DEDICATORIA

Con el propósito de lograr mis metas y objetivos, Personal y Profesional dedico el

siguiente trabajo de investigación a:
A Dios en quien confío, por permitirme
lograr uno de mis grandes metas y
objetivos junto a la presencia de mis
seres queridos y a llegar hasta esta
etapa de mi vida profesional.
A mis queridos padres: Rolando M.
Apaza y Bertha R. Mamani, por su
amistad y apoyo incondicional he logrado
cumplir mi más grande anhelo, obtener el
Título Profesional de Contador Público,
enseñándome a perseverar y luchar para
alcanzar mis propósitos de vida.
A los docentes de la gloriosa Escuela
Profesional de Ciencias Contables, en
especial a los que me formaron como
profesional, que con sus enseñanzas y
apoyo han contribuido a mi formación
durante mi etapa de Pregrado.

A mis hermanos Javier y Milko por

haberme inculcado por el camino de la
superación profesional y alcanzar este
mi objetivo.
 AGRADECIMIENTO
A DIOS
Por las bendiciones y fortalezas que me ha dado en mi vida, por estar siempre
conmigo dándome sabiduría e inteligencia y una familia maravillosa, por permitirme
llegar a esta etapa de mi formación y poder culminarlo con éxito.

A LA PRESTIGIOSA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

A la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas, En específico a la escuela
profesional de Ciencias Contables el lugar donde me formé para ser Profesional, por
haberme formado como tal, en la profesión contable.

A cada uno de los docentes de la Escuela Profesional de Ciencias Contables por

haber demostrado un alto grado de profesionalismo.

A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CHUCUITO.

Quienes me facilitaron la obtención de información necesaria para la realización de la
presente investigación.

A todos mis amigas y amigos de la Escuela Profesional de Ciencias Contables A todos

ellos mis más sinceros agradecimientos.
 INDICE GENERAL

Contenido
DEDICATORIA .......................................................................................................................................... 1
AGRADECIMIENTO .................................................................................................................................. 2
 CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPÓTESIS DE
LA INVESTIGACIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Toda organización pública como las Municipalidades, dentro de una inminente
globalización, requiere cada vez más de un eficiente control interno que permite
alcanzar los objetivos planteados en forma eficaz permitiendo a las municipalidades
maximizar su rendimiento, pero este no es el caso de la Municipalidad Distrital de
Chucuito-Puno, que entre sus fines persigue el satisfacer las necesidades colectivas,
que se traduce en prestar servicios y ejecutar obras encaminadas a propiciar una
racional convivencia entre los diversos sectores.

El Control Interno debe ser efectivo e imparcial en las cuentas municipales para el uso
y destino eficiente de los recursos; la mayor parte del presupuesto es destinado a
proyectos donde se utiliza y se llena de cemento a cualquier monumento que no tiene
significado alguno, utilizando los recursos inadecuadamente.

Entonces no hay un control adecuado, por eso es que existen malos manejos en
cuanto a los recursos; ello se explica especialmente por la deficiente, quienes no
rinden al máximo de sus capacidades y creando la imagen de las instituciones del
Estado de ineficiente, burocrático y desintegrado durante el proceso de Ejecución
Presupuestal, y ejecución de obras públicas que son incompetentes e inoportunas;
por lo que no se pueden alcanzar las metas y objetivos institucionales.

También se ha observado incompatibilidad en la aplicación de la normatividad del

sector público, la falta de un entorno favorable por parte del personal en las
actividades de control, desde los órganos directivos hasta los trabajadores de servicio
no se facilita la información de las actividades de ejecución presupuestal, a la cual se
reportan limitada capacitación del personal, ineficiente documentación normativa de
los procedimientos de las actividades de cada municipio y falta de predisposición para
la supervisión permanente y puntual.

En este panorama los componentes del nuevo enfoque del órgano de control
institucional: donde se evalúa los riesgos, actividades de control interno, información,
comunicación y supervisión, no están vinculadas entre sí, por tanto, no forman un
sistema integrado.

El órgano de control interno cumple una misión trascendental por lo que nos
planteamos los siguientes problemas.

1.2. SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA

1.2.1. PROBLEMA GENERAL

¿de qué manera influye control interno en el proceso de ejecución presupuestal en
la en la municipalidad distrital de Chucuito – Puno, periodos 2019?

1.2.2. PROBLEMA ESPECIFICO

 ¿Cuál es la participación del control interno en la programación del proceso
de ejecución presupuestal en la Municipalidad Distrital de Chucuito – Puno,
periodos 2019?

 ¿Cómo incide el control interno en las operaciones de ingresos y gastos de la

ejecución presupuestal en la Municipalidad Distrital de Chucuito – Puno,
periodos 2019?

 ¿De qué manera se puede mejorar la implementación del control interno en la

Municipalidad Distrital de Chucuito?

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1.3.1. OBJETIVOS GENERAL

Determinar la influencia del Control Interno en el proceso de ejecución presupuestal
en la en la Municipalidad Distrital de Chucuito – Puno, periodos 2019.

1.3.2. OBJETIVOS EPECICIFICOS

 Determinar la incidencia del Control Interno en la programación del proceso
de ejecución presupuestal en la en la Municipalidad Distrital de Chucuito –
Puno, periodos 2019.
  Analizar la incidencia y cumplimiento del Control Interno en la operación de
ingresos y gastos de la ejecución presupuestal en la en la Municipalidad
Distrital de Chucuito – Puno, periodos 2019.

 Proponer la aplicación de la Resolución de contraloría R.C. N° 149-2016para

un mejor manejo del presupuesto y aplicación de sistema de control interno
en la Municipalidad Distrital de Chucuito -Puno.

1.4. HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

1.4.1. HIPOTESIS GENERAL

el control interno adecuado influye directamente en el proceso de ejecución

presupuestal en la Municipalidad Distrital de Chucuito – Puno, periodos 2019

1.4.2. HIPOTESIS ESPECICIFICOS

 La deficiente aplicación del control interno influye directamente en la

programación del proceso de ejecución presupuestal en la Municipalidad
Distrital de Chucuito – Puno, periodos 2019.

 El control interno influye directamente en las operaciones de ingresos y gastos

de la ejecución presupuestal en la Municipalidad Distrital de Chucuito – Puno,
periodos 2019.

1.4.3. VARIABLES E INDICADORES

Hipotesis general:
VARIABLES INDENPEDIENTE: control interno
VARIABLES DEPENDIENTES: Proceso de ejecución Presupuestal
Indicadores
PARA VARIABLES INDENPEDIENTE
1) Misión y visión de la Institución.
2) Plan estratégico.
3) MOF.
 4) ROF.

PARA VARIABLES DENPEDIENTE

1. presupuesto institucional de Apertura.
2. Presupuesto institucional Modificado.

