A CONTINUACIÓN, SE EXPONE LA ENTREVISTA REALIZADA AL ING

CARLOS MARIA TROYA ESPIN, DELEGADO DEL DIRECTOR DEL CONSEJO

NACIONAL ELECTORAL, DELEGACION DE ORELLANA.

El presente trabajo de titulación presenta la aplicación de técnicas de auditoria, las

mismas que han sido necesarias para la obtención de la información requerida. En
este caso se realizó una entrevista al Ing. Carlos Troya, delegado del Director Del
Consejo Nacional Electoral Delegación de Orellana, con la finalidad de conocer y
analizar hasta qué punto el considera que la entidad está cumpliendo con las
recomendaciones dadas por la Contraloría General del Estado según el informe de
auditoria DAI-AI-0529-2016

Para la elaboración y el desarrollo de dichas técnicas se plantío el siguiente

objetivo:

 Identificar los documentos que dispone la empresa para verificar el

cumplimiento de las recomendaciones dadas por la Contraloría General del
Estado a través de su informe de auditoria DAI-AI-0529-2016

A continuación, se presenta el modelo de la entrevista realizada al Gerente de la

Cooperativa Rircay:
38
 Cuadro 2. Entrevista

UNIVERSIDAD CATOLICA DE CUENCA

EXTENSION SAN PABLO DE LA TRONCA
INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE DE COOPERATIVA RIRCAY NOTA: Es importante que la información otorgada sea
cierta y verdadera.
PREGUNTA N.1 COMPONENTES CONTROL INTERNO COSO I

¿CÓMO SE EVALUA EL CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES SUPERVICION Y MONITEREO

EN LA COOPERATIVA RIRCAY?

PREGUNTA N.2

¿QUÉ CAMBIOS SE HAN PRODUCIDO EN LA COOPERATIVA A RAIZ DE SUPERVISION Y MONITOREO

LA AUDITORÍA EXTERNA REALIZADA POR LA SEPS EN EL PERIODO
2014?

PREGUNTA N º3

¿QUÉ NIVEL DE ACEPTACIÓN TIENEN LOS CAMBIOS REALIZADOS EN SUPERVISION Y MONITOREO

LA COOPERATIVA A RAIZ DE LA AUDITORIA REALIZADA POR LA
SEPS?

PREGUNTA N.º4

¿QUÉ DOCUMENTOS DISPONE LA EMPRESA PARA VERIFICAR EL SUPERVISION Y MONITOREO

CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DADAS POR LA SEPS?

PREGUNTA N° 5

¿QUÉ NORMATIVA INTERNA SE HA ADOPTADO PARA EL AMBIENTE DE CONTROL

CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DADAS POR LA SEPS?

39
3.7. RESULTADO DE LA ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE DE

COOPERATIVA RIRCAY

1. ¿CÓMO SE EVALUA EL CUMPLIMIENTO DE LAS

RECOMENDACIONES EN LA COOPERATIVA RIRCAY?

Análisis: Positivamente porque así la Cooperativa se enrumba a la ley y

reglamentos de la Economía Popular y Solidaria.

Comentario: Con este análisis se puede determinar que es muy necesario realizar
informes permanentes para que tanto Gerencia como Socios y Empleados tengan
un vasto conocimiento en el tema y sepan cómo se evalúan y cada que tiempo se
realiza una revisión del avance de las recomendaciones. Es necesario también ver
si la Cooperativa cuenta con un departamento o personal que se encuentre vigilante
en el avance de las recomendaciones, de no ser el caso es importante implementar
un plan de evaluación del cumplimiento a las recomendaciones emitidas por la
SEPS para así poder determinar con exactitud si se está cumpliendo o no con
dichas recomendaciones.

2. ¿QUÉ CAMBIOS SE HAN PRODUCIDO EN LA COOPERATIVA A RAÍZ

DE LA AUDITORÍA EXTERNA REALIZADA POR LA SEPS EN EL PERIODO
2014?

