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Magdy tania minotta mosquera

Casos prácticos en la Revisoría Fiscal

Su opinión sobre estos aspectos es muy importante

Preguntas

1. Durante el mes pasado no se elaboraron ni presentaron oportunamente las declaraciones


tributarias y la asistente de contabilidad adujo que el Revisor Fiscal (usted) no había aparecido
para que se encargara de eso. El gerente de la Compañía (quién finalmente lo pudo ubicar – a
usted) lo cita a usted a una reunión para que le explique esta actitud y para que le pague las
sanciones e intereses que suman $20 millones so pena de destituirlo (sus honorarios mensuales
son de $5 millones).

- Indique que le diría usted al Gerente de la Compañía


- Qué responsabilidad legal tendría usted?
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
- Usted pagaría la sanción? ¿Por qué si o por qué no?

R/ la responsabilidad de la elaboración de la declaración es del contador público ley 43 del /90,


es el que debe pagar la sanción, pero el revisor fiscal si es responsable sobre que todas las
operaciones se celebren o se cumplan, art 207 del código de comercio

2. La Asamblea de Accionistas nombra una comisión de 4 personas que se encargue de estudiar,


analizar hojas de vida, determinar honorarios, definir tiempos de trabajo de posibles candidatos a
Revisor Fiscal
- Indique si es esto legal
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ si es legal, ya que la asamblea o junta de socio es la encargada de elegir al revisor fiscal art
204 del código de comercio y está nombrando una comisión de expertos sobre el tema y dicha
comisión puede estar integrada por algunos accionistas.

3. Julio es nombrado Revisor Fiscal con un salario integral de $ 4 millones. El gerente ha notado
que Julio algunos días no va a La Compañía, otros llegan tarde y otros sale temprano; en fin,
observa que tiene un horario muy flexible por lo que le envía una comunicación por escrito en la
cual le exige que debe cumplir con el horario de trabajo El gerente está furioso con Julio porque
además que tiene un buen salario le está pagando la afiliación a salud y pensiones y ni siquiera
cumple el horario. Indique:
- Quién tiene la razón y porque
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/ la razón la tiene julio, según el art 204 del código de comercio lo nombra la asamblea o junta
de socio, y su labor es independiente art 11 de la ley 43 del /90, no está subordinado por la
administración.

4. Usted es el auditor externo de una Compañía y le solicitan que firme o avale como Revisor
Fiscal.
- Que haría usted?
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/no pude firmar por que no ha sido nombrado como revisor fiscal, es un auditor
externo Art 204, ley 43 del /90 art 11

5. La Junta Directiva le solicita a usted (quién es el Revisor Fiscal de la Compañía) que le presente
la renuncia del cargo debido a que usted se ha negado a aprobar una serie de operaciones que
implican la violación de las normas cambiarias. Usted no lo hace aduciendo que esto (la solicitud
de renuncia de su cargo) no es de la competencia de la Junta Directiva. Finalmente, la Junta cita a
la Asamblea, a la cual, usted por cuestiones personales, no pudo asistir (en realidad usted no quiso
asistir a fin de evitar que le pidieran la renuncia), quién (la Asamblea) lo remueve del cargo y
nombra a otro Revisor Fiscal que sí autorice las operaciones antes mencionadas.
- Al enterarse de su remoción que haría usted
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/ yo no firmaría la renuncia y denunciaría esa decisión ante la asamblea o junta de socio,


debido a que la junta directiva me está pidiendo a que firme unas operaciones que no son
legales, y mi renuncia de mi cargo lo realiza la asamblea de socios, art 204, 212 del código de
comercio.