HIPÓTESIS ESPECÍFICA (1):

VARIABLE
VARIABLES INDENPEDIENTE: control interno
VARIABLES DEPENDIENTES: programación del proceso de ejecución
presupuestal

INDICADORES
PARA VARIABLES INDENPEDIENTE
1) Misión y visión de la Institución.
2) Plan estratégico.
3) MOF.
4) ROF.

PARA VARIABLES DENPEDIENTE

1) Metas en sus dimensiones físicas y financieras
2) Definir la demanda global de gasto
3) Estimar asignación presupuestaria total

HIPOTESIS ESPECFICO (2)

VARIABLE
VARIABLES INDENPEDIENTE: control interno
VARIABLES DEPENDIENTES: Operaciones de ingresos y gastos
INDICADORES
PARA VARIABLES INDENPEDIENTE
 Lineamientos y normas del sistema de control interno, Sistema Control
Interno, Normas técnicas, actividades y evaluaciones

PARA VARIABLES DENPEDIENTE

Proceso de ejecución presupuestal ingresos y Gastos.
 CAPÍTULO II

REVISIÓN Y LITERATURA

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

APAZA, D. (2017). “EVALUACION DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN

LA EJECUCION PRESUPUESTAL DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ASILLO,
PERIODOS 2015-2016”. Tesis para optar el título de Contador Público. Universidad
Nacional del Altiplano. Concluye:

PRIMERA (Objetivo 1). - Se concluye que en el cuadro 2 y 3, se demostró el

presupuesto programado y ejecutado de gasto según Gastos Corrientes en nuevos
soles, porcentajes y niveles de eficacia, correspondiente al periodo fiscal 2015; se
tuvo un presupuesto programado (PIM) de S/. 4,560.025.00 nuevos soles y se llegó a
ejecutar S/. 4,028,938.00 nuevos soles, que representa el 88.4% de ejecución con
respecto a lo programado y con un nivel de eficacia de 0.88, en el año 2016 del (PIM)
de S/. 4,643,882.00 y se llegó a ejecutar S/. 4,312,801.00, que representa el 92.9%
del presupuesto programado con un nivel de eficiencia del 0.92, lo que se nota que
una incapacidad de gasto en ambos años y según anexo 10, en los cuadros 7 y 8, se
demostró que el presupuesto programado y ejecutado de gasto según genérica de
gasto en nuevos soles, porcentajes y niveles de eficacia, correspondiente al periodo
fiscal 2015; se tuvo un presupuesto programado (PIM) de S/. 13,491,176.00 nuevos
soles y se llegó a ejecutar S/. 11,183,350 00 nuevos soles, que representa el 82.9%
de ejecución con respecto a lo programado y con un nivel de eficacia de 0.82, en el
año 2016 (PIM) de S/. 10,246,163.00 y se llegó a ejecutar S/. 8,986,061.00, que
representa el 87.7% del presupuesto programado con un nivel de eficiencia del 0.87,
lo que se nota que una incapacidad de gasto en ambos años el cual incide
negativamente en la obtención de metas y objetivos de la institución.

SEGUNDA (Objetivo 2). - Se concluye que en el cuadro 5 y 6, se demostró el

presupuesto programado y ejecutado de Gastos de Capital, correspondiente al
periodo fiscal 2015; se tuvo un presupuesto programado (PIM) de S/. 8,170,098.00
nuevos soles y se llegó a ejecutar S/. 6,497,025.00 nuevos soles, que representa el
71.2% de ejecución con respecto a lo programado y con un nivel de eficacia de 0.71,
en el año 2016 (PIM) de S/. 4,261,030.00 y se llegó a ejecutar S/. 3,702,215.00, que
representa el 86.9% del presupuesto programado con un nivel de eficiencia del 0.86,
lo que se nota que una incapacidad de gasto en ambos años el cual incide
negativamente en la obtención de metas y objetivos de la institución.

CONDO, D. (2017). “EL CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE EJECUCIÓN

PRESUPUESTAL DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA ROSA MELGAR
PUNO PERIODOS 2012 Y2013”. Tesis para optar el título de Contador Público.
Universidad Nacional del Altiplano. Concluye:

PRIMERA.- Se llegó a la conclusión, mediante los cuadros 1 y 4 y los, se ha

demostrado las causas de la implementación del control interno, los cuales son: el
desconocimiento de algunos funcionarios y servidores a la Implementación del
Sistema de Control Interno; falta de capacitación a los funcionarios y servidores y
personal calificado en la materia; poca importancia por parte de la gestión a la
Implementación del Sistema de Control Interno y falta de disponibilidad de recursos
presupuestales para su implementación.

SEGUNDA. - Se concluye que en el cuadro 2 y 3, se demostró el presupuesto

programado y ejecutado de gasto según Gastos Corrientes en nuevos soles,
porcentajes y niveles de eficacia, correspondiente al periodo fiscal 2012; se tuvo un
presupuesto programado (PIM) de S/. 3,573,358.00 nuevos soles y se llegó a ejecutar
S/. 2,492,548.00 nuevos soles, que representa el 69.8% de ejecución con respecto a
lo programado y con un nivel de eficacia de 0.69, en el año 2013 del (PIM) de S/.
3,359,821.00 y se llegó a ejecutar S/. 2,167,113.00, que representa el 64.5% del
presupuesto programado con un nivel de eficiencia del 0.64, lo que se nota que una
incapacidad de gasto en ambos años el cual incide negativamente en la obtención de
metas y objetivos de la institución.

TERCERA. - Se concluye que en el cuadro 5 y 6, se demostró el presupuesto

programado y ejecutado de Gastos de Capital, correspondiente al periodo fiscal 2012;
se tuvo un presupuesto programado (PIM) de S/. 3,387,231.00 nuevos soles y se llegó
a ejecutar S/. 2,740,835.00 nuevos soles, que representa el 80.9% de ejecución con
respecto a lo programado y con un nivel de eficacia de 0.80, en el año 2013 (PIM) de
S/. 4,839,510.00 y se llegó a ejecutar S/. 2,769,605.00, que representa el 57.23% del
presupuesto programado con un nivel de eficiencia del 0.57, lo que se nota una
incapacidad de gasto en ambos años el cual incide negativamente en la obtención de
metas y objetivos de la institución.

VELASQUEZ, D. (2018). “EL CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE

EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
HUANCANÉ – PERIODO 2016”. Tesis para optar el título de Contador Público.
Universidad Privada San Carlos. Concluye:

Existe influencia, del control interno en el proceso de ejecución presupuestal, ya que

muestra un valor sig. Del 1% donde el valor de 0.000 es menor a 0.01, por tanto, si
existe una relación real positiva.

