Titulo: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN EL PERÚ

Asignatura: DERECHO TRIBUTARIO II

Docente: Fidel Misael Reyes Norabuena

Semestre 2018-I

Responsable:

• Corpus Chincha Diógenes

• Flores Canta Zoilo
• Campomanes Tarazona Aida
• Huaney Támara Yovana

Huaraz, 2018
 INTRODUCCIÓN

El conocimiento de La Ley del Impuesto general a las ventas y su reglamento es esencial para
el desarrollo de las diferentes actividades económicas dentro de la sociedad. Asimismo se
debe tener conocimientos de esta norma, pues todos pagamos este impuesto como
consumidores finales. Explicada la importancia de este análisis procedemos a analizar el TUO
de la Ley del IGV Decreto Supremo 055-99.EF y su respectivo reglamento.

Esta Ley se promulgó bajo el Decreto Legislativo Nº 821, Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y con el Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado
el 15 de abril de 1999. Su Reglamento, se promulgo con el Decreto Legislativo No. 775 con el
cual se han dictado las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto
Selectivo al Consumo y mediante el Decreto Supremo N° 29-94-EF, se promulgó el
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
 IMPUESTO
Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos. Estos pagos
obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas.

TIPOS DE IMPUESTOS

Los impuestos pueden dividirse en multitud de categorías. Aquí vamos a hablar de algunas de
ellas:

• Impuesto directo. Grava directamente la obtención de renta de las personas físicas y

jurídicas. Grava la riqueza, conociendo quién es el sujeto pasivo
• Impuesto indirecto: Grava el consumo de la renta de la persona. En este caso, la persona
que reporta el dinero en la Administración Pública, no es el sujeto pasivo del impuesto.
• Impuesto progresivo: El tipo impositivo (el porcentaje que se aplica sobre la base gravada
por el impuesto) crece si la renta es mayor.
• Impuesto regresivo: El tipo impositivo se reduce al aumentar la base sobre se aplica el
impuesto.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas también conocido como IGV y en otros países como
Impuesto al valor agregado o añadido (IVA), es un impuesto indirecto, de alcance nacional,
plurifasico no acumulativo que grava las ventas realizadas en el país, así como también las
prestaciones de servicios, los contratos de construcción, la primera venta de un inmueble que
realicen los constructores de este y las importaciones de bienes.

MARCOS LEGALES

Texto actualizado al 17/8/2017, fecha de publicación de la ley N.° 30641 texto único ordenado
de la ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo decreto supremo N°
055-99-ef el objeto de esta ley es modificar la legislación del texto único ordenado de la ley
del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo, el mismo que resulta
aplicable a las operaciones de exportación de servicios, entendiéndose como exportación de
 servicios al turismo y además a servicios complementarios a la carga, como el turismo
vivencial, social y rural comunitario.

Por otra parte, en la presente Ley se establece la modificación de los Artículos 33, sobre la
Exportación de Bienes y Servicios, y el Articulo 76, sobre la Devolución de Impuestos a
Turistas, del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo. En los que respecta al artículo N° 33 se modificó el quinto párrafo de
sus numerales 9 y 10, de la misma manera se incorporó los numerales 11 y 12 al mismo
artículo. Respecto al Articulo N° 76 se modificó el segundo párrafo

AMBITO DE APLICACIÓN

• Venta muebles
• Prestación Servicio
• Utilización Servicios
• Cont. Construcción
• 1ra. Vta. Inmueble
• Importación

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en
las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en
valores y los fondos de inversión que desarrollen actividad empresarial que:
a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
producción y distribución;
b) Presten en el país servicios afectos;
c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construcción afectos;
e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos. Tratándose de bienes intangibles se considerará que importa el bien el
adquirente del mismo.

EL HECHO GENERADOR

El hecho generador es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es decir, es el

acaecimiento que da origen a la obligación tributaria. Por ejemplo, el hecho generador del IT
(Impuesto a las Transacciones) es la transacción o incremento patrimonial.

Según el Código Tributario hecho generador es el presupuesto de naturaleza jurídica o

económica, expresamente establecido por ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento
origina el nacimiento de la obligación tributaria. (Ref. Art. 16 C.T.)

Atendiendo a la estructura jurídico-formal del impuesto, el hecho generador consiste en cada

operación de venta, servicio, etc. Desde esta perspectiva el hecho generador es de naturaleza
simple.

También hay que resaltar que en este caso nos encontramos ante un hecho generador de
realización inmediata.

