Comparaciones Del Código Orgánico Tributario

Comparativo de la Reforma al Código Orgánico Tributario
REFORMA DEL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

TÍTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Código Orgánico Tributario Decreto con Rango Valor y
ART ART
(COT) 2001 Fuerza de Ley del COT 2014
Sólo a las leyes corresponden Sólo a las leyes corresponden
regular con sujeción a las normas regular con sujeción a las normas
generales de este Código las generales de este Código las
siguientes materias: siguientes materias:
1. 1. Crear, modificar o 1. 1. Crear, modificar o

suprimir tributos, definir suprimir tributos, definir el
el hecho imponible, fijar hecho imponible, fijar la
la alícuota del tributo, la alícuota del tributo, la base
base de su cálculo e de su cálculo e indicar los
indicar los sujetos pasivos sujetos pasivos del mismo
del mismo
1. 2. Otorgar exenciones y
1. 2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto
rebajas de impuesto
3 3
1. 3. Autorizar al Poder
1. 3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder
Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros
exoneraciones y otros beneficios o incentivos
beneficios o incentivos fiscales
fiscales
1. 4. Las demás materias que

1. 4. Las demás materias les sean remitidas por este
que les sean remitidas por Código
este Código
(…) (…)
Parágrafo Segundo: En ningún Parágrafo Segundo: En ningún

caso se podrá delegar la caso se podrá delegar la definición
definición y fijación de los y fijación de los elementos
elementos integradores del integradores del Tributo así como
Tributo así como las demás las demás materas señaladas como
materas señaladas como de de reserva legal por este artículo,
reserva legal por este artículo, sin sin perjuicio de las disposiciones
perjuicio de las disposiciones contenidas en el parágrafo tercero
contenidas en el parágrafo tercero de este artículo. No obstante , la
de este artículo. No obstante ley creadora del tributo
cuando se trate de impuestos correspondiente, podrá
generales o específicos al autorizar al Ejecutivo Nacional
consumo, a la producción, a las para que proceda a modificar la
ventas, o al valor agregado así alícuota del impuesto, en los
como cuando se trate de tasas o límites que ella establezca
de contriciones especiales, la ley
creadora del tributo
correspondiente podrá autorizar
para que anualmente en la ley de (…)
presupuesto se proceda a fijar la
alícuota del impuesto entre el
límite inferior y el máximo que
en ella se establezca
(…)
TÍTULO II
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Capítulo III
Del Sujeto Pasivo
Sección Primera
Disposiciones Generales
ART ART
Los efectos de la solidaridad son Los efectos de la solidaridad son
los mismos establecidos en el los mismos establecidos en el
Código Civil, salvo lo dispuesto Código Civil, salvo lo dispuesto en
en los numerales siguientes: los numerales siguientes:
1. El cumplimiento de un deber 1. El cumplimiento de un deber

formal por parte de uno de los formal por parte de uno de los
obligados no libera a los demás, obligados no libera a los demás, en
en los casos que la los casos que la Administración
Administración Tributaria Tributaria exigiere el cumplimiento
exigiere el cumplimiento a cada a cada uno de los obligados
uno de los obligados
2. La remisión o exoneración de la
2. La remisión o exoneración de obligación libera a todos los
la obligación libera a todos los deudores, salvo que el beneficio
21 21
deudores, salvo que el beneficio haya sido concedido a determinada
haya sido concedido a persona. En este último caso el
determinada persona. En este sujeto activo podrá exigir el
último caso el sujeto activo podrá cumplimiento de los demás, con
exigir el cumplimiento de los deducción de la parte proporcional
demás, con deducción de la parte del beneficiado
proporcional del beneficiado
3. No es válida la renuncia a la
3. No es válida la renuncia a la solidaridad.
solidaridad.
4. La interrupción de la
prescripción en contra de uno de
los deudores es oponible a los
demás.
Sección Cuarta
Del Domicilio
ART ART
La Administración Tributaria y La Administración Tributaria
los contribuyentes o responsables, podrá establecer un domicilio
podrán convenir adicionalmente fiscal electrónico obligatorio para
la definición de un domicilio la notificación de comunicaciones
electrónico, entendiéndose como o actos administrativos, que
tal a un mecanismo tecnológico requiera hacerle a los sujetos
seguro que sirva de buzón de pasivos. Dicho domicilio
envío de actos administrativos. electrónico tendrá preferencia
respecto de los previstos en los
artículos 31, 32 y 33 de este
Código.
34 34
Sin perjuicio de lo previsto en los
Sin perjuicio de lo previsto en los artículos 31, 32 y 33 en este
artículos 31, 32 y 33 en este Código la Administración
Código la Administración Tributaria Nacional en los únicos
Tributaria Nacional en los únicos efectos de los Tributos Nacionales,
efectos de los Tributos podrá establecer un domicilio
Nacionales, podrá establecer un especial para determinado grupo de
domicilio especial para contribuyente o responsable de
determinado grupo de similares características, cuando
contribuyente o responsable de razones de eficiencia y costo
similares características, cuando operativo así lo justifique.
razones de eficiencia y costo
operativo así lo justifique.
Capítulo V
De los Medios de Extinción
Sección Primera
Del Pago
ART ART
Las prórrogas y demás facilidades Las prórrogas y demás facilidades
para el pago de obligaciones no para el pago de obligaciones no
vencidas, podrán ser acordadas vencidas, podrán ser acordadas con
con carácter excepcional en casos carácter excepcional en casos
46 46
particulares. particulares.
A tal fin, los interesados deberán A tal fin, los interesados deberán
presentar solicitud al menos presentar solicitud al menos quince
quince (15) días hábiles antes del (15) días hábiles antes del
vencimiento del plazo para el vencimiento del plazo para el pago
pago y sólo podrán ser y sólo podrán ser concedidas
concedidas cuando a juicio de la cuando a juicio de la
Administración Tributaria se Administración Tributaria se
justifiquen las causas que justifiquen las causas que impiden
impiden el cumplimiento normal el cumplimiento normal de la
de la obligación. La obligación. La Administración
Administración Tributaria deberá Tributaria deberá responder dentro
responder dentro de los diez (10) de los diez (10) hábiles a la
hábiles a la presentación de la presentación de la solicitud.
solicitud.
La decisión denegatoria no
admitirá recurso alguno. En
ningún caso podrá interpretarse
que la falta de pronunciamiento
de la Administración Tributaria
implica la concesión de la
prórroga o facilidad solicitada.
Las prórrogas y demás facilidades

que se concedan causarán
intereses sobre los montos
financiados los cuales serán Las prórrogas y demás facilidades
equivalentes a la tasa máxima que se concedan causarán intereses
activa bancaria vigente al sobre los montos financiados los
momento de la suscripción del cuales serán equivalentes a la tasa
convenio. Si durante la vigencia máxima activa bancaria vigente al
del convenio, se produce una momento de la suscripción del
variación de diez por ciento convenio. Si durante la vigencia del
(10%) o más entre la tasa convenio, se produce una variación
utilizada en el convenio y la tasa de diez por ciento (10%) o más
máxima bancaria vigente, se entre la tasa utilizada en el
procederá al ajuste de las cuotas convenio y la tasa máxima bancaria
restantes utilizando la nueva tasa. vigente, se procederá al ajuste de
las cuotas restantes utilizando la
nueva tasa.
Parágrafo Único: Las prórrogas
y demás facilidades para el pago a
los que se refiere este artículo, no Parágrafo Único: Las prórrogas y
se aplicarán en los casos de demás facilidades para el pago a
obligaciones provenientes de los que se refiere este artículo, no
tributos retenidos o percibidos, se aplicarán en los casos de
así como de impuestos indirectos obligaciones provenientes de
cuya estructura y traslación tributos retenidos o percibidos, así
prevea la figura de los como de impuestos indirectos cuya
denominados créditos y débitos estructura y traslación prevea la
fiscales. figura de los denominados créditos
y débitos fiscales.
PRESCRIPCION
Capítulo VI
De la Prescripción
Decreto con
Código
Rango Valor
Orgánico
DETALLE ART ART y Fuerza de
Tributario
Ley del COT
(COT) 2001
2014
La acción para verificar, fiscalizar,
y determinar la obligación tributaria
con sus accesorios
55 4 a 6 años 55 6 a 10 años
La acción para imponer sanciones
tributarias, distintas a la pena
restrictiva de libertad
La acción para exigir el pago de las
deudas tributarias y de sanciones
pecuniarias firmes (*)
El derecho a la recuperación de
impuestos y a la devolución de
pagos indebidos
(*) anteriormente Articulo 59
En los casos previstos en los

numerales 1 y 2 del artículo
anterior, cuando ocurran
cualesquiera de las circunstancias
siguientes:
1. 1. El sujeto pasivo no
cumpla con la obligación de
declarar el hecho imponible
o de presentar las
declaraciones que
correspondan
1. 2. El sujeto pasivo no 56 6 años 56 10 años

cumpla con la obligación de
inscribirse en los registros de
control que a los efectos
establezca la Administración
Tributaria.
1. 3. La Administración
Tributaria no haya podido
conocer el hecho imponible,
en los casos de verificación,
fiscalización y
determinación de oficio.
1. 4. El sujeto pasivo haya
extraído del país los bienes
afectos al pago de la
obligación tributaria, o se
trate de hechos imponibles
vinculados a actos realizados
o a bienes ubicados en el
exterior
1. 5. El sujeto pasivo no lleve

contabilidad o registros de
las operaciones efectuadas,
no los conserve durante el
plazo establecido o lleve
doble contabilidad o
registros con distintos
contenidos
La acción para imponer penas

57 6 años 10 años
restrictivas de Libertad
La acción para perseguir y
castigar los ilícitos establecidos en
los numerales 1, 2, y 3 del
Artículo 118:
1. 1. La defraudación
tributaria
57
imprescriptible
1. 2. La falta de
enteramiento de anticipos
por parte de los agentes de
retención o percepción
1. 3. La insolvencia
fraudulenta con fines
tributarios
Las sanciones restrictivas de
libertad previstas en los artículos:
119: Defraudación Tributaria

