Programa de Auditoria Tributaria para el impuesto de Renta

El programa está dividido en las siguientes partes:

• I PARTE OBLIGACIONES FORMALES: Se encuentra todo lo relacionado con

la presentación de Impuesto de Renta, conservación y archivo de la misma, procedimiento
tributario por casos como la no presentación o la presentación extemporánea de dicho
impuesto, libros y registros contables.

• II PARTE OBLIGACIONES SUSTANCIALES: Se encuentra todo lo

relacionado con el contenido del impuesto de Renta, como es la determinación del
patrimonio líquido y la renta líquida ,procedimiento tributario acerca de la omisión de
activos o información de pasivos inexistentes , reconocimiento de ingresos , costos y gastos
, liquidación de renta presuntiva , lo anterior bajo la normatividad vigente en COLOMBIA
.
 TABLA No 8
MODELO DE AUDITORIA PARA LA ELABORACION DE DECLARACION DE RENTA
DE LA EMPRESA DE SERVICIOS TEMPORALES LABORAMOS SAS
FECHA
INICIO HOR
/ AS
PRODEDIMIENTOS BASE LEGAL HECHA POR
TERMI TOTA
NACIO LES
N
OBLIGACIONES FORMALES
1. Verificar la fecha de 1 ENERO 150
la última declaración 2018 AL 1
1) ART 643 SANCION POR DE ABRIL
presentada, debido a que NO DECLARAR
es posible que la DEL 2019
empresa se encuentre 2)ART641EXTEMPORANRIDA
con: D EN LA PRESENTACION

3) ART642EXTEMPORANEIDA
A) Sanción por
D EN LA PRESENTACION DE
extemporaneidad. DECLARACIONES CON
B) Saldos pendientes por POSTERIORIDAD AL
AUDITOR
pagar en el impuesto de EMPLAZAMIENTO
TIRBUTARIO
Renta y
4) ART588CORRECCIONES
Complementarios ante la
QUE AUMENTAN EL
dirección de impuesto IMPUESTO O DISMINUYEN EL
C) Inconsistencia en: SALDO A FAVOR

*Omisión de activos 5)ART589CORRECCIONES QUE

DISMINUYEN EL VALOR A
*Inclusión de pasivos
PAGAR O AUMENTAN EL
inexistentes SALDO A FAVOR
*costos y gastos no
deducibles.
2. Verificar si la empresa 1 ENERO 150
ha realizado el pago de 2018 AL 1
los impuestos, dentro de DE ABRIL
los plazos establecidos. DEL 2019

La empresa siempre
debe tener presente las
fechas establecidas por, 1) ART 643 E.T SANCION POR
la El gobierno Nacional NO DECLARAR
para la presentación, y
2)ART 641 E.T
pago del impuesto a la AUDITOR
EXTEMPORANRIDAD EN LA
Renta Complementarios, PRESENTACION TIRBUTARIO
en caso de que la
empresa no cuente con 3) 697 E.T
el flujo de caja para ERROR
ARITMETICO
cancelar 100 % dicho
impuesto podrá pagarlo
a cuotas según como lo
acuerde con la Dirección
de Impuestos y Aduanas
Nacionales
DIAN
1 ENERO 150
3. Verificar que la 2018 AL 1
declaraciones de DE ABRIL
impuestos presentadas , DEL 2019
tengas las respectivas ART 580 E.T DECLARACIONES
AUDITOR
firmas y que estas se QUE SE ENTIENDEN POR NO
TIRBUTARIO
encuentren debidamente PRESENTADAS
soportadas con el
respectivo recibo de
pago
1 ENERO 150
1) ART 579 E.T LUGAR 2018 AL 1
Y PLAZOS PARA LA DE ABRIL
10 Verificar si se han PRESENTACION DE
DECLARACIONES
DEL 2019
presentado las
TRIBUTARIAS AUDITOR
declaraciones dentro de
TIRBUTARIO
los lugares establecidos 2) ART 580 E.T
por la ley. DECLARACIONES QUE
SE ENTIENDEN POR NO
PRESENTADAS

