe total de la operación gravada, es la suma total que
queda obligado a pagar el adquiriente o usuario del servicio,
incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.
El agente de retención declarará el monto total de las

retenciones practicadas durante el mes y efectuará el pago
respectivo utilizando el PDT – agentes de Retención, formulario
Virtual Nº 626.
12
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo – D.S.Nº 055-99-EF

43
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La declaración y pago se realizarán inclusive cuando en el

periodo no se hubieran practicado retenciones y de acuerdo al
cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributaria regulares.
c. Régimen de Percepciones del IGV.13

El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las
operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes
señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 del Régimen
de Percepciones del IGV, es un mecanismo por el cual el
agente de percepción cobra por adelantado una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar
luego, por sus operaciones de venta gravadas con este
impuesto.
El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de

las percepciones efectuadas. El cliente está obligado a
aceptar la percepción correspondiente. Este régimen no es
aplicable a las operaciones de venta de bienes exonerada o
infecta del IGV. El importe de la percepción del IGV será
determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes
señalados mediante Decreto supremo, refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la
SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de uno
por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el

porcentaje, el monto de la percepción será el que resulta de
aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
Los bienes comprendidos en el Apéndice N° 1 de la Ley N°
29173, los mismos que se detallan a continuación:
13

44
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL

RÉGIMEN
1 Harina de trigo o de Bienes comprendidos en la subpartida
morcajo (tranquillón) nacional: 1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua Bienes comprendidos en alguna de las

mineral, natural o siguientes subpartidas nacionales:
artificial y demás 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
bebidas no alcohólicas 2201.90.00.90/
2202.90.00.00
3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 2203.00.00.00
4 Gas licuado de petróleo Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dióxido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida

nacional: 2811.21.00.00
6 Poli(tereftalato de Bienes comprendidos en la subpartida

etileno) sin adición de nacional: 3907.60.00.10
dióxido de titanio, en
formas primarias
7 Envases o preformas, Sólo envases o preformas, de
de poli (tereftalato de poli(tereftalato de etileno), comprendidos
etileno) (PET) en la subpartida nacional: 3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, Bienes comprendidos en la subpartida

cápsulas y demás nacional: 3923.50.00.00
dispositivos de cierre

45
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
9 Bombonas, botellas, Bienes comprendidos en alguna de las
frascos, bocales, tarros, siguientes subpartidas nacionales:
envases tubulares, 7010.10.00.00/7010.90.40.00
ampollas y demás
recipientes para el
transporte o envasado,
de vidrio; bocales para
conservas, de vidrio;
tapones, tapas y demás
1 Tapones y tapas, Bienes comprendidos en alguna de las
dispositivos de cierre,
0 cápsulas para botellas, siguientes subpartidas nacionales:
de vidrio
tapones roscados, 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
sobretapas, precintos y
demás accesorios para
envases, de metal
1 comúny morcajo
Trigo Bienes comprendidos en alguna de las
1 (tranquillón) siguientes subpartidas nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
1 Bienes vendidos a Bienes que sean ofertados por catálogo y

2 través de catálogos cuya adquisición se efectué por
consultores y/o promotores de ventas del
agente de percepción.
(Numerales del 13 al 41 excluidos por el

artículo 1° del Decreto Supremo N.° 317-2014-
EF, publicado el 21.11.2014, vigente desde el
1.1.2015, según su Única Disposición
Complementaria Final, la cual señala además
que la referida exclusión será de aplicación a
las operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del IGV se produzca a partir
de la mencionada fecha de vigencia).

46
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
Para la venta de bienes del numeral 15 del
Apéndice 1, tales como productos laminados;
alambrón; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos;
accesorios de tuberías; cables, trenzas, eslingas
y artículos similares; de fundición hierro o
acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches),
grapas y artículos similares; de fundición, hierro,
o acero, incluso con cabeza de otras materias,
excepto de cabeza de cobre, comprendidos en
las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y
7214.20.00.00, incluidas en el numeral 15 del
Apéndice 1, sólo se efectuara la percepción
cuando tengan la calidad de importadores y/o
productores de tales bienes.
d. Sistema de Detracciones del IGV.14

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido
aplicándose paulatinamente desde el año 2002 y es un
mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del
IGV en sectores con alto grado de informalidad.
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que

efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en
una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el
servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en
su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten

cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran
14

47
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre
disponibilidad para el titular.
Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su

ubicación en el correspondiente anexo. Así tenemos: Tratándose
de los bienes señalados en el Anexo 1 y siempre que los
importes de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a
media (1/2) UIT, son las siguientes:
 La venta gravada con el IGV.