Una vez
Una vez
impuestas, no
impuestas, no
58 estarán
estarán sujetas
sujetas a
121: No enterar Tributos retenidos o a prescripción
prescripción
percibidos
122: Provocar o agravar la

insolvencia
Las sanciones restrictivas de
libertad previstas en los artículos:
Prescribe por
123: Incitar públicamente u
Prescribe por un tiempo
organizar la negativa colectiva al
el transcurso igual al de la
cumplimiento de las obligaciones
58 de un tiempo pena que haya
tributarias
igual al de la de cumplirse,
condena más la mitad
del mismo
124: Divulgar información
confidencial proporcionada por
terceros independientes, que afecte
su posición competitiva
Decreto con Rango
Código Orgánico Tributario (COT)
ART ART Valor y Fuerza de Ley
2001
del COT 2014
La prescripción se interrumpe, según La prescripción se
corresponda: interrumpe, según
corresponda:
61 60
1. 1. Por cualquier acción
administrativa, notificada al 1. 1. Cualquier
sujeto pasivo, conducente al acción
reconocimiento, regularización, administrativa,
fiscalización y determinación, notificada al
aseguramiento, comprobación, sujeto pasivo,
liquidación y recaudación del conducente al
tributo por cada hecho reconocimiento,
imponible. regularización,
fiscalización y
determinación,
aseguramiento,
comprobación,
liquidación y
recaudación por
cada hecho
imponible.
1. 2. Cualquier
acción
administrativa,
notificada al
sujeto pasivo,
derivada de un
1. 2. Por cualquier actuación del procedimiento de
sujeto pasivo conducente al verificación,
reconocimiento de la obligación control aduanero
tributaria o al pago o liquidación o de la
de la deuda. sustantación y
decisión de los
recursos
administrativos
1. 3. Por la solicitud de prórroga establecidos en
u otras facilidades de pago. este Código
1. 4. Por la comisión de nuevos 1. 3. Cualquier

ilícitos del mismo tipo. actuación del
sujeto pasivo
conducente al
reconocimiento de
1. 5. Por cualquier acto la obligación
fehaciente del sujeto pasivo que tributaria o al
pretenda ejercer el derecho de pago o liquidación
repetición ante la de la deuda.
Administración Tributaria, o por
cualquier acto de esa
Administración en que se
reconozca la existencia del pago 1. 4. La solicitud de
indebido o del saldo acreedor. prórroga u otras
facilidades de
pago.
1. 5. La comisión
de nuevos ilícitos
del mismo tipo.
1. 6. Por cualquier
acto fehaciente del
sujeto pasivo que
pretenda ejercer el
derecho de
repetición o
recuperación ante
la Administración
Tributaria, o por
cualquier acto de
esa
Administración en
que se reconozca
la existencia del
pago indebido, del
saldo acreedor o
de la
recuperación de
tributos
Capítulo VIII
De los Privilegios y Garantías

Decreto con Rango
2001
del COT 2014
Los créditos por tributos gozan de Los créditos fiscalesgozan
privilegio general sobre todos los bienes de privilegio general
del contribuyente o responsabley sobre todos los bienes
68 tendrán prelación sobre los 68 del deudor y tendrán
demáscréditos con excepción de: prelación sobre las
demás acreencias,con
excepción de las
derivadas de pensiones
alimenticias, salarios y
demás derechos derivados
1. 1. Los garantizados con del trabajo y de seguridad
derecho real, y social.
1. 2. Las pensiones alimenticias,

salarios y demás derechos
derivados del trabajo y de
seguridad social.
El privilegio es extensivo a los

accesorios del crédito tributario y a las El privilegio es extensivo
sanciones de carácter pecuniario. a los accesorios del
crédito tributario y a las
sanciones de carácter
pecuniario.
TÍTULO III
DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS Y DE LAS SANCIONES

Capítulo I
Parte General
Decreto con Rango
2001
del COT 2014
Artículo 79. Las
Las disposiciones de este Código se
disposiciones de este
aplicarán a todos los ilícitos tributarios,
Código se aplicarán a
con excepción a los previstos en la
todos los ilícitos
normativa aduanera, los cuales se 79
tributarios, con excepción
tipificarán y aplicarán de conformidad
a los previstos en la
con las leyes respectivas.
normativa aduanera, los
cuales se tipificarán y
79 Y
aplicarán de conformidad
con las leyes respectivas.
A falta de disposiciones especiales de
este Título, se aplicarán supletoriamente
los principios y normas de Derecho 80
Penal, compatibles con la naturaleza y
Artículo 80. A falta de
fines del
disposiciones especiales
de este Título, se
Derecho Tributario. aplicarán supletoriamente
los principios y normas de
Derecho Penal,
compatibles con la
Parágrafo Único: Los ilícitos naturaleza y fines del
tipificados en el Capítulo II de este Derecho Tributario.
Título, serán sancionados conforme a
sus disposiciones.
Los ilícitos tributarios se clasifican en: Los ilícitos tributarios se

clasifican en:
1. 1. Ilícitos formales.
1. 1. Formales.
1. 2. Ilícitos relativos a las

especies fiscales y gravadas.
1. 3. Ilícitos materiales.
80 81
1. 2. Materiales.
1. 4. Ilícito sancionado con pena

restrictiva de libertad.
1. 3. Penales
Las leyes especiales

tributarias podrán
establecer ilícitos y
sanciones adicionales a
los establecidos en este
Código
Son circunstancias que eximen de Son circunstancias que

responsabilidad por ilícitos tributarios: eximen de
85 85 responsabilidad por
ilícitos tributarios:
1. 1. El hecho de no haber
cumplido dieciocho (18) años.
1. 1. La minoría de
edad
1. 2. La incapacidad mental
debidamente comprobada.
1. 3. El caso fortuito y la fuerza 1. 2. La

mayor. incapacidad
mental
debidamente
comprobada.
1. 4. El error de hecho y de
derecho excusable.
1. 3. El caso
fortuito y la fuerza
1. 5. La obediencia legítima y mayor.
debida.
1. 4. El error de
1. 6. Cualquier otra circunstancia hecho y de
prevista en las leyes y aplicables derecho
a los ilícitos tributarios. excusable.
Las sanciones, salvo las penas Las sanciones, salvo las

privativas de libertad, serán aplicadas penas privativas de
por la Administración Tributaria, sin libertad, serán aplicadas
perjuicio de los recursos que contra por la Administración
ellas puedan ejercer los contribuyentes Tributaria, sin perjuicio
o responsables. Las penas restrictivas de los recursos que contra
93 de libertad y la inhabilitación para el 89 ellas puedan ejercer los
ejercicio de oficios y profesiones, sólo contribuyentes o
podrán ser aplicadas por los órganos responsables. Las penas
judiciales competentes, de acuerdo al restrictivas de libertad y
procedimiento establecido en la ley la inhabilitación para el
procesal penal. ejercicio de oficios y
profesiones, sólo podrán
ser aplicadas por los
órganos judiciales
competentes, de acuerdo
Parágrafo Único: Los órganos al procedimiento
judiciales podrán resolver la suspensión establecido en la ley
condicional de la pena restrictiva de procesal penal.
libertad, cuando se trate de infractores
no reincidentes y atendiendo a las
circunstancias del caso y previo el pago
de las cantidades adeudadas al Fisco.
La suspensión de la ejecución de la
pena quedará sin efecto en caso de
reincidencia.
Cuando la sanción esté

comprendida entre dos
límites, se entiende que
la normalmente
aplicable es el término
medio que se obtiene
sumando los dos
números y tomando la
94 mitad. Se reducirá hasta
el límite inferior o se
aumentará hasta el
superior, según el
mérito de las respectivas
circunstancias
atenuantes o agravantes
que concurran en el
caso concreto
Son circunstancias atenuantes: Son circunstancias

atenuantes:
1. 1. El grado de instrucción del

infractor. 1. 1. El grado de
instrucción del
96 95
infractor.
1. 2. La conducta que el autor

asuma en el esclarecimiento de
los hechos. 1. 2. La conducta
que el autor asuma
en el
esclarecimiento de
los hechos.
1. 3. La presentación de la
declaración y pago de la deuda
para regularizar el crédito
tributario. 1. 3. La
presentación de la
declaración y
pago de la deuda
1. 4. El cumplimiento de los para regularizar el
requisitos omitidos que puedan crédito tributario.
dar lugar a la imposición de la
sanción.
1. 4. El
cumplimiento de
1. 5. El cumplimiento de la los requisitos
normativa relativa a la omitidos que
determinación de los precios de puedan dar lugar a
transferencia entre partes la imposición de
vinculadas. la sanción.
1. 6. Las demás circunstancias

atenuantes que resulten de los
procedimientos administrativos
o judiciales, aunque no estén
previstas expresamente por la
Ley.
1. 5. Las demás
circunstancias
atenuantes que
resulten de los
procedimientos
administrativos o
judiciales, aunque
no estén previstas
expresamente por
la Ley.
2.
ILICITOS TRIBUTARIOS FORMALES

Capítulo II
De los Ilícitos Tributarios Formales

Código Decreto con
Orgánico Rango Valor y
ILICITO ART ART
Tributario Fuerza de Ley del
(COT) 2001 COT 2014
Clausura 5 días
No inscribirse en los
50 UT hasta 200 continuos y
registros de la
UT
Administración Tributaria
150 UT
Inscribirse en los registros Clausura 5 días
de la Administración 25 UT hasta 100 continuos y
Tributaria fuera del plazo UT
establecido 50 UT
Proporcionar o comunicar
la información relativa a
Clausura 5 días
los antecedentes o datos
para la inscripción o
100 UT 100
actualización en los
50 UT
registros, en forma parcial,
insuficiente o errónea
No proporcionar o
comunicar a la
Administración Tributaria,
Clausura 5 días
dentro de los plazos
establecidos, las
UT
informaciones relativas a
100 UT
los datos para la
actualización de los
registros
1 UT hasta 200
No emitir facturas u otros Clausura 10 días
UT.
documentos obligatorios o 101 101 continuos y 150
emitirlos en un medio no UT
Clausura 5 días
autorizado por las
normas tributarias
Emitir facturas u otros
documentos cuyos datos
Clausura 10 días
no coincidan con el
continuos y 150
correspondiente a la
UT
operación real o sean
ilegibles
No conservar las copias
de las facturas u otros Clausura 10 días
documentos obligatorios, continuos y 150
por el lapso establecido UT
en las normas tributarias
Alterar las Clausura 10 días
características de las continuos y 150
maquinas fiscales UT
Emitir facturas u otros
documentos obligatorios
con prescindencia total o 1 UT hasta 150 Clausura 5 días
parcial de los requisitos UT (hábiles) y 100 UT
exigidos por las normas
tributarias
Utilizar
simultáneamente más de
un medio de emisión de
Clausura 5 días
facturas y otros
(hábiles) y 100 UT
documentos, salvo los
casos establecidos en las
normas tributarias
Utilizar un medio de
facturación distinto al
Clausura 5 días
indicado como
(hábiles) y 100 UT
obligatorio por las
normas tributarias
No entregar facturas u
1 UT hasta 150 Clausura 5 días
otros documentos cuya
UT (hábiles) y 100 UT
entrega sea obligatoria
No exigir a los vendedores
o prestadores de servicios
las facturas u otros
documentos de las 1 UT hasta 5 UT 5 Ut
operaciones realizadas,
cuando exista la
obligación de emitirlos
Aceptar facturas u otros
documentos cuyo monto
5 UT hasta 50
no coincida con el 10 UT
UT
correspondiente a la
operación real
Emitir cualquier otro
tipo de documento
distinto a facturas, que
sean utilizados para
informar el monto
parcial o total de las
operaciones efectuadas,
Clausura 5 días
tales como: Estados de
(hábiles) y 100 UT
cuenta, reportes
gerenciales, notas de
consumo, estados
demostrativos y sus
similares, aun cuando el
medio de emisión lo
permita
No llevar los libros y Clausura 10 días