Análisis: Que la Cooperativa a raíz de la auditoría realizada por la SEPS está dando
cumplimiento, y, manejándose acatando todas las recomendaciones dadas.

Comentario: Es importante identificar los cambios realizados a raíz de la Auditoria,

esto puede ser de ayuda para determinar si en realidad se está dando cumplimiento
a las recomendaciones emitidas por la SEPS y si el personal tiene la mejor
disposición para colaborar y trabajar conjuntamente para el logro de los objetivos y
el bien común como Cooperativa Rircay.

3. ¿QUÉ NIVEL DE ACEPTACIÓN TIENEN LOS CAMBIOS REALIZADOS EN

LA COOPERATIVA A RAÍZ DE LA AUDITORÍA REALIZADA POR LA SEPS?

Análisis: Que por tratarse de ser recomendaciones que van en beneficio de la

Cooperativa, estamos tratando en lo posible de dar cumplimiento estrictamente.

Comentario: Identificar el nivel de aceptación en los cambios es fundamental para

el correcto funcionamiento de la Cooperativa, puesto que se sabe que una persona
que no se encuentra satisfecha con sus funciones no trabaja de la mejor manera,
es importante dar la información y explicación necesaria del porque se están
adoptando estos cambios, para que de esta manera el socio y/o empleado tenga
una mejor disposición a la hora de realizar correctamente sus funciones y esté
dispuesto a cumplir con los cambios propuestos.

40
 4. ¿QUÉ DOCUMENTOS DISPONE LA EMPRESA PARA VERIFICAR EL
CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DADAS POR LA SEPS?

Análisis: Un oficio en el que la SEPS nos comunica que se ha dado cumplimiento

al plan de acción en el tiempo que la SEPS lo permite.

Comentario: Es evidente que no se cuenta con un documento que verifique el

cumplimiento de las recomendaciones es muy importante que se realice algún tipo
de documento para poder verificar el cumplimiento de dichas recomendaciones y
así ver el avance de las mismas.

5. ¿QUÉ NORMATIVA INTERNA SE HA ADOPTADO PARA EL

CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DADAS POR LA SEPS?

Análisis: Resoluciones tomadas por el Consejo de Administración, como también

por el Plan Estratégico, Plan Operacional Anual y Presupuesto, presentados a su
debido tiempo por la Gestión.

Comentario: es importante que exista una normativa interna para el cumplimiento

de las recomendaciones, es también importante que esta normativa se encuentre
perfectamente redactada y sea de acuerdo a lo que la ley establece.

41
NORMATIVA INTERNA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES
DADAS POR LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO

Este capítulo aborda la parte de la práctica investigativa realizada, las que se

concentran en los hallazgos obtenidos mediante la observación, es importante
comunicar que estos aspectos encontrados ya se están aplicando en el contexto de
la Delegación Provincial del Consejo Nacional Electoral de Orellana, donde se
desarrolló la investigación. A continuación, se presentan algunas de las definiciones
utilizadas y se procede con la exposición de los principales aspectos reflejados en
cuadros.

HALLAZGOS

Se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que se determine por medio de

la aplicación de los procedimientos de auditoría en las áreas críticas examinadas; que,
además se encuentre estructurado de acuerdo a sus atributos (condición, criterio,
causa y efecto) y, obviamente, sea de interés para la organización auditada. Un
hallazgo es la base para una o más conclusiones, recomendaciones y disposiciones,
pero estas no constituyen parte del mismo. (Garcia, 2008, pág. 87)

