Definición

Clasificación de empresas
Industrial: la actividad básica de este tipo de empresas es l producción de bienes y mediante la
transformación de materias primas
Comerciales: son aquellas que se dedican a la adquisición de bienes o productos, con el objeto de
comercializarlos y obtener ganancias.
Servicios: la actividad económica de este tipo de empresa es vender servicios o capacidad profesional,
es decir productos intangibles
Por la actividad
Por el sector al que pertenece

La contabilidad sus definiciones: La Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las
transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para
la toma de decisiones sobre la actividad.

Porque la contabilidad es ciencia: La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma

significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos económicos, así como el de
interpretar sus resultados.

Porque la contabilidad es una técnica: La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar,
clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados.

Objetivos: Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una

empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la marcha y/o
desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos trazados.

Características:
 Rendición de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero de la empresa.
 Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática, histórica y cronológica.
 Debe implantarse necesariamente en la compañía para informar oportunamente de los hechos
desarrollados.

Campos de aplicación: La contabilidad se aplica en las actividades que desarrollan las empresas o
entidades públicas y las empresas privadas debidamente constituidas en nuestro país. Su aplicación en
la actividad pública está concentrada en las entidades estatales,
Obligación a llevar contabilidad: Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas
nacionales y extranjeras que realizan actividades económicas y que cumplen con las siguientes
condiciones: que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de
enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto a la
renta o cuyos ingresos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido
superiores a 15 fracciones básicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la
actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones
básicas desgravadas.
Registro de ingreso y egreso: El concepto de egresos, de todas maneras, se encuentra muy ligado a la
contabilidad; en este caso, significa la salida de dinero de las arcas de una empresa u organización,
mientras que por ingresos se entiende el dinero que entra. Los egresos incluyen los gastos y las
inversiones.

Ecuación contable: Son herramientas básicas de la contabilidad que permiten medir los cambios en el
activo, pasivo y patrimonio. Esta ecuación matemática se fundamenta en que los valores y bienes de
propiedad de la empresa (activos) provienen de dos fuentes de financiamiento: las deudas contrarias
con terceros (pasivos) y los aportes de los propietarios (patrimonio)

El equilibrio o igualdad que existe en la ecuación contable es muy fundamental, el activo siempre será
igual al pasivo más el patrimonio

pasivo
activo 30000,00
50000 patrimonio
20000,00

La ecuación contables se la presenta con la siguiente formula.

Activo= pasivo + patrimonio

Los elementos que integran la ecuación contable son:

Activo: comprende la propiedad de un negocio o una empresa, es decir los bienes y valores que tiene
a su favor.

Pasivo: las empresas para el desarrollo de sus actividades solicitan préstamos a terceras personas,
instituciones bancarias, realizan compras a crédito estas obligaciones o deudas contables se denominan
pasivos

Patrimonio: una parte del patrimonio constituyen los aportes realizados por los socios (compañía), o
el dueño (negocio individual) que se denomina capital.

Principios de la contabilidad:
1. Equidad
2. Partida doble
3. Ente
4. Bienes económicos
5. Moneda común denominador
6. Empresa en marcha
7. Valuación al costo
8. Período
9. Devengado
10. Objetividad
11. Realización
12. Prudencia
13. Uniformidad
14. Significación o importancia relativa
15. Exposición.

Principio de partida doble son los siguientes:

 no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor;
 el que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se recibe se debita y lo que
se entrega se acredita;
 el total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos);
 en las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo concepto que se debita por
una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa;
 las pérdidas se bebita y las ganancias se acreditan;
 se debitan la cuentas que representan: un aumento del Activo, una disminución del Pasivo y
una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas);
 se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un aumento del Pasivo
y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias).

Retenciones del IVA

AGENTES DE RETENCION
a) Las entidades y organismos del sector público;
b) Las empresas públicas;
c) Las empresas privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas
Internas;
d) Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que afecten por concepto de IVA a sus
establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a
proveedores; y,
e) Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados
con IVA, en las mismas condiciones señaladas en el literal d).

PORCENTAJES DE RETENCION
Adquisición de bienes 30% del IVA facturado
Prestación de servicios 70% del IVA facturado

OTROS CASOS DE RETENCION

Las instituciones del Estado y las sociedades retendrán el 100% del IVA en los siguientes casos:
1. Adquieran servicios gravados con IVA tarifa del 12% a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad.
2. Paguen o acrediten en cuenta honorarios por servicios profesionales gravados con tarifa del 12%,
prestados por personas naturales con título de instrucción superior otorgado por establecimientos
amparados por la Ley de Universidades y Escuelas Politécnicas.