50 UT hasta 250
registros exigidos por las continuos y 150
UT
normas respectivas UT
No mantener los libros y
registros en el domicilio
Clausura 5 días
tributario cuando ello
continuos y
fuere obligatorio o no
exhibirlos cuando la
100 UT
Administración
Tributaria los solicite
Destruir, alterar o no
conservar las memorias
Clausura 10 días
de las maquinas fiscales 102 102
continuos y 150
contentivas del registro
UT
de las operaciones
efectuadas
No mantener los medios
que contengan los libros Clausura 5 días
y registros de las continuos y
operaciones efectuadas,
en condiciones de 100 UT
operación o accesibilidad
Llevar los libros y Clausura 5 días
25 UT hasta 100
registros con atraso continuos y
UT
superior a un mes
100 UT
No conservar durante el
plazo establecido por la
normativa aplicable, los Clausura 5 días
libros y registros, así 25 UT hasta 100 continuos y
como los sistemas, UT
programas o soportes que 100 UT
contengan la contabilidad
u operaciones efectuadas
Llevar los libros y
Clausura 5 días
registros sin cumplir con
las formalidades
UT
establecidas por las
100 UT
normas correspondientes
No llevar en castellano o
en moneda nacional los
libros de contabilidad y
otros registros contables, Clausura 5 días
excepto para los 25 UT hasta 100 continuos y
contribuyentes autorizados UT
por la Administración 100 UT
Tributaria a llevar
contabilidad en moneda
extranjera
No presentar las
Clausura 10 días
declaraciones o
presentarlas con un
UT
retraso superior a un (1)
150 UT
año
No presentar las
comunicaciones que
establezcan las leyes,
50 UT
reglamentos u otros
actos administrativos de
103 103
carácter general
Presentar las
declaraciones en forma
5 UT hasta 25
incompleta o con retraso 100 UT
UT
inferior o igual a un (1)
año
Presentar otras
comunicaciones en forma 5 UT hasta 25
50 UT
incompleta o fuera del UT
plazo
Presentar más de una
declaración sustitutiva, o
la primera declaración
5 UT hasta 25
sustitutiva con 50 UT
UT
posterioridad al plazo
establecido en la norma
respectiva
Presentar las
declaraciones en
formularios, medios, 5 UT hasta 25
50 UT
formatos o lugares, no UT
autorizados por la
No presentar o presentar
Clausura 10 días
con retardo la declaración 1000 UT hasta
continuos y
informativa de las 2000 UT. Con
inversiones en Retardo 250 UT
2000 UT. Con
jurisdicciones de baja hasta 750 UT
Retardo 1000 UT
imposición fiscal
Producir, circular o
comercializar productos o
Clausura 10 días
mercancías sin los
10 UT hasta 50 continuos ,
elementos de control
UT
250 UT y comiso
tributarias o estos sean
falsos o alterados
Circular o comercializar
Clausura 10 días
productos o mercancías
continuos,
sin las facturas u otros
documentos que
250 UT y comiso
acrediten su propiedad
No exhibir, ocultar o
104 104
destruir certificados,
carteles, señales y demás
10 UT hasta 50
medios utilizados, 100 UT
UT
exigidos o distribuidos por
la Administración
Tributaria
Elaborar facturas u
Clausura 10 días
otros documentos sin la
continuos y
autorización otorgada
por la Administración
1000 UT. No
Tributaria, cuando lo
otorgará
exijan las normas
autorización
respectivas
Comercializar maquinas
fiscales o sus partes Clausura 10 días
esenciales que continuos y
garanticen el control
fiscal, sin la autorización 1000 UT. No
otorgada por la otorgará
Administración autorización
Tributaria
Incumplir los deberes
Clausura 10 días
previstos en las normas
continuos y
respectivas, relacionadas
con la autorización
200 UT. Será
otorgada para la
revocada la
elaboración de facturas
autorización
u otros documentos
Incumplir los deberes
previstos en las normas
respectivas, relacionadas
Clausura 10 días
con la autorización
continuos y
otorgada para la
fabricación de máquinas
200 UT. Será
fiscales, así como los
revocada la
relativos a los servicios
autorización
de distribución y
mantenimiento de
máquinas fiscales
Impedir u obstruir, por sí
mismo o por interpuestas Clausura 10 días
personas, el ejercicio de 150 UT hasta continuos y
las facultades otorgadas a 500 UT
la Administración 500 UT
Tributaria
No entregar el
Comprobante de 100 UT
Retención
Expender especies
fiscales, aunque sean de
licita circulación, sin
200 UT y comiso
autorización por parte
de la Administración
Tributaria
Ocultar, acaparar o
negar injustificadamente
las planillas, formatos, 200 UT y comiso
formularios o especies
fiscales
No mantener o
conservar la Clausura 10 días
documentación e continuos y
información que soporta
el cálculo de los precios 100 UT
de transferencia
No mantener en
condiciones de operación
los soportes magnéticos Clausura 10 días
utilizados en las continuos y
aplicaciones que
incluyen datos 200 UT
vinculados con la
tributación
No facilitar los equipos
técnicos necesarios para
Clausura 10 días
la revisión de orden
continuos y
tributario de la
documentación micro
200 UT
grabada que realice el
contribuyente
No proporcionar
información que sea
requerida por la
Administración Tributaria 10 UT hasta 200
100 UT
sobre sus actividades o las UT
de terceros con los que
guarde relación, dentro de
los plazos establecidos
No notificar a la
las compensaciones y 10 UT hasta 200
100 UT
cesiones en los términos 105 UT 105
establecidos en este
Código
Proporcionar a la
Administración Tributaria 10 UT hasta
100 UT
información falsa o 50UT
errónea
No comparecer ante la
10 UT hasta
cuando ésta lo solicite, 100 UT
50UT
salvo que exista causa
justificada
Revelar información de
carácter reservado o
1000 UT
hacer uso indebido de la
misma
La reapertura de un local,
oficina o establecimiento,
o de la sección que
corresponda, con Clausura por el
violación de la clausura 200 UT hasta doble de la
impuesta por la 500 UT clausura inicial y
Administración Tributaria, 1000 UT
no suspendida o revocada
por orden administrativa o
judicial
La destrucción o
alteración de los sellos,
precintos o cerraduras
puestos por la
Clausura por el
o la realización de 106 106
200 UT hasta doble de la
cualquier otra operación
500 UT clausura inicial y
destinada a desvirtuar la
1000 UT
colocación de sellos,
precintos o cerraduras, no
suspendida o revocada por
orden administrativa o
judicial
La utilización,
sustracción, ocultación o
enajenación de bienes o
documentos que queden 200 UT hasta
500 UT
retenidos en poder del 500 UT
presunto infractor, en caso
que se hayan adoptado
medidas cautelares
Fabricar, importar,
comercializar o
expender bienes sin la Pena restrictiva de
debida autorización, Libertad. Comiso
cuando ellos sea exigido 108 107 y 1000 UT
por las normas
tributarias respectivas
Circular, comercializar,
Comiso
distribuir o expender
especies gravadas que no
cumplan los requisitos
legales
Circular, comercializar,
distribuir o expender
especies gravadas que no
cumplan los requisitos
Pena restrictiva de
legales para su
Libertad. Comiso
elaboración, producción y
y 1000 UT
transporte, así como
aquellas de procedencia
ilegal o que estén
adulteradas
Efectuar modificaciones o
transformaciones que
alteren las características,
índole o naturaleza de las
industrias,
establecimientos negocios Suspensión de la
y expendios sin la debida Actividad, 100 UT
autorización de la
Administración
Tributaria, en los casos
respectivas
El incumplimiento de
100 UT. Si es
cualquier otro deber
contribuyente
formal sin sanción 10 UT hasta 50
107 108 especial se
específica, establecido en UT
incrementa en
las leyes y demás normas
200%
de carácter tributario
ILICITOS TRIBUTARIOS MATERIALES

Capítulo III
De los Ilícitos Tributarios Materiales

Código Orgánico Decreto con Rango
ART ART Tributario ART Valor y Fuerza de
(COT) 2001 Ley del COT 2014
? 1 año:
0,28% del monto

adeudado por cada
día de retraso hasta
el 100%
El retraso u omisión en
1% de los tributos 1 a 2 años:
el pago de tributos o de 110 110
no pagados adicionalmente el
sus porciones
50% del monto
adeudado
>2 años:
adicionalmente el
150% del monto
adeudado
Cuando la
Administración
Tributaria efectúe
30% sobre la
determinaciones 10% del tributo
111 111 cantidad del tributo
conforme al omitido
determinado
procedimiento de
recaudación en caso de
omisión de declaraciones
Disminución ilegitima
de los ingresos 25% hasta 200%
100% hasta 300%
tributarios, inclusive del Tributo
del Tributo omitido.
mediante disfrute 111 omitido. Pena 112
Pena restrictiva de
indebido de exenciones, restrictiva de
Libertad
exoneraciones y otros Libertad
beneficios fiscales
50% hasta 200% 100% hasta 500%

de las cantidades de las cantidades
Obtener devoluciones o indebidamente indebidamente
114 113
reintegros indebido obtenidas. Pena obtenidas. Pena
restrictiva de restrictiva de
Libertad Libertad
La omisión en el pago de 10% al 20% de los 100% de los
anticipos anticipos omitidos anticipos omitidos
0,05 de los
1,5% mensual de
112 114 anticipos omitidos
El retraso de pago de los anticipos
por cada día de
anticipos omitidos por cada
retraso hasta un
mes de retraso
100%
100% hasta 300%

500% del tributo no
del tributo no
No retener o no percibir retenido o no
retenido o no
percibido
112 percibido
50% hasta 150% 100% de lo no
Retener o percibir menos
de lo no retenido o retenido o no
de lo que corresponde 115
no percibido percibido
Enterar las cantidades 50% de los 5% de los tributos
retenidas o percibidas tributos retenidos retenidos o
fuera del plazo 113 o percibidos por percibidos por cada
establecido en las cada mes de día de retraso hasta
normas respectivas retraso hasta 500% 100 días
ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

Capítulo IV
De los Ilícitos Tributarios Penales

Código Orgánico Decreto con Rango
DETALLE ART Tributario ART Valor y Fuerza de
(COT) 2001 Ley del COT 2014
DEFRAUDACION Prisión de 6 meses a
Prisión de 6 meses
TRIBUTARIA: 7 años
a 7 años
En la obtención
116 y En la obtención 119 y
indebida de
117 indebida de 120
1. 1. Declarar devoluciones la
devoluciones
cifras, sanción se
Prisión de 4 meses
deducciones o incrementará en un
a 8 años
datos falsos u tercio de la pena
omitir
deliberadamente
hechos o
circunstancias
que incidan en
la determinación
de la obligación
tributaria
1. 2. No emitir
facturas u otros
documentos
obligatorios o
emitirlos en
medios distintos
a los autorizados
por la
Administración
Tributaria
1. 3. Emitir o
aceptar facturas
o documentos
cuyo monto no
coincida con el
correspondiente
a la operación
real
1. 4. Ocultar
mercancías o
efectos gravados
o productores de
rentas
1. 5. Utilizar dos
o más números
de inscripción o
presentar
certificado de
inscripción o
identificación
falso o
adulterado, en
cualquier
actuación que se
realice ante la
Administración
Tributaria o en
los casos en que
se exija hacerlo
1. 6. Llevar dos o
más juegos de
libros para una
misma
contabilidad,
con distintos
asientos
1. 7. Remover el
dispositivo de
seguridad de
máquinas
fiscales, sin
autorización, así
como cualquier
otra
modificación
capaz de alterar
el normal
funcionamiento
de la máquina
fiscal
1. 8. Presentar
declaraciones
que contengan
datos distintos a
los reflejados en
los libros o
registros
especiales
1. 9. No llevar o
no exhibir
libros,
documentos o
antecedentes
contables, en los
casos en que los
exija la
normativa
aplicable
1. 10. Aportar
informaciones
falsas sobre las
actividades o
negocios
1. 11. Omitir la
presentación de
declaraciones
exigidas por las
normas
tributarias
1. 12. Ejercer
actividades
industriales o
comerciales sin
la obtención de
las
autorizaciones
correspondientes
1. 13. Utilizar
mercancías,
productos o
bienes objeto de
incentivos
fiscales, para
fines distintos de
los que
correspondan
1. 14. Utilizar
indebidamente
sellos, timbres,
precintos y
demás medios
de control, así
como destruirlos
a alterarlos
No enterar los tributos

retenidos o percibidos,
dentro de los plazos Prisión de 2 a 4 Prisión de 4 a 6
118 121
establecidos en las años años
disposiciones
respectivas
Estando en
conocimiento de la
iniciación de un
procedimiento
tendente a la
determinación o cobro Prisión de 1 a 5
122
de obligaciones años
tributarias o
sanciones, provocare o
agravare la
insolvencia propia o
ajena, frustrando en
todo o parte la
satisfacción de las
prestaciones
Incitación publica o
efectúa maniobras
concertadas tendentes
a organizar la Prisión de 1 a 5
123
negativa colectiva al años
cumplimiento de las
obligaciones
tributarias
A los coautores que Misma sanción