4.2. PRUEBAS SUSTANTIVAS

Las pruebas sustantivas consisten en comprobaciones diseñadas para

obtener evidencia de la validez y propiedad de las transacciones y saldos
que van formando los estados financieros de una organización; incluyen
comprobaciones de detalles, como las aplicaciones de muestreo o pruebas
selectivas, y procedimientos analíticos, diseñados para detectar errores e
irregularidades en la información financiera y sus acumulaciones, dichas
pruebas son básicas para determinar la opinión final a los estados
financieros. Es decir, que se tiene como pruebas sustantivas, los
procedimientos de auditoría dirigidos o examinados a obtener evidencia de
validez y corrección del manejo contable de las transacciones y los estados
financieros y detección de errores o irregularidades en ellos. (Gaitán,
Pruebas sustantivas, 2017)

La confianza en las pruebas sustantivas puede variar en forma inversa a

la que se tenga en el control contable interno, como también en la certeza
depositada en las pruebas «sustantivas de detalle» y de los procedimientos
42
 analíticos de revisión. Independientemente del grado de efectividad que se
tenga en el control interno, la seguridad que el auditor conceda a las pruebas
sustantivas puede derivarse en gran parte de las de detalle, de
procedimientos analíticos de revisión y combinación de ambos, que
considere apropiados en las circunstancias. (Gaitán, Pruebas sustantivas,
2017)
4.3. PRUEBA DE CUMPLIMIENTO

Se define como pruebas de cumplimiento las que tienen como propósito

comprobar los riesgos internos y externos y la efectividad de los sistemas de
control o denominadas según las normas internacionales NIA 400
(evaluación del riesgo y Control Interno) como “pruebas de control” para
identificar los riesgos incluidos en las transacciones, como sus
características o atributos que indican la efectividad o desviación de ellos.
(Gaitán, Pruebas de cumplimiento, 2017)

Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para obtener seguridad

razonable de que se cumplen los procedimientos establecidos de control
contable interno. Sirven además para detectar desviaciones respecto a los
procedimientos de control y para decidir si el grado de tales desviaciones
son significativas respecto a lo que se espera de que existan controles
adecuados. (Gaitán, Pruebas de cumplimiento, 2017)

4.4. PROGRAMAS O PLANES DE TRABAJO

“Todo plan es un conjunto sistemático de actividades que se lleva a cabo para

concretar una acción. De esta manera, el plan tiende a satisfacer necesidades o
resolver ciertos planes.” (Merino, 2009)

“Un plan de trabajo es una herramienta que permite ordenar y sistematizar

información relevante para realizar un trabajo. Esta especie de guía propone una
forma de interrelacionar los recursos humanos, financieros, materiales y
tecnológicos disponibles.” (Merino, 2009)

Como instrumento de planificación, el plan de trabajo establece un cronograma,

designa a los responsables y marca metas y objetivos.

Toda persona o empresa que decida acometer y diseñar un plan de trabajo para
poder conseguir los objetivos que se ha marcado es importante que conozca el
proceso necesario para establecer aquel.

En concreto, los pasos que debe seguir son los siguientes:

 
Creación de una visión del plan,
43
  
Planteamiento de una estrategia,
  
Establecimiento del citado cronograma,
  
Determinación de las áreas que van a participar,
  
Definición de las tácticas, alienación de los distintos procesos del proyecto,
  
Asignación de las personas responsables,
  
Establecimiento de las métricas necesarias,
  
Planteamiento y consolidación de las estrategias de despliegue, y
 
Establecimiento de la estrategia de comunicación. (Merino, 2009)

44
4.5. HALLAZGOS
Cuadro 3. Representación de hallazgos mediante leyenda

N° HALLAZGOS ENCONTRADOS POR LA SEPS EN LA COOPERATIVA

RIRCAY

1 Convocatoria a asamblea general extraordinaria para elección de vocales de

los consejos incumple con la normativa vigente.

2 Elección de vocales efectuada en sesión extraordinaria incumple con

normativa vigente e inconsistencia en el número de asistentes.