 El traslado de estos bienes fuera del centro de producción, así
como desde cualquier zona geográfica que goce de
beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho
traslado no se origine en una operación de venta gravada con
el IGV, con las siguientes excepciones:
 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2,

las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:
 La venta gravada con el IGV.

 El retiro considerado venta al que se refiere el inciso
a) del artículo 3° de la Ley del IGV.
 Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3, las

operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados
con el IGV.
Anexo 1: Bienes Sujetos al Sistema de Detracciones del IGV.
BIEN PORCENTAJE
1 Azúcar DESCRIPCIÓN PORCENTAJ

10%
E

48
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
2 Alcohol etílico 10%
3 Algodón 10%
Anexo 2: Bienes Sujetos al Sistema de Detracciones del IGV.

R.S. N°343-2014/SUNAT, vigente desde el 01.01.2015.
1. Recursos Hidrobiológicos (4% - 10%)
2. Maíz Amarillo Duro (4%)
3. Algodón en rama sin desmotar (DEROGADO)
4. Caña de Azúcar (DEROGADO)
5. Arena y piedra (10%)
6. Residuos, subproductos, desechos, recortes,

desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos
(15%) (no importa el monto)
7. Bienes gravados con el IGV por renuncia de exoneración
(DEROGADO)
9. Carnes y despojos comestibles (4%) – Desde el
01.03.2014
11. Aceite de Pescado (DEROGADO)
12. Harina, polvo, crustáceos (...) (4%)
13. Embarcaciones pesqueras (DEROGADO)

14. Leche (DEROGADO)
Nuevas tasas y supuestos derogados mediante la R.S. N°343-

2014/SUNAT, vigente desde el 01.01.2015.
Anexo 3: Servicios Sujetos al Sistema de Detracciones del IGV.

1. Intermediación laboral y tercerización (10%)

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CONTABILIDAD
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CONTABLES”
2. Arrendamiento de muebles o inmuebles (10%)
3. Mantenimiento y reparación de bienes muebles (10%)
4. Movimiento de carga (10%)
5. Otros servicios empresariales (10%)
6. Comisión mercantil (10%)
7. Fabricación de bs por encargo (10%)
8. Ss. de transporte de personas (10%)
Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N° 343-2014/SUNAT,

aplicable a operaciones Cuyo Nacimiento de La Obligación
Tributaria Del IGV se generen a partir del 01/01/2015.
3.3.5. IMPUESTO A LA RENTA.15

a) Definición.
Recurso que se obtiene de grabar las rentas de capital, del
trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos, así como las ganancias y de los
beneficios obtenidos por los sujetos señalados por la Ley.
b) Categorías del Impuesto a la Renta.
 Renta de Primera Categoría. Rentas producidas por el
arrendamiento, sub arrendamiento y sesión de bienes.
 Rentas de Segunda Categoría Rentas de capital no
comprendidas en la primera categoría.
 Rentas de Tercera Categoría. Rentas del comercio, la
industria y otras expresamente consideradas por la ley.
 Rentas de Cuarta Categoría Rentas del trabajo
independiente.
15
Ley del Impuesto a la Renta

50
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
 Rentas de Quinta Categoría Rentas del trabajo en relación
de dependencia y otras rentas del trabajo independiente
expresamente señaladas por la ley.
c) Régimen del Impuesto a la renta

 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)16
Es un régimen creado para simplificar los tributos de
personas que tienen un pequeño negocio o empresa, cuyos
ingresos brutos no superen los S/. 8,000.00 mensuales.
En este régimen se paga una cuota mensual que sustituye
el pago del impuesto a la renta y el impuesto general a las
ventas.
Pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que cumplan

los siguientes requisitos:
 Eres una persona natural.