La obligación tributaria nace cuando se perfecciona la venta en cualquiera de las etapas del
proceso de producción y distribución de bienes.

Pasando al tema de la determinación de la obligación tributaria, supongamos que la empresa

RICOS es un mayorista que realiza una venta en los siguientes términos:

Valor del bien = 200 soles

IGV = 19% equivalente a 38 soles

Precio sería equivalente a 238 soles

En este caso se aprecia que la base imponible es el íntegro del valor de venta del bien. Sobre esta
base se aplica la tasa del impuesto que es 19%, de tal modo que la determinación de la
obligación tributaria (IGV) arroja la suma de 38.
 ALÍCUOTA
La idea de alícuota se emplea con frecuencia en el terreno de la economía, más precisamente en
lo que está relacionado con los impuestos o tributos. Las alícuotas son proporciones que se
establecen a través de leyes para determinar una obligación de tipo tributaria.
En Argentina, por ejemplo, muchos productos son gravados con el Impuesto al Valor
Agregado (IVA). La alícuota del IVA, a nivel general, es del 21%. De este modo, un fabricante
debe sumar el 21% en concepto del IVA al precio que establece para sus productos.
Un productor decide un precio de 50 pesos para un pantalón. A la hora de ofrecer el producto al
público, le añade la alícuota del IVA (21%). Por lo tanto, el comprador debe pagar 60,5
pesos (los 50 pesos del precio más los10,5 pesos del IVA).

OTRAS CONSIDERACIONES

• El IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a la Venta (IGV) es un tributo que todos los consumidores debemos
asumir al momento de realizar alguna transacción financiera y afecta la prestación o
utilización de servicios, contratos de construcción, importación de bienes, entre otros.

Actualmente, en Perú la tasa que le corresponde al IGV es 18%, que incluye el 2% del impuesto
de promoción municipal.

¿Cómo se calcula el IGV?

Calcular el IGV es muy sencillo solo debes aplicar el 18% al importe neto. Por ejemplo:

IGV = Importe Neto x 0.18

En caso tengas el importe total, es decir con el IGV incluido, debes aplicar la siguiente

Formula:

Neto = Total / (1+0.18) o Neto = Total / 1.18

Finalmente, restando el Total menos e Neto no da como resultado el IGV:

IGV = Total - Neto

¿Qué bienes y servicios están afectos al IGV?

- Importación de bienes

- Contratos de construcción

- La primera venta de inmueble que realicen los constructores del bien

- Venta de bienes inmuebles

- Prestación o utilización de servicios

¿Cómo funciona la calculadora IGV?

Es sencillo. Lo único que debes colocar es uno de los dos campos requeridos: solo el neto o el
Total. En caso coloques el monto que requieras en el campo Neto, de manera automática
obtendrás el Pago a cuenta del Impuesto a la Renta, que se calcula sobre el 1.5% del valor neto.

Pero si solo deseas obtener el IGV de una factura, entonces tendrás que escribir el monto en el
campo que dice ‘Total’.

A continuación te dejamos nuestra calculadora para obtener el Impuesto General a la Venta

(IGV) de manera rápida y sencilla. Modifican la resolución de superintendencia nº 183-
2004/sunat, que aprueba normas para la aplicación del sistema de pago de obligaciones
tributarias, a fin de variar el porcentaje aplicable a determinados servicios comprendidos
en dicho sistema
 CONCLUSIÓN
Como resultado del análisis de la Ley del IGV conocemos que las operaciones gravadas
frecuentes son la venta de bienes muebles, prestación de servicios en el país, los contratos de
construcción, primera venta de inmuebles y la importación de bienes, las operación que han sido
exoneradas son las indicadas en el Apéndice I y II de texto único ordenado de la ley del
Impuesto General a Las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, dichas exoneraciones están
sustentadas por cada Ministerio correspondiente. Mientras que las operaciones inafectas son las
que se encuentran fuera del ámbito de aplicación del tributo.
ANEXOS
 REFERNCIA BIBLIOGRAFICA

- http://www/trabajos105/recaudacion-tributaria-peru-politica- tributaria/recaudacion-
tributaria-peru-politica-tributaria.shtml#ixzz3dqywNXcs

- http://www.elecciones2011.cies.org.pe/documentos-de-politica/políticas tributarias.
Htmlan

- Actualización de Estadísticas sobre la micro y pequeña empresa, Dirección de la

micro y pequeña empresa. 2007. Lima-Perú