3 Elección de vocales del Consejo de Administración en un número superior al

definido en el estatuto adecuado

4 Estatuto adecuad no conocido y aprobado por Asamblea General.

5 Reformas del estatuto no aprobadas por Asamblea General

6 Diferencia entre estatuto adecuado y RUC de la cooperativa respecto a la

razón social

7 Servicio de encomiendas no incluido en actividades complementarias dentro

del estatuto adecuado.

8 Reglamento interno de la cooperativa no adecuado a la normativa vigente

9 La entidad no cuenta con un reglamento de elecciones

10 Inexistencia de reglamento de dietas, viáticos, movilización y gastos de

representación del presidente.

11 Asamblea general no toma resolución alguna respecto a informe de auditoría

Externa

12 Resolución de asamblea general respecto a la venta de activos fijos que

conforman el patrimonio institucional

13 Aprobación de estados financieros del año 2012 fuera del plazo determinado
e inconsistencia del acta respecto a la fecha de asistencia

14 Gerencia no ha presentado su informe de gestión a la asamblea general

15 Convocatorias a sesión de asamblea general emitidas fuera de plazo

16 Sesiones de asamblea general ordinaria no efectuada en el año 2014

17 Aprobación de actas de asambleas efectuadas en sesiones posteriores

18 De las formalidades, secuencias y archivos de actas de Asamblea General

45
19 Incumplimiento en requisito para ser aceptado como Socio de la Cooperativa

20 Contrato civil con Gerente no efectuado

21 Inexistencia de plan estratégico y planes operativos

22 Presupuesto de los años 2013,2014 y 2015 y su falta de aprobación en

sesión del Consejo de Administración

23 El Consejo de Administración no toma resoluciones respecto a los informes

de gerente

24 Incumplimiento en el nombramiento del vicepresidente del Consejo de

Administración

25 Autorización de desembolsos por el Consejo de Administración superiores a

los límites establecidos en reglamento interno

26 Salida del vocal de Consejo de Administración y su falta de registro y

actualización en la superintendencia.

27 Convocatorias a sesiones del Consejo de Administración incumple con el

plazo requerido

28 Secuencia de actas y no entrega de actas original al consejo de

administración.

29 Cooperativa no cuenta con una política salarial

30 Estados financieros no presentados a la SEPS

31 Falta de implementación de un sistema de caja común

32 Falta de reglamento de higiene y seguridad

33 Formulación de partida presupuestaria de ingresos y sus inconsistencias

LEYENDA: SE HA DADO CUMPLIMIENTO

SE HA DADO CUMPLIMIENTO SOLO EN DOCUMENTOS

NO SE HA DADO CUMPLIMIENTO

46
En este capítulo se procede a la verificación de documento tal como se estableció
en el segundo objetivo específico.

 Verificar la normativa interna que se ha adoptado para el cumplimiento de

las recomendaciones dadas por las SEPS

Para poder analizar el cumplimiento de las recomendaciones dadas por la SEPS

fue necesario evidenciar los hallazgos encontrados en la auditoria externa que
realizo la SEPS a la Cooperativa Rircay, una vez obtenidos los hallazgos se
procedió a hacer la verificación del cumplimiento mediante la técnica de
observación, para ello se empleó la ficha de observación que se detalla a
continuación

47
4.6. FICHA DE OBSERVACION
Cuadro 4. Ficha de observación

UNIVERSIDAD CATOLICA DE CUENCA

EXTENSION SAN PABLO DE LA TRONCAL
INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CHECK LIST A
FICHA DE OBSERVACION APLICADA AL DEPARTAMENTO DE RECOMENDACIONES
ADMINISTRACIÓN DE LA COOPERATIVA RIRCAY DE LA SEPS

HALLAZGOS ENCONTRADOS CUMPLIMIENTO OBSERVACIONES

SI NO
Convocatoria a asamblea general extraordinaria
para elección de vocales de los consejos incumple X
con la normativa vigente.

Elección de vocales efectuada en sesión

extraordinaria incumple con normativa vigente e X
inconsistencia en el número de asistentes.

