DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES

Cristian Rojas & Miguel Gutiérrez.

Enero 2015.

Nombre de la institución.
Nombre del departamento.
Nombre de la asignatura
 ii
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES

ARTICULO 850 ESTATUTO TRIBUTARIO. DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR.

Impuesto de renta

SALDOS AFAVOR

Impuesto sobre las ventas

SALDOS A
FAVOR EN RENTA

Solicitar devolución solicitar compensación con pago de

retenciones en la fuente, compensación
con IVA o renta de otros periodos
 iii

DEVOLUCIONES IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS

Por
Compensar saldos Por IVA retenido Diferencia entre exceso de
a favor en la pueden solicitar el IVA generado impuesto
siguiente compensaciones o y el descontable. descontable
declaración devoluciones. por diferencia de
de IVA. tarifa.

ART. 55 LEY 1607/2012 MODIFICA EL ART. 481 DEL ESTATUTOTRIBUTARIO.

Define los bienes exentos con derecho a devolución del IVA

NORMA MODIFICADA POR:

Sentencia C-833 de 20-11-2013 , Sentencia C-766 de 06-11-2013 , Decreto 722 de 10-04-

2014, Sentencia C-933 de 03-12-2014, Sentencia C-465 de 09-07-2014, Ley 1739 de 23-12-
2014, Ley 1753 de 09-06-2015, Sentencia C-393 28-07-2016, Ley 1819 de 29-12-2016 y Ley
1943 de 28-12-2018 Ley de Financiamiento

Los contribuyentes que liquiden saldos a favor en las declaraciones tributarias podrán
solicitar su devolución. En el IVA solo podrán solicitarlos los productores de bienes exentos y
exportadores. La competencia corresponde al jefe de Unidad de devoluciones o unidad de
recaudo encargada. La solicitud debe presentarse a más tardar 2 años después de la fecha de
vencimiento del término para declarar, siempre y cuando no los hubiere imputado al mismo
impuesto en el periodo siguiente.

En todos los casos la devolución de saldos a favor se efectuara, una vez compensados las
deudas y obligaciones de plazo vencido. En el mismo acto que ordene la devolución se
compensaran deudas y obligaciones a cargo del contribuyente.
 ART. 854 E.T. TIEMPO PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓN DE SALDOS A iv
FAVOR

Pagos en exceso o pago de lo Declaraciones

Saldos a favor Articulo 856
no debido verificación de de renta con
las beneficio de
devoluciones la auditoría.
DIAN artticulo 7
seleccionará 7°d.r.2277/201
Articulo 11 Decreto2277 de 2 art. 689 1 e.t.
2012 y art. 2536 código civil. de las
solicitudes que
presenten los
contribuyentes
las deban ser
objeto de
verificación

SALDOS A FAVOR

Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias
podrán:
-Imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo impuesto correspondiente al siguiente
periodo gravable.
-Solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones,
intereses y sanciones que figuren a su cargo.
-Solicitar si devolucion.
 v
ARTICILO 855 E.T. MODIFICADO POR LA LEY 1430/2010
TÉRMINO PARA EFECTUAR DEVOLUCION

El art. 68 de la ley 1607/2012

50 días después de su
presentación en debida
forma previa compensación
de deudas a cargo
del contribuyente.
Aplica también para el caso
de los pagos en exceso o de
lo no debido
establece un término de 30 días para
los responsables que trata los art.
477, 468 1, 468 3 y 481.
Son productores de bienes exentos,
bienes con tarifa del 5% y
prestadores de servicios con tarifa
del 5% (servicios prestados con
personal discapacitado) y
responsables catalogados como
operador económico autorizado
(exportadores)

El artículo 59 de la ley 1607/2012 modifica el art. 489 del estatuto tributario y define el
procedimiento para determinar el valor del saldo a favor que podrá solicitar el responsable.
El procedimiento se aplica cuando se trata de los responsables definidos en el artículo 481 del
estatuto tributario que además obtenga otros ingresos gravados.
Se debe establecer la proporción de los ingresos brutos según el artículo 481 del E.T. sobre el
total de los ingresos del periodo.
La proporción así obtenida se aplica al total de los impuestos descontables de periodo del
impuesto sobre las ventas.
Si el valor resultante es mayor que el saldo a favor el valor a devolver es el total del saldo a
favor, si el menor el valor a devolver será ese valor así determinado.

