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OBLIGACIONES FISCALES
UNIDAD 3
CONTRIBUCIONES
SESION 7
CONTRIBUCIONES Y SU CLASIFICACION.
MAESTRO: Lic. Luis Antonio Lara Vega.
ALUMNO: Rubí Adriana Rodríguez Pacheco.
OCTUBRE / 2019.
1
INDICE
INTRODUCCION ............................................................................................................................ 3
S7. Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones. ......................... 4
S7. Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones..................................... 6
S7. Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones ................................ 12
CONCLUSION .......................................................................................................................... 26
Bibliografía ............................................................................................................................... 27
2
INTRODUCCION
3
S7. Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones.
4
una misma obligación corresponder a una
fiscal. misma obligación fiscal.
PRINCIPIO DE JUSTICIA Se refiere a que las Se refiere a que las
IMPOSITIVA
cargas tributarias cargas tributarias
deberán ser soportadas deberán ser soportadas
entre todos los entre todos los
gobernados. gobernados.
PRINCIPIO DE SEGURIDAD Sólo pueden Sólo pueden
JURIDICA
establecerse por establecerse por
mandato de ley, el sujeto mandato de ley, el
pasivo tendrá una sujeto pasivo tendrá
expectativa de los una expectativa de los
derechos y obligaciones derechos y obligaciones
a su cargo. a su cargo.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD Las autoridades fiscales Las autoridades fiscales
están impedidas para están impedidas para
realizar actos que realizar actos que
carezcan de carezcan de
fundamento de fundamento de
conformidad con una ley conformidad con una
previamente ley previamente
establecida. establecida.
PRINCIPIO DE Es la capacidad Es la capacidad
PROPORCIONALIDAD
económica de los económica de los
sujetos pasivos de la sujetos pasivos de la
relación. relación.
PRINCIPIO DE EQUIDAD Es generada por los Es generada por los
TRIBUTARIA
sujetos pasivos debe ser sujetos pasivos debe
la misma tratándose de ser la misma tratándose
un mismo tributo, sin de un mismo tributo, sin
que existan tratos que existan tratos
diferenciados. diferenciados.
5
S7. Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones
6
tenencia o uso
del vehículo
hasta por el
monto de
adeudo
existente;
Quienes no
realicen los
trámites o
movimientos
previstos en la
ley; Los que
reciban
vehículos en
consignación o
comisión para
ser enajenados;
Los servidores
públicos que
realicen los
trámites o
movimientos de
ley, sin haberse
cerciorado que
estén cubiertos
los pagos en su
totalidad.
OBJETO Los ingresos Gravar los actos El impuesto a la La tenencia o
percibidos por o actividades propiedad y/o uso de vehículos
las personas realizados por posesión de de motor, cuyo
físicas o el sujeto pasivo, predios tenedor o
morales, en tales como: urbanos, usuario tenga su
efectivo, Enajenación de rurales, ejidales domicilio dentro
7
especie o bienes; y comunales y del territorio del
crédito. Prestación de sus Estado de
servicios construcciones. Campeche.
independientes;
Arrendamiento
de bienes;
Importación de
bienes y
servicios.
BASE Será el Su base será Está dada por Para vehículos
resultado de la sobre el valor el valor nuevos
suma de de la operación catastral del destinados al
ingresos realizada. predio de que transporte,
percibidos se trate. motocicletas
objeto del nuevas y
impuesto, vehículos
menos eléctricos
deducciones u nuevos, será el
otra forma valor total del
sustractiva vehículo; Para
establecida por vehículos
la ley. usados será el
importe del
impuesto
causado en el
ejercicio fiscal
inmediato
anterior
multiplicado por
el un factor
correspondiente
a los años de
8
antigüedad del
vehículo.
TARIFA La tasa del ISR La tasa general Pueden ser Es aplicable para
será del 30% del IVA será del aplicadas de vehículos
para personas 16%, así como acuerdo con el nuevos
morales; para una tasa del 0% rango de valor destinados al
personas físicas aplicable en que se transporte,
dependerá de la mayormente a ubique el valor motocicletas
aplicación de los alimentos y de un nuevas y
tablas y tarifas medicinas. determinado vehículos
que ubican en predio, o bien eléctricos
primera por metro nuevos.
instancia el cuadrado de
límite inferior terreno y metro
donde se ubica cuadrado de
la base para construcción
calcular el cuando la base
impuesto. sea la
superficie del
terreno.