DISPONIBLE
1. Verificar si se están 1 ENERO 2018 AL 150
realizando arqueos de ART 262 E.T 1 DE ABRIL DEL
DECRECHOS AUDITOR 2019
caja como mínimo cada APRECIABLES TIRBUTARIO
mes antes de realizar el EN DINERO
respectivo cierre contable
2. Verificar a que 1 ENERO 2018 AL 150
corresponden los 1 DE ABRIL DEL
depósitos consignados en 2019
las cuentas bancarias
identificando los valores
consignados por los ART 262 E.T
clientes y los retiros por DECRECHOS AUDITOR
pago a proveedores. APRECIABLES TIRBUTARIO
EN DINERO
Lo anterior con el fin de
consolidar el saldo de
cada uno a 31 de
Diciembre del respectivo
año gravable.
3. Verificar bajo que 1 ENERO 2018 AL 150
conceptos se realizan 1 DE ABRIL DEL
ingresos y egresos en 2019
caja, si estos están ART262E.T
relacionados con la DECRECHOS AUDITOR
actividad económica de APRECIABLES TIRBUTARIO
la empresa, y cuál es el EN DINERO
control que regula el
manejo de efectivo de la
misma.
1) ART268E.TVALO 1 ENERO 2018 AL 150
4. Verificar que la R ES DEPOSITADOS 1 DE ABRIL DEL
empresa se encuentre EN CUENTAS 2019
realizando CORRIENTES
conciliaciones bancarias
2) ART269E.T
mes a mes, y confirmar VALOR AUDITOR
que en el cierre del PATROMONIAL DE TIRBUTARIO
respectivo periodo LOS BIENES EN
gravable no existan MONEDA
EXTRAJERA
partidas sin causar como
notas crédito o débito.
DEUDORES
1) ART 270 VALOR 1 ENERO 2018 150
1. Verificar el saldo de la PATRIMONIAL AL 1 DE ABRIL
DE LOS DEL 2019
cuentas por cobrar a CREDITOS
clientes con las si existe
recibos de caja 2) ART 588
pendientes por CORRECCIONES
QUE AUMENTAN EL
contabilizar, y comparar AUDITOR
IMPUESTO O
la información recibida DISMINUYEN EL
TIRBUTARIO
con el registro auxiliar de SALDO A FAVOR
cada uno, a fines de
realizar la correcta 3) ART 589
CORRECCIONES
determinación y registro
QUE DISMINUYEN
de las cuentas por cobrar. EL VALOR A PAGAR
O AUMENTAN EL
SALDO A FAVOR
1) ART 270 1 ENERO 2018 150
VALOR AL 1 DE ABRIL
2. Analizar el
PATROMINIAL DE DEL 2019
vencimiento de las LOS CREDTIOS
cuentas por cobrar a
AUDITOR
clientes para determinar 2)Decreto 187 de 1975
TIRBUTARIO
cuáles son la provisiones ART 74 PROVISION
DE CARTERA
que se deben encontrar
INDIVIDUAL
contabilizados
3)ART 75
PROVISION
CARTERA GENERAL
1)DECRETO 187 de 1 ENERO 2018 150
1975 AL 1 DE ABRIL
3.Revizar cuáles son las DEL 2019
2)ART 74
políticas de facturación PROVISION DE AUDITOR
vencimiento de las CARTERA TIRBUTARIO
mimas para el cálculo de INDIVIDUAL
la provisión
3)ART 75 PROVISION
CARTERA GENERAL
1 ENERO 2018 150
4. Confirmar que método 1) DECRETO 187 de AL 1 DE ABRIL
1975 DEL 2019
está utilizando la empresa
para el cálculo de la 2) ART 74
provisión de cartera y si PROVISION DE AUDITOR
en algunos casos podría CARTERA TIRBUTARIO
realizarse un castigo de INDIVIDUAL
cartera directo a las 3) ART 75
cuentas de resultados. PROVISION
CARTERA GENERAL
 1) ART 365 E.T
1 ENERO 2018 150
FACULTAD AL 1 DE ABRIL
5. Verificar a que
DE DEL 2019
corresponden las deudas
RETENCION EN LA AUDITOR
a socios y en cuanto FUENTE TIRBUTARIO
tiempo se estipulan serán
canceladas. 2) ART 375 E.T
EFECTUAR
RETENCION
1) ART 365 E.T 1 ENERO 2018 150
6. Verificar que se FACULTAD DE AL 1 DE ABRIL
encuentren certificadas RETENCION EN LA DEL 2019
FUENTE
las retenciones
practicadas por cada 2) ART 375 E.T
AUDITOR
entidad retenedora y EFECTUAR
TIRBUTARIO
conciliar las diferencias RETENCION
que puedan existir frente 3) ART 40 del DCRT
a los registros 2623 DEL 17 DE
contablemente. DICIEMBRE DE
2014
ACTIVOS FIJOS
1) ART 67 E.T 1 ENERO 2018 150
1. Verificar que políticas DETERMINACION AL 1 DE ABRIL
maneja la empresa DEL COSTO DE DEL 2019
LABORAMOS SAS, LOS BIENES
frente al reconocimiento
2) ART 69 E.T AUDITOR
y adquisición de activos COSTO DE LOS TIRBUTARIO
fijos, analizar si estos se ACTIVOS FIJOS
encuentran directamente
vinculados con la 3) ART 261
actividad económica E.T
PATRIMONIO
BRUTO
1)ART 67 E.T 1 ENERO 2018 150
DETERMINACION AL 1 DE ABRIL
DEL COSTO DE DEL 2019
LOS
BIENES
2. Verificar si se realizó
2) ART 69 E.T AUDITOR
durante el año gravable COSTO DE LOS TIRBUTARIO
la venta de activos fijos ACTIVOS FIJOS

3) ART 261 E.T

PATRIMONIO
BRUTO
3. Analizar si se ha 1 ENERO 2018 150
realizado alguna baja de AL 1 DE ABRIL
DEL 2019
activos Fijos por
obsolescencia o daño
irreparable , si hay lugar
deberá tener el respectivo
registro contable, el cual
corresponderá a la ART 148 E.T
DEDUCCION POR AUDITOR
depreciación adicional PERDIDA DE TIRBUTARIO
que se generara por ACTIVOS.
dicho activo , el cual
puede utilizarse como
deducción , previa
solicitud ante la
Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales .

4. verificar el método que 1) ART 134 E.T 1 ENERO 2018 150

se está manejando para el SISTEMAS DE AL 1 DE ABRIL
CALCULO DEL 2019
cálculo de las DEPRECIACIO
depreciaciones, control N
de vida útil de los
mismos, y si es posible 2 )ART 135 E.T
que existan activos que BIENES
DEPRECIABLE
ya tengan su vida útil 100 S
% agotada verificar que AUDITOR
TIRBUTARIO
ya se haya realizado la 3) FACILTAD PARA
baja en los estados ESTABLECER LA
financieros y físicamente. VIDA UTIL DE
BIENE
DEPRECIABLES

4) ART 140 E.T

DEPRECIACIO
N
ACELERADA

5) ART 141 E.T

DEPRECIACION
DE
BIENES USADOS
PASIVOS
1 ENERO 2018 AL 150
1) Verificar que los 1 DE ABRIL DEL
pasivos estén respaldados ART 771-2 E.T 2019
por documentos idóneos PROCEDENCIA DE AUDITOR
y con el lleno de las COSTOS,
DEDUCCIONES E TIRBUTARI
formalidades exigidas
IMPUESTOS O
por la contabilidad como
DESCONTABLES.
son la factura o
documento equivalente.
2)Confirmar los pasivos 1 ENERO 2018 AL 150
con los proveedores más 1 DE ABRIL DEL
representativos a Octubre 2019
y Noviembre del
respectivo año, y
comparar la información
recibida con el registro
AUDITOR
auxiliar de cada uno, para ART 770. PRUEBA DE
PASIVOS TIRBUTARI
identificar facturas
O
pendientes de registro,
pagos mal aplicados,
entre otros. A fines de
realizar la correcta
determinación y registro
de pasivos de
proveedores.
3) Verificar que el saldo 1 ENERO 2018 AL 150
de las obligaciones cruce 1 DE ABRIL DEL
con el certificado 1)74. OLBIGACIONES 2019
expedido por la entidad FINANCIERAS
financiera a 31 de DECRETO DE 2649 AUDITOR
DE 1993
Diciembre de cada año, TIRBUTARI
en caso de encontrar O
alguna diferencia, se 2) ART 770. PRUEBA
debe realizar el DE PASIVOS
respectivo ajuste
contable.
4) Analizar el plazo que 1 ENERO 2018 AL 150
tiene la empresa para el 1 DE ABRIL DEL
2019
pago de sus obligaciones,
y el valor de los intereses AUDITOR
3) ART 770. PRUEBA
cobrados en el año, estos DE PASIVOS TIRBUTARI
deben corresponde a la O
obligación financiera
vigente con la receptiva
causación de los mismos.
5) Confirmar los saldos 1 ENERO 2018 AL 150
correspondiente a las 1 DE ABRIL DEL
cuentas por pagar de 2019
Salud , pensión , ARL , 1) ART 15
CCF e, con las planillas AFILIADOS AL
efectivamente pagadas y SISTEMA GENERAL
DE PENSIONES LEY AUDITOR
comparar con el auxiliar 100 TIRBUTARI
de cada fondo para DE 1993 O
identificar si existen
errores en la liquidación 2) ART 271
, causación y pago , e SANCIONES PARA
EL EMPLEADOR
identificar cual es el
saldo real a 31 de
Diciembre .
1) ART 15 1 ENERO 2018 AL 150
6) Verificar que en las AFILIADOS AL 1 DE ABRIL DEL
liquidaciones de SISTEMA GENERAL 2019
DE PENSIONES LEY AUDITOR
seguridad social se
100 DE 1993 TIRBUTARI
encuentren incluidos todo
O
lo netamente devengado 2) ART 271
por el empleado. SANCIONES PARA
EL EMPLEADOR
1) ART 26 DECRETO 1 ENERO 2018 AL 150
836 DE 1991 1 DE ABRIL DEL
FACTOR 2019
PRESTACIONA
7) Confirmar los saldos L PARA
de salarios , cesantías EFECTOS
,intereses sobre las TRIBUTARIOS.
cesantías primas de 2)ART 1 DE LA LEY
servicios , con las 52 de 1975
nóminas en físico , INTERESES SOBRE
liquidaciones por LAS CESANTIAS
terminación de contrato AUDITOR
3) ART 108 E.T
o vacaciones efectuadas APORTES TIRBUTARI
en el año , y comparar PARAFISCALES O
con el auxiliar de cada
cuenta para identificar si 4)ART 109
existen errores en DEDUCCION DE LA
CESANTIAS
liquidación , PAGADAS
contabilización , y pago
correspondiente a las 5) ART 110
obligaciones laborales DEDUCCION DE
LAS
CESANTIAS
CONSOLIDADA
S

6) ART 114
DEDUCCION DE
APORTES
8) Verificar si existen 1 ENERO 2018 AL 150
actas en las cuales se 1 DE ABRIL DEL
haya pactado el pago a 2019
1) ART 35 E.T.
socios , a que DEUDAS A AUDITOR
corresponde la deuda y SOCIOS
TIRBUTARI
en caso de que no existan
2) CONCEPTO O
dichas actas establecer a
TRIBUTARIO 059375
cuánto tiempo se estima DEUDAS A SOCIOS
realizar
el pago
IMPUESTOS POR PAGAR
1) RETEFUENTE : 1 ENERO 2018 AL 150
Analizar si al finalizar el 1 DE ABRIL DEL
año , se reclasifican las 2019
retenciones en la fuente
y el anticipo con el fin de
mostrar un saldo neto en AUDITOR
ART 770. PRUEBA DE
el pasivo y a la vez que PASIVOS TIRBUTARI
se encuentre reclasificado O
el pasivo estimado por el
pasivo real , el cual debe
cancelarse en el año
inmediatamente
siguiente.
1 ENERO 2018 AL 150
1 DE ABRIL DEL
2) IVA : Analizar que el 2019
pasivo por el impuesto a las
ventas por pagar en cada
bimestre , cruce con los AUDITOR
valores declarados ; cualquier ART 770. PRUEBA DE
diferencia debe conciliarse PASIVOS TIRBUTARI
para determinar la razón de la O
misma , la cual puede
corresponder a valores no
declarados.

