Requerimientos

Tabla de Contenidos ii

Capítulo 1 Requerimiento especial ..................................................................................... 1

Concepto y clases ...........................................................Error! Bookmark not defined.
Finalidad. .................................................................................................................... 2
Término para notificar el requerimiento ..................................................................... 2
Suspensión del término ............................................................................................... 3
Ampliación del término. ............................................................................................. 3
Término o plazo que tiene el contribuyente para responder el requerimiento. ........... 3
Corrección provocada por el requerimiento especial.................................................. 3
Capítulo 2 Requerimiento Ordinario ................................................................................. 5
Ejemplos ......................................................................................................................... 5
Capítulo 3 Estrategias para minimizar los requerimientos ............................................... 8
Referencias ........................................................................................................................ 10
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Capítulo 1

Requerimiento especial

Concepto y clases

Es un acto administrativo que profiere la Dian con el cual se da inicio formal el

proceso de fiscalización a las declaraciones tributarias privadas presentadas por el

contribuyente

 Mandamiento de pago división lo emite cobranzas: El funcionario producirá el

mandamiento de pago ordenando la cancelación de las obligaciones pendientes

más los intereses respectivos. Este mandamiento se notificará personalmente al

deudor, previa citación para que comparezca en un término de diez (10) días.

 Resolución sanción por libros de contabilidad lo emite liquidación: Sin perjuicio

del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones,

descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la

contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas

vigentes, la sanción por libros de contabilidad será del medio por ciento (0.5%)

del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al

de su imposición, sin exceder de 20.000 UVT

 Liquidación de revisión lo emite liquidación: dentro de los seis (6) meses

siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar respuesta al

Requerimiento Especial o a su ampliación, según el caso, la Administración

deberá notificar la liquidación de revisión, si hay mérito para ello.

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Finalidad. Tiene como finalidad modificar la declaración privada presentada inicialmente

por el contribuyente cuando la Dian tiene indicios o pruebas de que esa declaración tiene

errores o inconsistencias. La Dian tiene la facultad de fiscalizar las declaraciones

tributarias del contribuyente, y de ser el caso, modificarlas para determinar el impuesto o

retenciones que correspondan según la realidad económica del contribuyente, y según las

disposiciones legales vigentes, y ese proceso inicia formalmente con el requerimiento

especial.

Término para notificar el requerimiento. El requerimiento de que trata el articulo 703

deberá notificarse a más tardar dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha de

vencimiento del plazo para declarar. Cuando la declaración inicial se haya presentado en

forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de

la misma. Cuando la declaración tributaria presente un saldo a favor del contribuyente o

responsable, el requerimiento deberá notificarse a más tardar tres (3) años después de la

fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación.

Suspensión del término. El término para notificar el requerimiento especial se

suspenderá:

Cuando se practique inspección tributario de oficio, por el término de tres meses contados

a partir de la notificación del auto que la decrete.

Cuando se practique inspección tributaria a solicitud del contribuyente, responsable,

agente retenedor o declarante, mientras dure la inspección.

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También se suspenderá el término para la notificación del requerimiento especial, durante

el mes siguientes a la notificación del emplazamiento para corregir.

Ampliación del término. El término para notificar el requerimiento especial se

suspenderá:

Cuando se practique inspección tributario de oficio, por el término de tres meses contados

a partir de la notificación del auto que la decrete.

Cuando se practique inspección tributaria a solicitud del contribuyente, responsable,

agente retenedor o declarante, mientras dure la inspección.

También se suspenderá el término para la notificación del requerimiento especial, durante

el mes siguientes a la notificación del emplazamiento para corregir.

Término o plazo que tiene el contribuyente para responder el requerimiento especial.

Señala el artículo 707 del estatuto tributario que el contribuyente cuenta con 3 meses de

plazo para dar respuesta al requerimiento especial. Los tres meses son calendario, y se

cuentan desde el día en que se notifica el requerimiento, que es una fecha posterior a la

que se profiere el acto administrativo, puesto que primero debe ser proferirlo y luego

notificado.