Además, el coeficiente de correlación de Rho de Spearman es de r=0.942 lo que

indica que existe una correlación positiva media de la influencia de la participación del
Control Interno sobre la ejecución presupuestal en la Municipalidad Provincial de
Huancané en el año 2016.

Consecuentemente, podemos concluir que el Control Interno si influye en Proceso de

Ejecución Presupuestal de la Municipalidad provincial de Huancané periodo 2016, ya
que los valores de sig. Encontrados de influencia de la participación de control interno
sobre la ejecución presupuestal según el coeficiente de determinación es de 88.74%

El Control Interno, tanto en su ámbito como definición por parte de los encuestados
es que existe influencia, en Metas y Dimensiones en la programación, ya que muestra
un valor sig. De 𝑍𝑐=2.3092 siendo un valor menor al 5%. y con un nivel de participación
del control interno con un porcentaje medio y alto de 41.7% Asimismo, existe influencia
en la programación.

Finalmente se señala que, el Control Interno influye directamente en la programación

del proceso de ejecución presupuestal de la Municipalidad provincial de Huancané
periodo 2016.

CAJMA, N. (2012). “CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA EJECUCIÓN

PRESUPUESTAL DE GASTOS EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO – PUNO. PERIODO 2012”. Tesis para optar el título de Contador
Público. Universidad Nacional del Altiplano. Concluye: Que la resistencia y
desconocimiento de algunos funcionarios y servidores a la implementación del
Sistema de Control Interno, falta de capacitación a los funcionarios y servidores y
personal calificado en la materia, poca importancia a la gestión a la implementación
del Sistema de Control Interno y la falta de disponibilidad de recursos presupuestales
para sus implementación; pese a que el titular de pliego formo un comité de
implementación, lo cual hasta la fecha no inicio el proceso o trabajo de
implementación del Sistema de Control Interno.

Los componentes del Sistema de Control Interno no son efectivas en sus aplicación,
puesto que la evaluación de la misma se encuentra dentro del rango que no cumple
con la aplicación efectiva y con un nivel de aplicación de 47.54%. También se
demostró que el presupuesto programado y ejecutado de gasto según genérica de
gasto en nuevos soles, porcentajes y niveles de eficiencia, correspondiente al periodo
fiscal 2012; se tuvo un presupuesto programado (PIM) de S/ 154,332,081.00 y se llevó
a ejecutar s/ 119,035,749.85 que representa el 77.13% de ejecución con respecto a
lo programado y con un nivel de eficacia de 0.77, lo que se nota que hay una
incapacidad de gasto el cual incide negativamente en la obtención de metas y
objetivos de la institución, a consecuencia que en los proyectos de inversión en obras
se identificaron problemas relacionados básicamente, con los incrementos
injustificados de los plazos de ejecución y de los presupuestos de obra, ya sea por
una mala planificación durante la fase de estudios y elaboración del expediente
técnico y por una inadecuada gestión durante la fase de ejecución

Aquipucho, L. S. (2015). “CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LOS

PROCESOS DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL CARMEN DE LA LEGUA REYNOSO- CALLAO, PERIODO 2010-2012.
Tesis, Universidad San Marcos, Lima, Carmen de la Legua. Concluye: que el sistema
de control interno, resultó no ser óptimo respecto a los procesos de Adquisiciones y
Contrataciones durante el periodo 2010-2012; El débil sistema de control interno con
que cuenta la Municipalidad Distrital Carmen de la Legua Reynoso periodo 2010-
2012, influyo negativamente respecto a los requerimientos técnicos el cumplimiento
del contrato influye negativamente en la ejecución contractual debido a la
insatisfacción del área usuaria, aplicación de penalidades y cláusulas del contrato
poco clara

Corrales, J. D. (2016). EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN DE CONTROL INTERNO EN

LA EJECUCION PRESUPUESTAL DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN
MARTIN PERIODO 2014. Tesis, Universidad Nacional de San Martin, Tarapoto.
Concluye: Que la evaluación de la gestión de Control Interno en la Ejecución
Presupuestal de la Universidad Nacional de San Martín, periodo 2014 nos muestra
que existen brechas para alcanzar el nivel de satisfactorio, así el Control Interno del
Marco Presupuestario alcanza un nivel satisfactorio de 60.0%, el Control Interno de la
Programación de la Ejecución Presupuestaria 71.4%; el Control Interno de la
Evaluación del Presupuesto 17.0% y el Control Interno Contable 55.0%. Que existen
brechas para alcanzar el nivel de satisfactorio, así el Control Interno del Marco
Presupuestario alcanza un nivel satisfactorio de 60.0%, el Control Interno de la
Programación de la Ejecución Presupuestaria 71.4%; el Control Interno de la
Evaluación del Presupuesto 17.0% y el Control Interno Contable 55.0%. El nivel de
involucramiento de los trabajadores en la gestión del Control Interno y su relación con
la ejecución presupuestal en la Universidad Nacional de San Martín, se encuentra en
un nivel regular, así sólo un 70.2% considera que los trabajadores muestran una
actitud correcta frente a las acciones Control Interno, con poca colaboración con los
procesos y acciones de control.

Choquehuanca, D. L. (2016). “INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO EN LA

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE ASILO, PERIODOS 2014 – 2015” DE LA UNAP. Tesis, Universidad
Nacional del Altiplano, Puno, Puno. Concluye: que 80% no tiene conocimiento sobre
la aplicación de los procesos de control interno, debido a que los servidores y
funcionarios no cumplen con el perfil que exige el cargo, no cumplen con la
normatividad y con la experiencia en la Administración Pública, y solo el 20% muestra
conocimiento, que la gestión municipal del distrito de Asillo la aplicación de control
interno sea satisfactorio en el autocontrol es aplicado solo en un 40% y el 60% no lo
aplica, autorregulación es aplicado en 43% y el 53% no lo aplica y autogestión es
aplicado en un 33% y el 67% no lo aplica, la aplicación de las políticas de control
interno son deficientes no son cumplidas adecuadamente por los colaboradores de la
municipalidad, independientemente de su nivel jerárquico, para evaluar y controlar su
trabajo, la municipalidad no aplica los métodos, normas y procedimientos que
permitan el desarrollo, implementación y mejoramiento continuo del Sistema de
Control Interno, por lo que no apunta a la capacidad de interpretar, coordinar, ejecutar
y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz su funcionamiento. Y se muestra la
ejecución de presupuesto gastos según grupo genérico de gasto, niveles de eficacia
del periodo 2014, en el cual se puede observar que en el ejercicio presupuestal se
programó un presupuesto de s/ 14,646,689.00 y se ejecutó S/. 9, 919,762.00 que
representa el 63.05%; como se observa se obtuvo un nivel de eficacia de 0.68. El nivel
de eficacia del periodo 2015, se programó un presupuesto de s/ 13, 491,176.00 el cual
solo tuvo una ejecución de gastos de S/ 11, 183,351.00 que representa el 82.89%;
como se observa se obtuvo un nivel de eficacia de 0.83 en lo que se puede ver la
incapacidad de gasto el cual incide negativamente en la obtención de metas y
objetivos de la institución.