Formula para determinar el saldo susceptible de devolución:

Ejemplo

Una compañía XYZ realiza operaciones exentas (según el artículo 481 del E.T.), gravadas y
excluidas.

Durante el primer bimestre de 2013 (enero-febrero) las ventas de la compañía fueron: ventas
gravadas $ 11.000.000, ventas excluidas $ 6.000.000 y ventas exentas $ 15.000.000.
 vi
Igualmente, la compañía adquirió papelería y otros conceptos por valor de $ 32.500.000 IVA
de $ 5.200.000 los cuales fueron utilizados para las diferentes operaciones que realiza la
compañía. Las compras destinadas a operaciones gravadas suman $ 2.000.000 IVA de $320.000
y las compras imputadas a las operaciones exentas fueron de $3.200.000 IVA de $512.000.

Determinar el porcentaje de participación en los ingresos de cada uno de los conceptos de

ventas:

Ventas primer bimestre

2018
Concepto Valor IVA generado Participación en ingresos
Ventas gravadas 19 % $ 11.000.000 $ 1.760.000 34%
Ventas exentas 0 % $ 15.000.000 $ - 47%
Ventas excluidas $ 6.000.000 19%
Total $ 32.000.000 $ 1.760.000 100%

— Determinar el saldo a favor

IVA gastos en común $ 5.200.000

Participación en valor (IVA en gastos x

Concepto Observaciones
ingresos participación)
Ventas gravadas 19 % 34% $ 1.787.500 Descontable
Ventas exentas 0 % 47% $ 2.437.500 Descontable
Ventas excluidas 19% $ 975.000 No descontable

Total impuesto descontable $ 4.225.000

Total impuesto no descontable $ 975.000

Corresponde a la sumatoria del IVA por compras destinadas a operaciones gravadas

($320.000) y exentas ($512.000).

— Determinar la proporción de ingresos sobre las ventas gravadas y exentas

Proporcionalidad en el
Concepto Valor
ingreso
Ventas gravadas 169% $ 11.000.000 42%
Ventas exentas 0 % $ 15.000.000 58%
Total $ 26.000.000 100%

— Aplicar el porcentaje de ingresos por operaciones exentas al total del impuesto descontable
del período
 vii
Total impuesto descontable del periodo $ 5.057.000
Proporción de ingresos por operaciones exentas (art 481 E.T.)
$ 2.917.500
($5.057.000 x 58 %)
Total saldo a favor del periodo $ 3.297.000
Total saldo a favor susceptible de devolución* $ 2.917.500

De acuerdo con el artículo 489 del estatuto tributario, el valor susceptible a devolución será
el valor inferior entre el saldo a favor del periodo y el valor determinado en el paso 2 (proporción
de ingreso de operaciones exentas por el total de impuestos descontables del periodo) que
establece este artículo.

TOTAL INGRESOS BRUTOS SEGÚN ART. 481 E.T.

=%
TOTAL INGRESOS BRUTOS GRAVADOS Y LOS DEL ART. 481 E.T.
Lista de tablas viii

Tabla 1. El título debe ser breve y descriptivo.................................................................... 3

 Lista de figuras ix

Figura 1. Formas y descripción de las formas. ................................................................... 4

 1

Capítulo 1

Introducción e información general

Título 2

Debe haber solo un salto de línea entre párrafo y párrafo ,este salto de línea se

puede hacer presionando la tecla ENTER.