3. Adquieran bienes o servicios gravados con tarifa 12% a personas naturales mediante liquidaciones
de compras de bienes o prestación de servicios.

Retenciones del impuesto la renta

Inventarios y sus métodos
La valuación de inventarios es el proceso en que se selecciona y se aplica una base específica para
valuar los inventarios en términos monetarios. ... Últimas entradas primeras salidas (UEPS) (en inglés
LIFO): El método UEPS para calcular el costo del inventario es el opuesto del método PEPS.

Productos que se cobran con 0%

Bienes con IVA 0%
 Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos,
forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado
natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que
implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento
para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o
químicos para la elaboración del aceite comestible, el faena miento, el cortado y el empaque
no se considerarán procesamiento.
 Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional,
quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles.
 Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo
humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto
el de oliva.
 Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los
que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores
para equipos de riego y demás elementos de uso agrícola, partes y piezas que se establezca por
parte del Presidente de la República mediante Decreto.
 Medicamentos y drogas de uso humano, Papel bond, libros y material complementario que se
comercializa conjuntamente con los libros.
 Los que se exporten.
 Los que introduzcan al país los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos
internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de
derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia
reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento.
 También tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor
de las entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y las de cooperación
institucional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas, así como los
bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país, mientras
no sean objeto de nacionalización.
 Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE),
siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o
incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva allí desarrollados.
 Energía Eléctrica.
 Lámparas fluorescentes.
 Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y
servicios.
 Vehículos híbridos.
 Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos
Rápidos, siempre que el valor FOB del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la
fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere
 el máximo que establezca mediante decreto el Presidente de la República, y que se trate de
mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales.
Servicios con IVA 0%
 Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de transporte
internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de
Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y
gasoductos.
 Los de salud, incluyendo los de medicina preparada y los servicios de fabricación de
medicamentos.
 Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda.
 Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de recolección
de basura.
 Los de educación en todos los niveles.
 Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos.
 Los religiosos.
 Los de impresión de libros.
 Los funerarios.
 Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que se
deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.
 Los espectáculos públicos.
 Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los
mismos.
 Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o
sociedades no residentes en el Ecuador.
 El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes.
 Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría.
 Los de Aero fumigación.
 Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa
del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y
operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
 Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios con
tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos perecibles, que se exporten así como
los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos o
químicos para elaborar aceites comestibles.
 Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y
accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres.
 Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción, sindicatos
y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500
dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o
similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%.
Referencia: Artículo 56, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

Plan de cuentas

Cundo es debe y cuando es haber

Él Debe tiene por finalidad expresa, registrar en términos de moneda todas aquellas transacciones que
representen algo que una empresa o una cuenta recibe o ingresa.
El Haber tiene por finalidad expresa, registrar en términos de moneda todas aquellas transacciones que
representen algo que una empresa o una cuenta entrega o sale.

Que es para que sirve los balances general, estado de resultados

El Balance General es muy importante porque muestra el estado de la empresa, todo lo que el
emprendedor posee (activos y patrimonio) y todo lo que debe (pasivos).
El Estado de Resultados muestra la ganancia o pérdida al final del ejercicio, que generalmente es de
un año.
Flujo de caja El Flujo de Caja es un informe financiero que presenta un detalle de los flujos de
ingresos y egresos de dinero que tiene una empresa en un período dado.

Depreciaciones
Se refiere a una disminución periódica del valor de un bien material o inmaterial. Esta
depreciación puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso del tiempo
y la vejez

Formularios de declaración cuantos existen y para qué sirve

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

 Formulario 104 - Formato de declaración del Impuesto al Valor Agregado.

  Guía para contribuyentes formulario 104
 Formulario 100 - Declaración informativa para casinos, casas de apuesta y juegos mecánicos
y electrónicos.
 Formulario 104A - Formato de declaración del Impuesto al Valor Agregado para personas
naturales y sucesiones indivisas que no actúan en calidad de agentes de retención y que no
realizan actividades de comercio exterior.
 Guía para contribuyentes formulario 104A
 Preguntas frecuentes nueva versión DIMM y tarifa 14%

FORMULARIO MÚLTIPLE DE DECLARACIONES

 Guía para contribuyentes Formulario 120

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

 Formulario 105 - Formato de declaración del Impuesto a los Consumos Especiales.