Duarte, J. J. (2016). “DISEÑO DE UN SISTEMA CONTROL DE GESTIÓN PARA LA

FACULTAD DE INGENIERÍA DE LA UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES - CHILE”.
TESIS, UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES, CHILE, CHILE. Concluye que toda
organización viable contempla estos cuatro elementos en su operatoria diaria, estos
elementos más visibles y necesarios a medida que aumenta su tamaño. En este
sentido, el Control de Gestión es fundamental en la formulación de estrategias, La
Facultad de Ingeniería de la Universidad Diego Portales, consciente de los cambios
ha establecido la necesidad de implantar un Sistema de Control de Gestión que le
permita definir y ejecutar su estrategia, aplicándolo en sus actividades de tomando
como eje fundamental una relación de largo plazo con sus alumnos y el alineamiento
de todas sus instancias participativas de modo de conseguir el cumplimiento de sus
objetivos estratégicos. Este documento tiene por objeto describir la propuesta de un
Sistema de Control de Gestión para la Facultad de Ingeniería de la Universidad Diego
Portales como unidad estratégica de negocios, tomando como contexto basal sus
actividades de pregrado.
Según Campos (2012), en su tesis Titulado, “LOS PROCESOS DE CONTROL
INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE UNA
INSTITUCIÓN DEL ESTADO”, concluye: que con relación a la Ejecución
Presupuestal las políticas utilizadas en el Control Interno son coherentes,
observándose las normas y procedimientos en todas las actividades del proceso de
abastecimientos, influyendo favorablemente en el trabajo que se efectúa; sin
embargo, se amerita un manual para su ejecución.

Según Condori (2005), En su tesis Titulado, "INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO

EN LA ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS DEL PROYECTO INTEGRADO
PRORRIDRE PRASTER, PERIODOS 2001-2002" concluye: El control interno es
deficiente, desde el punto de aplicación de los principios, procedimientos de normas
y directivas, porque no existen arqueos sorpresivos, verificación interna de
documentos, conciliación de saldos, verificación y utilización de bienes.

Según Rojas (2010), en su tesis Titulado, “EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

DE DOCUMENTOS POR COBRAR DE EMPRESAS DE SERVICIOS DEL
DEPARTAMENTO DE PUNO” concluye: El control interno aplicado en el sistema de
efectivización de documentos por cobrar en Electro Sur Este S.A. Zonal Puno y en
SEDA PUNO no es eficiente mostrando resultados negativos promedio del 28.4%
para el primero y el 25.6% para el segundo.

Según Reilly (2009), En su tesis Titulado, “DISEÑO DE UNA ESTRATEGIA PARA

LA ÓPTIMA IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA DIRECCIÓN DE
FINANZAS MUNICIPAL”, concluye que Falta de activación del Comité de Control,
Insuficiente personal para llevar a cabo la misión de la entidad, Falta de apoyo de la
máxima dirección en cuanto a los recursos materiales, Poca ejecución de Auditorias
a la entidad y Falta de seguridad física a los equipos de información.

Según Machaca (2008), En su Tesis Titulado, “ANÁLISIS SISTEMA DE CONTROL

DE ALMACENAMIENTO EN LA UNA-PUNO, Y SU INFLUENCIA EN LA
FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PERIODOS 2006-2007”, llega
a las siguientes conclusiones: “Haciendo un análisis al control interno al almacén,
se afirmó que no se tiene un control eficiente debido a las faltas de capacitación del
personal, designación de funciones de acuerdo con un MOF. Y una adecuada
infraestructura, para la administración de los bienes en el almacén.
Según Quispe (2009), En su tesis titulado: “EVALUACIÓN DE LOS PROCESOS
TÉCNICOS DE REGISTRO DE PROVEEDORES, PROGRAMACIÓN,
ADQUISICIÓN Y ALMACENAMIENTO DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO DE
LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO”, Se ha determinado que en la
unidad de Abastecimiento de la Universidad nacional del Altiplano-Puno, no se aplican
los procesos técnicos de registro de Proveedores en 33.33%, programación en
35.71% adquisición en 63.64% y almacenamiento en 73.33% existiendo mayores
deficiencias dentro de la programación de abastecimiento y conducción de registro de
proveedores, lo que repercute negativamente en la gestión del almacenamiento.

2.2. MARCO TEORICO

SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI).

El SCI es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,

organización, procedimientos y métodos, incluyendo las actitudes de las autoridades
y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del estado; para la
consecución de los objetivos indicados en el art.4ª de la presente ley (Ley N° 28716,
2006).

a) El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional favorable al

ejercicio de prácticas, valores, conductas, reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno y su gestión escrupulosa.
b) La evaluación de riesgos; en cuya virtud deberán identificarse, analizarse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales.
c) Actividades de control gerencial; son las políticas y procedimientos de control
que impacta la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos, componente sal
personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la, en relación
con las funciones asignadas.
d) Las actividades de prevención y monitoreo referidas a las acciones que deben
ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas a fin de acudir y
 asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de los
objetivos de control interno.
e) Los sistemas de información y comunicación; a través de los cuales el registro,
procedimientos integración y divulgación de la información, con bases de datos
de confiabilidad, transparencia y eficacia a los procesos de gestión y control
interno institución.
f) El seguimiento de resultados; consiste en las revisiones y verificaciones
actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno
implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones
formuladas en sus informes por los órganos del sistema nacional de control.
g) Los componentes de mejoramiento; por cuyo mérito los órganos y personal de
la administración institucional efectúan autoevaluaciones conducentes al mejor
desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviación o eficiencia
susceptible de corrección, obligaciones a dar cumplimiento a las disposiciones
o recomendaciones que se formulen para la mejora y optimización de sus
labores ( Ley N° 28716, 2006).

ANÁLISIS DEL GRADO DE IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Las Normas de Control Interno apoyan el fortalecimiento de los sistemas de control

interno y la mejora de la gestión pública, es un enfoque basado en componentes y
lineamientos que permiten el diseño, implementación y desarrollo del control interno,
aplicables a nivel de entidad, a nivel operativo y a nivel funcional.

A continuación, se muestran los resultados del Índice de Implementación del Sistema

de Control Interno (SCI), por componente de

SCI POR NIVEL GOBIERNO

Se presenta el SCI promedio por cada nivel de gobierno: Central, Regional y Local,
cuyos resultados se muestran en el cuadro siguiente.