 Las actividades deben realizarse en solo local,
establecimiento o sede productiva.
 El valor de sus activos (maquinarias, muebles,
instalaciones, etc.) no debe superar los S/. 70,000.00
nuevos soles sin considerar inmuebles y vehículos.
 Ingresos brutos y adquisiciones anuales no superen
a S/.96,000.00.
 El tipo de comprobantes de pago que emiten:
 Boletas de Venta.
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
que no dan derecho al crédito fiscal ni pueden
utilizarse para sustentar gasto o costo con efectos
tributarios.
16 http://www.monografias.com.

51
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
No están obligados a llevar libros de contabilidad.
Pago de cuota mensual de acuerdo al monto total límite
de sus ingresos brutos y adquisiciones mensuales,
según tabla de cuotas:
PARÁMETROS
CATEGORÍA
TOTAL TOTAL DE
CUOTA
DE ADQUISICION
MENSU
INGRESOS ES
AL (S/.)
MENSUAL MENSUALES
ES (Hasta. S/.)
1 (hasta. S/.)
5000.00 5000.00 20.00
2 8000.00 8000.00 50.00
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
Está dirigido a los pequeños comerciantes y

productores, facilita y simplifica el pago del impuesto a
la renta. Sin embargo, no exime del pago del Impuesto
General a las Ventas (IGV).
Las condiciones para acogerse a este régimen son:
 Ser persona natural, persona jurídica, sociedad

conyugal o sucesión indivisa.
 El monto de ingresos no supere en cada ejercicio
150 UIT.
 El monto de adquisiciones afectas a la actividad, en
el transcurso de cada ejercicio gravable, sin incluir
activos fijos, no supere las 150 UIT.
 El personal que cuente la empresa no debe exceder

52
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
los 10 trabajadores.
 El valor de los activos fijos, con excepción de predios
y vehículos, no superen a S/.126,000.00.
Tipo de comprobantes de pago que emiten:

Facturas.
 Boleta de venta.
tributarios.
 Guías de remisión – remitente.
 Guías de remisión – transportista.
quedan derecho a crédito fiscal y sustentan gasto o
costo.
Libros de contabilidad legalizados:
 Registro ventas.
Tributos a los que esta afecto:
 Impuesto a la renta: pago de cuota mensual,

equivalente al 1.5% de sus ingresos netos
mensuales.
 Impuesto general a las ventas (IGV): tasa de
18% (incluye el impuesto de promoción
municipal). Se paga el IGV en las ventas, pero se
deduce como crédito fiscal el IGV pagado en las
compras.

53
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
 Régimen MYPE Tributario.
Creado mediante decreto legislativo N° 1269 y decreto
supremo N° 403- 2016 – EF, publicado el 31 de Diciembre
del año 2016 en el diario “El Peruano” dirigido a los
contribuyentes que sus ingresos netos no superen las 1700
UIT.
La SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que

al 31 de Diciembre del año 2016 hubieran estado tributando
en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio
2016 no superaron las 1700UIT, salvo que se hayan que se
hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la
declaración correspondiente al mes de Enero del año 2017.
Serán incorporados también aquellas personas que al

31de Diciembre del año 2016 hubieran estado acogidos al
Nuevo RUS en las categorías 3, 4 y 5 o tengan la condición
de EIRL acogidas a dicho régimen, siempre que no hayan
optado por acogerse en enero del 2017 al NRUS (categorías
1 y 2), Régimen Especial o Régimen General.
Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden

acogerse de manera voluntaria los contribuyentes que se
encuentren en cualquiera de los regímenes ya existentes.
El pago del Impuesto a la renta se determinará aplicando

la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente
detalle:
 Hasta 15 UIT 10%

 Más de 15 UIT 29.5%
Con respecto a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

54
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
se pagarán de la siguiente manera: Contribuyentes cuyos
ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT
pagarán 1% de los ingresos netos obtenidos en el mes y los
contribuyentes del Régimen Mype Tributario que en
cualquier mes del ejercicio superen las 300 UIT pagarán el
1.5% de los ingresos netos.
Los libros contables obligados a llevar los contribuyentes

de éste Régimen son:
 Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT llevaran:
 Registro de ventas.
 Libro Diario de Formato Simplificado.
 Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT están

obligados a llevar los libros contables conforme a lo
dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65 de la ley
del Impuesto a la renta.
Impuesto general a las ventas (IGV): tasa de 18%

(incluye el impuesto de promoción municipal).
 Régimen General del Impuesto a la Renta.