Misma sanción que
tomaren parte en la 86 que al autor 126
al autor principal
ejecución del ilícito principal
Misma sanción
A los instigadores que Misma sanción que
que al autor
impulsen, sugieran o al autor principal,
principal,
induzcan a otro a 87 127 disminuido de dos
disminuido de dos
cometer el ilícito o terceras partes a la
terceras partes a la
refuercen su resolución mitad
mitad
1. 1. A quienes
presten al autor
principal o
coautor su
concurso,
auxilio o
cooperación en
la comisión de Misma sanción
dicho ilícito correspondiente al
Misma sanción
mediante el ilícito de
correspondiente al
suministro de defraudación
88 128 ilícito penal,
medios a tributaria,
disminuida a la
apoyando con disminuida de dos
mitad
sus terceras partes a la
conocimientos, mitad
técnicas y
habilidades
1. 2. A quienes
adquieran,
tengan en su
poder, oculten,
vendan o
colaboren en la
venta de bienes
respecto de los
cuales sepan que
se ha cometido
un ilícito
Parágrafo Único: No
constituyen suministros
de medios, apoyo ni
participación en los
ilícitos tributarios, las
opiniones o dictámenes
de profesionales y
técnicos en los que se
exprese interpretaciones
de los textos legales y
reglamentarios
a los funcionarios o
empleados públicos
que en ejercicio o en Se incrementará la
ocasión de sus sanción al doble e
129
funciones, participe, inhabilitación de 5 a
colabore o coopere en 15 años
los ilícitos tributarios
penales
Al profesional o
técnico que con motivo
del ejercicio de su Inhabilitación del
profesión a actividad ejercicio de la
130
participe, apoye, profesión de 5 a 10
auxilie o coopere en la años
comisión del ilícito
penal tributario
TÍTULO IV
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Capítulo I
Facultades, Atribuciones, Funciones y Deberes de la Administración

Tributaria
Sección Primera
Facultades, Atribuciones y Funciones Generales

ART ART
Facultades, atribuciones y Facultades, atribuciones y
funciones de la Administración funciones de la Administración
Tributaria: Tributaria:
(…) (…)
20. Coadyuvar en la lucha

121 131 contra la especulación, la
falsificación y el tráfico de
estupefacientes, así como en
cualquier actividad que afecte
de manera directa o indirecta
la tributación, sin menoscabo
de las atribuciones que se
asignen a los organismos
competentes
21. Designar a los Consejos
Comunales como Auxiliares de
la Administración Tributaria
en tareas de contraloría social
22. Ejercer en nombre del

Estado la acción penal
correspondiente a los ilícitos
tributarios penales, sin
perjuicio de las competencias
atribuidas al Ministerio
Publico
Sección Segunda
Facultades de Fiscalización y Determinación

ART ART
Facultades de fiscalización y Facultades de fiscalización y
determinación para comprobar determinación para comprobar y
y exigir el cumplimiento de las exigir el cumplimiento de las
obligaciones tributarias: obligaciones tributarias:
(…) (…)
14. Tomar posesión de los 14. Tomar posesión de los bienes

bienes con los que se suponga con los que se suponga
127 fundamentalmente que se ha 137 fundamentalmente que se ha
cometido ilícito tributario, cometido ilícito tributario, previo
previo el levantamiento del acta el levantamiento del acta en la
en la cual se especifiquen cual se especifiquen dichos
dichos bienes. Estos serán bienes.
puestos a disposición del
tribunal competente dentro de
los cinco (5) días siguientes,
para que proceda a su
devolución o dicte la medida
cautelar que le solicite.
1. 15. Solicitarlas
medidas cautelares
conforme a las
Código 1. 15. Adoptar las
medidas cautelares
conforme a las
Código
Los montos de base imponible Los montos de base imponible y

y de los créditos y débitos de de los créditos y débitos de
carácter tributario que carácter tributario que
determinen los sujetos pasivos determinen los sujetos pasivos o
o la Administración Tributaria, la Administración Tributaria, en
en las declaraciones juradas y las declaraciones y planillas de
planillas de pago de cualquier pago de cualquier naturaleza, así
naturaleza, así como en las como las cantidades que se
determinaciones que efectúe la determinen por concepto de
Administración Tributaria por tributos, accesorios o
concepto de sanciones, en actos
tributos, intereses o administrativos o judiciales, se
sanciones, y la resolución de expresaran en bolívares.
136 los recursos y sentencias, se 146
expresarán con aproximación a
la unidad monetaria de un
bolívar en más o en menos. No obstante, la Ley creadora
del tributo, o en su defecto, el
Ejecutivo Nacional, podrá
establecer supuestos en los que
A tal efecto, si la cantidad de se admita el pago de los
céntimos es igual o superior a referidos conceptos, en
cincuenta céntimos, se moneda extranjera.
considerará la unidad bolívar
inmediata superior y si fuere
inferior
Capítulo III
De los Procedimientos
Sección Tercera
De las Notificaciones
ART ART
Las notificaciones se Las notificaciones se practicarán,
practicarán, sin orden de sin orden de prelación, en alguna
prelación, en alguna de de
estas formas: estas formas:
1. 1. Personalmente, 1. Personalmente, entregándola

entregándola contra contra recibo al contribuyente o
recibo al contribuyente o responsable. Se tendrá también
responsable. Se tendrá por notificado personalmente el
también por notificado contribuyente o responsable que
personalmente el realice cualquier actuación que
contribuyente o implique el conocimiento del
responsable que realice acto, desde el día en que se
cualquier actuación que efectuó dicha actuación.
implique el
conocimiento del acto,
desde el día en que se
efectuó dicha actuación. 2. Por constancia escrita
162 172 entregada por cualquier
funcionario de la Administración
Tributaria en el domicilio del
1. 2. Por constancia contribuyente o responsable. Esta
escrita entregada por notificación se hará a persona
cualquier funcionario de adulta que habite o trabaje en
la Administración dicho domicilio, quien deberá
Tributaria en el firmar el correspondiente recibo,
domicilio del del cual se dejará copia para el
contribuyente o contribuyente o responsable en la
responsable. Esta que conste la fecha de entrega.
notificación se hará a
persona adulta que
habite o trabaje en dicho
domicilio, quien deberá 3. Por correspondencia postal
firmar el efectuada mediante correo
correspondiente recibo, público o privado, por sistemas
del cual se dejará copia de comunicación telegráficos o
para el contribuyente o electrónicos siempre que se deje
responsable en la que constancia en el expediente de su
recepción.
conste la fecha de
entrega.
1. 3. Por
correspondencia postal
efectuada mediante
correo público o
privado, por sistemas de
comunicación
telegráficos,facsimilares,
electrónicos y
similares siempre que se
deje constancia en el Parágrafo Único: En caso de
expediente de su negativa a firmar al practicarse la
recepción. Cuando la notificación conforme a lo
notificación se practique previsto en los numerales 1 y 2
mediante sistemas de este artículo, el funcionario
facsimilares o levantará Acta en la cual se
electrónicos, la dejará constancia de esta
Administración negativa. La notificación se
Tributaria convendrá entenderá practicada una vez que
con el contribuyente o se incorpore el Acta en el
responsable la expediente respectivo.
definición de un
domicilio facsimilar o
electrónico.
Parágrafo Único: En caso de

negativa a firmar al practicarse
la notificación conforme a lo
previsto en los numerales 1 y 2
de este artículo, el
funcionarioen presencia de un
fiscal del Ministerio Público,
levantará Acta en la cual se
dejará constancia de esta
negativa. La notificación se
entenderá practicada una vez
que se incorpore el Acta en el
expediente respectivo.
Sección Quinta
Del Procedimiento de Verificación
ART ART
En los casos en que la En los casos en que la
Administración Tributaria, al Administración Tributaria, al
momento de las verificaciones momento de las verificaciones
practicadas a las declaraciones, practicadas a las declaraciones,
constate diferencias en los constate diferencias en los
tributos autoliquidados o en las tributos autoliquidados o en las
cantidades pagadas a cuenta de cantidades pagadas a cuenta de
tributo, realizará los ajustes tributo, realizará los ajustes
respectivos mediante respectivos mediante Resolución
Resolución que se notificará que se notificará conforme a las
conforme a las normas previstas normas previstas en este Código.
en este Código.
En dicha Resolución se calculará

En dicha Resolución se y ordenará la liquidación de los
calculará y ordenará la tributos resultantes de los ajustes,
liquidación de los tributos o las diferencias de las
resultantes de los ajustes, o las cantidades pagadas a cuenta de
175 diferencias de las cantidades 185 tributos, con sus intereses
pagadas a cuenta de tributos, moratorios y se impondrá
con sus intereses moratorios y sanción equivalente alveinte por
se impondrá sanción ciento (20%) del tributo o
equivalente al diez por ciento cantidad a cuenta de tributos
(10%) del tributo o cantidad a omitidos y las sanciones que
cuenta de tributos omitidos y las correspondan por la comisión de
sanciones que correspondan por ilícitos formales.
la comisión de ilícitos formales.
Parágrafo Único: Las

Parágrafo Único: Las cantidades liquidadas por
cantidades liquidadas por concepto de intereses moratorios
concepto de intereses se calcularán sin perjuicio de las
moratorios se calcularán sin diferencias que resulten al
perjuicio de las diferencias que efectuarse el pago del tributo o
resulten al efectuarse el pago cantidad a cuenta de tributos
del tributo o cantidad a cuenta omitidos.
de tributos omitidos.
Sección Décima
Del Procedimiento de Intimación

ART ART
Sección Décima Sección Décima
Del Procedimiento de Del Procedimiento de Intimación