EXENCION La obtención de Los sueldos, la Según la Los vehículos
ingresos por compra venta CPEUM, destinados al
premios de de libros y señala que sólo servicio de
lotería, rifas, revistas. los bienes de misiones
sorteos y dominio público diplomáticas y
concursos, de la consulares de
donde se aplica Federación, carrera
una tasa del 1% Estados y extranjera y de
sobre el valor Municipios sus agentes
del premio, o estarán diplomáticos y
del 21% en exentos del consulares de
entidades pago de dichas carrera; Los que
federativas que contribuciones. la Federación, el
9
aplican un Estado y sus
impuesto local. Municipios
utilicen para la
prestación de
servicios
públicos de
rescate, patrulla,
transportes de
limpia, pipas de
agua, servicios
funerarios y
ambulancias y
destinados a
cuerpos de
bomberos, etc.
FORMA DE En efectivo por En efectivo por En efectivo por En efectivo por
PAGO
transferencia transferencia transferencia transferencia
electrónica o electrónica, electrónica, electrónica,
ventanilla ventanilla ventanilla ventanilla
bancaria, o bien bancaria. bancaria, bancaria,
en especie o oficinas oficinas
servicios receptoras. receptoras.
cuando la
autoridad lo
disponga en
apego a la ley.
PERIODO El ISR es un El IVA se paga a Es de El Impuesto
DE PAGO
impuesto anual más tardar los causación Sobre Tenencia
pagado en cada días 17 del mes anual, o Uso de
ejercicio fiscal, siguiente pudiendo ser Vehículos se
mediante correspondiente su pago en pagará
declaración al impuesto. El forma anual, simultáneamente
anual, en el mes contribuyente mensual, con los derechos
10
de marzo para pagará solo la bimestral, por servicios de
personas diferencia trimestral, control vehicular,
morales, y en resultante entre según como durante los
abril para el IVA establezca la primeros tres
personas trasladado (el legislación meses de cada
físicas, del que cobró) y el particular en ejercicio fiscal.
siguiente IVA acreditable cada Estado. Tratándose de
ejercicio fiscal. (el que pagó) vehículos
Así mismo, se por las nuevos, dicho
realizarán actividades impuesto se
pagos realizadas. enterará en un
provisionales a plazo no mayor a
cuenta de dicho 15 días hábiles
impuesto anual siguientes a su
a más tardar los fecha de
días 17 del mes adquisición.
siguiente del
período
correspondiente
al pago.
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S7. Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones
12
y soportada por todos mediación, agencia,
los gobernados. representación,
Seguridad jurídica: Los correduría, consignación
contribuyentes podrán y distribución con motivo
conocer de sus de la enajenación de:
derechos y obligaciones bebidas alcohólicas y
contenidos en el marco cervezas, alcoholes y
jurídico que sustenta mieles, tabacos
dicha contribución. labrados, bebidas
energizantes,
plaguicidas y alimentos
con alto contenido
calórico. También se
gravan los servicios de
juegos de apuestas y
sorteos, y los de
telecomunicaciones.
Base: De manera
general, el valor del bien
que se enajena o
importa. También
pueden constituir la
base, en su caso, la
cantidad de litros y la
graduación alcohólica.
Tasa o tarifa: Se
establecen distintas
tasas y/o cuotas, para
cada bien o servicio.
Exención: Aguamiel y
productos derivados de
su fermentación;
13
Petróleo crudo y gas
natural, etc.
Forma de pago: En
efectivo por
transferencia
electrónica, ventanilla
bancaria, oficinas
receptoras.
Época de pago: se
paga a más tardar los
días 17 del mes
siguiente
correspondiente al
impuesto. Con
excepción en casos de
importación de bienes,
el cual se paga de
manera conjunta con el
Impuesto General de
Importación.