3) RETE IVA: Verificar que 1 ENERO 2018 AL 150

las retenciones practicadas en 1 DE ABRIL DEL
cada se hayan registrado en la 2019
cuenta del pasivo y que se
hayan declarado en los AUDITOR
ART 770. PRUEBA DE
impuestos de retención en la
PASIVOS TIRBUTARI
fuente e IVA. O
PATRIMONIO
1) ART 91 E.T LA 1 ENERO 2018 AL 150
RENTA BRUTA DE 1 DE ABRIL DEL
LOS SOCIOS O 2019
ACCIONISTAS EN LA
PARTE GRAVABLE
DE LOS
DIVIDENDOS O
PARTICIPACIONES
1. Verificar como se encuentra
PERCIBIDOS
distribuido el capital social AUDITOR
frente a los socios y como se
va a realizar la distribución de
2) ART 89 E.T TIRBUTARI
COMPOSICIONDE O
los dividendos de acuerdo a
LA
las utilidades obtenidas
RENTA BRUTA
3)ART 90
DETERMINACION
DE LA RENTA
BRUTA EN LA
ENAJENACION
DE ACTIVOS

1 ENERO 2018 AL 150

2. Verificar cual es el ART 130 E.T AUDITOR
1 DE ABRIL DEL
porcentaje pactado para el RESERVAS TIRBUTARI 2019
cálculo de la reserva legal LERGALES O
1) CONCEPTO DIAN 1 ENERO 2018 AL 150
No 004388 1 DE ABRIL DEL
CAPITALIZACIONES 2019
3. Verificar si existen actas en
NO GRAVADAS AUDITOR
donde se especifique como
PARA LOS SOCIOS
van a ser utilizadas las TIRBUTARI
utilidades obtenidas en cada O
2) ART 36 E.T PRIMA
año.
EN COLOCACION
DE
ACCIONES O DE
CUOTAS
SOCIALES
4. Verificar si se realizó 1 ENERO 2018 AL 150
distribución de utilidades a los 1 DE ABRIL DEL
socios y se efectuó el caculo y
registro de retenciones bajo 2019
dicho concepto.

ART 49 E.T
RETENCION EN LA AUDITOR
FUENTE POR TIRBUTARI
DIVIDENDOS O
INGRESO
1 )ART 28 E.T 1 ENERO 2018 AL 150
INGRESOS 1 DE ABRIL DEL
CAUSADOS 2019
2 )CONCEPTO DIAN
1. Verificar que los ingresos 01105 23768 DEL 14
operacionales corresponden a DE AGOSTO DE 2015
los valores recibidos se AUDITOR
encuentren causados, como 3) Ley 788 de 2002 TIRBUTARI
resultado de las actividades O
correspondientes al objeto 4)DCRT 1372 de
económico. 1992ART 522 de 2003
INGRESOS SOBRE
EL AIU EN UNA
EMPRESA DE
SERVICIOS
TEMPORALES
1 )ART 28 E.T 1 ENERO 2018 AL 150
INGRESOS 1 DE ABRIL DEL
CAUSADOS 2019
2 )CONCEPTO DIAN
01105 23768 DEL 14
DE AGOSTO DE 2015
2. Verificar que se encuentren AUDITOR
física y contablemente los
consecutivo de todas las
3) Ley 788 de 2002 TIRBUTARI
facturas de venta O
4)DCRT 1372 de
1992ART 522 de 2003
INGRESOS SOBRE
EL AIU EN UNA
EMPRESA DE
SERVICIOS
TEMPORALES
1 )ART 28 E.T 1 ENERO 2018 AL 150
INGRESOS 1 DE ABRIL DEL
CAUSADOS 2019
2 )CONCEPTO DIAN
01105 23768 DEL 14
DE AGOSTO DE 2015
3. Verificar si existen ingresos AUDITOR
no operacionales y bajo que 3) Ley 788 de 2002 TIRBUTARI
concepto fueron generados O
4)DCRT 1372 de
1992ART 522 de 2003
INGRESOS SOBRE
EL AIU EN UNA
EMPRESA DE
SERVICIOS
TEMPORALES
 1 ENERO 2018 AL 150
1 DE ABRIL DEL
4. Verificar e identificar la 2019
procedencia de los otros AUDITOR
ARTICULO 27 E.T
ingresos, los cuales solo se
pueden reconocer como tal al
REALIZACION DEL TIRBUTARI
INGRESO O
ser originados frente al giro
normal que realiza la empresa.