6. Usted acaba de ser nombrado Revisor Fiscal de una Compañía y se da cuenta que no tiene
Contador?
- Que haría usted?
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/ Informar por escrito a la asamblea o junta de socio sobre el hecho para que adopten las
medidas pertinentes sobre el caso art 207 #2 código de comercio

7. Una Compañía está desesperada porque el Revisor Fiscal a quién le pagan oportunamente los
honorarios no está presentando los informes mensuales que requiere la Junta.
- Que alternativas tiene la Compañía para exigir dichos informes
- Juzgue la actitud del Revisor Fiscal.
- Sustente sus respuestas indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ la compañía está en todo su derecho de reclamar o suspender al revisor fiscal por el


incumplimiento de sus funciones art 211 del código de comercio, ley 43 del /90 art 11

8. Usted ha sido nombrado Revisor Fiscal Principal en cinco sociedades por acciones y en dos
sociedades anónimas como suplente. Estamos en la semana de vencimientos de las declaraciones
tributarias y usted ya firmó las 5 declaraciones de las sociedades en las cuales es RF Principal. El
Principal de una de las S.A. donde es suplente está de vacaciones en Europa y no regresa hasta el
próximo mes.
- Qué haría y cuales sería las implicaciones de su decisión
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ el revisor fiscal suplente está en capacidad para firmar las declaraciones según el
ART 210 ya que la ausencia del principal es justificada

9. En la última reunión de Asamblea de Accionistas usted fue reelegido Revisor Fiscal, sin embargo,
no quedó en el acta el nuevo valor de los honorarios, los cuales usted ya había discutido con el
presidente de la Compañía y habían acordado que serían los del año anterior más un incremento
del 10%. Usted pasa la primera factura, pero el Tesorero se niega a pagarla debido a que no tiene
el Acta que lo soporte, sin embargo, usted habla con el presidente quién finalmente aprueba la
factura para su pago.
- Son legales los hechos ocurridos?
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ no es legal, ya que la designación del revisor fiscal y de los honorarios debe haber
quedado plasmada en un acta art 204 del código de comercio

10. Una Compañía va a nombrar Auditor Interno a un economista. Juan Pérez que es el Revisor
Fiscal se da cuenta de ello y le notifica al gerente que eso no es posible.
- Indique si Juan Pérez tiene razón y cuál sería su argumento
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/ el revisor fiscal juan Pérez tiene la razón ya que para ejercer como auditor interno
o externo tiene que ser contador público ley 43 del /90

11. Aun cuando usted es Contadora Pública titulada, trabaja en una Compañía en el cargo de
Gerente de Relaciones Públicas. Por su empatía con el presidente de la Compañía y debido a que
los une una vieja amistad, usted fue seleccionada para el cargo de Revisor Fiscal, lo cual acaba de
ser ratificado por la Asamblea de Accionistas.
- Indique si en algún momento hay violación al código de ética y a las normas legales que cobijan al
Revisor Fiscal.
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ de aceptar el cargo no podrá ejercerlo, tiene una inhabilidad debería haber


renunciado 6 meses antes, art 205 del código de comercio y la ley 43 del /90 art 50

12. Jorge Rulfo en su calidad de Revisor Fiscal de una Compañía acaba de certificar los estados
financieros de fin de ejercicio.
- Qué opina usted de esta situación
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ Jorge Rulfo no puede certificarlos estados financieros, el contador es el encargado


de certificarlos, Jorge como revisor fiscal tiene que dictaminar los estados financieros,
según el art 207 y 208 del código de comercio y art 11 de la ley 43 del /90

13. Usted como Contador Público y Especialista en Revisoría Fiscal es asesor de la Junta Directiva
de una empresa quién quiere nombrar otro Revisor Fiscal ya que el actual no los tiene satisfechos.
La Junta le pide su consejo acerca del procedimiento que debe seguir ante la Asamblea de
Accionistas para ello.
- Que le aconsejaría
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/ como asesor estudiaría las razones por las cuales quieren nombrar otro revisor fiscal,
las faltas que este cometió en el cumplimiento de sus funciones y le recomendaría a la
asamblea de socios que para la elección del otro revisor fiscal tener en cuenta lo que
está contemplado en el reglamento, según la ley 43 de /90 art 11 y el art 204, 205 y 207
del código de comercio.
14. Luego de un concurso de méritos abierto por la presidencia de una Compañía, usted es
seleccionado por una comisión compuesta por el presidente, el VP Financiero y el Auditor Interno
como Revisor Fiscal.
- Indique la legalidad del procedimiento
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/ según el artículo 204 del código de comercio la elección del revisor fiscal la realiza la
asamblea de socio o junta, si para la elección del revisor fiscal la asamblea de socio
designo una comisión el procedimiento es legal.