CUADRO 1
 SCI POR NIVEL DE GOBIERNO

POR COMPONENTES DE
SCI
CONTROL INTERNO
NIVEL
PROMEDIO
CI C2 C3 C4 C5

Central 0.46 0.46 0.14 0.65 0.62 0.41

Regional 0.34 0.31 0.05 0.49 0.46 0.39

Local 0.34 0.32 0.09 0.50 0.50 0.28

Promedio 0.38 0.36 0.09 0.55 0.53 0.35

Fuente: Formulario de cuestionario a las Entidades del Gobierno

C1. Ambiente de Control, C2. Evaluación de Riesgos, C3. Actividades de Control

Gerencial, C4. Información y Comunicación, C5. Supervisión. SCI

POR TIPO DE ENTIDAD

Se han clasificado en 14 tipos de entidades. Al respecto, de acuerdo con el promedio

SCI, las mejores ubicadas en el rango medio fueron las Empresas Nacionales (0.57),
Organismos Autónomos (0.52) y las Empresas Municipales (0.52). El resto de los tipos
de entidades se ubican en el rango bajo; siendo el caso que ocho de ellas se ubican
por debajo del promedio nacional de 0.38.

A nivel de componente, los correspondientes a las Actividades de Control Gerencial

e Información y Comunicación son los más altos; siendo el componente de Evaluación
de Riesgos el más débil.
 CUADRO 2

SCI POR TIPO DE ENTIDAD

POR COMPONENTE DE
SCI
CONTROLINTERN
TIPO DE ENTIDAD O
PROMEDIO
C1 C2 C3 C4 C5

Empresas
0.52 0.44 0.38 0.65 0.62 0.50
Municipales

Empresas
0.57 0.57 0.38 0.72 0.70 0.47
Nacionales

Gobiernos
0.30 0.31 0.00 0.48 0.45 0.23
Regionales

Instituciones
0.43 0.45 0.13 0.62 0.60 0.37
Publicas

Juntas Liquidadoras 0.26 0.21 0.00 0.38 0.68 0.01

Ministerios 0.41 0.48 0.01 0.64 0.64 0.29

Fuente: Formulario de cuestionario por tipo de Entidades

 SCI A NIVEL DE DEPARTAMENTAL

A nivel departamental, el departamento de Lima presenta un IISCI promedio de 0.43;

seguido por los departamentos de Cusco y San Martín con un SCI promedio de 0.41
cada uno, respectivamente.

A nivel de componente de control interno, en promedio, el de mayor grado de

implementación es el de Actividades de Control Gerencial con 0.55, mientras que el
más bajo es el de Evaluación de Riesgos con 0.09

CUADRO 3

SCI POR DEPARTAMENTO

DEPARTAMENTO SCI C1 C2 C3 C4 C5

Amazonas 0.39 0.32 0.08 0.64 0.65 0.28

Ancash 0.28 0.30 0.07 0.42 0.39 0.20

Apurímac 0.24 0.25 0.00 0.38 0.33 0.25

Arequipa 0.36 0.35 0.11 0.51 0.52 0.28

Ayacucho 0.35 0.29 0.09 0.50 0.47 0.41

Cajamarca 0.30 0.25 0.06 0.45 0.46 0.28

Cusco 0.41 0.36 0.10 0.57 0.55 0.49

Huancavelica 0.27 0.23 0.02 0.44 0.44 0.20

Huánuco 0.38 0.35 0.05 0.56 0.46 0.50

Ica 0.33 0.29 0.11 0.46 0.44 0.32

 Junín 0.33 0.31 0.01 0.52 0.50 0.30

La libertad 0.32 0.31 0.07 0.51 0.47 0.24

Lambayeque 0.39 0.37 0.06 0.57 0.56 0.39

Lima 0.43 0.43 0.12 0.61 0.59 0.39

Loreto 0.33 0.28 0.06 0.48 0.47 0.38

Madre de Dios 0.23 0.22 0.00 0.36 0.37 0.19

Moquegua 0.34 0.32 0.02 0.55 0.52 0.30

P.C del Callao 0.39 0.42 0.05 0.59 0.58 0.31

Pasco 0.35 0.25 0.09 0.50 0.49 0.40

Piura 0.40 0.38 0.17 0.56 0.56 0.33

Puno 0.33 0.31 0.08 0.49 0.41 0.34

San Martin 0.41 0.33 0.13 0.57 0.55 0.46

Tacna 0.39 0.42 0.12 0.54 0.53 0.36

Tumbes 0.29 0.25 0.00 0.47 0.45 0.26

Ucayali 0.33 0.36 0.00 0.45 0.49 0.35

TOTAL 0.38 0.36 0.09 0.55 0.53 0.35

Fuente: Formulario de cuestionario a las Entidades por Departamento

Veintidós departamentos y la Provincia Constitucional del Callao, presentan un
promedio de SCI que las ubica en el rango bajo, mientras que los Departamentos de
Apurímac y Madre de Dios se encuentran en el rango de muy bajo, tal como se
aprecia en el gráfico siguiente (C.R, 2014)

CONTROL INTERNO (CI)

El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de

verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectué correcta y eficientemente.
Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior (Ley, 27785, 2015).

El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí. Se derivan de

la manera en que la dirección dirija la empresa y están integrados en el proceso de
dirección. Aunque los componentes son aplicables a todas las empresas, las
pequeñas y medianas pueden implementarlos de forma distinta que las grandes.
Aunque sus sistemas pueden ser menos formales y estructurados, una pequeña
empresa también puede tener un control interno eficaz (COSO, 1997).

El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá como
finalidad primordial crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo
de la Contraloría General del Estado

 El control previo simultáneo: compete exclusivamente a las autoridades,

funcionarios y servidores públicos de la entidad como responsabilidad propia,
de las funciones que le son inherentes, sobre las bases de las normas que
rigen de las actividades de la organización y los procedimientos establecidos
en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que
contienen las políticas y métodos de autorización, registro, verificación,
evaluación, seguridad y protección (Ley 27785, 2015)
 El control interno posterior: es ejercido por las responsables superiores del
servidor y funcionario posterior, en función del cumplimiento de las
disposiciones establecidas así como por el órgano de control institucional
según sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del estado (Ley, 27785, 2015)
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Los objetivos del control interno para el sector público son los siguientes:

 Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las

operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que
presta.
 Proteger y conservar los recursos p0blicos contra cualquier perdida, dispendio,
uso indebido, acto irregular o ilegal como mecanismo de lucha contra la
corrupciòn efectuar una rendición de cuentas oportuna con información valida
y confiable.
 Adaptarse a los cambios del entorno y lograr efectos sustantivos sobre los
resultados de la entidad mediante la mejora continua (CG,2000).