Impuesto sobre la Generalidad: Aplica a Sujeto Activo: El
Renta: El objeto del ISR todas las personas Estado o acreedor de la
es gravar los ingresos físicas y morales que obligación fiscal, con
cuales quiera que sean presten los servicios facultades para exigir el
la fuente de riqueza, contenidos en la ley. cumplimiento de pago
percibidos en Legalidad tributaria: La del impuesto, por cuenta
determinado tiempo, en contribución fue y cargo de la persona
el país, o de las fuentes establecida por física o moral.
de riquezas obtenidas autoridad competente Sujeto Pasivo: Todas
de los extranjeros por (Poder Legislativo) y en las personas físicas y
fuentes de nuestro país. la ley, determinando morales que perciben
claramente los ingresos bien sean
elementos constitutivos residentes en México, o
14
de dicha contribución. residentes en el
Proporcionalidad: extranjero con fuente de
Existe un potencial riqueza en el país, con
económico susceptible establecimiento
de gravamen, es decir, permanente o no.
la prestación de los Objeto: Los ingresos
servicios realizados percibidos por las
establecidos en la ley. personas físicas o
Equidad: Las personas morales, en efectivo,
que se encuentren en el especie o crédito.
mismo supuesto de Base: Será el resultado
causación, atenderán a de la suma de ingresos
su obligación percibidos objeto del
contributiva en los impuesto, menos
mismos términos. deducciones u otra
Justicia impositiva: La forma sustractiva
contribución es aplicable establecida por la ley.
y soportada por todos Tasa o tarifa: La tasa
los gobernados. del ISR será del 30%
Seguridad jurídica: Los para personas morales;
contribuyentes podrán para personas físicas
conocer de sus dependerá de la
derechos y obligaciones aplicación de tablas y
contenidos en el marco tarifas que ubican en
jurídico que sustenta primera instancia el
dicha contribución. límite inferior donde se
ubica la base para
calcular el impuesto.
Exención: La
obtención de ingresos
por premios de lotería,
rifas, sorteos y
concursos, donde se
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aplica una tasa del 1%
sobre el valor del
premio, o del 21% en
entidades federativas
que aplican un impuesto
local.
Forma de pago: En
efectivo por
transferencia electrónica
o ventanilla bancaria, o
bien en especie o
servicios cuando la
autoridad lo disponga en
apego a la ley.
Época de pago: El ISR
es un impuesto anual
pagado en cada
ejercicio fiscal, mediante
declaración anual, en el
mes de marzo para
personas morales, y en
abril para personas
físicas, del siguiente
ejercicio fiscal. Así
mismo, se realizarán
pagos provisionales a
cuenta de dicho
impuesto anual a más
tardar los días 17 del
mes siguiente del
período correspondiente
al pago.
16
Impuesto al valor Generalidad: Aplica a Sujeto Activo: El
Agregado: Es un todas las personas Estado o acreedor de la
impuesto de tipo general físicas y morales que obligación fiscal, con
indirecto, generado cada presten los servicios facultades para exigir el
vez que se realiza una contenidos en la ley. cumplimiento de pago
compra de un bien o Legalidad tributaria: La del impuesto, por cuenta
servicio, y grava todo contribución fue y cargo de la persona
valor agregado a la establecida por física o moral.
mercancía durante su autoridad competente Sujeto Pasivo: Todas
proceso de producción, (Poder Legislativo) y en las personas físicas y
dicho impuesto puede la ley, determinando morales que realicen
ser trasladado. claramente los determinados actos o
elementos constitutivos actividades.
de dicha contribución. Objeto: Gravar los actos
Proporcionalidad: o actividades realizados
Existe un potencial por el sujeto pasivo,
económico susceptible tales como: Enajenación
de gravamen, es decir, de bienes; Prestación de
la prestación de los servicios
servicios realizados independientes;
establecidos en la ley. Arrendamiento de
Equidad: Las personas bienes; Importación de
que se encuentren en el bienes y servicios.
mismo supuesto de Base: Su base será
causación, atenderán a sobre el valor de la
su obligación operación realizada.
contributiva en los Tasa o tarifa: La tasa
mismos términos. general del IVA será del
Justicia impositiva: La 16%, así como una tasa
contribución es aplicable del 0% aplicable
y soportada por todos mayormente a los
los gobernados. alimentos y medicinas.
Seguridad jurídica: Los
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contribuyentes podrán Exención: Los sueldos,
conocer de sus la compra venta de libros
derechos y obligaciones y revistas.
contenidos en el marco Forma de pago: En
jurídico que sustenta efectivo por
dicha contribución. transferencia
electrónica, ventanilla
bancaria.
Época de pago: El IVA
se paga a más tardar los
días 17 del mes
siguiente
correspondiente al
impuesto. El
contribuyente pagará
solo la diferencia
resultante entre el IVA
trasladado (el que
cobró) y el IVA
acreditable (el que pagó)
por las actividades
realizadas.