15. Pedro quiere iniciar en agosto su trabajo de Revisor Fiscal en una Compañía en la cual fue
nombrado Revisor Fiscal en el mes de marzo. El gerente de la Compañía le solicita le explique por
qué la demora en iniciar su trabajo y Pedro responde verbalmente que se debe a que la Compañía
(como lo sabe el gerente) tiene sus libros de contabilidad atrasados desde enero. El gerente queda
satisfecho con su respuesta y se compromete a tener listos los libros para el fin del mes de agosto
y que por lo tanto lo espera para que inicie a comienzos de septiembre.

- Juzgue usted la conducta de Pedro


- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/la conducta de pedro está mal, porque él debe iniciar su trabajo al momento de ser
designado como revisor fiscal y realizar una inspección de todo así sea de periodos
anteriores y realizar un informe dirigido a los directivos y la junta de socio, informando
sobre esta irregularidad art 207 y 208 del código de comercio.

16. Durante el mes pasado las declaraciones tributarias se presentan en forma tardía teniendo en
cuenta que no fue posible localizarlo a usted quién es el Revisor Fiscal. Como no era la primera vez
que ocurría, el gerente (quién a su vez es el dueño del 90% de la compañía) le notifica que
quedaba despedido.
- Indique si la actitud del gerente es legal
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/la actitud del gerente no es legal, porque el gerente debe hacer un oficio y dirigirlo a
la asamblea de socios informándolos sobre estas situaciones del incumplimiento de mis
funciones como revisor fiscal, art 204 y 207 del código de comercio

17. La Compañía ABC S.A. en la cual usted es Revisor Fiscal como delegado de la firma de
Contadores quién fue nombrada por la Asamblea de Accionistas en marzo pasado, va a presentar
una licitación pública para la reconstrucción, valoración y análisis contable de los activos fijos de
un Entidad Pública. La Compañía ABC S.A. es experta en avalúos técnicos y le solicita a su firma de
Contadores que participen conjuntamente mediante un Consorcio en el cual la firma de CP se
encargaría de llevar a cabo toda la parte contable.
-Indique si esto es legalmente posible y justifique jurídicamente su respuesta.

R/no es legal, ya que el revisor fiscal no puede tener ninguna relación laboral dentro de
la compañía y sus subordinadas y la entidad pública, art 205 del código de comercio.

18. Su esposa (o) trabaja en el área de producción de la Compañía XZ S.A. como inspector(a)
de calidad. ¿A usted le ofrecen la Revisoría Fiscal de dicha Compañía Indique si acepta o no
el cargo y por qué? ¿Y si su esposa (o) fuera el auditor (a) Interno (a) que pasaría?
R/no se puede aceptar el cargo si mi esposo fuera auditor interno, según el art 205 del
código de comercio no podrán ser revisores fiscales quienes estén ligados en matrimonio
o parentesco dentro del 4 grado de consanguinidad y si mi esposo trabajara en el área
de producción si se podría aceptar el cargo ya que no tiene ningún cargo directivo.

19. Su suegro acaba de comprar el 3% de las acciones de la Compañía Valores S.A. en la


cual usted actúa como Revisor Fiscal desde hace 5 años. Indique que haría usted frente a esta
situación y explique jurídicamente.

R/ tocaría renunciar, según el art 205 del código de comercio no se puede estar ligados
en matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguineidad, primero civil
o segundo de afinidad.

20. Usted es profesor de cátedra de la CUR y le ofrecen la Revisoría Fiscal. ¿Aceptaría?


Justifique su respuesta.

R/no se puede aceptar el cargo, por estar vinculad dentro de la misma compañía. Art
205 del código de comercio

21. Juan Pérez es Asesor Gerencial de la Compañía RST S.A. y terminó su asesoría en noviembre de
2000. En marzo lo nombran Revisor Fiscal pero no sabe si aceptar o no y para ello le pide a usted
un consejo.
¿Qué le diría? Justifique Jurídicamente su respuesta.

