TRATAMIENTO

TRIBUTARIO
PARA
DEPENDIENTES
 INDICE

1.- NORMATIVA
2.- SUJETOS PASIVOS
2.1.- AGENTES DE RETENCIÓN / DEPENDIENTES
2.2.- CONTRIBUYENTES DIRECTOS
2.3.- NO COMPRENDIDOS

3.- CARACTERISTICAS Y OBJETIVOS DEL NUEVO SISTEMA DE

FACTURACIÓN
3.1.- MODALIDADES DE FACTURACIÓN
3.2.- CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS FACTURAS

4.- LLENADO DEL FORM. 110

4.1.- PREIMPRESO
4.2.- DA VINCI

5.- OPERATIVOS DE CONTROL

6.- INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES
 1.- NORMATIVA

LEY 843

TITULO II - RC IVA
ART. 19 AL ART. 35
OBJETO, SUJETO, CONTRIBUYENTES RELACION DE
DEPENDENCIA ETC.

DS 21531

REGLAMENTO DEL REGIMEN

COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO

RESOLUCIONES NORMATIVAS RESOLUCIONES NORMATIVAS

DE DIRECTORIO DE DIRECTORIO
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA
10-016-07 y 10-032-07 10-037-07
05-040-99

RESOLUCIÓN CONSOLIDADA DEL GESTION TRIBUTARIA Y

NUEVO SISTEMA DE FACTURACIÓN
RC IVA CONTRAVENCIONES
2.- SUJETOS PASIVOS

COLOCACION
CAPITAL
(INTERESES)

ALQUILER
HONORARIOS
DERECHOS
DIRECTORIOS

OBJETO

ALQUILER OTROS
INMUEBLES SUELDOS INGRESOS
PRIMAS HABITUALES
DIETAS
BONOS
2.- SUJETOS PASIVOS

EMPLEADORES
a) AGENTES DE RETENCION
(PLANILLA TRIBUTARIA)

TODOS
b) DEPENDIENTES
(SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO)

REGISTRO EN EL NIT
(ALQUILERES, INTERESES,
c) CONTRIBUYENTES DIRECTOS CONSULTORES
SECTOR PÚBLICO ETC.)
2.1.- AGENTES DE RETENCIÓN
/ DEPENDIENTES

EL AGENTE DE RETENCIÓN POR TODOS LOS PAGOS EFECTUADOS A SU

DEPENDIENTE DEBERA PROCEDER A APLICAR EL SIGUIENTE
TRATAMIENTO:

INGRESOS

DEL TOTAL DE LOS INGRESOS

A) DEDUCIR:

-IMPORTES CORRESPONDIENTES A COTIZACIONES LABORALES 12.21 %

-MÍNIMO NO IMPONIBLE, UN MONTO EQUIVALENTE A DOS (2) SMN DE
Bs 577.50, ES DECIR= Bs1155

B) LA DIFERENCIA ENTRE LOS INGRESOS Y LAS DEDUCCIONES, CONSTITUYE

LA BASE SOBRE LA CUAL SE APLICARÁ LA ALÍCUOTA.
 2.1.- AGENTES DE
RETENCIÓN / DEPENDIENTES
C) CONTRA EL IMPUESTO OBTENIDO, SE IMPUTARÁN COMO PAGO A CUENTA:

1. ALÍCUOTA CONTENIDAS EN LAS FACTURAS, NOTAS FISCALES,

PRESENTADAS HASTA EL DÍA VEINTE (20) DEL MES, (CIENTO VEINTE
(120) DÍAS ANTERIORES AL DÍA DE SU PRESENTACIÓN).

2.- ALÍCUOTA APLICADA SOBRE EL MONTO DE DOS (2) SALARIOS

MÍNIMOS (1155 - 13%) EN COMPENSACIÓN AL IVA, QUE SE PRESUME,
CORRESPONDE A LAS COMPRAS A SUJETOS PASIVOS DE LOS
REGÍMENES ESPECIALES.

D) SI RESULTARE UN SALDO A FAVOR DEL FISCO, SE CONSIDERARÁ CONTRA EL

MISMO, SALDOS ACTUALIZADOS A FAVOR DEL DEPENDIENTE. SI AUN
QUEDASE UN SALDO A FAVOR DEL FISCO, EL MISMO DEBERÁ SER RETENIDO
POR EL EMPLEADOR.