Intimación de Derechos
Pendientes
Una vez notificado el acto Al día siguiente del

administrativo o recibida la vencimiento del plazo legal o
autoliquidación con pago judicial para el cumplimiento
incompleto, la oficina voluntario, se intimará al
competente de la deudor a pagar las cantidades
Administración Tributaria debidas y el recargo previsto
211 221
requerirá el pago de los en el artículo 290 de este
tributos, multas e intereses, Código, dentro de los cinco (5)
mediante intimación que se días continuos siguientes
notificará al contribuyente por contados a partir de su
alguno de los medios notificación
establecidos en este Código
La intimación de derechos La intimación deberá contener:

pendientesdeberá contener:
1. 1. Identificación del
organismo y lugar y
fecha del acto.
212 1. 2. Identificación del 222

contribuyente o 1. Identificación del deudor y,
responsable a quien va en su caso, del responsable
dirigida. solidario
1. 3. Monto de los 2. Monto de los tributos,

tributos, multas e multas, intereses, recargos y, en
intereses, e su caso, la identificación de los
actos que los contienen.
identificación de los
actos que los contienen.
3. Advertencia de la iniciación
delcobro ejecutivo, si no
satisface el pago total de la
deuda, en un plazo de cinco (5)
días hábiles contados a partir de
1. 4. Advertencia de la su notificación.
iniciacióndel juicio
ejecutivo
correspondiente, si no
satisface la cancelación 1. 4. Firma autógrafa,
total de la deuda, en un firma electrónica u otro
plazo de cinco (5) días medio de autenticación
hábiles contados a partir del funcionarioo
de su notificación. funcionaria autorizado.
1. 5. Firma autógrafa,
firma electrónica u otro
medio de autenticación
del funcionario
autorizado.
Si el contribuyente no La intimación efectuada

demostrare el pago en el plazo constituye título ejecutivo para
a que se refiere el artículo proceder contra los bienes y
anterior, la intimación derechos del deudor o de los
realizada, servirá de constancia responsables solidarios.
213 223
del cobro extrajudicial
efectuado por la
Administración Tributaria y se
anexará a la demanda que se
presente en el juicio ejecutivo.
TÍTULO V
DE LA REVISION DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA Y DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Capítulo II
Del Recurso Jerárquico

ART ART
La interposición del recurso La interposición del
suspende los efectos del acto recurso nosuspende los efectos
recurrido. Queda a salvo la del acto recurrido.
utilización de las medidas
cautelares previstas en este
Código.
No obstante, el interesado o
interesada podrá solicitar la
suspensión de los efectos,
cuando de manera concurrente
la ejecución del acto pudiera
causarle graves perjuicios y la
impugnación se fundamentare
en la apariencia del buen
derecho.
La solicitud deberá efectuarse

en el mismo escrito del recurso,
consignando todas las pruebas
que fundamenten su
pretensión.
247 257
La Administración Tributaria
deberá pronunciarse sobre la
suspensión solicitada, dentro
del lapso previsto para la
admisión.
No podrá acordarse
administrativamente la
suspensión de los efectos
respecto de las
sanciones relativas a la clausura
del establecimiento, comiso o
retención de mercancías,
Parágrafo Único: La vehículos, aparatos, recipientes,
suspensión prevista en este útiles, instrumentos de
Artículo no tendrá efecto producción o materias primas,
respecto de la sanciones así como de la suspensión de
previstas en este Código o en actividades sujetas a
leyes tributarias, relativas a la autorización por parte de la
clausura de establecimientos, Administración Tributaria.
comisos o retención de
mercaderías, aparatos,
recipientes, vehículos, útiles,
instrumentos de producción o
materias primeras, y suspensión
de expendios de especies
fiscales y gravados.
La suspensión de los efectos La suspensión parcial de los

del acto recurrido en virtud de efectos del acto recurrido, no
la interposición del recurso impide a la Administración
248 jerárquico, no impide a la 258 Tributaria exigir el pago de la
Administración Tributaria porción no suspendida
exigir el pago de la porción
noobjetada
Artículo 249. La La Administración Tributaria,

Administración Tributaria, admitirá el recurso jerárquico
admitirá el recurso jerárquico dentro de los tres (3) días hábiles
dentro de los tres (3) días siguientes al vencimiento del
hábiles siguientes al lapso para la interposición del
249 vencimiento del lapso para la mismo.
interposición del mismo.
250
En los casos que la oficina de la
Administración Tributaria que En los casos que la oficina de la
deba decidir el recurso, sea Administración Tributaria que
251 distinta de aquella oficina de la 259 deba decidir el recurso, sea
cual emanó el acto, el lapso distinta de aquella oficina de la
establecido en este artículo se cual emanó el acto, el lapso
contará a partir del día establecido en este artículo se
Y siguiente de la recepción del contará a partir del día siguiente
mismo. de la recepción del mismo.
252
Artículo 250. Son causales de Son causales de inadmisibilidad
inadmisibilidad del recurso: del recurso:
1. 1. La falta de cualidad 1. 1. La falta de cualidad
o interés del recurrente. o interés del recurrente.
1. 2. La caducidad del 1. 2. La caducidad del

plazo para ejercer el plazo para ejercer el
recurso. recurso.
1. 3. Ilegitimidad de la 1. 3. Ilegitimidad de la
persona que se presente persona que se presente
como apoderado o como apoderado o
representante del representante del
recurrente, por no tener recurrente, por no tener
capacidad necesaria capacidad necesaria para
para recurrir o por no recurrir o por no tener la
tener la representación representación que se
que se atribuye o atribuye o porque el
porque el poder no esté poder no esté otorgado en
otorgado en forma legal forma legal o sea
o sea insuficiente. insuficiente.
1. 4. Falta de asistencia o 1. 4. Falta de asistencia o

representación de representación de
abogado. abogado o de cualquier
otro profesional afín al
área tributaria.
La resolución que declare la La resolución que declare la

inadmisibilidad del recurso inadmisibilidad del recurso
jerárquico será motivada y jerárquico será motivada y
contra la misma podrá ejercerse contra la misma podrá ejercerse
el recurso contencioso el recurso contencioso tributario
tributario previsto en este previsto en este Código.
Código.
Parágrafo Primero. La
Artículo 251. La Administración Tributaria podrá
Administración Tributaria practicar todas las diligencias de
podrá practicar todas las investigación que considere
diligencias de investigación que necesarias para el
considere necesarias para el esclarecimiento de los hechos y
esclarecimiento de los hechos y llevará los resultados al
llevará los resultados al expediente. Dicha
expediente. Dicha Administración está obligada
Administración está obligada también a incorporar al
también a incorporar al expediente los elementos de
expediente los elementos de juicio de que disponga.
juicio de que disponga.
A tal efecto, una vez admitido el

recurso jerárquico, se abrirá un
lapso probatorio, el cual será
A tal efecto, una vez admitido fijado de acuerdo con la
el recurso jerárquico, se abrirá importancia y complejidad de
un lapso probatorio, el cual será cada caso y no podrá ser inferior
fijado de acuerdo con la a quince (15) días hábiles,
importancia y complejidad de prorrogables por el mismo
cada caso y no podrá ser término según la complejidad de
inferior a quince (15) días las pruebas a ser evacuadas.
hábiles, prorrogables por el
mismo término según la
complejidad de las pruebas a
ser evacuadas. Se prescindirá de la apertura del
lapso para evacuación de
pruebas en los asuntos de mero
derecho y cuando el recurrente
Se prescindirá de la apertura no haya anunciado, aportado o
del lapso para evacuación de promovido pruebas.
pruebas en los asuntos de mero
derecho y cuando el recurrente
no haya anunciado, aportado o
promovido pruebas. Parágrafo Segundo. La
Administración Tributaria podrá
solicitar del propio contribuyente
o de su representante, así como
Artículo 252. La de entidades y de particulares,
Administración Tributaria dentro del lapso para decidir, las
podrá solicitar del propio informaciones adicionales que
contribuyente o de su juzgue necesarias, requerir la
representante, así como de exhibición de libros y registros y
entidades y de particulares, demás documentos relacionados
dentro del lapso para decidir, con la materia objeto del recurso
las informaciones adicionales y exigir la ampliación o
que juzgue necesarias, requerir complementación de las pruebas
la exhibición de libros y presentadas, si así lo estimare
registros y demás documentos necesario.
relacionados con la materia
objeto del recurso y exigir la
ampliación o complementación
de las pruebas presentadas, si
así lo estimare necesario.
REFORMA DEL CÓDIGO ÓRGANICO TRIBUTARIO

TÍTULO VI
DE LOS PROCEDIMIENTOS JUDICIALES, DEL COBRO

EJECUTIVO Y DE LAS MEDIDAS CAUTELARES
Decreto con Rango Valor y
Código Orgánico
ART ART Fuerza de Ley del COT
Tributario (COT) 2001
2014
Título VI Título VI
De los Procedimientos De los Procedimientos

Judiciales Judiciales, del Cobro
Ejecutivo y de las Medidas
Cautelares
Capítulo I
Del Recurso Contencioso Tributario
Sección Primera
De la Interposición y Admisión del Recurso

Código Orgánico
2014
La interposición del recurso La interposición del recurso
263 no suspende los efectos del 270 no suspende los efectos del
acto impugnado, sin acto impugnado, sin embargo
embargo a instancia de parte, a instancia de parte, el
el Tribunal podrá suspender Tribunal podrá suspender
parcial o totalmente los parcial o totalmente los
efectos del acto recurrido, en efectos del acto recurrido, en
el caso que su ejecución el caso que su ejecución
pudiera causar graves pudiera causar graves
perjuicios al interesado, o si perjuicios al interesado, o si
la impugnación se la impugnación se
fundamentare en la fundamentare en la
apariencia de buen derecho. apariencia de buen derecho.
Contra la decisión que Contra la decisión que
acuerde o niegue la acuerde o niegue la
suspensión total o parcial de suspensión total o parcial de
los efectos del acto procederá los efectos del acto procederá
recurso de apelación, el cual recurso de apelación, el cual
será oído en el solo efecto será oído en el solo efecto
devolutivo. devolutivo.
La suspensión parcial de los La suspensión parcial de los

efectos del acto recurrido no efectos del acto recurrido no
impide a la Administración impide a la Administración
Tributaria para exigir el pago Tributaria para exigir el pago
de la porción no suspendida de la porción no suspendida
ni objetada. ni objetada.
Parágrafo Primero: En los

casos en que no se hubiere
solicitado la suspensión de
los efectos en vía judicial,
estuviere pendiente de
decisión por parte del
Tribunal o la misma hubiere
sido negada, la
exigirá el pago de las
cantidades determinadas
siguiendo el procedimiento
previsto en el Capítulo II del
Título VI de este Código,
pero el remate de los bienes
que se hubieren embargado
se suspenderá si el acto no
estuviere definitivamente
firme. Si entre los bienes
embargados hubieren cosas
corruptibles o perecederas, se
procederá conforme a lo
previsto en el artículo 538
del Código de Procedimiento
Civil.
No obstante, en casos
excepcionales, la
Administración Tributaria o
el recurrente podrán solicitar
al Tribunal la sustitución del
embargo por otras medidas o
garantías.
Parágrafo Segundo: La
decisión del Tribunal que
acuerde o niegue la
suspensión de los efectos en
vía judicial, no prejuzga el
fondo de la controversia.
Parágrafo Tercero: A los

efectos de lo previsto en este
artículo no se aplicará lo Parágrafo Primero. La
decisión del Tribunal que
dispuesto en el artículo 547 acuerde o niegue la
del Código de Procedimiento suspensión de los efectos en
Civil vía judicial, no prejuzga el
fondo de la controversia.
Parágrafo Segundo. A los