Corrección provocada por el requerimiento especial. Si el contribuyente opta por corregir

la declaración tributaria en respuesta al requerimiento especial, puede hacer una

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corrección total o parcial según lo que pueda probar o crea poder probar respecto a los

actos que la Dian le imputa en dicho requerimiento. Este es un gran beneficio, pues la

sanción por inexactitud puede ser de hasta el 200%.

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Capítulo 2

Requerimiento Ordinario

Este requerimiento es un oficio mediante el cual se exige al contribuyente,

responsable, agente de retención o a terceros, la presentación de documentos que

contengan el registro de sus operaciones y las transacciones con otras personas, ya sean

clientes, proveedores, empleados, entidades financieras, socios o cualquier otra

circunstancia.

Por lo tanto, mediante un requerimiento ordinario la Administración no podrá

proponer la modificación de una liquidación privada, ni una solicitud para que corrija o

presente una declaración que se dejó de presentar, pues ello lo debe hacer mediante

requerimientos especiales y emplazamientos para corregir o declarar, respectivamente. El

requerimiento ordinario se encuentra legalmente fundamentado por el artículo 684 del

Estatuto Tributario y se enmarca en las amplias facultades de investigación y

fiscalización que tiene la Administración.

Ejemplos
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Decreto 390 de 2016.

Artículo 500. Alcance. La única autoridad competente para verificar la legalidad de las

operaciones de comercio exterior y el cumplimiento de las obligaciones por parte de los

declarantes y operadores de comercio exterior, es la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales

Para tales efectos, la fiscalización aduanera comprende el desarrollo de investigaciones y

controles necesarios para asegurar el efectivo cumplimiento de las obligaciones

contenidas en la normatividad aduanera, con posterioridad a la realización de cualquier

formalidad aduanera, así como verificar el cumplimiento de las obligaciones a cargo de

los operadores de comercio exterior. La fiscalización podrá ser integral, para verificar,

además de dichas obligaciones, aquellas de naturaleza tributaria y cambiaria de

competencia de la entidad.

Para el ejercicio de sus funciones en materia de fiscalización aduanera, la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales cuenta con las amplias facultades de fiscalización e

investigación consagradas en el presente decreto y las establecidas en el Estatuto

Tributario.
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Capítulo 3

Estrategias para minimizar los requerimientos

Una adecuada organización facilita las finanzas de las empresas, haciéndole pagar

lo que la ley le obliga pagar, obteniendo beneficios a partir de lo que la misma ley le

brinda teniendo en cuenta los siguientes aspectos:

 Naturaleza del negocio.

 Características de la compañía.

 Composición del capital (nacional o extranjero).

 Objeto social (productos o servicio que vende).

 Riesgos estratégicos del negocio.

 Regulaciones especiales.

 Información financiera actual y presupuestada.

 Planes de inversión.

 Estudio de la situación impositiva.

 Revisión de procedimientos y controles en impuestos, para identificar riesgos de

sanciones o mayores impuestos.

 Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las declaraciones.

 Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar situaciones

repetitivas de un año a otro y que no han sido subsanadas.

 Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario

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 Evaluar el impacto de los impuestos de manera anticipada en los proyectos de

inversión.

 Programar las alternativas legales posibles, una vez evaluado el impacto de los

tributos para su adecuado manejo.

 Mejorar el flujo de caja de las compañías, asociado al cumplimiento de las

obligaciones tributarias.

 Establecer una metodología y un proceso de análisis, que permita de manera

oportuna, medir el impacto tributario de las operaciones de la persona.

 Definir estrategias que, dentro del marco legal, permitan la obtención de

beneficios económicos, con el cumplimiento oportuno de los impuestos.

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Lista de referencias

https://www.gerencie.com/

https://actualicese.com/