Se encuentran incluidas en este régimen las personas
naturales o jurídicas domiciliadas generadoras de renta de
tercera categoría que cumplan algunas de las siguientes
condiciones:
 Realicen actividades de transporte de carga de

mercadería siempre que sus vehículos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 toneladas

55
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
métricas.
 Transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
 Comercialicen inmuebles.
 Combustibles líquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos.
 Martilleros, comisionistas y/o rematadores.
 Agentes corredores de productos, de bolsa de valores.
 Contratos de construcción.
 Notarios.
 Organicen cualquier espectáculo público.
 Sean titulares de negocios de casinos y
tragamonedas y/o otros de naturaleza similar.
Tipo de comprobantes de pago que emiten:

 Facturas.
 Boleta de venta.
tributarios.
 Guías de remisión – remitente.
 Guías de remisión – transportista.
que dan derecho a crédito fiscal y sustentan gasto o
costo.
 Otros comprobantes autorizados por el reglamento
de comprobantes de pago.
Libros de contabilidad legalizados:
Si sus ingresos brutos anuales no superan la s 150
unidades impositivas tributaria (UIT) deberán llevar:
 Registro ventas.

56
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
 Libro diario formato simplificado.
Declaraciones juradas.
 Obligados a presentar Declaraciones Juradas
Los contribuyentes del impuesto que obtengan rentas
computables, deberán presentar declaración jurada
de la obtenida en el ejercicio gravable.
Las declaraciones mensuales y anuales se presentan, de
acuerdo al Cronograma de Obligaciones publicado
por la SUNAT, según el último digito de su número de
RUC.
La no presentación de declaraciones origina sanciones.
Están obligados a presentar los siguientes:
 Quienes sean generadores de rentas de Tercera
Categoría pertenecientes al Régimen General del
Impuesto a la Renta.
 Los contribuyentes que hayan obtenido otras rentas
distintas a las de tercera categoría.
 Determinen un saldo a pagar.
 No presentaran declaración jurada los contribuyentes
que perciban exclusivamente rentas de quinta
categoría. Los contribuyentes del Nuevo Régimen
Único Simplificado (RUS) y del Régimen Especial
de Renta (RER) no están obligados a presentar
Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la
Renta, ya que los pagos mensuales que realizan
tienen carácter de definitivos.
3.3.6. PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA.17

El Programa de Declaración Telemática (PDT), es el medio
informático desarrollado por la SUNAT, para la presentación de
las declaraciones, cuya utilización es establecida mediante
17
www.sunat.pe

57
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
resolución de Superintendencia.
A) Tipos de Declaraciones.
 Declaraciones Determinativas
Este es un tipo de declaraciones cuyo objeto es la
obligación de declarar los hechos imponibles, así como
también el deber de liquidar el tributo, es decir, la
obligación de establecer el monto de la obligación tributaria
correspondiente. Al respecto, la Resolución de
Superintendencia Nº 002-2000/SUNAT ha establecido que
se consideran declaraciones juradas determinativas
aquellas declaraciones en las que el declarante señala la
base imponible y, en su caso, determina la deuda tributaria
a su cargo, de los tributos que administrará la SUNAT
o cuya recaudación se le encargue. Dentro de las
principales declaraciones determinativas tenemos las
siguientes:
 PDT Nº 621(declaración jurada determinativa de IGV
e Impuesto a la renta mensual)
 PDT Nº 601(declaración jurada determinativa
de Es Salud, Renta de quinta, ONP)
 PDT Nº 616 ( declaración jurada determinativa de
cuarta categoría cuenta propia)
 PDT Nº 617 (declaración jurada determinativa de otras
retenciones).
 Declaraciones Informativas.
De acuerdo a lo expresado en el art. 88 del código
tributario, la declaración tributaria no solo se refiere a las
declaraciones vinculadas a la determinación de la
obligación principal, sino también a otras por las cuales se
manifiestan diversos hechos. En ese sentido, la Resolución
de Superintendencia Nº 002-2000/SUNAT, considera que