 Guía para contribuyentes Formulario 105

IMPUESTO A LA RENTA

 Formulario 101 - Formato de declaración del Impuesto a la Renta y presentación de balances

formulario único sociedades y establecimientos permanentes, vigente desde el 30/03/2018
 Guía para contribuyentes formulario 101
 Instructivo Formulario Dinámico 101 - Instructivo del formulario dinámico del Impuesto a
la Renta y presentación de balances formulario único sociedades y establecimientos
permanentes, vigente desde el 12/03/2016.
 Preguntas frecuente Formulario 101 en línea
 Formulario 102 - Formato de declaración del Impuesto a la Renta personas naturales y
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, vigente desde el 07/03/2018.
 Guía para contribuyentes formulario 102
 Formulario 102A - Formato de declaración del Impuesto a la Renta personas naturales y
sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, vigente desde el 07/03/2018.
 Guía para contribuyentes formulario 102A
 Formulario 103 - Formato de declaración de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta,
vigente desde el 01/04/2016.
 Guía para contribuyentes formulario 103
 Formulario 107A - Comprobante de Retención de la contribución Solidaria sobre las
Remuneraciones.
 Formulario 107 - Formato de comprobante de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta
por ingresos del trabajo en relación de dependencia.
 Guía para contribuyentes Formulario 107
 Formulario 108 - Formato de declaración del Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes
de herencias, legados y donaciones.
 Anexo Formulario 108 - Anexo a declaración del Impuesto a la Renta sobre ingresos
provenientes de herencias, legados y donaciones.
 Guía para contribuyentes Anexo Formulario 108
 Formulario 115 - Formato del formulario para el anticipo de Impuesto a la Renta.
 Guía para contribuyentes Formulario 115
  Formulario 116 - Formato del formulario para la declaración y pago del Anticipo de Impuesto
a la Renta Espectáculos Públicos.
 Guía para contribuyentes Formulario 116
 Formulario 119 - Formato del formulario para la declaración de ganancias de capital.
 Guía para contribuyentes Formulario 119
 Formulario 122 - Formato del formulario del Impuesto a la Renta para Organizaciones de la
Econommía Popular y Solidaria (Régimen Simplificado)
 Instructivo formulario 122 - Instructivo para la elaboración de la declaración del Impuesto
a la Renta para Organizaciones de la Economía Popular y Solidaria (Régimen Simplificado)

Anexos tipos
ANEXO DE GASTOS PERSONALES

Presentación de la información relativa a los GP, del año inmediato anterior.

Las personas naturales que en dicho período superen en sus gastos personales el 50% de la F.B.
desgravada de I.R. vigente para el ejercicio impositivo declarado.

Deducción de sus gastos personales, sin IVA ni ICE tanto de su cónyuge e hijos menores de edad o
con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

Quien retiene a quien

Requisitos para sacar el ruc

Requisitos para sacar el RUC para Personas Naturales
 Presentaran el original y entregaran una copia de la cédula de identidad o de ciudadanía.
 Presentaran el original del certificado de votación del último proceso electoral dentro de los
límites establecidos en el Reglamento a la Ley de Elecciones.
 Extranjeros recentaran el original y entregaran una copia del pasaporte, con hojas de
identificación y tipo de visa vigente.

Para la verificación del lugar donde realiza su actividad económica, el contribuyente deberá́ presentar
el original y entregar una copia de cualquiera de los siguientes documentos:
  Planilla de servicio eléctrico, o consumo telefónico, o consumo de agua potable, de uno de los
últimos tres meses anteriores a la fecha de registro; o,
 Pago del servicio de TV por cable, telefonía celular o estados de cuenta de uno de los últimos
tres meses anteriores a la fecha de inscripción a nombre del contribuyente; o,
 Comprobante del pago del impuesto predial, puede corresponder al del año en que se realiza
la inscripción, o del inmediatamente anterior; o,
 Copia del contrato de arrendamiento legalizado o con el sello del juzgado de inquilinato
vigente a la fecha de inscripción.

Requisitos para sacar el RUC para Sociedades

Sociedades públicas:
 Formulario RUC-01-A y RUC-01-B suscritos por el agente de retención.
 Copia del registro oficial donde se encuentre publicada la creación de la entidad o institución
pública, o copia del decreto, ordenanza o resolución que apruebe la creación de la institución.
 Entregar una copia del nombramiento del agente de retención de dicha entidad o institución.
 Copia de la cédula de identidad o ciudadanía o del pasaporte del agente de retención.
 Presentar el original del certificado de votación del último proceso electoral del agente de
retención.
 Copia del documento que declara a la sociedad como ente contable independiente señalando
la fecha de constitución y de inicio de actividades.