SI EXISTE UN SALDO A FAVOR DEL DEPENDIENTE, EL MISMO QUEDARÁ A SU

FAVOR REALIZANDOSE EL MANTENIMIENTO DE VALOR.
2.1.- AGENTES DE RETENCIÓN
/ DEPENDIENTES
TOTAL DE INGRESOS
4500
(SUELDO, SALARIO)

COTIZACIONES LABORALES
572
(12.71%)

SUELDO NETO 3928

2 SMN 1631

MONTO SUJETO
2297
A IMPUESTO
X ALICUOTA 13 % 299

13 % DE 2 SMN 212

87
IMPUESTO A PAGAR
 2.1.- AGENTES DE RETENCIÓN /
DEPENDIENTES

(7 - 13)

5500 1155 4345 564.85 500 150.15 0 45,0 20 2 22.00 67.00 0 0 67,00

4500 1155 3345 434.85 245 150.15 80 0 35 3.5 38.5 38.5 38.5 41.50 0

600 600 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

10600 2910 7690 999.7 745 300.3 80 45.0 55 5.5 60.5 105.50 38.5 41.50 67,00

FORM. 608
2.2.- CONTRIBUYENTES
DIRECTOS

PERSONAS NATURALES / SUCESIONES INDIVISAS

QUE TENGAN INGRESOS HABITUALES POR ALQUILERES, INTERESES,

ANTICRETICOS, HONORARIOS DE DIRECTORIO Y OTROS, DEBIENDO PAGAR DE
ACUERDO AL SIGUIENTE DETALLE:

A) ELABORARÁN UNA DD.JJ. TRIMESTRAL, QUE CONTENDRÁ LA

INFORMACIÓN RELATIVA A LOS INGRESOS PERCIBIDOS DURANTE CADA
PERÍODO FISCAL MENSUAL QUE COMPONE UN TRIMESTRE.

B) ALÍCUOTA DEL TRECE POR CIENTO (13%)

C) CONTRA EL IMPUESTO ASÍ DETERMINADO SE IMPUTARÁ COMO PAGO A

CUENTA LO SIGUIENTE:

1. LA ALÍCUOTA CONTENIDA EN LAS FACTURAS

NOTA: ESTAR NECESARIAMENTE EMITIDAS A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE

SUJETO AL IMPUESTO Y FIRMADAS POR ÉSTE.
2.2.- CONTRIBUYENTES
DIRECTOS

TAMBIEN SE CONSTITUYEN INGRESOS DE FUENTE

BOLIVIANA:
- EMOLUMENTOS, SUELDOS O ASIGNACIONES A DIPLOMÁTICOS, DE
MISIONES BOLIVIANAS EN EL EXTERIOR

- PERSONAL CONTRATADO LOCALMENTE POR MISIONES DIPLOMÁTICAS,

ORGANISMOS INTERNACIONALES

- LOS INGRESOS PERCIBIDOS POR PERSONAS NATURALES CONTRATADAS

POR EL SECTOR PÚBLICO. REQUISITOS:

A) SUSCRIPCIÓN DE CONTRATO DE TRABAJO

B) REALIZACIÓN DEL TRABAJO EN EL LUGAR SEÑALADO POR LA

INSTITUCIÓN CONTRATANTE

C) SUJECIÓN A HORARIO DE TRABAJO A TIEMPO COMPLETO EN

JORNADA REGULAR Y DEDICACIÓN EXCLUSIVA

D) PRESENTACIÓN A LA INSTITUCIÓN CONTRATANTE DE FOTOCOPIA

DE LAS DD.JJ..
2.3.- NO COMPRENDIDOS

SUELDO
AGUINALDO DIPLOMATICOS
DISTRIBUCION DE NAVIDAD
CUOTAS DE
CAPITAL

NO
BENEFICIOS
COMPRENDIDOS PENSIONES
VITALICIAS
SOCIALES

JUBILACIONES
SUBSIDIOS Y PENSIONES
 3.2 CARACTERISTICAS TECNICAS
DE LAS FACTURAS – FORMATOS

PARTE SUPERIOR IZQUIERDA

RAZON SOCIAL
(PERSONAS
JURIDACAS) O
NOMBRE
(PERSONAS
NATURALES)

DOMICILIO
TRIBUTARIO (CASA
MATRIZ) , NUMEROS
TELEFONICOS Y
ALCALDIA A LA QUE
PERTENECE

TIPO DE
AUTOIMPRESOR Y NUMERO DE
NUMERO DE SUCURSAL,
AUTOIMPRESOR DOMICILIO,
APLICA SOLO PARA NUMEROS
MODALIDADES DA TELEFONICOS Y LA
VINCI (PVD) – ALCALDIA A LA QUE
COMPUTARIZADO PERTENECE
(SFC) Y MAQUINA
REGISTRADORA
(MR)
 3.2 CARACTERISTICAS
TECNICAS DE LAS FACTURAS -
FORMATOS

PARTE SUPERIOR DERECHA

NUMERO DE
IDENTIFICACIÓN
NUMERO TRIBUTARIA
CORRELATIVO DE
FACTURA, NOTA
FISCAL O
DOCUMENTO
NÚMERO DE
EQUIVALENTE
AUTORIZACIÓN

ORIGINAL O COPIA
SEGÚN
CORRESPONDA
 3.2 CARACTERISTICAS
TECNICAS DE LAS
FACTURAS - FORMATOS

PARTE CENTRAL (DATOS DE LA TRANSACION COMERCIAL)