Para añadir un capitulo adicional se debe crear un salto de página entre los dos

capítulos, esto se puede hacer tecleando CTRL + ENTER al final del párrafo previo al

nuevo párrafo.

Título 2

Usa los subtítulos consistentemente. Revisando constantemente el espaciado,

mayúsculas y puntuación.

Título 3. El uso de estilos es de ayuda a la hora de generar una tabla de contenidos. Este

documento de ejemplo usa los títulos, subtítulos y demás estilos para generar

automáticamente la tabla de contenido, lista de tablas y lista de figuras. Este documento

está configurado para seguir las normas APA.

Título 3. Acá puede ir otra idea del documento.

 2

Capítulo 2

Figuras y tablas

Las tablas y figuras junto con el texto deben ser puestos en la misma

página donde son mencionados por primera vez en el texto. Las tablas y figuras grandes

deben ser agregadas en una página separada. La tabla 1 es más grande que media página

y por lo tanto fue agregada en una página para sí misma. La página antes de la figura

debe ser una página llena de texto a menos que esta esté al final del capítulo. Esto aplica

incluso si un párrafo debe ser dividido en varias páginas.

Título 2

Tablas y figuras deben ser puestas en páginas diferentes independientemente de

su tamaño. No se debe dejar espacios en blanco en las páginas de texto, pero es posible

dejar espacio en blanco en páginas que solo contienen tablas y figuras.

Título 3. Tablas y figuras pueden ser puestas en un apéndice al final de la tesis o

disertación. Si se hace esto se debe estar seguro de indicar que las tablas y figuras están

ubicadas en el apéndice. Esto puede ser a través de paréntesis o con pies de página. Es

posible poner todas o solo algunas de las tablas y figuras en el apéndice, si todas las

tablas y figuras son puestas en el apéndice se debe indicar que “Todas las tablas y figuras

están ubicadas en el apéndice” después de la primera mención de una tabla o figuras..

Título 3. Los títulos de las tablas deben ser puestos sobre las mimas. En el caso de las

figuras deben ser puestos debajo. Todas las tablas deben contar con mínimo 2 columnas y

una fila de títulos. Las tablas deben contar a menos con 3 líneas divisorias.
 3

Tabla 1. El título debe ser breve y descriptivo.

Column One Column Two
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 4

Estas líneas son la línea incluida en la parte superior de la tabla, la línea entre el la

cabecera de la tabla y el contenido y la línea debajo de la tabla.

Título 4. Las figuras pueden estar blanco y negro o a color. Si se usa color se

debe asegurar que la figura tenga sentido si se imprime a blanco y negro.En la figura 1 se

muestran algunas formas.

Figura 1. Formas y descripción de las formas.

 5

Capítulo 4

Resultados y discusión.

Más texto.
 6

Lista de referencias

Andrews, S. Fastqc, (2010). A quality control tool for high throughput sequence data.
Augen, J. (2004). Bioinformatics in the post-genomic era: Genome, transcriptome,
proteome, and information-based medicine. Addison-Wesley Professional.

Blankenberg, D., Kuster, G. V., Coraor, N., Ananda, G., Lazarus, R., Mangan, M., ... &
Taylor, J. (2010). Galaxy: a web‐based genome analysis tool for experimentalists.
Current protocols in molecular biology, 19-10.

Bolger, A., & Giorgi, F. Trimmomatic: A Flexible Read Trimming Tool for Illumina
NGS Data. URL http://www. usadellab. org/cms/index. php.

Giardine, B., Riemer, C., Hardison, R. C., Burhans, R., Elnitski, L., Shah, P., ... &
Nekrutenko, A. (2005). Galaxy: a platform for interactive large-scale genome
analysis. Genome research, 15(10), 1451-1455.
 7

Apéndice

Las tablas y figuras pueden ir en el apéndice como se mencionó anteriormente.

También es posible usar el apéndice para incluir datos en bruto, instrumentos de

investigación y material adicional.

 8

Vita

Acá se incluye una breve biografía del autor de la tesis.