Sociedades privadas:
 Formulario RUC-01-A y RUC -01-B suscritos por el representante legal
 Original y copia, o copia certificada de la escritura pública de constitución o domiciliación
inscrita en el Registro Mercantil
 Original y copia, o copia certificada de la escritura pública de constitución inscrita en el
Registro Mercantil
 Original y copia, o copia certificada, de la escritura pública o del contrato social otorgado ante
notario o juez.
 Copia del acuerdo ministerial o resolución en el que se aprueba la creación de la organización
no gubernamental sin fin de lucro.
 Original y copia, o copia certificada del nombramiento del representante legal inscrito en el
Registro Mercantil.
 Original y copia, o copia certificada del nombramiento del representante legal, notarizado y
con reconocimiento de firmas.
 Original y copia del nombramiento del representante legal avalado por el organismo ante el
cual la organización no gubernamental sin fin de lucro se encuentra registrada: Ministerios o
TSE
 Original y copia de la hoja de datos generales otorgada por la Super. de Compañías

Porcentajes de las multas por declaraciones tardías

 Asientos de ajuste
Son los registros requeridos al final de un periodo para actualizar las cuentas antes
de la preparación de los estados financieros. Los ajustes son asientos previos a la
presentación del Balance General, los cuales se hacen al terminar el ejercicio y que
tienen por objeto precisar el saldo de las cuentas.

1. Ajustes para contabilización de gastos pagados por anticipado

2. Ajustes para contabilización de provisiones
3. Ajustes para contabilización de ingresos financieros (Intereses devengados sobre
cuentas en bancos)
4. Ajustes para corrección de errores

Los ajustes contables, en la contabilidad, los realizamos por dos razones:

1. Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados
financieros) debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para las cuentas
mencionadas anteriormente.
2. Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores, utilizamos los
ajustes para revertir la operación que hayamos registrado de forma incorrecta

Contabilidad de costo

1. Costos por procesos

2. Costos por órdenes de producción

¿Cuál es el campo de aplicación de la contabilidad de costos?
¿Cuál es la fórmula para determinar el costo de ventas de una empresa comercial?
Costo de Ventas = Inventario Inicial Mercaderías + Compras – Inventario Final Mercaderías 12. Desde
el punto de vista contable o de acuerdo a su identificación con el producto, los costos son:
a. Directos e indirectos b. Fijos y variables c. Contables y no contables

Que gastos son deducibles par el impuesto a la renta y cuál es su monto para este año
Estudiar Impuesto Fracción Excedente los porcentajes descargar la tabla
Monto para declarar el impuesto a l renta….cual se declara con el 102 y 102a
Reformas tributarias
Estudiar las normas de contabilidad
Participación de utilidades
Roles porcentajes de portes tanto para empresas privadas como públicas

Aspectos básicos de la contabilidad

Las acciones humanas orientadas a la oferta de productos y prestación de servicio con criterios de
calidad y eficiencia.

Que es empresa
Las actividades económicas de los pueblos se canalizan a través de organizaciones humanas llamadas
empresas en los más diversos campos productivos y de servicios

1-¿Cuáles son las partes que integran el balance general?