efectos de lo previsto en este
artículo no se aplicará lo
dispuesto en el artículo 547
Civil
Sección Quinta
De la Ejecución de la Sentencia
Código Orgánico
2014
La ejecución de la sentencia
corresponderá al Tribunal
Contencioso Tributario que
haya conocido de la causa en
primera instancia, una vez
que la sentencia haya
quedado definitivamente
firme, pasada con autoridad
de cosa juzgada. En este
caso, el Tribunal a petición
de la parte interesada,
decretará su ejecución.
Declarado sin lugar o

parcialmente con lugar el
recurso ejercido, el Tribunal
280 fijará en el decreto un lapso 287
que no será menor de tres (3)
días de despacho ni mayor de Declarado sin lugar o
(10) diez, para que la parte parcialmente con lugar el
vencida efectúe el recurso ejercido, el Tribunal
cumplimiento voluntario, y fijará en la sentencia un
no podrá comenzar la lapso de cinco (5) días
ejecución forzada hasta que continuos, para que la parte
haya transcurrido vencida efectúe el
íntegramente dicho lapso. cumplimiento voluntario.
A los efectos de suspender la

ejecución se seguirá lo
establecido en el artículo 525
Civil.
Parágrafo Único: En los
casos en que existieren
bienes embargados en virtud
de lo establecido en el
artículo 263, y los mismos
resultaren suficientes para
satisfacer el crédito
tributario, seprocederá
inmediatamente al remate de
estos bienes conforme a lo
establecido en los artículos
284 y siguientes de este
Código.
Transcurrido el lapso Vencido el lapso para el

establecido en el artículo cumplimiento voluntario
anterior sin que se hubiese sin que éste se hubiere
cumplido voluntariamente la producido, la
sentencia, se procederá a la Administración Tributaria
ejecución forzada. Dentro de ejecutara forzosamente la
esta oportunidad el sentencia conforme al
representante del Fisco procedimiento de cobro
solicitará, y el Tribunal así lo ejecutivo previsto en este
acordará, el embargo Código
ejecutivo sobre bienes
propiedad del deudor que no
exceda del doble del monto
de la ejecución más una
cantidad suficiente estimada
281 288
prudencialmente por el
Tribunal para responder del
pago de intereses y costas
del proceso. Si el embargo se
realiza sobre dinero en
efectivo, se limitará al monto
de la demanda más la
estimación de los intereses y
costas.
En caso de que los bienes del

deudor sean de tal naturaleza
que no pudieren hacerse
dichas evaluaciones, se
embargará cualquiera de
ellos, aun cuando su valor
exceda de la operación de
qué trata este artículo.
El deudor, en el lapso
concedido para el
cumplimiento voluntario,
podrá hacer oposición a la
ejecución demostrando
fehacientemente haber
pagado el crédito fiscal, a
cuyo efecto deberá consignar
documento que lo
compruebe.
Asimismo, podrá alegar la

extinción del crédito fiscal
conforme a los medios de
extinción previstos en este
Código.
282 Suprimido
Parágrafo Único: En estos
casos, se abrirá de pleno
derecho una articulación
probatoria que no podrá
exceder de cuatro (4) días de
despacho, para que las partes
promuevan y evacuen las
pruebas que consideren
convenientes. En todo caso,
el Tribunal resolverá al día
de despacho siguiente del
lapso concedido.
El fallo que declare con

lugar la oposición planteada
será apelable en ambos
efectos y, el que la declare
sin lugar será apelable en un
solo efecto. La decisión que
resuelva cualquiera de los
casos previstos en este
artículo, no impedirá el
embargo de los bienes, pero
no podrá procederse al
remate de éstos hasta tanto la
segunda instancia resuelva la
incidencia.
Cuando la República
Bolivariana de Venezuela
sea condenada en juicio, se
seguirán las normas
289
establecidas en la Ley
Orgánica de la
Procuraduría General de la
República.
Capitulo II
Del Cobro Ejecutivo

Código Orgánico
2014
Capitulo II Capitulo II
Del Juicio Ejecutivo Del Cobro Ejecutivo
Los actos administrativos El cobro ejecutivo de las

contentivos de obligaciones cantidades liquidas y
líquidas y exigibles a favor exigibles, así como la
del fisco por concepto de ejecución de las garantías
tributos, multas e intereses, constituidas a favor del
así como las intimaciones sujeto activo, se efectuara
efectuadas conforme al conforme al procedimiento
289 parágrafo único del artículo 290 establecido en este Capitulo
213 de este Código,
constituirán título ejecutivo,
y su cobro judicial se
aparejará embargo de bienes
siguiendo el procedimiento
previsto en este Capítulo.
La competencia para
iniciar e impulsar el mismo
y resolver todas sus
incidencias, corresponde a
la Administración
Tributaria.
El procedimiento de cobro
ejecutivo no será
acumulable a las causas
judiciales ni a otros
procedimientos de
ejecución. Su iniciación o
tramitación se suspenderá
únicamente en los casos
previstos en esta Código
El inicio del procedimiento

de cobro ejecutivo previsto
en este Código, genera de
pleno derecho, el pago de
un recargo equivalente al
diez por ciento (10%) de las
cantidades adeudadas por
concepto de tributos,
multas e intereses, con
inclusión de los intereses
moratorios que se generen
durante el procedimiento
de cobro ejecutivo
El procedimiento se iniciará
mediante escrito en el cual se
expresará la identificación
del Fisco, del demandado, el
290 Suprimido
carácter con que se actúa,
objeto de la demanda y las
razones de hecho y de
derecho en que se funda.
Al día siguiente del
vencimiento del plazo legal
o judicial para el
cumplimiento voluntario,
se intimará al deudor a
pagar las cantidades
debidas y el recargo
previsto en el artículo
anterior, dentro de los
cinco (5) días continuos
siguientes contados a partir
de su notificación
De no realizarse el pago en
La solicitud de ejecución del el referido plazo, la
crédito deberá interponerse Administración Tributaria
ante el Tribunal Contencioso dará inicio a las
Tributario competente. actuaciones dirigidas al
embargo de los bienes y
derechos del deudor
291 291
En la misma demanda el
representante de Fisco
solicitará, y el Tribunal así lo La intimación efectuada
acordará, el embargo constituye título ejecutivo
ejecutivo de bienes para proceder contra los
propiedad del deudor que no bienes y derechos del
exceda del doble del monto deudor o de los
de la ejecución más una responsables solidarios y
cantidad suficiente estimada no estará sujeta a
prudencialmente por el impugnación
Tribunal para responder del
pago de intereses y costas
del proceso. Si el embargo se
realiza sobre dinero en
efectivo, se limitará al monto
de la demanda más la
estimación de los intereses y
costas.
Parágrafo Único: En
aquellos casos en que se
hubiere iniciado el proceso
contencioso tributario y no
se hubieren suspendido los
efectos del acto, la solicitud
de ejecución deberá
realizarse ante el mismo
Tribunal que esté
conociendo de aquél.
El procedimiento de cobro
ejecutivo se paraliza
292 cuando se suspendan los
efectos del acto conforme a
lo dispuesto en este Código
La Administración
Tributaria designará a los
funcionarios o funcionarias
que practicaran el
embargo, los cuales se
entenderán autorizados o
autorizadas a efectuar
todas las diligencias
necesarias a tal fin y
levantarán las actas en las
que se especifiquen los
bienes y derechos
embargados y el valor que
293 se les asigne el cual no
podrá ser inferior al precio
de mercado
En ningún caso se
requerirá la notificación de
las correspondientes actas,
pero el deudor o la persona
que se encuentra en el
lugar, podrán solicitar se le
entregue copia simple de
las mismas
Los bienes y derechos

294 embargados por la
no podrán exceder del
doble de las cantidades
adeudadas, incluyendo el
recargo
El embargo procederá
contra todos los bienes y
derechos del deudor, salvo
aquellos que sean
considerados inejecutables
de conformidad con la Ley
De no conocerse bienes o
los mismos fueren
insuficientes, la
dictará medida general de
prohibición de enajenar y
gravar, la cual se
mantendrá vigente hasta
que se extinga la deuda o se
identifiquen bienes
suficientes
La medida será notificada

a los registros y notarías,
directamente por la
o a través del organismo a
cargo de su coordinación y
control, a los fines que éstos
impidan la enajenación o
gravamen sobre bienes del
deudor
El registrador o
registradora o notario o
notaria correspondiente,
será responsable de los
daños y perjuicios que se
causen por el
incumplimiento de la
medida dictada por la
Cuando la deuda tributaria

estuviese garantizada se
procederá en primer lugar
a ejecutar la garantía
Cuando la garantía sea

insuficiente para cubrir la
295
deuda o cuando el obligado
lo solicite, la
podrá optar por el
embargo de otros bienes o
derechos, en estos casos, la
garantía prestada quedará
sin efecto en la parte
asegurada por el embargo
Ordenado el embargo, el Ordenado el embargo, la

Juez designará como al fisco Administración Tributaria
como depositario de los se constituirá en
bienes, cuando el depositaria de los bienes o
representante de éste lo designará como tal al
solicitare mismo deudor o a personas
283
legalmente autorizadas
para tal fin
Y 296
De no haber personas
legalmente autorizadas en
el lugar en que estén
292
situados los bienes o si éstas
no pudieran concurrir al
sitio del embargo, la
podrá confiar
temporalmente el deposito
a personas distintas de las
mencionadas en el
encabezamiento de este
articulo
El embargo sobre bienes

inmuebles o derechos que
recaigan sobre éstos, será
notificado por la
al Registrador o
Registradora del lugar
donde éste situado el
inmueble, indicando sus
linderos y demás
circunstancias que lo
identifiquen
Si entre lo embargado
hubiesen bienes
corruptibles o perecederos,
la Administración
Tributaria ordenara su
venta, previa estimación de
su valor.
La venta se anunciará en
un único cartel que se
297 publicará en un diario de
mayor circulación de la
localidad. Podrá
prescindirse de la
publicación del cartel, en
los casos en que el temor de
la corrupción de los bienes
sea de tal naturaleza que
haga necesaria dicha
omisión
Los bienes se adjudicaran a
quien ofrezca el mayor
precio de contado por
encima del precio fijado. El
producto de la venta debe
ser depositado en una
institución bancaria y se
destinará, a los fines de la
ejecución o a su devolución
según correspondan
Cuando un tercero pretenda El tercero o tercera que

ser preferido al demandante alegue ser el tenedor
o que son suyos los bienes legítimo de la cosa,
embargados, propondrá pretenda ser preferido o
demanda ante el Tribunal, afirme que son suyos los
del cual se pasarán copia a bienes embargados, podrá
las partes y la controversia se oponerse al embargo, hasta
sustanciará según su el día siguiente a la
naturaleza y cuantía, de publicación del único cartel
conformidad con lo del remate
dispuesto en el Código de
Procedimiento Civil en
materia de tercería.
El embargo será
suspendido si la cosa se
encontrare
verdaderamente en su
293 298
poder y presentare prueba
fehaciente de la propiedad
de la cosa por un acto
jurídico válido
No se suspenderá el
embargo si el deudor o
deudora se opusiere a la
pretensión del tercero con
otra prueba fehaciente. En
tal caso la Administración
Tributaria abrirá una
articulación probatoria de
ocho (8) días, debiendo
dictar la decisión
correspondiente al día
siguiente
Contra la decisión que

