UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EJERCICIOS PARA RESOLVER – TRIBUTACIÓN I

1. Determinar si debo presentar declaración jurada y hacer pago a cuenta mensual.

Rosa Torres con RUC N° 10257845636, de profesión abogado presta servicios a la empresa “A”. En el mes de abril le
han pagado la suma de S/2,800 y le han retenido S/224. En su oficina particular en el mismo mes ha obtenido ingresos
por S/2,200.

Primer paso: verificar si los ingresos mensuales superan S/ 2,953

2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor)

– Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta

Multiplica el ingreso del mes de abril por 8%

5,000 X 8% = 400

– Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes (restando el importe
retenido)

400 – 224 = 176 (no lo cubre, se determina un monto pendiente por pagar)

Solución:

Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/ 2,953 y el monto retenido no cubre el
impuesto mensual la señorita Rosa Torres está obligado a presentar su declaración
mensual y a realizar el pago a cuenta de S/ 176.00

2. Determinar si tiene obligación de presentar Declaración Jurada Anual e impuesto por Regularizar.
El señor Jorge Pizarro Soto, con RUC Nº 10578569859, de profesión médico, durante el ejercicio gravable 2017 ha sido emisor
electrónico y obtenido los siguientes ingresos:
 Cómo médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma de S/ 127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160
 En su condición de director de la Clínica “C” ha obtenido ingresos por dietas de directorio de S/ 24,000 y le han retenido la
suma de S/1,920.
 Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido ingresos de 36,000 y ha realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.
 El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de
cuarta la suma de S/406
 Deducción 20% :

Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en la Clínica

“B” y en su consultorio particular:

 Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)

127,000 + 36,000 = 163,000

 Deducción 20% :
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163,000 X 20% = 32,600

 Renta Neta (diferencia entre renta bruta y deducción del 20%)

163,000 – 32,600 = 130,400

Segundo Paso:

Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director en la Clínica “C” (la
deducción del 20% no es aplicable a las rentas percibidas por la función de director)

 Renta Bruta = Renta Neta = 24,000

Tercer Paso:

Total renta neta:

 130,400 + 24,000 = 154,400

Cuarto Paso:

Determinar Renta Neta del Trabajo:

Concepto S/

Renta neta de cuarta categoría 154,400

No
Renta de Quinta categoría
tiene

Totalrenta de cuarta y quinta categoría 154,400

(-) Deducción 7 UIT (7 x S/ 4,150) – UIT del 2018 (29,050)

(-) Deducción de hasta 3 UIT (Hasta S/ 12,450)Arrendamiento de inmueble (30%

(7,200)
de S/ 24,000)

Renta Neta de cuarta y quinta categoría 118,150

(RENTA NETA DEL TRABAJO)

Quinto Paso:

Renta Neta Imponible de Trabajo

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Renta Neta del Trabajo 118,150

–Deducciones:

1(-) ITF (Según constancia de retenciones) (496)

2. (-) Donaciones (no tiene)

Total Renta Imponible de Trabajo 117,654

Sexto Paso:

Cálculo del impuesto

TRAMOS RENTA NETA DE TRABAJO TASA IMPORTE

Hasta 5 UIT 20,750 8% 1,660

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 62,250 14% 8,715

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 34,654 17% 5,891

TOTAL 117,654 16,266

Séptimo Paso:

Liquidación Anual

CONCEPTO S/

IMPUESTO CALCULADO 16,266

(-) Créditos

Pagos a Cuenta -2,880

Retenciones -12,080
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MONTO PENDIENTE POR PAGAR 1,306

3. Calcular la renta anual de quinta categoría 2018

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador desde el 01 de Marzo de 2018. Su remuneraci ón
mensual de S/. 7,000 soles, adicionalmente recibe el beneficio de asignación familiar. También, ha percibido horas extras por S/850
soles. El trabajador Miguel Torres laboró en los meses de Enero y Febrero del presente año, para ello adjunta un reporte de sus
ingresos percibidos: - Enero: S/. 5,000 - Febrero: S/. 5000. Retenciones Efectuadas: S/790 soles.
Para realizar el calculo de renta de quinta categoría 2019, debemos tener muy claro los ingresos
percibidos y los ingresos proyectados.

También las retenciones que le han efectuado al trabajador.

Finalmente, con toda la información antes mencionada, realizamos el llenado en el modelo en excel de
renta de quinta categoría 2019.

Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2019, los ingresos percibidos según el reporte
de retenciones e ingresos de quinta categoría, así como también los ingresos proyectados.

Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas del impuesto.
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Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas y obtenemos el importe a retener en el mes Marzo
de S/ 877.00 soles.