Encabezado, Cuerpo y Firmas.
2-¿Qué es el activo circulante? Bienes
y derechos que tiene cierta rotación o movimiento constante y de fácil conversión en dinero en efectivo.
3 y 4-En liste y describa cada cuenta que conforma el Activo Circulante.
1-Caja:
La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de
la entidad, el cual está representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes. Su saldo es deudor
y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad.
2-Bancos: Registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la
entidad, depositado en cheques de instituciones del sistema financiero (bancos). Su saldo es deudor.
3-Mercancías: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan las mercancías adquiridas
fuera de plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad (libre a bordo proveedor).
4-Clientes: Registra los aumentos y disminuciones derivados de ventas de mercancía o prestación de
servicios, exclusivamente a crédito. Se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene
la entidad de exigir a sus clientes el pago de su adeudo por la venta de mercancías o la prestación de
servicios a crédito; es decir, representa un beneficio fundadamente esperado.
5-Documentos por cobrar: Esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la entidad de exigir a
los suscriptores de los títulos de crédito el pago de su adeudo (documentado) derivado de venta de
conceptos diferentes de las mercancías o la prestación de servicios a crédito; es decir, representa un
beneficio futuro fundadamente esperado.
6-Deudores diversos: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de
conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los préstamos concedidos y otros
conceptos de naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto, sin exigir garantía
documental representada por títulos de crédito.
7-IVA acreditable: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor agregado
que la empresa paga en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, por el cual obtiene
el derecho de acreditarlo contra al impuesto al valor agregado retenido a sus clientes en la venta de
mercancías o prestación de servicios.
5-¿Qué criterio se utiliza para clasificar las cuentas en activo fijo? Bienes
y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquirirlos con el propósito de utilizarlos y no
venderlos.
6 y 7-Enliste y describa cada cuenta que conforma el Activo Fijo.
1-Terrenos: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los terrenos propiedad de la
empresa, valuados a precio de costo.
2-Edificios: Registra los aumentos y disminuciones relativos a los edificios adquiridos o construidos,
propiedad de la entidad, a precio de costo.
3-Mobiliario y Equipo de Oficina: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los
muebles y el equipo de oficina, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
4- Equipo de entrega o reparto: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos
que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercancía o productos que vende a sus clientes.
5-Equipo de cómputo o electrónico: Unidades centrales del procesó (CPU), monitores, teclados, etc.
6-Deposito en garantía: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas cantidades
dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.
8-¿Qué es el Activo Diferido? Gastos
pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente.
9 y 10- Enliste y describa cada cuenta que conforma el Activo Diferido.
1-Gastos de instalación: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las
erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejarlas en
condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad.
2-Papelería y útiles: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos
materiales y útiles de oficina.
3-Propaganda y publicidad: Registra los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones
efectuadas por la empresa en los medios de comunicación, para informar al público sobre las
mercancías, productos o servicios que ofrece.
4-Primas de seguros: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos
efectuados por la empresa a las compañías de seguros y fianzas, por las cuales adquiere el derecho de
asegurar sus bienes.
5-Rentas pagadas por anticipo: Registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una
o varias rentas pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse.
6-Intereses pagados por anticipo: Registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de
los intereses pagados por anticipado, antes del vencimiento del crédito, pendientes de devengarse, por
los cuales la empresa obtiene el derecho de utilizar el dinero recibido y efectuar el pago hasta el fin de
periodo contratado.
11-¿Qué es el Pasivo Circulante? Deudas
y obligaciones con vencimiento en un plazo menor de un año.
12 y 13-Enliste y describa cada cuenta que conforma el Pasivo Circulante.
1-Proveedores: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a causa de las compras de
mercancías única y exclusivamente a crédito.
2-Documentos por pagar: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos
distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado.
3-Acreedores diversos: Registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos
distintos a las mercancías o a la prestación de servicios, los préstamos recibidos y otros conceptos de
naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto.
4-Gastos acumulados por pagar: Gastos por servicios o beneficios devengados o disfrutados por la
empresa no cubierta en la fecha de vencimiento.
5-Impuestos acumulados por pagar: Impuestos generados o causados no cubiertos en la fecha de su
vencimiento en que deberían pagarse.
14-¿Qué es el Pasivo Fijo? Deudas
y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor de un año.
15 y 16-Enliste y describa cada cuenta que conforma el Pasivo Fijo.
1-Hipotecas por pagar: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos que la
empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales ha otorgado como garantía bienes
inmuebles (terrenos, edificios). Estos préstamos son a largo plazo.
2-Documentos por pagar a largo plazo.
17-¿Qué es Pasivo Diferido? Cantidades
cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio.
18 y 19-Enliste y describa cada cuenta que conforma el Pasivo Diferido.
1-Rentas cobradas por anticipo: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros
anticipados por concepto de rentas. Representa la obligación de dejar usar al arrendatario los locales,
edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobró la renta en forma anticipada.
2-Intereses cobrados pro anticipo: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros
anticipados por concepto de intereses. La parte devengada de estos intereses cobrados por anticipado
es que debe considerarse como una utilidad.
20-¿Qué entendemos por balance general? Documento
contable que presenta la situación financiera de un negocio a una fecha determinada.
21-¿Cuántas formas hay para elaborar un balance general y cuáles son? Hay
dos formas, en forma de Cuenta y Reporte.
22-¿Cuántas columnas se utilizan para elaborar el balance? Con
cuatro columnas.
23-¿En que parte se anota el nombre del negocio? En
el centro de la hoja, en la primera línea.
24-¿En qué parte se anota la fecha de elaboración? En
la segunda columna, dejando tres centímetros.
25-¿Por qué se dice que el balance únicamente presenta la situación financiera de una empresa a una
fecha determinada? Por
que si se hiciera un nuevo balance al día siguiente no presentaría la misma situación.
26-¿Cuál es la fórmula que se presenta en el balance en forma de cuenta? A=P+C.
27-¿En qué lugares se anota el nombre y cantidades de cuentas del activo? Al margen de la hoja con
el objeto de que no se confundan con los nombres de los grupos.
28-¿En dónde se anota el nombre de los grupos? Dejando
una pequeña sangría.
29-¿Lugar para anotar nombres y cantidades del pasivo? En
el centro del espacio destinado para anotar el nombre de las cuentas.
30-¿En qué lugares se anota el nombre de los pasivos y sus cantidades? En
el cuerpo a la misma altura que el activo en la parte derecha de la hoja.
31-¿Nombre y cantidad de las cuentas de capital? Debajo
de los grupos del pasivo para realizar la suma en la parte derecha de la hoja.
32-¿A que debe ser igual la suma de los activos? Al
pasivo del capital.
33-¿En qué parte van las firmas y quiénes? En
el pie de la hoja y son de quien autorizo o el dueño de la empresa y del contador que lo elaboro.
34-¿Formula del reporte? A-
P=C.
35-¿Nombres y cantidades de cuenta del activo? En
el centro del espacio destinado para anotar e nombre de las cuentas.
36-¿Nombre de grupos y totales? Se
anotan dejando una pequeña sangría.
37-¿Nombre y cantidades de la cuenta del pasivo? Al
margen de la hoja, checando que no se confundan los nombres de los grupos de cuentas.
38-¿Nombre de los grupos del pasivo y totales? Dejando
una pequeña sangría.
39-¿Nombre y cantidades de cuenta de capital? En
los espacios destinados para ello las cantidades en la cuenta columna.
40-¿Parte dónde van firmas y quienes? En
el pie de la hoja, parte izquierda de quien autoriza o dueño de la empresa o del contador