58
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
las declaraciones informativas son las declaraciones en las
que el declarante informa sus operaciones o las de terceros
que no indican determinación de la obligación tributaria.
Tenemos:
 PDT Nº 687 (Declaración del fraccionamiento,
artículo 36 del código tributario)
 PDT Nº 689 ( Declaración del refinanciamiento
del fraccionamiento, artículo 36 del código tributario)
 PDT Nº 3500 (Declaración jurada del DAOT).
B) Características del PDT.
 Seguridad.
El acceso al programa es realizado por medio de
contraseña. Asimismo, la información transferida a los
disquetes es codificada (encriptado), de tal forma que solo
podrá ser leída por los programas informáticos de
recepción elaborados por la SUNAT.
 Portabilidad de Datos
A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, SUNAT ha desarrollado algunos PDT que
permiten la importación de datos desde archivos generados
por los propios sistemas informáticos del contribuyente.
 Facilidades de Uso.
Para facilitar el uso, el programa tiene las siguientes
particularidades:
 Acceso a los archivos de ayuda desde cualquier
punto del programa, presionando la tecla de función F1.
 Administración de declaraciones que correspondan a,
más de un contribuyente. Esta facilidad es ideal
para estudios contables.
 Acceso a todas las declaraciones generadas por el
medio.

59
CONTABILIDAD
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CONTABLES”
 Posibilidad de hacer una impresión detallada de la
información registrada. Posibilidad de grabar
información parcial y continuar con el registro de la
información en sesiones de trabajo posteriores.
 Permite generar una copia de seguridad de la
información consignada en el programa, y su
posterior restauración.
 Código de Envío.
El código de envió que será ingresado en el PDT
respectivo al momento de su elaboración.
Para obtener este código, deberá contar previamente
con su código de usuario y su clave de acceso al Sistema
de Operaciones en Línea. (SOL).
C) Contenido del PDT

El Programa de Declaración Telemática- PDT, consta de
los siguientes programas:
 PDT 601 – Planilla Electrónica

Es un programa informático que se utiliza para
declarar ante el Ministerio de Trabajo y Promoción del
Empleo y la Superintendencia de Administración Tributaria
información referida a los trabajadores, prestadores de
servicios, pensionistas o personal de terceros, con los
que pueda contar el empleador.
Están obligados a presentar la “Planilla Electrónica” los
empleadores que tengan tres o más trabajadores
dependientes o que se encuentren en cualquiera de las
siguientes circunstancias:
 PDT Nº 621 IGV - Renta Mensual

Es utilizado para liquidar y pagar el Impuesto General a
las Ventas, el pago a cuenta de impuesto a la renta de

60
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
tercera categoría y la cuota mensual del Impuesto a la
Renta del Régimen Especial.
IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.

 CONCLUSIONES:
 La práctica del módulo I Procesos Contables me ha servido para
profundizar mis conocimientos sobre el movimiento económico
empresarial y aplicar en situaciones reales de trabajo las
competencias adquiridas en proceso formativo del módulo
correspondiente.
 Las prácticas pre-profesionales nos permiten darnos cuenta de los
conocimientos que nos faltan adquirir y trazarnos metas en el futuro.
 La elaboración de este informe de prácticas pre-profesionales ha
servido para concretizar y describir las experiencias obtenidas
durante el desarrollo de las mismas.
 La formación profesional del técnico en contabilidad debe estar
acorde con los cambios constantes del mundo globalizado en la
práctica de valores humanos como respeto, honradez,
responsabilidad entre otros que conllevan al éxito de la persona.
 Las prácticas pre - profesionales del módulo I Procesos Contables
permite al estudiante relacionarse con la realidad, ver lo que sería
su trabajo, saber sus funciones que cumpliría al estar laborando en
una empresa o institución.
 RECOMENDACIONES:
 Al IESTPCH.
Que el Instituto de Educación Superior Tecnológico Público
Chota, Anexo Paccha, realice convenios con instituciones públicas
y privadas de nuestro medio y así los alumnos puedan desarrollar
sus prácticas pre - prof esionales.
 A los Estudiantes
 Tener más responsabilidad en sus prácticas modulares ya que
es muy importante para ser un buen profesional.

61
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
 Sacarle provecho a las prácticas ya sea en las empresas públicas
o privadas para tener un buen desempeño laboral.