CONTRIBUCIONES PRINCIPIOS ELEMENTOS
LOCALES CONSTITUCIONALES ESENCIALES
Impuesto Sobre Generalidad: Aplica a Sujeto Activo: El
Servicios de todas las personas Gobierno del Estado de
Hospedaje: físicas y morales que Campeche o acreedor
Es un impuesto que presten los servicios de la obligación fiscal,
grava los servicios de contenidos en la ley. con facultades para
hospedaje prestados en Legalidad tributaria: La exigir el cumplimiento de
territorio del Estado de contribución fue pago del impuesto, por
Campeche, Es un establecida por cuenta y cargo de la
impuesto trasladable. autoridad competente persona física o moral.
(Poder Legislativo) y en Sujeto Pasivo: Todas
18
la ley, determinando las personas físicas y
claramente los morales que presten los
elementos constitutivos servicios contempladas
de dicha contribución. en la ley.
Proporcionalidad: Objeto: La prestación
Existe un potencial de servicios de
económico susceptible hospedaje dentro del
de gravamen, es decir, territorio del Estado de
la prestación de los Campeche.
servicios realizados Base: Será el monto
establecidos en la ley. total del pago por los
Equidad: Las personas servicios de hospedaje
que se encuentren en el contenidas en la ley.
mismo supuesto de Tasa o tarifa: La tasa
causación, atenderán a aplicable sobre la base
su obligación del impuesto será del
contributiva en los 0% para el ejercicio
mismos términos. fiscal de 2019, según la
Justicia impositiva: La Ley de Ingresos del
contribución es aplicable Estado de Campeche.
y soportada por todos Exención: Los servicios
los gobernados. de hospedaje, albergue
Seguridad jurídica: Los o alimentos prestados
contribuyentes podrán por hospitales, clínicas,
conocer de sus conventos, asilos, etc.
derechos y obligaciones Forma de pago: En
contenidos en el marco efectivo por
jurídico que sustenta transferencia
dicha contribución. electrónica, ventanilla
bancaria, oficinas
receptoras.
Época de pago: El
Impuesto Sobre
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Servicios de Hospedaje
se paga a más tardar los
días 17 del mes
siguiente a la fecha en
que se cause. Cuando
se realicen erogaciones
ocasionales, el
contribuyente
presentará declaración
dentro de los diez días
hábiles siguientes en
que dicho impuesto se
cause.
Impuesto Sobre Generalidad: Aplica a Sujeto Activo: El
Tenencia o Uso de todas las personas Gobierno del Estado de
Vehículos: es un físicas y morales que Campeche o acreedor
impuesto que grava el presten los servicios de la obligación fiscal,
uso de vehículos de contenidos en la ley. con facultades para
motor, su enajenación Legalidad tributaria: La exigir el cumplimiento de
como vehículos nuevos contribución fue pago del impuesto, por
o importados al público establecida por cuenta y cargo de la
autoridad competente persona física o moral.
(Poder Legislativo) y en Sujeto Pasivo: Todas
la ley, determinando las personas físicas y
claramente los morales tenedoras o
elementos constitutivos usuarias de vehículos de
de dicha contribución. motor referidos en la ley.
Proporcionalidad: Serán responsables
Existe un potencial solidarios del impuesto
económico susceptible las personas físicas y
de gravamen, es decir, morales que adquieran
la prestación de los la propiedad, tenencia o
servicios realizados uso del vehículo hasta
20
establecidos en la ley. por el monto de adeudo
Equidad: Las personas existente; Quienes no
que se encuentren en el realicen los trámites o
mismo supuesto de movimientos previstos
causación, atenderán a en la ley; Los que
su obligación reciban vehículos en
contributiva en los consignación o comisión
mismos términos. para ser enajenados;
Justicia impositiva: La Los servidores públicos
contribución es aplicable que realicen los trámites
y soportada por todos o movimientos de ley,
los gobernados. sin haberse cerciorado
Seguridad jurídica: Los que estén cubiertos los
contribuyentes podrán pagos en su totalidad.
conocer de sus Objeto: La tenencia o
derechos y obligaciones uso de vehículos de
contenidos en el marco motor, cuyo tenedor o
jurídico que sustenta usuario tenga su
dicha contribución. domicilio dentro del
territorio del Estado de
Campeche.