CALENDARIO TRIBUTARIO PARA LAS PERSONAS NATURALES EN EL 2018

Esto es para q tenga una idea de cundo se hace las declaraciones

Este es el calendario tributario que deben cumplir en el 2018 las personas naturales que laboren bajo
relación de dependencia, o que reciban ingresos por alguna otra actividad económica, tengan o no que
llevar contabilidad.

Enero (opcional): hasta el día 31, o la fecha que se determine en la empresa donde la persona trabaje,
se puede entregar el formulario con la proyección de gastos personales del año en curso. No es
obligatoria la entrega de ese documento, pero lo pueden elaborar los empleados que deseen
beneficiarse de una menor retención mensual de impuesto a la renta, siempre que sus ingresos anuales
sean mayores a $ 11.270, sin tomar en cuenta en estos, sus dos décimos, ni los fondos de reserva.

Febrero (obligatorio): todas las personas que laboran en una empresa y presentaron su proyección de
gastos en el 2017 (por un total de $ 5.645 o hasta $ 14.677) deberán elaborar el anexo de gastos
personales o desglose de cada uno de los rubros. El anexo se lo llenará en línea, a través de la página
web del Servicio de Rentas Internas, para lo cual los contribuyentes deberán ingresar su número de
cédula o RUC y la contraseña proporcionada por el SRI.

También lo deben presentar las personas naturales, bajo relación de dependencia o no, que no
proyectaron gastos, pero que sí hicieron pagos por alimentación, vivienda, educación, vestimenta o
salud en el 2017, y que desean que el SRI les apruebe la devolución de una parte o todo el impuesto
retenido. La entrega de ese anexo es según un calendario proporcionado por el SRI.

Marzo (obligatorio): todas las personas naturales deberán declarar su impuesto a la renta en los
formularios 102 o 102A, dependiendo si están obligados o no a llevar contabilidad. Para quienes
laboren bajo relación de dependencia en más de una empresa o tengan además otros ingresos por
alguna otra actividad económica deberán consolidar esos valores, con la respectiva deducción de sus
gastos personales, ajustados a los pagos reales que hayan hecho por cada uno de los cinco rubros
deducibles, y de ahí se determinará si deben pagar algún valor de impuesto faltante, o si tienen algún
saldo a favor porque las retenciones hechas en el 2017 fueron mayores a su impuesto a pagar.