COSTOS
1)ART 82 DEL E.T 1 ENERO 2018 AL 1 150
1. Verificar que la generación DETERMINACIO DE ABRIL DEL 2019
de dichos costos, N DE LOS AUDITOR
correspondan a todo lo que COSTOS
tiene que ver con la ESTIMADOS Y TIRBUTARI
contraprestación de servicios PRESUNTIVOS O
temporales y administración
de nómina. 2)260 -8 E.T COSTOS
Y DEDUCCIONES
2. Verificar que los costos se 1 ENERO 2018 AL 1 150
encuentren debidamente AUDITOR DE ABRIL DEL 2019
ART 58 E.T
causados en cada mes y que
los mismos correspondan a las
REALIZACION TIRBUTARI
DE LOS COSTOS O
ventas realizadas a cada
cliente
DEDUCCIONES
1 ENERO 2018 AL 1 150
DE ABRIL DEL 2019
1. Verificar que todos los
1) ART 104 E.T
gastos se encuentren
REALIZACION DE
debidamente causados y que el AUDITOR
LAS
mismo tenga relación con la
actividad económica de la
DEDUCCIONES TIRBUTARI
empresa para considerarse O
2) ART 105 E.T
como deducibles cumplan con
CAUSACION DE LA
el principio de causalidad.
DEDUCCION

1 ENERO 2018 AL 1 150

2. En los gastos financieros DE ABRIL DEL 2019
verificar que estos se
encuentren debidamente
soportados por certificación AUDITOR
ART 117
bancaria expedida por la
entidad financiera. Estos
DEDUCCION TIRBUTARI
DE INTERESES O
deben cruzar con el pago de
las obligaciones financieras
que efectivamente posea la
empresa
 1 ENERO 2018 AL 1 150
DE ABRIL DEL 2019

3. Verificar que los gastos

1) ART 108 E.T
laborales causados y pagados
APORTES
correspondan a
PARAFISCALES
a ) salarios
b) cesantías
2)ART 109
c) intereses sobres las
DEDUCCION DE LA
cesantías d)
CESANTIAS
prima de servicios
PAGADAS AUDITOR
e) vacaciones
f) ARL TIRBUTARI
3) ART 110 O
g) pagos pensión
DEDUCCION DE
h) parafiscales
LAS
y crucen con las nóminas,
CESANTIAS
liquidaciones por terminación
CONSOLIDADAS
de contrato y planillas de
seguridad social efectivamente
4) ART 114
pagadas durante el respectivo
DEDUCCION
año gravable.
DE
APORTES

4. Verificar que los impuestos 1 ENERO 2018 AL 1 150

causados y pagados DE ABRIL DEL 2019
correspondan a
a) Industria y Comercio
b) Avisos y tableros ,
c) Prediales
d) Gravamen a los
movimientos Financieros ART 115 E.T AUDITOR
Los anteriores deben IMPUESTOS QUE
tener relación con la SON TIRBUTARI
actividad DEDUCIBLES EN O
económica de la empresa con RENTA
el fin de tomarlos como
deducción al 100 % en la
declaración del impuesto de
Renta y Complementario ,
efectuando el GMF el cual
solo podrá deducirse en un 50
%
5. Verificar que el valor a 1 ENERO 2018 AL 1 150
deducir correspondiente a 1) DCRT 3019 de DE ABRIL DEL 2019
las depreciaciones de 1989 METODOS
activos fijos , se DE
encuentre debidamente DEPRESICAION
calculados mediante los
métodos de depreciación 2) ART 127
AUDITOR
permitidos por la ley, en BENEFICIARIO
TIRBUTARI
caso de que la empresa S
O
requiera un método que DE LA
considere más efectivo DEDUCCION POR
diferente a los plasmados DEPRECIACION
debe solicitar permiso
ante la dirección de 3)ART 128 E.T
impuestos y aduanas DEDUCCION POR
nacionales ( DIAN ) DEPRECIACION

● Programa de Auditoria Tributaria en el Impuesto de Retención en la Fuente

El programa está dividido en las siguientes partes:

● I PARTE OBLIGACIONES FORMALES: Se encuentra todo lo relacionado con

la presentación del impuesto de Retencion en la fuente, conservación y archivo de
la misma, procedimiento tributario por casos como la no presentación o la
presentación extemporánea de dicho impuesto, casos en que ineficaz la declaración,
libros y resgistros contables.
● II PARTE OBLIGACIONES SUSTANCIALES : Se encuentra todo lo
relacionado con con el contenido del impuesto de Retencio en la fuente , como es
la determinación de retencio en la fuente por salarios , bases y tarifas de retención
aplicables dependiendo del concepto , pago de dicho impuesto , todo lo anterior
bajo la normatividad vigente en Colombia .
 Tabla N 8

TABLA No 9
MODELO DE AUDITORIA PARA LA ELABORACION DE DECLARACION DE
RETENCION EN LA FUENTE DE LA EMPRESA DE SERVICIOS TEMPORALES
LABORAMOS SAS
FECHA HORA
PRODEDIMIENTO BASE
HECHA POR INICIO / S
S LEGAL
TERMINA TOTAL
 CION ES

RESPONSABILIDADES
Verificar que la 1 ENERO 2018 150
empresa se encuentre AL 1 DE
registrada en el ABRIL DEL
registrado en el RUT 2019
AUDITOR
con las siguientes ART 555-2 REGISTRO
UNICO TRIBUTARIO
TRIBUTARI
responsabilidades :
O
a) Agente de
retención a título de
retención a título de
renta 1 ENERO 2018 150
b) Agente de AL 1 DE
retención a título de ABRIL DEL
ventas 2019