LAS ACTIVIDADES DE CONTROL Y CONTROL PREVENTIVO PODRÁN ÉNFASIS

a) Participación de OCI como observador en los procesos de licitación, concursos

y adjudicaciones directas, alertando sobre los posibles riegos que afecten la
transparencia probidad o el cumplimiento normativo.
b) Verificación del cumplimiento de la ley de transparencia y acceso a la
información; publica n° 27806, constatando la publicación de la información
dentro de plazos y la atención de las solicitudes de acceso público o su
denegatorio con sujeción a los procedimientos establecidos.
c) Verificación del cumplimiento de la oficina de administración en cuanto a la
presentación de declaraciones juradas de ingresos, bienes y rentas, y apoyo
en la adaptación de correctivos tendentes a promover su adecuada y oportuna
presentación.
d) Apoyo a los sistemas de denuncias de la entidad identificando sus ineficiencias
y riesgos, y proponiendo mejoras en los procesos.
e) Verificación selectiva de la presentación de un servicio de interés
socioeconómico establecido en la tupa y del grado de satisfacción del cliente,
constatando si existe información disponible para orientar al usuario se aplican
requisitos mínimos y se han eliminado los innecesarios, así como la
oportunidad en la resolución de los trámites.
f) Asistencia y absolución de consultas a los alcaldes cesantes de sus cargos,
respecto a su obligación de rendir cuentas de los resultados de su gestión.
 g) Evaluación los sistemas de seguimiento, supervisión y/o evaluación adoptados
por la gerencia, identificando sus debilidades y oportunidades de mejora
(República, 2012).

Incluye también las actividades de planeamiento, organización, dirección y control

de las operaciones de la entidad o programa, así como el sistema para presentar
informes, medir y monitorear el desarrollo de las actividades. Los métodos y
procedimientos utilizados para ejercer el control interno de las operaciones pueden
variar de una entidad a otra, según la naturaleza, magnitud y complejidad de sus
operaciones; sin embargo un control gerencial efectivo comprende los siguientes
pasos: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgo, Procedimientos de Control
(Romero, 2012).

AMBIENTE DE CONTROL: Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule

e influencia las tareas de las personas con respecto de las actividades. El ambiente
de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las operaciones,
se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Igualmente tiene relación con el
comportamiento de los sistemas de información y con las actividades de monitoreo.
Son elementos de del ambiente de control, integridad y valores éticos, estructura
orgánica, asignación de autoridad y responsabilidad y políticas para la administración
de personal.

En este contexto de personal resulta la esencia de cualquier entidad, al igual que sus
atributos individuales como la integridad y valores éticos y el ambiente donde operan,
constituyen el motor que lo conduce y sobre la base sobre la que descansa. El
ambiente del control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las
operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Igualmente tiene
relación con el comportamiento de los sistemas de información y con las actividades
de monitoreo (Romero, 2012).

ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO

 Integridad y Valores Éticos

 Autoridad y Responsabilidad
 Estructura Organizacional
 Políticas de Personal
 El ambiente de control es la base para los otros componentes del control interno,
dado que provee disciplinas y estructura. Dentro de las personas conducen sus
actividades y llevan a cabo sus responsabilidades de control.

El ambiente de control interno tiene dos características principales: Conciencia de

Control, Mecanismos Generales de Control

EVALUACIÓN DE RIESGO: la evaluación de riesgo de control consiste en evaluar

la efectividad de los sistemas de contabilidad y el control interno establecidos a fin
de prevenir y detectar y corregir distorsiones materiales identificadas,
generalmente se evalúa el riesgo de control a nivel alto en relación con una
aseveración.

Por otro lado, el riesgo se define como la probabilidad d un evento o acción afecte
a la entidad. Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los
riesgos relacionados con la elaboración de estado financiero y que pueden incidir
en el logro de los objetivos del control interno en la entidad

Los elementos que forman parte de la evaluación del riesgo son:

 Los elementos observados deben ser establecidos y comunicados.

 Identificación de los registros internos y externos.
 Los papeles de evaluación deben incluir objetivos e indicadores de
rendimiento.
 Evaluación del ambiente de control interno y externo.

El auditor debe documentar con papeles de trabajo, el estudio y evaluación de

riesgo mediante las técnicas más comunes como son narrativas, cuestionarios y
flujo gramas.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL: Se refieren al conjunto de operaciones normas

y políticas, sirven como programas a ejecutar, como pautas de actuación en los
diferentes niveles de la entidad con el objeto de promover mayor eficacia y seguridad
razonable de poder lograr los objetivos específicos estos procedimientos deben
definirse por escrito, de esta manera quedara de las responsabilidades, tareas,
funciones y demás políticas y criterios a ajustar.
Los procedimientos de control a tener en cuenta en la estructura organizativa,
administrativa y financiera de la entidad dependerán principalmente de la naturaleza
de la actividad. Del tamaño del volumen de las transacciones y operaciones existentes
y de los tipos de información requeridos para la marcha de la entidad. Se consideran
procedimientos de control a:

 Establecer apropiadamente autorización de operaciones y actividades.

 Segregación de funciones, que asignen a diferentes empleados las
responsabilidades de autorizar las informaciones, registrarlas y salvaguardar
archivos.
 Diseño y uso de documentos y registros aprobados.
 Dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utilización de
activos y registros. Los principales controles en una auditoria de estados
financieros necesarios para establecer y mantener una estructura de control
interno que provea seguridad razonable de que los objetivos están siendo
alcanzados, se indican a continuación:
 Controles de Protección de Activos: Protegen los activos contra pérdida,
adquisición no autorizada uso y disposición indebida.
 Controles de Presupuesto: Aseguren la ejecución de transacciones de acuerdo
con la legalidad presupuestal, los controles se orientan a cada restricción
relevante del presupuesto.
 Controles de Cumplimiento: Aseguren el cumplimiento de las leyes y
reglamento, así como otras normas específicas que podrían tener en efecto
directo y material sobre los estados

NORMAS DEL CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE PRESUPUESTO

El objetivo del sistema de presupuesto es prever las fuentes y montos en los recursos
monetarios y asignarlos anualmente para financiar los planes, programas y proyectos
gubernamentales. El proceso del sistema del presupuesto comprende las etapas de:
programación, formulación aprobación, ejecución, control, evaluación y liquidación.
Las normas de CI para el área de presupuesto están orientadas a regular los aspectos
clave presupuesto (Aquipucho 2015).

 El marco legal del presupuesto autorizado es un reporte que permite visualizar

en conjunto, el comportamiento del presupuesto autorizado desde su
 aprobación inicial por la Ley Anual de Presupuesto, hasta su situación final,
luego de las modificaciones efectuadas durante el ejercicio.
 Esta información constituye un elemento de utilidad para la gestión
gubernamental y la auditoria. El marco presupuestario muestra las variaciones
ocurridas en las partidas autorizadas inicialmente, su incidencia en la
orientación del gasto y el grado de relación entre los objetivos y metas
aprobados. Así mismo, permite apreciar si los dispositivos legales que
respaldan tales variaciones corresponden a los niveles de autorización
pertinentes (Aquipucho 2015).

SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO (SNP)

El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos

integrantes de la Administración Financiera del Sector Público. Comprende un
conjunto de órganos, normas y procedimientos

que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del

Sector Público en sus fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y
evaluación (Grac & MEF, 2016).

PRESUPUESTO PÚBLICO (P.P)

El Presupuesto Público es un instrumento de gestión del Estado por medio del cual
se asignan los recursos públicos sobre la base de una priorización de las necesidades
de la población. Estas necesidades son satisfechas a través de la provisión de bienes
y servicios públicos de calidad para la población financiados por medio del
presupuesto. Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a
atender durante el año fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del
Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos (Grac & MEF, 2016).

EL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL GASTO PÚBLICO

El Proyecto de Presupuesto General del Estado es el documento en donde se

describen los ingresos y la forma en que se utilizarán los fondos públicos durante el
próximo ejercicio fiscal. Éste al ser sancionado por la Asamblea Legislativa se traduce
en una norma legal que posibilita la movilización de los recursos por parte de las
instituciones públicas.
Así que, después de su aprobación el siguiente paso del proceso presupuestario es
llevar a efecto las acciones necesarias para concretar los propósitos expresados en
el presupuesto, lo que se constituye en la ejecución presupuestaria.

Tradicionalmente se ha entendido la ejecución presupuestaria como el conjunto de

acciones dirigidas a administrar los recursos financieros asignados; de allí que, en un
sentido amplio, se considera como gasto público la aplicación por parte de la
administración pública de

sus recursos financieros. Sin embargo, dicho concepto es incompleto ya que la

ejecución presupuestaria se efectúa en dos aspectos: el de resultados físicos y el de
resultados financieros.

En consecuencia, la ejecución presupuestaria del gasto público debe entenderse

como el proceso administrativo financiero que implica la movilización de los
recursos humanos, financieros y materiales, a fin de llevar a cabo los objetivos y
metas establecidos en el presupuesto aprobado

Cabe acotar que aquí sólo se expondrán las fases de dicho proceso
correspondientes al subsistema de presupuesto (DGP. Publico, 2015).

ETAPA DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO

La Constitución Nacional dispone que ninguna suma pueda comprometerse o

abonarse con cargo a fondos públicos si no es dentro de las limitaciones de un
crédito presupuestario (Art.228). La Ley Orgánica de Administración Financiera del
Estado (Ley AFI) define en su artículo 39 el concepto de ejecución de los gastos.

La ejecución presupuestaria es la etapa en la cual se aplica el conjunto de normas

y procedimientos técnicos, legales y administrativos para movilizar los recursos
presupuestados en función de los objetivos y metas establecidos en el
presupuesto aprobado. Para este fin, deberá realizarse la programación de la
ejecución presupuestaria que compatibilice los flujos de ingresos, egresos y
financiamiento con el avance físico y financiero del presupuesto.
Por consiguiente, antes de iniciar la movilización de los recursos de cada ejercicio
fiscal, es obligatorio para los organismos ejecutores elaborar previamente un
instrumento de planeación anual del gasto denominado Programación de la
Ejecución

Presupuestaria (PEP), mediante el cual se autorizará el uso de los créditos

presupuestarios, por parte de la Dirección General del Presupuesto del Ministerio
de Hacienda.

De forma Sistemática, todos los pasos del ciclo de ejecución presupuestaria se

hacen por conducto del Sistema de Administración Financiera Integrada (SAFI), el
cual está formado por los subsistemas de presupuesto, tesorería, inversión y
crédito público y contabilidad; asimismo, dicho proceso se efectúa utilizando la
Aplicación Informática SIAF (DGP, Publico, 2015).

ETAPA DE PROGRAMACIÓN

Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de presupuesto

institucional y el Ministerio de Economía y Finanzas elabora el anteproyecto de
Presupuesto del Sector Público teniendo en cuenta dichas propuestas. La
programación presupuestaria es la etapa inicial del Proceso Presupuestario en el
que la entidad estima los gastos a ser ejecutados en el año fiscal siguiente, en
función a los servicios que presta y para el logro de resultados. Dentro de dicha
etapa, realiza las acciones siguientes:

 Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.

 Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la cuantificación de
las metas, programas y proyectos para alcanzar los objetivos
institucionales.
 Estimar los fondos públicos que se encontrarán disponibles para el
financiamiento del presupuesto anual y, así, determinar el monto de la
Asignación Presupuestaria a la entidad.
 Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en función a
la Asignación Presupuestaria Total.

El proceso de programación se realiza en cuatro pasos

 PASO 1:
Definir PASO 2: Definir PASO 3: PASO 4:
el objetivo y las metas en sus Definir la Estimar la
escala de dimensiones demanda Asignación
físicas y Presupuestari
Prioridades global de a
financieras
gasto Total

ETAPA DE EJECUCIÓN

En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo con el presupuesto

institucional aprobado para cada entidad pública, tomando en cuenta la Programación
de Compromisos Anual (PCA)

La ejecución del gasto público tiene tres pasos:

 Compromiso: Es un acuerdo de realización de gastos previamente

aprobados. Se puede comprometer el presupuesto anual o por el periodo de la
obligación en los casos de Contrato Administrativo de Servicios - CAS, contrato
de suministro de bienes, pago de servicios, entre otros.
 Devengado: Es la obligación de pago luego de un gasto aprobado y
comprometido. Se da previa acreditación documental de la entrega del bien o
servicio materia del contrato.
 Pago: Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o totalmente el
monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del
documento oficial correspondiente. Con el pago culmina el proceso de
ejecución. No se puede realizar el pago de obligaciones no devengadas (DGP,
Publico, 2015).
 5.3. MARCO CONCEPTUAL

 Análisis. - Distinción y separación de las partes de un todo para llegar al

conocimiento de sus componentes y de sus interacciones reciprocas, análisis
de investigación es una técnica para descubrir y explicar en forma sistemática
a los diferentes elementos registrados en los documentos obtenidos vía
encuesta entrevista etc.

 Control Gubernamental. - Consiste en la verificación periódica del resultado

de la gestión pública, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía que hayan exhibido en el uso de los recursos públicos, así como del
cumplimiento por las entidades de las normas legales de los lineamientos de
política y planes de acción.

 Control Previo. - Conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los

niveles de dirección y gerencia de las entidades para cautelar la correcta
administración de los recursos financieros, materiales, físicos y humanos.