62
CONTABILIDAD
|

CONTABLES”
BIBLIOGRAFÍA
 Giraldo Jara: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

 Méndez López: Merkator Consultores Asociados. Administrar no es
Gestionar, 7 PASOS PARA LA GESTIÓN EXITOSA.
 Ramírez Padilla: Contabilidad Administrativa, sexta edición.
 Contabilidad General I Erly Zevallos
 ESTADOS FINANCIEROS, Alejandro Ferrer Que Análisis e Interpretación
por sectores, Pacífico Editores,2012
 Decreto Supremo N.° 317-2014-EF, publicado el 21.11.2014
 TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo – D.S.Nº 055-99-EF
 Ley General de Sociedades N°26887.
 Bazante Lodoño: Modelo de análisis financiero para las cooperativas de
ahorro y crédito.
 Rodríguez Morales: Análisis de estados financieros.
LINKOGRAFIA
 http://www.monografias.com.
 Http://www.Nic-Niif version-2004
 http://www.nuevoconsultoriofiscal.com
 http://www.sunat.com.

63
CONTABILIDAD

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PÚBLICO “CHOTA” – ANEXO PACCHA

INFORME DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES:

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES MÓDULO I “PROCESOS

CP. DELGADO OLASCOAGA, JORGE LUIS

C.P C MIGUEL HUMBERTO CUEVA BERNAL.

JEFE DEL AREA ACADEMICA DE CONTABILIDAD

DEL IESTPCH- ANEXO PACCHA

CPC. NORBIL AGUILAR CARRANZA

ALEYDA SHUDIT HERNANDEZ TIRADO

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO CHOTA-ANEXO PACCHA-

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES MÓDULO I “PROCESOS

Quiero agradecer de manera muy especial a todas aquellas personas que me

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO CHOTA-ANEXO PACCHA-

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES MÓDULO I “PROCESOS

Al Instituto de Educación Superior Tecnológico Público “Chota” de

Agradecer al ser supremo Dios por darnos el privilegio de la vida y

Al CPC. Norbil Aguilar Carranza, por su orientación y asesoramiento

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO CHOTA-ANEXO PACCHA-

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES MÓDULO I “PROCESOS

El presente informe, es el resultado de los conocimientos adquiridos

En él, se describe brevemente las actividades realizadas en el área

Además, constituye una fuente de información en el mundo de la

Este informe comprende cuatro capítulos, que se detallan a

CAPITULO I: Datos generales y objetivos de la práctica.

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO CHOTA-ANEXO PACCHA-

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES MÓDULO I “PROCESOS

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO CHOTA-ANEXO PACCHA-

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES MÓDULO I “PROCESOS

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO CHOTA-ANEXO PACCHA-

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES MÓDULO I “PROCESOS

I. DATOS GENERALES Y OBJETIVOS DE LA PRÁCTICA

1.1.2. NOMBRE DEL PRACTICANTE:

1.1.3. CARRERA PROFESIONAL:

1.1.4. NOMBRE DEL MODULO:

1.1.5. ASESOR Y SUPERVISOR:

1.1.7. FECHA DE INICIO:

1.1.8. FECHA DE TÉRMINO:

1.1.9. TOTAL DE HORAS ACUMULADAS:

1.1.10. SEMESTRE ACADÉMICO:

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO CHOTA-ANEXO PACCHA-

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES MÓDULO I “PROCESOS

1.2. OBJETIVOS DE LA PRÁCTICA:

1.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS.

 Realizar con responsabilidad y eficiencia las diversas funciones

 Demostrar respeto, puntualidad, honradez y solidaridad con el

 Adquirir experiencia de las diferentes actividades con la Carrera

 Cumplir con las 234 horas establecidas en el convenio realizado

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO CHOTA-ANEXO PACCHA-

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES MÓDULO I “PROCESOS

II. ANÁLISIS Y REQUERIMIENTO:

2.2. DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA DONDE SE REALIZO LA PRÁCTICA:

2.2.2. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA:

2.2.3. MISIÓN Y VISIÓN:

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO CHOTA-ANEXO PACCHA-

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2.2.4. OBJETIVOS Y METAS.

2.2.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA EMPRESA:

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO CHOTA-ANEXO PACCHA-

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES MÓDULO I “PROCESOS

2.2.5. ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA EMPRESA DONDE SE

JUNTA DE JUNTA DE JUNTA DE