OBLIGACIONES FORMALES
1 ENERO 2018 150
Verificar que la AL 1 DE
empresa se encuentre ABRIL DEL
efectuando las la 2019
ART 368 E.T QUIENES AUDITOR
retenciones en la
SON AGENTES DE TRIBUTARI
fuente siempre que RETENCION O
se realice un pago o
abono en cuenta
sujeto a retención

Verificar que se 1 ENERO 2018 150

estén presentando las AL 1 DE
1) ART 580 E.T ABRIL DEL
declaraciones dentro DECLARACIONES QUE 2019
de los plazos SE ENTIENDEN POR NO
señalados por el PRESENTADAS AUDITOR
gobierno nacional, TRIBUTARI
utilizando los 2)ART 641 E.T O
EXTEMPORANEIDAD
formularios EN LA PRESENTACION
prescritos DE DECLARACIONES
oficialmente y por
medio magnético.
 1) ART 604 E.T 1 ENERO 2018 150
Verificar que la PERIODO FISCAL AL 1 DE
empresa se encuentre ABRIL DEL
2) ART 697 E.T
consignando las 2019
ERROR ARITMETICO AUDITOR
retenciones en la
3 ) ART 580-1
TRIBUTARI
fuente practicadas ,
INEFICIENCIA DE LAS O
dentro de los plazos
DECLARACIONES DE
fijados por el RETENCION EN LA
Gobierno Nacional FUENTE PRESENTADAS
SIN PAGO
1 ENERO 2018 150
Verificar que todas 1) ART 606 E.T AL 1 DE
las declaraciones de CONTENIDO DE LA ABRIL DEL
retención en la fuente DECLARACION DE 2019
RETENCION AUDITOR
se encuentren
TRIBUTARI
firmadas por el 2) ART 580 E.T O
representante legal y DECLARACIONES QUE
revisor fiscal si se SE
encuentra obligada ENTIENDEN POR NO
PRESENTADAS
Verificar que el cierre 1 ENERO 2018 150
de cada mes se esté AL 1 DE
realizando de manera ABRIL DEL
oportuna antes 2019
elaborar las
respectivas
declaraciones de 1)ART 19 CC OBLIGADOS
retención en la fuente. A LLEBAR
CONTABILIDAD AUDITOR
También deben estar TRIBUTARI
soportadas por los 2 ) ART 382 OBLIGADOS O
DECLARAR RETENCION
respectivos
EN LA FUENTE
comprobantes de
contabilidad, facturas
o documentos
equivalentes que
soporten el hecho
generador de dicho
impuesto.
Verificar que la 1 ENERO 2018 150
declaración de ART 579 - 2 E.T AL 1 DE
AUDITOR ABRIL DEL
retención en la fuente PRESENTACIO
ELECTRONICA DE
TRIBUTARI 2019
se encuentre
LAS DECLARACIONES O
presentada
correctamente por
medio virtual

RETENCIONES EN LA FUENTE PRACTICADAS

Verificar que la 1 ENERO 2018 150
empresa se encuentre AL 1 DE
practicando la ABRIL DEL
retención en la fuente 2019
por acumulación de ART 306 E.T OBLIGADOS AUDITOR
facturas , teniendo A PRACTICAR
RETENCION EN LA
TRIBUTARI
que el total de las
FUENTE O
mismas alcance el
monto según el
concepto a retener o
si las practican de
manera individual .
Verificar si hay 1 ENERO 2018 150
diferencias entre las AL 1 DE
retenciones ABRIL DEL
declaradas y 2019
contabilizadas. 1) ART 373 E.T LOS
VALORES RETENIDOS
Con el fin de detectar SE IMPUTAN EN LA
LIQUIDACION PRIVADA
si existe ineficiencia a
la hora practicar 2) ART 374 E.T EN LA AUDITOR
retención en la fuente, LIQUIDACION OFICIAL
SE DEBEN ACREDITAR
TRIBUTARI
y por consiguiente se
LOS VALORES O
están manejando
RETENIDOS
como impuestos
asumidos, o si al 3 ) ART 19 CC
presentar la OBLIGADOS A
declaración no se LLEBAR
cuenta con toda la CONTABILIDAD
información
registrada en
contabilidad.
 1 ENERO 2018 150
AL 1 DE
ABRIL DEL
2019
1) ART 104 E.T
REALIZACION DE
Determinar si la LAS DEDUCCIONES
empresa practica la
retención en la fuente 2) ART 105 E.T AUDITOR
CAUSACION DE LA
por los costos y DEDUCCION
TRIBUTARI
gastos relacionados O
con la actividad de la 3) ART 306 E.T
empresa OBLIGADOS A
PRACTICAR
RETENCION EN LA
FUENTE