De igual manera, toda persona que tenga un RUC debe declarar sus ingresos anuales por facturación
y deducir los gastos que son parte de su actividad económica, además de sus gastos personales.

Asimismo, todo trabajador bajo relación de dependencia que haya hecho su proyección de gastos
personales en el 2017 deberá elaborar obligatoriamente la declaración en el 102A, que actualmente
se la realiza en línea a través de la página web del SRI. Con su número de cédula y su clave accederá
al sistema, tras lo cual revisará los valores que allí se registran como ingresos reportados por su
empleador, y sólo deberá actualizar las cifras de sus gastos personales reales, o ratificarlos si fuera el
caso. Tras ese registro en el formulario en línea, se determinará si hay algún impuesto aún por pagar o
si se tiene saldo a favor porque su empleador le haya realizado una retención mayor durante el 2017.
La declaración se la realiza según un calendario proporcionado por el SRI.

Mayo (obligatorio): en este mes se deberá presentar el anexo de declaración patrimonial, a través
de la página web del SRI, y es obligatorio para "las personas naturales, incluyendo las que no
desarrollen actividad económica, cuyo total de activos existentes al 1 de enero del ejercicio supere el
monto equivalente a 20 fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta ($ 225.400 para el
2018)", "considerando para el cálculo, el porcentaje que les corresponda en la sociedad conyugal o
unión de hecho que integren, y el de sus hijos no emancipados", según se indica en la Ley de Régimen
Tributario Interno.

"Quienes mantengan sociedad conyugal o unión de hecho deberán presentar una declaración conjunta
en el caso de que sus activos comunes superen el valor equivalente a 40 fracciones básicas
desgravadas de impuesto a la renta ($ 450.800 para este año)", se agrega en la ley.
El anexo se lo elabora en la plataforma DIMM y luego ese archivo, que debe pesar máximo 1MB, se
lo subirá a la página web del SRI con el usuario (cédula o RUC) y la contraseña de cada persona
natural. El anexo se lo entrega según un calendario proporcionado por el SRI.

Julio (obligatorio): las personas naturales que tienen ingresos por otra actividad económica, que no
sea sólo bajo relación de dependencia, deben pagar en este mes la primera cuota del anticipo del
impuesto a la renta, en el formulario 115 que se lo llena en línea en la página web del SRI, según un
calendario proporcionado por ese organismo estatal.

Julio o agosto (opcional): en estos meses pueden presentar una nueva proyección de gastos
personales sólo las personas bajo relación de dependencia que entregaron una primera proyección en
enero de este mismo año. En este nuevo documento podrán hacer el ajuste de sus ingresos y/o gastos
proyectados.

Septiembre (obligatorio): en este mes deberán pagar la segunda cuota del anticipo de impuesto a la
renta las personas naturales que tienen ingresos por otra actividad económica, al igual que ya lo
hicieran en julio con la primera cuota, también en el formulario 115.

Para cumplir con estas obligaciones tributarias, el SRI ha proporcionado el siguiente calendario
(cuando la fecha a declarar caiga en un día no laborable o en feriado, la obligatoriedad pasará al primer
día inmediatamente hábil):

Declaración de IVA (obligatorio): se la hace mensual o semestral de acuerdo a lo establecido por el

SRI, según el tipo de actividad económica de la persona natural obligada o no a llevar contabilidad y
que tenga vigente un RUC. El calendario para cumplir con esta obligación es el siguiente. (I)
CALENDARIO TRIBUTARIO PARA LAS PERSONAS NATURALES EN EL 2018
Ten a la mano este calendario para recordar las fechas clave para el pago de impuestos, tanto personales
como de tu negocio. Si declaras y pagas oportunamente, evitarás multas.

ENERO – Proyección de gastos personales

Si trabajas en relación de dependencia, presenta a tu empleador la proyección de gastos personales.

Esta sirve para deducir dichos valores de la base para el cálculo del impuesto a la renta y definir el
monto de la retención mensual que te realiza.

FEBRERO – Anexo de gastos personales

Como preparación a la declaración de impuesto a la renta, presenta al SRI los gastos personales
deducibles que tuviste en el 2016.

MARZO – Impuesto a la renta de personas

Aplica a las personas naturales mayores de 18 años que tuvieron ingresos en el 2016. Las fechas de
pago se establecen según el noveno dígito del número de cédula.