afecte al tercero podrá
ejercerse el Recurso
Contencioso Tributario
Artículo 284. Vencido el Efectuado el embargo, la

lapso para el cumplimiento Administración
voluntario, o resuelta la Tributaria ordenara el
incidencia de oposición por remate de los bienes
la Alzada, sin que el deudor embargados
hubiere acreditado el pago,
se ordenará el remate de los
bienes embargados, el cual
se seguirá por las reglas del
Código de Procedimiento
Civil.
284
Las formalidades del cartel
de remate se seguirán por la
disposición contenida en el
Y artículo 286 de este Código. 299
285 Artículo 285. El Tribunal

procederá a nombrar un solo
perito avaluador a objeto de
que efectúe el justiprecio de A tal efecto, procederá a
los bienes embargados. El designar a un funcionario
perito avaluador deberá o funcionaria experto, a los
presentar sus conclusiones fines de que éste efectúe el
por escrito en un plazo que avaluó de los bienes
fijará el Tribunal y que no embargados dentro de un
será mayor de quince (15) plazo no mayor de quince
días de despacho contados a (15) días hábiles, contados
partir de la fecha de su a partir de la fecha de su
aceptación. designación
Cualquiera de las partes
puede impugnar el avalúo en
cuyo caso se procederá a la
designación de peritos
conforme a las reglas del El deudor o deudora podrá
Código de Procedimiento solicitar un nuevo avalúo,
Civil. en cuyo caso éste procederá
a seleccionar un nuevo
experto. Los costos del
nuevo avalúo serán
soportados por el deudor o
deudora
De existir diferencias entre

los avalúos efectuados,
deberá utilizarse el que
refleje el mayor valor
La inactividad en la
ejecución de los bienes
embargados por parte de la
300 Administración Tributaria,
no conlleva su liberación, ni
la culminación del
procedimiento de ejecución
Consignados los resultados Consignados los resultados

del avalúo, se procederá del avalúo, debe procederse,
dentro de los diez (10) dentro de los diez
díasde despacho siguientes, a (10)díashábiles siguientes, a
la publicación de un solo la publicación de un único
cartel de remate en uno de cartel de remate en la página
los diarios de mayor Web de la Administración
286 301
circulación en la ciudad sede Tributaria. Publicado el
del Tribunal. aviso, éste deberá
incorporarse en el
expediente respectivo.
Dicho cartel deberá El cartel de remate deberá
contener: contener:
1. 1. Identificacióndel 1. 1. Identificacióndel
ejecutante y del deudor o deudora
ejecutado.
1. 2. Naturaleza
eidentificación de los 1. 2. Identificación de
bienes objeto del los bienes objeto de
remate. remate
1. 3. Certificación de 1. 3. Certificación de
gravámenes, cuando gravámenes, cuando
se trate de bienes se trate de bienes
inmuebles. inmuebles
1. 4. El justiprecio de 1. 4. El avalúo de los

los bienes. bienes
1. 5. Base mínima 1. 5. Base mínima

para la aceptación de para la aceptación de
posturas, la cual no posturas, la cual no
podrá ser inferior a la podrá ser inferior a la
mitad del justiprecio mitad del avalúo
cuando se trate de
bienes inmuebles.
1. 6. Lugar, día y 1. 6. Lugar, día y

hora en que haya de hora del remate
practicarse el remate.
Copia de dicho cartel deberá
fijarse a las puertas del
Tribunal.
Artículo 287. Cumplidas las Cumplidas las formalidades

formalidades establecidas establecidas anteriormente,
anteriormente, se procederá se procederá en el día, lugar
en el día, lugar y hora y hora señalados, a la venta
señalados, a la venta de los de los bienes o derechos en
bienes en pública pública subasta
subasta, por el Juez u otro
funcionario judicial
competente.
Artículo 288. Si no quedase

cubierto el crédito fiscal y Si efectuando el remate no
sus accesorios, el se cubre el monto
287
representante del Fisco podrá adeudado, la
pedir al Tribunal que decrete Administración Tributaria
los embargos podrá ordenarembargos
complementarios hasta complementarios hasta cubrir
Y 302
cubrir la totalidad de los la totalidad de la deuda
mismos.
288
El bien o derecho se
adjudicará al postor que
ofrezca la mayor cantidad
de contado por encima de
la base mínima. El
producto de la venta serpa
depositado en una cuenta a
nombre de la Oficina
Nacional del Tesoro, a los
fines de su devolución o
cancelación de las
acreencias, según
corresponda
Admitida la demanda se
294 acordará la intimación del Suprimido
deudor para que pague o
compruebe haber pagado,
apercibido de ejecución en el
lapso de cinco (5) días
contados a partir de su
intimación.
El deudor, en el lapso
concedido para pagar o
comprobar haber pagado,
podrá hacer oposición a la
ejecución demostrando
fehacientemente haber
pagado el crédito fiscal, a
cuyo efecto deberá consignar
documento que lo
compruebe.
Asimismo, podrá alegar la

extinción del crédito fiscal
conforme a los medios de
extinción previstos en este
Código.
Parágrafo Único: En caso

de oposición, se abrirá de
pleno derecho una
articulación probatoria que
no podría exceder de cuatro
(4) días de despacho, para
que las partes promuevan y
evacuen las pruebas que
consideren convenientes. En
todo caso, el tribunal
resolverá al día del despacho
siguiente.
El fallo que declare con

lugar la oposición planteada
será apelable en ambos
efectos, y el que la declare
sin lugar será apelable en un
solo efecto. La decisión que
resuelva cualquiera de los
casos previstos en este
artículo no impedirá el
embargo de los bienes, pero
no podrá procederse al
remate de estos bienes hasta
tanto la segunda instancia
resuelva la incidencia.
Vencido el lapso establecido

en el encabezamiento del
artículo anterior, o resuelta la
incidencia de oposición por
la alzada sí que el deudor
hubiere acreditado el pago,
se aplicará lo previsto en los
artículos 284 y siguientes de
295 Suprimido
este código, pero el remate
de los bienes se suspenderá
si el acto no estuviere
definitivamente firme. A
estos efectos, no se aplicará
lo dispuesto en el artículo
547 del Código de
Procedimiento Civil.
Capítulo III
De las Medidas Cautelares

Código Orgánico
2014
Cuando exista riesgo para la La Administración
percepción de los créditos Tributaria podrá adoptar
por tributos, accesorios y medidas cautelares, en los
multas, aun cuando se casos en que exista riesgo
encuentren en proceso de para la percepción de los
296 determinación, o no sean 303 créditos por tributos,
exigibles por causa de plazo accesorios y multas, aun
pendiente, la Administración cuando se encuentren en
Tributaria podrá pedir al proceso de determinación,
Tribunal competente para o no sean exigibles por
conocer del Recurso causa de plazo pendiente
Contencioso Tributario que
decrete medidas cautelares
suficientes, las cuales podrán
ser: Las medidas cautelares
podrán consistir, entre
otras, en:
1. 1. Embargo
preventivo de bienes
muebles. 1. 1. Embargo
preventivo de bienes
muebles y derechos
1. 2. Secuestro
oretención de bienes
muebles. 1. 2. Retención de
bienes muebles.
1. 3. Prohibición de
enajenar y gravar 1. 3. Prohibición de
bienes inmuebles. enajenar y gravar
bienes inmuebles.
1. 4. Cualquier otra
medida, conforme a 1. 4. Suspensión de
las previsiones las devoluciones
contenidas en el tributarias o de
Parágrafo Primero de pagos de otra
artículo 588 del naturaleza que
Código de deban realizar entes
Procedimiento Civil. u órganos públicos a
favor de los
obligados
tributarios
1. 5. Suspensión del
disfrute de
incentivos fiscales
otorgados
Artículo 297. El Tribunal, Las medidas adoptadas
con vista al documento en tendrán plena vigencia
que conste la existencia del durante todo el tiempo que
crédito o la presunción del dure el riesgo en la
mismo, decretará la medida percepción del crédito y sin
o medidas graduadas en perjuicio que la
proporción del riesgo cuantía Administración Tributaria
y demás circunstancias del acuerde su sustitución o
caso. ampliación
El riesgo deberá ser

justificado por la
ante el Tribunal competente,
y éste practicará la medida
sin mayores dilaciones
297
Artículo 298. El juez

decretará la medida dentro
Y 304
de los dos (2) días de
despacho siguientes, sin
conocimiento del deudor.
Estas medidas tendrán plena
298
vigencia durante todo el
tiempo que dure el riesgo en
la percepción del crédito y
sin perjuicio que la
solicite su sustitución o
ampliación.
Asimismo, el juez podrá

revocar la medida a solicitud
del deudor en caso de que
éste
demuestre que han

desaparecido las causas que
sirvieron de base para
decretar la medida
Para decretar la medida no se Artículo 305. Para acordar
exigirá caución. No obstante, la medida la
el fisco será responsable de Administración Tributaria
sus resultados. no prestará caución. No
305 obstante, será responsable de
sus resultados
299 Y
Las medidas decretadas Artículo 306. Las medidas
podrán ser sustituidas, a adoptadas podrán ser
solicitud del interesado, por sustituidas, a solicitud del
garantías que a juicio del 306 interesado, por garantías que
Tribunal sean suficientes, y a juicio de la
siempre que cumplan las Administración
formalidades previstas en el Tributaria sean suficientes
artículo 72 de este Código.
La parte contra quien obre la El sujeto pasivo, dentro de

medida podrá oponerse a la los tres (3) días hábiles
ejecución de la misma siguientes a la ejecución de
conforme a lo previsto en el la medida, podrá, ante la
artículo 602 del Código de misma autoridad que la
Procedimiento Civil. acordó, oponerse a ella,
exponiendo las razones o
fundamentos que tuviere y
promoviendo, en tal
oportunidad, las pruebas
300 307 que sean conducentes para
demostrar sus afirmaciones
Efectuada la oposición, se
entenderá abierta una
articulación de ocho (8)
días hábiles, a los fines de
la evaluación de las
pruebas promovidas
En los casos en que medie La Administración

proceso cautelar y se ejerza Tributaria dentro de los
301 posteriormente el recurso 308 tres (3) días hábiles
contencioso tributario contra siguientes de haber
expirado el termino
los actos de determinación probatorio, decidirá la
que dieron lugar a oposición
la medida cautelar, a
solicitud de la representación
fiscal, el tribunal que decretó Contra la decisión podrá
la medida remitirá el interponerse el Recurso
expediente al Juzgado que Contencioso Tributario, el
conozca del juicio de cual no suspenderá la
anulación o condena, a fin de ejecución de la medida
que se acumule a éste y surta
plenos efectos ejecutivos
mientras dure el proceso.
Esta acumulación procederá
en todo estado y grado de la
causa.
Capítulo VI
Del Arbitraje Tributario