Verificar que en la 1) DCRT 1020 de 2014 1 ENERO 2018 150

contabilidad de la MODIFICADO, AL 1 DE
ADICIONADO POR EL ABRIL DEL
empresa manejen DCRT4910 de 2011, EL
subcuentas y 2019
DCRT 260 de 2001En el
auxiliares para cada QUE SE DODIFICARON,
uno de los conceptos LAS TARIFAS DE
y tarifas actuales de RETENCION EN LA
FUENTE APLICADAS A
retención en la fuente OTROS INGRESOS
a declarar, TRIBUTARIOS
DIFERENTES A LAS
Con el fin de COMPRAS. AUDITOR
verificar bases las TRIBUTARI
2) ART 306 E.T
cuales originaron el OBLIGADOS A O
impuesto y si estas PRACTICAR RETENCION
realmente atribuyen a EN LA FUENTE
cada concepto
registrado.
Verificar que las 1) DCRT 1020 de 2014 1 ENERO 2018 150
retenciones por cada MODIFICADO, AL 1 DE
ADICIONADO POR EL ABRIL DEL
concepto estén DCRT4910 de 2011, EL
sujetas a retención 2019
DCRT 260 de 2001En el
teniendo en cuenta QUE SE DODIFICARON,
según la tabla de LAS TARIFAS DE
retenciones vigente RETENCION EN LA AUDITOR
FUENTE APLICADAS A
en donde especifica OTROS INGRESOS
TRIBUTARI
bases tarifas y TRIBUTARIOS O
conceptos DIFERENTES A LAS
establecidos por el COMPRAS.
gobierno nacional y
2)ART 306 E.T
vigilado por la OBLIGADOS A
Administración de PRACTICAR RETENCION
impuestos EN LA FUENTE
Verificar el número 1 ENERO 2018 150
de documento, fecha 1) ART 37 PRINCIPIO DE AL 1 DE
beneficiario del pago, CAUSALIDAD DEL ABRIL DEL
concepto y valor de DECRETO SUPREMO Nº 2019
la operación si estos 122-94-EF LEY DEL AUDITOR
IMPUESTO A LA RENTA
coinciden el periodo 2) ART 771-2
TRIBUTARI
en el que se generó el PROCEDENCIA DE O
hecho económico y el COSTOS, DEDUCCIONES
mes a declarar el E IMPUESTOS
impuesto de DESCONTABLES.
retención
en la fuente.
Verificar que se 1 ENERO 2018 150
encuentren AL 1 DE
consecutivos de todos ABRIL DEL
los comprobantes de 2019
1) ART 37 PRINCIPIO DE
egreso y otros CAUSALIDAD DEL
documentos en los DECRETO SUPREMO Nº
que se encuentren 122-94-EF LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA AUDITOR
contabilizados los
TRIBUTARI
costos y gastos. 2) ART 771-2 O
PROCEDENCIA DE
Con el fin de verificar COSTOS , DEDUCCIONES
que no se encuentren E IMPUESTOS
DESCONTABLES.
registros duplicados,
pendientes por
contabilizas o anular
en su defecto.
Verificar que se esté 1 ENERO 2018 150
efectuando la AL 1 DE
ART 437-2 DEL E.T
retención de IVA en MODIFICADO POR EL
ABRIL DEL
los pagos de costos y ART 42 DE LA LEY 1607 2019
gastos los cuales solo DE 2012 AGENTES DE
aplican en este caso RETENCION DEL AUDITOR
IMPUESTO SOBRE LAS
con el régimen VENTAS ART
TRIBUTARI
simplificado, O
teniendo en cuenta 437RESPONSABILIDAD
que la empresa tiene POR LA RETENCION DEL
personería jurídica IMPUESTOS SOBRE LAS
VENTAS
pero solo es régimen
común.
1 ENERO 2018 150
1) ART 37 PRINCIPIO DE AL 1 DE
CAUSALIDAD DEL
Verificar que la ABRIL DEL
DECRETO SUPREMO Nº
información que se 122-94-EF LEY DEL 2019
reporte en medios IMPUESTO A LA RENTA AUDITOR
magnéticos coincida TRIBUTARI
con la que se presenta 2) ART 771-2 O
PROCEDENCIA DE
mes a mes durante el
COSTOS, DEDUCCIONES
año gravable E IMPUESTOS
DESCONTABLES.

RETENCIO EN LA FUENTE SOBRE PAGOS LABORALES

Verificar si la 1)ART 329 E.T 1 ENERO 2018 150
empresa tiene CLASIFICACION DE LAS AL 1 DE
PERSONAS NATURALES ABRIL DEL
clasifico a la hora de ART 2019
practicar retención en
la fuente a: 2)387 E.T DEDUCCIONES
A) empleados QUE SE RESTARAN DE
b) Trabajadores por LA BASE DE
RETENCION
cuenta propia.
Esto con el fin de que 3)ART 126-1 E.T
se encuentren DEDUCCION DE AUDITOR
practicando las CONTRIBUCIONES A TRIBUTARI
debidas retenciones FONDOS DE O
PENSIONES DE
en la fuente ,y se JUBILACION E
estén solicitando los INVALIDEZ Y FONDOS
respectivos soportes a DE CESANTIAS
fines de que el costo ,
o servicio realizado se 4) ART 126-4 INCENTIVO
DE AHORRO DE LARGO
pueda incluir se cómo PLAZO PARA EL
deducción en el FOMENTO DE LA
impuesto de Renta y CONSTRUCCION
Complementarios
5) ART 206 E.T RENTAS
DE TRABAJO EXENTAS
Analizar los pagos de 1 ENERO 2018 150
salarios más altos con AL 1 DE
el fin de verificar si ABRIL DEL
se está realizando la 2019
correcta depuración
de retención en la
fuente por salarios,
junto con sus
receptivos soportes
que acrediten dicha 1)ART 383 E.T
depuración como son DEPURACION RETENCIO
: EN LA FUENTE
A) Intereses de EMPLEADOS
vivienda ( hasta 100
UVT ) 3) ART 386 E.T SEGUNDA
OPCION FRENTE A LA
B) medicina RETENCION
propagada (hasta
16 UVT) . 4) ART 387 E.T
DEDUCCIONES QUE SE
RESTARAN DE LA BASE
C) Dependientes DE RETENCION
hasta 10 % de sus AUDITOR
ingresos brutos sin 5)ART 126-1 E.T TRIBUTARI
exceder 32 UVT , DEDUCCION DE O
CONTRIBUCIONES A
deben estar
FONDOS DE
debidamente PENSIONES DE
soportados mediante JUBILACION E
declaración INVALIDEZ Y FONDOS
juramentada ) DE CESANTIAS