ABRIL – Impuesto a la renta de sociedades

Aplica a todas las sociedades, aun cuando sus rentas estén constituidas por ingresos exentos o aunque
no estén obligadas a llevar contabilidad. Los plazos de pago se definen según el noveno dígito del
RUC.

MAYO – Declaración patrimonial de activos

Las personas naturales y sociedades que posean un patrimonio por más de $200,000 deben presentar
la declaración patrimonial, así como las parejas que tengan patrimonio por más de $400,000. Las
fechas de pago se establecen de acuerdo al noveno dígito de cédula o RUC.

JULIO Y SEPTIEMBRE – Anticipo del impuesto a la renta

Aplica a las personas naturales o jurídicas obligadas o no a llevar contabilidad. Se paga en dos cuotas
iguales, según la última declaración del impuesto a la renta (marzo/abril 2016). En el casillero 879 de
dicha declaración se indica si debe -o no- pagar anticipo.

JULIO – Actualización de la proyección de gastos personales

Si hasta julio tus gastos han sido menores o mayores que los que indicaste en la proyección de gastos
que hiciste en enero, en dicho mes tendrás que actualizarla para que tu empleador ajuste el monto
mensual de retención. Si no tienes cambios, la proyección de enero sigue siendo válida.

Pago mensual o semestral de IVA

El Impuesto al Valor Agregado grava a los bienes muebles, derechos de autor, de propiedad industrial
y los servicios prestados. Si eres una persona natural o jurídica que genera este impuesto, no olvides
pagarlo en el período que haya definido el SRI en tu RUC.

Impuesto predial municipal

Si tienes una casa, departamento, oficina, local comercial o terreno, debes pagar este impuesto al
municipio del cantón donde se encuentra ubicado, según el avalúo del lote y la construcción. Puedes
hacerlo durante todo el año, pero entre enero y junio hay descuentos graduales según la fecha de pago.

Para más información visita www.sri.gob.ec Ahí también podrás encontrar los formularios e
instructivos de los impuestos, en la sección Inicio / Guía Básica Tributaria / Declaración de
Impuestos / Formularios e Instructivos.

Para información sobre el impuesto predial visita la página web o las oficinas del municipio donde
esté ubicado el inmueble.

CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Una vez calculado el monto de acuerdo con el porcentaje de la tabla, éste debe ser dividido para el
total de hijos del alimentante, aun cuando estos no hayan demando la pensión, y el resultado de dicha
división será el valor correspondiente para cada uno de ellos. Si los hijos tienen diferentes edades, se
aplicará el porcentaje correspondiente al derechohabiente de mayor valor.

En caso de que ambos progenitores tengan que pagar alimentos independientemente, se aplicará la
tabla a cada uno según sus ingresos.

La fijación provisional de pensiones se realizará de la siguiente manera: (i) si se demanda por un hijo
la pensión corresponde a 27,2% de un salario básico unificado; (ii) para dos hijos corresponde al
39,67% de un salario básico unificado; y, (iii) para tres hijos en adelante corresponde al 52,18% de un
salario básico unificado. Estos porcentajes deben ser utilizados también para el cálculo de pensiones
alimenticias de personas cuyos ingresos sean inferiores a un salario básico unificado.

Únicamente las pensiones que se encuentren por debajo de las mínimas establecías, deberán ser
ajustadas automáticamente.
DESCUBRA A LOS SUJETOS ACTIVOS, PASIVOS E INGRESOS QUE GRAVAN
IMPUESTOS EN ECUADOR!

¿Quién es el Sujeto activo?

El sujeto activo es el Estado. Lo administra a través del Servicio de Rentas Internas.

¿Quiénes son los Sujetos pasivos?

Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de
conformidad con las disposiciones de la ley del Régimen Tributario Interno.

Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base de los
resultados que arroje la misma.

¿Cuáles son los ingresos que gravan impuestos en Ecuador?

 Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales,
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico
realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales(individuos)
no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su
remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los
ingresos percibidos por ésta, sujetos a retención en la fuente o exentos; o cuando han sido
pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades
constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entenderá por
servicios ocasionales cuando la permanencia en el país sea inferior a seis meses consecutivos
o no en un mismo año calendario;

 Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior,
provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio
en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector público ecuatoriano;

 Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el

país;

 Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, así
como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres
comerciales y la transferencia de tecnología;

 Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el país;

 Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades,

nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que
se efectúen directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o
representantes de cualquier naturaleza;
 Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales,
nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras,
con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector público;

 Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;

 Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el

Ecuador; y,

 Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el Ecuador.