4. Calcular el impuesto anual de renta de cuarta y quinta categoría.

Rita Galdós, abogada de profesión, emite recibos por honorarios mensuales por sus servicios de asesoría en una empresa comercial
por un monto de S/48,000.00 al año, a la vez genera renta de quinta categoría, retenidos por un monto mensual de S/560.00 por su
trabajo dependiente en el Gobierno Regional. Por otro lado, sustenta gastos por servicios de veterinario, por tener una mascota que
sufre de depresión, por S/1,200.00, también servicios de jardinería por S/960.00; por mantenimiento vehicular S/1,500.00 y gasfitería
por S/300.00; siendo todos éstos gastos anuales. Se solicita calcular el impuesto anual de renta de cuarta y quinta categoría.

5. ¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2017 si mi remuneración mensual es de S/ 6,400?

Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/1,230, he laborado horas extras y me han descontado por faltas y
tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:
MES Remuneración S/ Horas Extras Remuneración Bruta S/
Enero 6,400 250 6,650
Febrero 6,400 50 6,450
Marzo 6,400 250 6,650
Abril 6,400 50 6,450
Mayo 6,400 0 6,400
TOTAL S/ 32,600
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REMUNERACION BRUTA = S/. 32,600

Remuneración proyectada
-De Junio a Diciembre : 6,400 x 7 = 44,800
-Mas 2 Gratificaciones : 6,400 x 2 = 12,800
------------
57,600

Remuneración bruta anual proyectada : 57,000 + 32,000 = S/. 89,600

S/. 89,600
DEDUCCCION DE 7 UIT (4050) : 28,350
------------
S/. 61,250

Hasta 5 UIT : ( 20,250 ) tasa 8% = 1,620

Hasta 20 UIT: ( 41,000 ) tasa 14% = 5,740

-------------

IMPUESTO ANUAL …………………………………………. S/. 7,360

Determinación de la retención de mayo 2017

Retencion de Enero a Abril : S/. 7,360 – S/ 1,230 = 6,130

Entre los meses de Mayo a Diciembre (8) : 6 , 130 / 8 = 766.25

Monto a Retener = S/. 766

6. ¿Cuáles son los conceptos remunerativos inafectos al Impuesto a la Renta de quinta categoría?

 Las indemnizaciones laborales

 La compensación por tiempo de servicio.
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Base legal: Artículo 18° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

7. ¿Qué gastos puedo deducir de mis ingresos obtenidos por mis rentas de trabajo el 2017 (hasta el límite de las 3 UIT)?
1. Arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles.
2. Intereses por crédito hipotecario de primera vivienda.
3. Servicios de Médicos y Odontólogos que califiquen como rentas de cuarta categoría.
4. Otros servicios que califiquen como rentas de cuarta categoría tales como: - Abogado. - Analista de sistema de computación. -
Arquitecto. - Enfermero. - Entrenador deportivo. - Fotógrafo y operadores de cámara, cine y TV. - Ingeniero. - Intérprete y traductor. -
Nutricionista. - Obstetriz. - Psicólogo. - Tecnólogos Médicos. - Veterinario.
5. Aportaciones al seguro social de salud de Trabajador del Hogar

8. El señor Carlos Mario Flores cobró en el mes de febrero de 2018 regalías por los derechos de autor de su libro "Norte
Mágico" por un monto de S/30,000 Soles. Se encontrará afecto al I.R.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

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No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalías por derechos de autor por concepto de libros editados e impresos en
territorio nacional se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el artículo 3° de la Ley Nº 29165,
Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratización del libro y de fomento de la lectura.

9. El señor Luis Grados, concedió un préstamo de S/80,000 a una persona jurídica en febrero del año 2009 que le ha
redituado intereses por un monto de S/12,000; los cuales le han sido pagados en el mes de octubre de 2009. El señor
Grados es una persona natural sin negocio. Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención
del Impuesto a la Renta y el monto neto a pagar al Sr. Grados.

En vista que el señor Grados es una persona natural sin negocio, la renta percibida (intereses) es de segunda
categoría, sujeta a la retención del Impuesto a la Renta. Para determinar la renta neta se deduce el 20% de la renta
bruta, por lo tanto:

RENTA BRUTA S/ 12,000

DEDUCCION 20% -2,400
RENTA NETA --------------
9,600

La persona jurídica pagadora de la renta deberá retener el 6.25% de la renta neta y abonarla al Fisco dentro del
plazo establecido para las obligaciones de periodicidad mensual.

RENTA NETA S/. 9,600

RETENCION 6.25% -600

El monto neto a pagar será :

RENTA BRUTA S/. 12,000

MENOS RETENCION -600
NETO A pagar ----------------------
11,400

El señor Grados deberá aplicar el monto retenido como crédito contra el pago de regularización anual del Impuesto
a la Renta.

10. El señor Julio Balcázar adquirió un terreno en julio de 2005 a un costo de S/. 170,000 y el 20 de noviembre de 2015 lo
vende a una empresa constructora por el monto de S/. 640,000 al contado. El señor Balcázar es una persona natural sin
negocio. ICM=1.31 (para la actualización del terreno). Se pide determinar el tipo de renta, el monto del pago a cuenta que
debe realizar el Sr. Balcázar y la renta neta del ejercicio.