Código Orgánico
2014
Las decisiones que dicte el Las decisiones que dicte el
Tribunal Arbitral serán Tribunal Arbitral serán
apelables ante el Tribunal apelables ante el Tribunal
Supremo de Justicia, en los Supremo de Justicia, en los
casos que las mismas se casos que las mismas se
hubieren dictado sin el hubieren dictado sin el
acuerdo unánime de los acuerdo unánime de los
árbitros. El lapso de árbitros. El lapso de
apelación comenzará a correr apelación comenzará a correr
desde el día siguiente en que desde el día siguiente en que
el laudo hubiere sido el laudo hubiere sido
publicado por el Tribunal publicado por el Tribunal
323 330
Superior de lo Contencioso Superior de lo Contencioso
Tributario. Tributario.
Parágrafo Único: La Parágrafo Único: La

ejecución del laudo ejecución del laudo
corresponderá a los corresponderá a la
Tribunales Superiores de lo Administración Tributaria,
Contencioso Tributario, de de acuerdo con las normas de
acuerdo con las normas de ejecución de sentencia
ejecución de sentencia
establecidas en la Sección establecidas en el presente
Quinta del Capítulo I del Código
Título VI del presente
Código.
TÍTULO VII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES

Capítulo I
Disposiciones Transitorias
Código Orgánico
2014
Dentro de los seis (6) meses
siguientes a la publicación de
este Código en la Gaceta
Oficial, deberán crearse o
ponerse en funcionamiento
Tribunales Contenciosos
Tributarios en diferentes
ciudades del país, con la
finalidad de garantizar la
tutela judicial efectiva de las
partes y el adecuado
desenvolvimiento de los
procedimientos judiciales.
Los tribunales de la
jurisdicción civil u ordinaria
seguirán conociendo del
333 juicio ejecutivo, previsto en 340
este Código, hasta tanto se
creen los tribunales
contenciosos tributarios
previstos en el
encabezamiento de este
artículo.
Parágrafo Único: Hasta

tanto se dicte la ley que
regule el funcionamiento de
la jurisdicción contencioso
tributaria, corresponderá a
los Tribunales Superiores de
lo Contencioso Tributario el
conocimiento de los recursos Hasta tanto se dicte la ley
establecidos en el Capítulo I que regule el funcionamiento
del Título VI de este Código. de la jurisdicción contencioso
tributaria, corresponderá a
los Tribunales Superiores de
lo Contencioso Tributario el
conocimiento de los recursos
establecidos en el Capítulo I
del Título VI de este Código.
Hasta tanto se dicte el

Código Orgánico Aduanero,
se aplicará respecto de los
335 Suprimido
tributos aduaneros lo
previsto en el artículo 1 de
este Código
Hasta tanto se dicten las

normas respectivas en la Ley
de Impuesto Sobre la Renta,
se aplicarán en materia de
336 acuerdos anticipados sobre Suprimido
precios de transferencia, las
disposiciones establecidas en
los artículos 220 al 229 de
este Código
Para las infracciones Para las infracciones

cometidas antes de la entrada cometidas antes de la entrada
en vigencia de este Código, en vigencia de este Código,
337 342
se aplicarán las normas se aplicarán las normas
previstas en el Código previstas en el Código
Orgánico Tributario de 1994 Orgánico Tributario de 2001
Capítulo II
Disposiciones Finales
Código Orgánico
2014
No son aplicables a la 345 Artículo 345. No será
materia tributaria regida por aplicable a la materia
este Código los artículos 4°, tributaria regida por este
340
5°, 7° 10, 18 45, 46, 49, 55, Código, cualquier
56, 58, 69, 79, 90, 93, 94, 95, Y disposición de naturaleza
96, 97, 98, 104 numeral 10°, tributaria contenida en la
105, Título X, artículos 272 Ley Orgánica de la
al 303, Título XI, artículos Hacienda Pública.
304 al 316 y Título XII 346
artículos 317 al 426 de la
Ley Orgánica de la Hacienda
Pública Nacional, y
cualesquiera otras
disposiciones de naturaleza
tributaria contenidas en dicha
ley.
Igualmente, no serán
aplicables a la materia
tributaria las disposiciones
relativas al procedimiento de
ejecución de créditos fiscales Artículo 346. No son
establecido en el Código de aplicables a la materia
Procedimiento tributaria regida por este
Civil. Asimismo, no será Código, las disposiciones
aplicable a la materia relativas al procedimiento de
tributaria estadal y ejecución de créditos fiscales
establecido en el Código de
municipal lo dispuesto en el Procedimiento Civil.
artículo 181 de la Ley
Orgánica de la Corte
Suprema de
Justicia.
Parágrafo Único: Los

juicios ejecutivos que Los juicios ejecutivos que
estuvieren pendientes para la estuvieren pendientes para la
fecha de entrada en vigencia fecha de entrada en vigencia
de este Código, en los de este Código, en los
tribunales de la jurisdicción tribunales Superiores
ordinaria, en primera o Contencioso Tributarios,
segunda instancia, serán remitidos a la
continuarán en dicha Administración Tributaria
jurisdicción hasta su para su conclusión
conclusión definitiva. definitiva.
Hasta tanto se dicte la ley a
que se refiere el artículo 317
de la Constitución de la
República Bolivariana de
Venezuela, permanecerán en
vigencia las los artículos
225, 226 y 227 del Decreto
Ley de Reforma Parcial del
Código Orgánico Tributario
del 25 de mayo de 1994, así
como todas las normas de
carácter sublegal que se
hubieren dictado en
cumplimiento de lo
establecido en los referidos
artículos.
341 Se destinará directamente a 347

la Administración Tributaria,
un mínimo del tres por
ciento (3%) hasta un máximo
del cinco por ciento (5%) de
los ingresos que generen los Se destinará directamente a
tributos que ella administre, la Administración Tributaria,
con exclusión de los ingresos un mínimo del tres por ciento
provenientes de los (3%) hasta un máximo del
hidrocarburos y actividades cinco por ciento (5%) de los
conexas, para atender el ingresos que generen los
pago de las erogaciones tributos que ella administre,
destinadas al cumplimiento con exclusión de los ingresos
de sus funciones. provenientes de los
hidrocarburos y actividades
conexas, para atender el pago
de las erogaciones destinadas
al cumplimiento de sus
funciones.
Se derogan los parágrafos Se deroga el Código

tercero y sexto del artículo Orgánico Tributario
87 de la Ley de Impuesto publicado en la Gaceta
342 Sobre la Renta publicada en 348 Oficial de la República
la Gaceta Oficial N° 5.340 Bolivariana de Venezuela
Por error del ente emisor el N° 37.305, de fecha 17 de
número de Gaceta de la Ley octubre de 2001 y todas las
de Impuesto Sobre la Renta disposiciones legales
aparece con N° relativas a las materias que
regula el presente Decreto
5.340, siendo lo correcto Nº con Rango, Valor y Fuerza
5.390 Extraordinaria del de Ley, las cuales estarán
22/10/1999.(Sic) regidas únicamente por sus
Extraordinario de fecha 22 normas y por las leyes a las
de octubre de 1999, el que éste remita
numeral 3 del artículo 43 de expresamente
la Ley que establece el
Impuesto al Valor Agregado
publicada en la Gaceta
Oficial N° 37.002 de fecha
28 de julio de 2000, y todas
las disposiciones legales
relativas a las materias que
regula el presente Código,
las cuales estarán regidas
únicamente por sus normas y
por las leyes
a las que este Código remita

expresamente. Queda a salvo
lo dispuesto en el artículo
340 de este Código.
Las disposiciones El presente Decreto con

establecidas en el Título I, Rango, Valor y Fuerza de
Título II, Sección Primera, Ley del Código Orgánico
Segunda, Tercera, Quinta, Tributario, entrará en
Octava, Novena, Décima y vigencia a los noventa (90)
Décima Segunda del días continuos después de
Capítulo III del Título IV, y su publicación en la Gaceta
los artículos 122, 340 y 342 Oficial de la República
de este Código, entrarán en Bolivariana de Venezuela
vigencia al día siguiente de
343 249
su publicación en la Gaceta
Oficial. Las disposiciones
establecidas en la sección Dado en Caracas, a los
cuarta del capítulo II del diecisiete días del mes de
título III, así como el artículo noviembre de dos mil
263 de este Código, entrarán catorce. Años 204° de la
en vigencia trescientos Independencia, 155° de la
sesenta días (360) después de Federación y 15° de la
su publicación en la Gaceta Revolución Bolivariana.
Oficial. El resto de las
disposiciones de este Código
entrarán en vigencia noventa
(90) días continuos, después
de su publicación en la
Gaceta Oficial.
Dada, firmada y sellada en el

Palacio Federal Legislativo,
sede la Asamblea Nacional,
en Caracas, a los trece días
del mes de septiembre de dos
mil uno. Año 191° de la
Independencia y 142° de la
Federación

Comparaciones Del Código Orgánico Tributario

Загружено:

Сведения о документе

Исходное описание:

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Comparaciones Del Código Orgánico Tributario

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

Comparativo de la Reforma al Código Orgánico Tributario

REFORMA DEL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

1. 1. Crear, modificar o 1. 1. Crear, modificar o

1. 4. Las demás materias que

Parágrafo Segundo: En ningún Parágrafo Segundo: En ningún

Del Sujeto Pasivo

1. El cumplimiento de un deber 1. El cumplimiento de un deber

De los Medios de Extinción

Las prórrogas y demás facilidades

REFORMA DEL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

En los casos previstos en los

1. 2. El sujeto pasivo no 56 6 años 56 10 años

1. 5. El sujeto pasivo no lleve

La acción para imponer penas

119: Defraudación Tributaria

122: Provocar o agravar la

1. 4. Por la comisión de nuevos 1. 3. Cualquier

De los Privilegios y Garantías

1. 2. Las pensiones alimenticias,

El privilegio es extensivo a los

DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS Y DE LAS SANCIONES

Los ilícitos tributarios se clasifican en: Los ilícitos tributarios se

1. 2. Ilícitos relativos a las

1. 4. Ilícito sancionado con pena

Las leyes especiales

Son circunstancias que eximen de Son circunstancias que

1. 3. El caso fortuito y la fuerza 1. 2. La

Las sanciones, salvo las penas Las sanciones, salvo las

Cuando la sanción esté

Son circunstancias atenuantes: Son circunstancias

1. 1. El grado de instrucción del

1. 2. La conducta que el autor

1. 6. Las demás circunstancias

ILICITOS TRIBUTARIOS FORMALES

De los Ilícitos Tributarios Formales

No llevar los libros y Clausura 10 días

REFORMA DEL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

ILICITOS TRIBUTARIOS MATERIALES

De los Ilícitos Tributarios Materiales

0,28% del monto

50% hasta 200% 100% hasta 500%

100% hasta 300%

REFORMA DEL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES

De los Ilícitos Tributarios Penales

No enterar los tributos

A los coautores que Misma sanción

Facultades, Atribuciones, Funciones y Deberes de la Administración

Facultades, Atribuciones y Funciones Generales

20. Coadyuvar en la lucha

22. Ejercer en nombre del

Facultades de Fiscalización y Determinación

14. Tomar posesión de los 14. Tomar posesión de los bienes

Los montos de base imponible Los montos de base imponible y

estas formas: estas formas:

1. 1. Personalmente, 1. Personalmente, entregándola

Parágrafo Único: En caso de

En dicha Resolución se calculará

Parágrafo Único: Las

Del Procedimiento de Intimación

Del Procedimiento de Del Procedimiento de Intimación

Una vez notificado el acto Al día siguiente del