Base: Para vehículos
nuevos destinados al
transporte, motocicletas
nuevas y vehículos
eléctricos nuevos, será
el valor total del
vehículo; Para vehículos
usados será el importe
del impuesto causado
en el ejercicio fiscal
inmediato anterior
multiplicado por el un
21
factor correspondiente a
los años de antigüedad
del vehículo.
Tasa o tarifa: Es
aplicable para vehículos
nuevos destinados al
transporte, motocicletas
nuevas y vehículos
eléctricos nuevos.
Exención: Los
vehículos destinados al
servicio de misiones
diplomáticas y
consulares de carrera
extranjera y de sus
agentes diplomáticos y
consulares de carrera;
Los que la Federación,
el Estado y sus
Municipios utilicen para
la prestación de
servicios públicos de
rescate, patrulla,
transportes de limpia,
pipas de agua, servicios
funerarios y
ambulancias y
destinados a cuerpos de
bomberos, etc.
Forma de pago: En
efectivo por
transferencia
electrónica, ventanilla
22
bancaria, oficinas
receptoras.
Época de pago: El
Impuesto Sobre
Tenencia o Uso de
Vehículos se pagará
simultáneamente con
los derechos por
servicios de control
vehicular, durante los
primeros tres meses de
cada ejercicio fiscal.
Tratándose de vehículos
nuevos, dicho impuesto
se enterará en un plazo
no mayor a 15 días
hábiles siguientes a su
fecha de adquisición.
Impuesto Predial: es Generalidad: Aplica a Sujeto Activo: El
un gravamen sobre una todas las personas Gobierno del Estado de
propiedad o posesión físicas y morales que Campeche o acreedor
inmobiliaria. Dicha presten los servicios de la obligación fiscal,
contribución deben contenidos en la ley. con facultades para
pagarla todos los Legalidad tributaria: La exigir el cumplimiento de
propietarios de un contribución fue pago del impuesto, por
inmueble, ya sea establecida por cuenta y cargo de la
vivienda, oficina, edificio autoridad competente persona física o moral.
o local comercial. (Poder Legislativo) y en Sujeto Pasivo: Es la
la ley, determinando persona física o moral a
claramente los quien se le cobra el
elementos constitutivos impuesto predial.
de dicha contribución. Objeto: El impuesto a la
Proporcionalidad: propiedad y/o posesión
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Existe un potencial de predios urbanos,
económico susceptible rurales, ejidales y
de gravamen, es decir, comunales y sus
la prestación de los construcciones.
servicios realizados Base: Está dada por el
establecidos en la ley. valor catastral del predio
Equidad: Las personas de que se trate.
que se encuentren en el Tasa o tarifa: Pueden
mismo supuesto de ser aplicadas de
causación, atenderán a acuerdo con el rango de
su obligación valor en que se ubique el
contributiva en los valor de un determinado
mismos términos. predio, o bien por metro
Justicia impositiva: La cuadrado de terreno y
contribución es aplicable metro cuadrado de
y soportada por todos construcción cuando la
los gobernados. base sea la superficie
Seguridad jurídica: Los del terreno.
contribuyentes podrán Exención: Según la
conocer de sus CPEUM, señala que
derechos y obligaciones sólo los bienes de
contenidos en el marco dominio público de la
jurídico que sustenta Federación, Estados y
dicha contribución. Municipios estarán
exentos del pago de
dichas contribuciones.
Forma de pago: En
efectivo por
transferencia
electrónica, ventanilla
bancaria, oficinas
receptoras.
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Época de pago: Es de
causación anual,
pudiendo ser su pago en
forma anual, mensual,
bimestral, trimestral,
según como establezca
la legislación particular
en cada Estado.
Se entiende por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe
hacer a dichas personas de un modo equivalente establecido en esta ley,
inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1°-A Y 3° de esta
ley.
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CONCLUSION
La obligación tributaria quedo demostrada que es el vínculo que la ley establece entre
el acreedor (el estado) y el deudor tributario (las personas fiscas o jurídicas), cuyo
objetivo es el cumplimiento del tributo por ser una obligación que puede ser exigida
coactivamente de las obligaciones derivadas de los tributos son de dar (cantidad de
dinero que se entrega al estado) y por otra parte es un hacer (presentación de
declaraciones, manifestaciones o avisos etc.).
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Bibliografía
Legislación
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