NUMERO DE
IDENTIFICACIÓN
TRIBUTARIA O NUMERO DE
LUGAR Y FECHA DE DOCUMENTO DE
IDENTIFICACIÓN DEL
EMISIÓN COMPRADOR

NOMBRE Y
RAZON SOCIAL
DEL COMPRA-
DOR

OTROS QUE PUEDE INCLUIR LA FACTURA

TOTAL GENERAL EN
DETALLE: CANTIDAD, CONCEPTO, BOLIVIANOS (NUMERAL Y
PRECIO UNITARIO Y TOTAL (EN CASO DE LITERAL)
 DOMICILIO DEL COMPRADOR, SOLO EN EL CASO DE
CORRESPONDER DESCUENTOS E ICE) SERVICIOS PUBLICOS (ELECTRICIDAD, AGUA, GAS
DOMICILIARIO Y TELEFONO)
 TIPO DE CAMBIO OFICIAL DE VENTA CORRESPONDIENTE A LA
FECHA DE LA TRANSACCIÓN.
 3.2 CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS
FACTURAS- FORMATOS

PARTE INFERIOR (DATOS FINALES)

CODIGO DE CONTROL, CUANDO

CORRESPONDA (A LA IZQUIERDA)
ELECTRONICA, EN LINEA, DA VINCI Y
COMPUTARIZADA FECHA LIMITE DE EMISIÓN
(A LA DERECHA CON
NEGRILLAS)

LEYENDA
 4. LLENADO DEL
FORMULARIO 110
5.-OPERATIVOS DE
CONTROL

• EL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES REALIZAR

OPERATIVOS DE CONTROL PARA VER EL RC-IVA-AGENTES DE
RETENCION, PARA VERIFICAR LAS FACTURAS PRESENTADAS POR
LOS DEPENDIENTES.
6.- INCUMPLIMIENTO A DEBERES
FORMALES – REGIMEN GENERAL

DEBER FORMAL SANCIONES POR

INCUMPLIMIENTO
PERSONAS
PERSONAS
NATURALES Y EMP.
JURIDICAS
UNIPERSONALES

2.- PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS

2.1.- ORIGINALES: EN EL PLAZO ESTABLECIDO 150 UFV 400 UFV

EN NORMAS EMITIDAS AL EFECTO

2.2.- RECTIFICATORIAS: QUE INCREMENTEN 150 UFV 400 UFV

EL IMPUESTO DETERMINADO ANTES DEL
VENCIMIENTO
6.- INCUMPLIMIENTO A DEBERES
FORMALES – REGIMEN GENERAL

DEBER FORMAL SANCIONES POR

INCUMPLIMIENTO
PERSONAS
PERSONAS
NATURALES Y EMP.
JURIDICAS
UNIPERSONALES

4.- INFORMACIÓN

4.1.- ENTREGA DE TODA LA INFORMACION Y 1.500 UFV 3.000 UFV

DOCUMENTACION REQUERIDA
(FISCALIZACION, VERIFICACION, CONTROL,
INVESTIGACION: PLAZOS, FORMAS, MEDIOS Y
LUGARES)
4.2.- PRESENTACION DEL LCV IVA (DA VINCI) 200 UFV 500 UFV
6.- INCUMPLIMIENTO A DEBERES
FORMALES – REGIMEN GENERAL
SANCIONES POR
DEBER FORMAL INCUMPLIMIENTO
PERSONAS
PERSONAS
NATURALES Y EMP.
JURIDICAS
UNIPERSONALES

6.- FACTURAS, NOTAS FISCALES O DOCUMENTOS EQUIVALENTES

6.2.- PREIMPRESION DE FACTURAS CON LOS 1.000 UFV 2.000 UFV

DATOS PROPORCIONADOS (MANUALES Y (X DOSIFICACION) (X DOSIFICACION)
PREVALORADAS)

6.3.- ACTIVACIÓN DE LA DOSIFICACIÓN POR 500 UFV 1.000 UFV

PARTE DE LA IMPRENTA AUTORIZADA A (X DOSIFICACION) (X DOSIFICACION)
MOMENTO DE LA ENTREGA DE LAS FACTURAS O
NOTAS FISCALES PREIMPRESAS

6.4.- EMISION DE FACTURAS DENTRO DE LA 50 UFV 100 UFV

FECHA LÍMITE DE EMISIÓN EN POR FACTURA POR FACTURA
DOSIFICIACIONES POR CANTIDAD Y POR
TIEMPO

6.6.- EMISION DE FACTURAS CUMPLIENDO CON 1 – 100: 100 UFV 1 – 100: 200 UFV
LOS FORMATOS, INFORMACION Y DEMAS 101-1.000: 200 UFV 101-1.000:400 UFV
ASPECTOS 1.001-10.000: 1.001 - 10.000:
500 UFV 1.000 UFV
10.001-ADELAN: 10.001-ADELANTE:
2.500 UFV 5.000 UFV