R/no puede aceptar el cargo, para ser revisor fiscal de la misma compañía tendría que
haber pasado 6 meses de la terminación laboral y van 4 meses. Ley 43 del /90

22. La Compañía de Servicios Públicos S.A. E.S.P. nombra a la firma “Contadores, Revisores y
Consultores Asociados Ltda.” quienes a su vez nombran a Pedro Pérez y Juan Pérez para ejercer el
cargo Principal y Suplente para ejercer la Revisoría Fiscal a partir de marzo del 2001. En junio la
Compañía decide nombrar la firma como auditores externos de gestión y Resultados para informar
a la Súper-públicos.
-Indique si esto es legal o no y por qué.

R/ no es legal, porque la compañía se servicios públicos no puede designar a la misma


firma para ejercer otros cargos en la misma compañía por las inhabilidades que existe,
art 205 del código de comercio.

23. Usted es Revisor Fiscal de Coltejer S.A. En agosto de 2016 su nombre fue presentado a
la Asamblea de Accionistas para ejercer la Revisoría Fiscal en Fabricato- Tejicondor S.A. El
día de la Asamblea un accionista minoritario que conoce su trayectoria pero que tiene ciertos
celos profesionales, se opone a la elección argumentando que usted es Revisor Fiscal de la
Competencia (Coltejer) y que en consecuencia no es ético llevar esas dos Revisoría por ser
del mismo sector económico. La Asamblea lo nombra a usted para que les dé un concepto al
respecto en el cual se analicen los diferentes aspectos relacionados con el tema. Indique cuál
sería su concepto.
R/ se puede llevar las dos revisoría fiscal, así la dos compañías sean del mismo sector
económico, para eso está la ética profesional sobre los conocimientos que en ejercicio
de su labor uno conozca., ley 43 del /90 y art 214 del código de comercio.

24. Usted es el Revisor Fiscal de la Compañía Comarico S.A. La Gerencia está en proceso
de contratar su Contador por solicitud de usted mismo ya que no tenía. Para facilitar las cosas
el Gerente le pide que usted se encargue de todo el proceso técnico (buscar hojas de vida,
hace entrevistas y exámenes técnicos) ya que finalmente y de todas formas con quién más
relación tendrá el Contador será con Usted como Revisor Fiscal.

¿Usted qué le diría al Gerente?

R/el revisor fiscal no puede escoger al contador, por ser una persona independiente a la
empresa, y tiene que cumplir con las funciones establecidas en los estatutos y en la ley.
Art 207 del código de comercio y la ley 43 del /90

25. Usted como Revisor Fiscal de DEF S.A. acaba de descubrir que dentro de su equipo de
trabajo tiene un asistente cuya madre es la Tesorera de la Compañía. ¿Qué actitud toma
usted? ¿Cómo se soportaría Jurídicamente para la decisión que tome?

R/tocaría cambiar al asistente, por el área que trabaja la madre y evitar inconvenientes
en el ejercicio de la revisoría, según el art 210 del código de comercio el revisor fiscal es
libre de hacer los cambios en su equipo de trabajo.

26. La Junta Directiva de la Compañía TEXMN S.A. donde usted es Revisor Fiscal, lo invita
a que le explique porque la Revisoría no reporto a la Junta la inversión que el presidente
autorizó realizar en otra Sociedad por $ 10 millones si se tiene en cuenta que en los estatutos
dice que “toda inversión en otra sociedad debe ser autorizada por la Junta”. Usted explica
que es un monto menor ya que los activos de la Compañía valen $ 12.800 millones y no es
significativo para revisar. La Junta está pensando en demandarlo a usted por no cumplir con
sus funciones ya que no está convencido de su respuesta.

¿Quién tendrá la razón y por qué?

R/ la razón la tiene la junta directiva, ya que el revisor fiscal debe cumplir con las
funciones establecida en los estatutos de la empresa, debe presentar un informe a la
junta de socio o al gerente sobre los inconvenientes que ocurren en dicha empresa, art
207 del código de comercio.