 Eficacia. - se concibe este concepto como el principio que define y asegura el

cumplimiento de las políticas y metas fijadas por el gobierno para la colectividad
nacional, en su doble dimensión cuantitativa y cualitativa reconociendo la
íntima relación entre los objetos propuestos y los resultados obtenidos.
 Efectividad. - Se refiere al grado en el cual la entidad, logra sus objetivos y
metas u otros beneficios que pretendía alcanzar, previstos en la legislación o
fijados por otra autoridad.

 Eficiencia. - Se concibe este concepto de administración como el principio de

administración que permite la relación optima entre los recursos que se utilizan
y los productos que se obtienen y que simultáneamente hace posible que el
trabajador se sienta realizando mediante un sentimiento de logros y de plena
participación.
 Procedimiento. - Es el modo de ejecutar determinadas acciones que suelen
realizarse de la misma forma, con una serie común de pasos claramente
definidos, que permiten realizar una ocupación o trabajo correctamente.

 Presupuesto Institucional de Apertura (PIA). - Es el Presupuesto Inicial

aprobado por el titular del Pliego de acuerdo a los montos establecidos para la
Entidad por la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público.

 Presupuesto Institucional Modificado (PIM). - Es el Presupuesto Actualizado

del Pliego. Comprende el Presupuesto Institucional del Apertura (PIA) así como
las modificaciones presupuestarias (tanto en el Nivel Institucional como en el
Funcional Programático) efectuadas durante el ejercicio presupuestario.

 Rendición de cuentas. - Obligación de los funcionarios y servidores públicos

de dar cuenta ante las autoridades competentes y ante la ciudadanía por los
fondos y bienes del Estado a su cargo y por la comisión u objetivo
encomendado.

 Responsabilidad. - La responsabilidad es un valor que está en la conciencia

de la persona, que le permite reflexionar, administrar, orientar y valorar las
consecuencias de sus actos, siempre en el plano de lo moral. Una vez que
pasa al plano ético (puesta en práctica), persisten estas cuatro ideas para
establecer la magnitud de dichas acciones y afrontarlas de la manera más
propositiva e integral, siempre en pro del mejoramiento laboral, social, cultural
y natural.

 Riesgo. - La posibilidad de que ocurra un evento adverso que afecte el logro

de los objetivos, también se puede decir proximidad a un daño o estar expuesto
a un peligro.
  Segregación de funciones. - Separación de funciones entre los servidores en
todos los niveles de la entidad, de manera que ninguna persona tenga bajo su
responsabilidad, en forma completa, una operación financiera o administrativa.

 Seguridad razonable. - Es igual a un nivel satisfactorio de confianza bajo

consideraciones dadas de costos, beneficios y riesgos.

 Sociedad. - Es un conjunto o grupo de individuos que interrelacionan con un

fin determinado ya sea político, religioso, académico, deportivo, etc.

 Unidad Ejecutora (UE). - Las denominadas como tales en la normatividad

presupuestal y que tiene a su cargo la ejecución del Proyecto de Inversión
Pública, así como a las Empresas del Sector Público No Financiero que
ejecutan Proyectos de Inversión Pública

CAPÍTULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. METOLOGIA

Son acciones destinadas a describir y analizar el fondo del problema planteado a

través de procedimientos específicos que incluyen las técnicas de observación y
recolección de datos, determinando como se realiza el estudio, esta tarea consiste en
hacer operativa los conceptos y elementos del problema estudiado.

3.1.1. MÉTODO ANALÍTICO

Mediante el cual se determinó el análisis del problema de investigación y discusión de
resultados de la investigación en la ejecución presupuestal de gastos de la misma
forma, se analizó las asignaciones presupuestales para ver el cumplimiento de
objetivos y metas institucionales.
3.1.2. MÉTODO DEDUCTIVO
Este método se utilizó para formular las hipótesis de investigación, obtener los
resultados de investigación formulación de conclusiones de la investigación, porque
este método nos permitió analizar los datos obtenidos sobre el control interno y su
incidencia en la ejecución presupuestal de gastos con el propósito de establecer las
particularidades para luego generalizar y viceversa.

3.1.3. MÉTODO SINTÉTICO

Para el desarrollo del presente trabajo este método se utilizó para:
 Formular el marco teórico y conceptual.
 Elaborar el resumen.
 Conclusiones de investigación.

3.1.4. MÉTODO DESCRIPTIVO

Se ocupa de la descripción de datos y características de una población. El objetivo
es la adquisición de datos objetivos, precisos y sistemáticos.

3.2. POBLACION Y MUESTRA DE INVESTIGACION:

3.2.1. POBLACION:

La población para el desarrollo de la investigación es la municipalidad Distrital de

Chucuito - Puno, específicamente en el marco de la ley de la Administración
Financiera del Estado (Sub Gerencia de Planificación y Presupuesto, Sub Gerencia
de Contabilidad, Sub Gerencia de Tesorería y la Sub Gerencia de Abastecimiento).

3.2.2 MUESTRA:

Se determinó la muestra no probabilística intencionada, para lo cual la muestra para

el trabajo de investigación está dada a los trabajadores y funcionarios de las Oficinas
(Oficina de Planificación y Presupuesto, Oficina de Contabilidad, Oficina de Tesorería
y la Oficina de Abastecimiento) de la Municipalidad Distrital de Chucuito.

3.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Las técnicas son los medios que durante la investigación nos permitió la recolección
de información requerida para realizar, los análisis respectivos, en este caso
utilizaremos las siguientes técnicas:

Revisión documental
 Presupuesto Institucional de Apertura de la Municipalidad Distrital de
Chucuito , periodos 2019
 Presupuesto Institucional Modificado.
 Memoria de Informe Anual.
 Acervo documentario.

Lectura de textos, normas legales y otros

 Ley Orgánica de Municipalidades N° 27972.
 Consulta de textos de diversos autores.
 Estudio de otros trabajos de investigación.
 Lectura del Reglamento de Organizaciones y Funciones de la Municipalidad
Distrital de Santa Rosa.

3.3. TÉCNICAS PARA PROCESAR LA INFORMACIÓN

a) Procesamiento de información
En el procesamiento de la información recopilada, se clasificó los datos de acuerdo
con los objetivos planteados, utilizando las siguientes técnicas: tabulación y
conversión de cantidades a porcentajes.

b) Tratamiento estadístico
El cual consistió en la aplicación de las técnicas estadísticas para tabular y
expresar porcentualmente en cuadros estadísticos los resultados obtenidos.
c) Análisis e interpretación de los datos
El análisis de los datos obtenidos se realizó a partir de la presentación de los
cuadros estadísticos en orden correlativo, que reflejan los presupuestos:
aprobados y ejecutados; éstos son expresados porcentualmente, para determinar
el grado de variación en cada uno de los componentes que conforman el
presupuesto de los Proyectos; para interpretarlos.