6) ART 126-4 INCENTIVO

D)Aportes DE AHORRO DE LARGO
obligatorios de Salud PLAZO PARA EL
( mínimo el 40 % de FOMENTO DE LA
sus ingresos brutos CONSTRUCCION
mensuales )
7) ART 206 E.T RENTAS
DE TRABAJO EXENTAS
E) renta exenta del 25
% sobre sus ingresos

F) aporte obligatorio
de pensión

G) ARL

H) aporte AFC
REQUISITOS A AUDITAR EN LA RETENCION EN LA FUENTE PRACTICADA A
EMPLEADOS
Establecer la 1 ENERO 2018 150
procedencia de los ART 383 E.T AUDITOR AL 1 DE
DEPURACION RETENCIO
ingresos no EN LA FUENTE
TRIBUTARI ABRIL DEL
constitutivos de renta O 2019
EMPLEADOS
ni ganancia ocasional
Verificar el descuento 1) ART 387 E.T 1 ENERO 2018 150
y traslado a los DEDUCCIONES QUE SE AL 1 DE
RESTARAN DE LA BASE ABRIL DEL
fondos y entidades DE RETENCION
financieras de los 2019
aportes voluntarios a 2)ART 126-1 E.T
fondos de pensiones, DEDUCCION DE
seguros privados y de CONTRIBUCIONES A AUDITOR
FONDOS DE
pensiones y a cuentas PENSIONES DE TRIBUTARI
AFC mediante la JUBILACION E O
respectiva INVALIDEZ Y FONDOS
certificación expedida DE CESANTIAS
por la entidad
3)ART 126-4 INCENTIVO
prestadora del DE AHORRO DE LARGO
servicio. PLAZO PARA EL
FOMENTO DE LA
CONSTRUCCION
1) ART 387 E.T 1 ENERO 2018 150
Confirmar la DEDUCCIONES QUE SE AL 1 DE
procedencia de las RESTARAN DE LA BASE ABRIL DEL
deducciones por DE RETENCION 2019
2)ART 126-1 E.T
salud, aportes a fondo DEDUCCION DE
de pensiones, CONTRIBUCIONES A AUDITOR
educación, intereses y FONDOS DE PENSIONES
TRIBUTARI
corrección monetaria DE JUBILACION E
INVALIDEZ Y FONDOS O
pro crédito de
DE CESANTIAS
vivienda leasing 3)ART 126-4 INCENTIVO
habitacional a los DE AHORRO DE LARGO
certificados aportados PLAZO PARA EL
por los trabajadores. FOMENTO DE LA
CONSTRUCCION
1 ENERO 2018 150
1 )ART 386E.T SEGUNDA
AL 1 DE
OPCION FRENTE A LA
RETENCION ABRIL DEL
Determinar el 2019
AUDITOR
porcentaje fijo de 2) ART 206 E.T RENTAS
DE TRABAJO EXENTAS
TRIBUTARI
retención
O
procedimiento dos
3) ART 384 TARIFA
MINIMA DE
RETENCION A
EMPLEADOS
 ART 43 DECRETO 2243 1 ENERO 2018 150
DEL 2015 OBLIGACION AL 1 DE
DE EXPEDIR ABRIL DEL
Establecer la CERTIFICADOS PO
2019
coherencia entre el PARTE DEL AGENTE
certificado de RETENEDOR DEL
IMPUESTO SOBRE LA AUDITOR
ingresos y retenciones RENTA Y TRIBUTARI
expedido al COMPLEMENTARIOS , O
trabajador y los pagos IMPUESTO SOBRE LA
y retenciones RENTA PARA LA
realizados al mismo EQUIDAD, CREE Y
DEL GRAVAMEN A
LOS MVIMIENTOS
FINANCIEROS
RETENCION SOBRE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
Verificar en el libro 1 ENERO 2018 150
de accionistas de la AL 1 DE
última asamblea 49 E.T RETENCION EN LA AUDITOR ABRIL DEL
donde se hayan FUENTE POR TRIBUTARI 2019
decretados los DIVIDENDOS O
dividendos y
participaciones.
1 ENERO 2018 150
AL 1 DE
ART 2 DCR 4980 DE 27 DE ABRIL DEL
Determinar la parte DICIEMBRE DE 2007 AUDITOR 2019
no gravada de los DETERMINACION DE LOS
DIVIDENDOS Y
TRIBUTARI
dividendos y
PARTICIPACIONES NO O
participaciones
GRAVADOS

Verificar la 1 ENERO 2018 150

aplicación de las AL 1 DE
diferentes tarifas de ART 2 DCR 4980 DE 27 DE ABRIL DEL
retención DICIEMBRE DE 2007 AUDITOR 2019
DETERMINACION DE LOS
dependiendo de la DIVIDENDOS Y
TRIBUTARI
calidad del socio o PARTICIPACIONES NO O
accionista y si el GRAVADOS
dividendo es gravado
o no gravado