Elección de vocales del Consejo de Administración

en un número superior al definido en el estatuto X
adecuado

Estatuto adecuad no conocido y aprobado por

X
Asamblea General.
Reformas del estatuto no aprobadas por Asamblea
General X

Diferencia entre estatuto adecuado y RUC de la

X
cooperativa respecto a la razón social
Servicio de encomiendas no incluido en actividades
complementarias dentro del estatuto adecuado. X

Reglamento interno de la cooperativa no adecuado

X
a la normativa vigente
La entidad no cuenta con un reglamento de
X
elecciones
Inexistencia de reglamento de dietas, viáticos,
movilización y gastos de representación del X
presidente.
Asamblea general no toma resolución alguna
X
respecto a informe de auditoría externa
Resolución de asamblea general respecto a la venta
de activos fijos que conforman el patrimonio X
institucional
Aprobación de estados financieros del año 2012
fuera del plazo determinado e inconsistencia del X
acta respecto a la fecha de asistencia
Gerencia no ha presentado su informe de gestión a
X
la asamblea general
Convocatorias a sesión de asamblea general
X
emitidas fuera de plazo

48
Sesiones de asamblea general ordinaria no
X
efectuada en el año 2014
Aprobación de actas de asambleas efectuadas en
X
sesiones posteriores
Inexistencia de Plan estratégico y Planes operativos X
Sesiones de asamblea general ordinaria no
X
efectuada en el año 2014
De las formalidades secuencia y archivo de actas
X
asamblea general
En la actualidad todos los
socios de la Cooperativa
Rircay cumplen con todos
los requisitos para ser
Incumplimiento en requisito para ser aceptado como aceptados como socios,
X
Socio de la Cooperativa sin embargo, se explicó
que al momento del
hallazgo había dos socios
que no cumplían con todos
los requisitos.
Contrato civil con Gerente no efectuado
X

Presupuesto de los años 2013,2014 y 2015 y su

falta de aprobación en sesión del Consejo de X
Administración
El Consejo de Administración no toma resoluciones
X
respecto a los informes de gerente
Incumplimiento enel nombramiento del
X
vicepresidente del Consejo de Administración
Autorización de desembolsos por el Consejo de
Administración superiores a los límites establecidos X
en reglamento interno
Salida del vocal de Consejo de Administración y su
falta de registro y actualización en la X
superintendencia.
Convocatorias a sesiones del Consejo de
X
Administración incumple con el plazo requerido
Secuencia de actas y no entrega de actas original al
X
consejo de administración.
Cooperativa no cuenta con una política salarial X
Estados financieros no presentados a la SEPS X
Falta de implementación de un sistema de caja Se encuentra esperando
común un modelo de la
FENACOTIP Federación
X Nacional de Cooperativas
de Transporte
Interprovincial para dar
cumplimiento.
Falta de reglamento de higiene y seguridad X
Formulación de partida presupuestaria de ingresos
X
y sus inconsistencias

49
4.7. RESULTADOS ENONTRADOS MEDIANTE LA FICHA DE
OBSERVACION APLICADA EN LA COOPERATIVA RIRCAY

1. Convocatoria a asamblea general extraordinaria para elección de

vocales de los consejos incumple con la normativa vigente.

Antecedentes del Hallazgo: Durante la auditoría realizada en el periodo 2014, la

SEPS determinó que la Cooperativa no cumple con la normativa vigente en cuanto
a la convocatoria general para la elección de vocales.

Resultados: Mediante la ficha de observación realizada a la Cooperativa Rircay se

evidencio que se ha dado cumplimiento a esta recomendación tomando en cuenta
la normativa vigente.

2. Elección de vocales efectuada en sesión extraordinaria incumple con

normativa vigente e inconsistencia en el número de asistentes.

Antecedentes del Hallazgo: La SEPS evidencio que la elección de vocales no

cumple con la normativa vigente y que además no hay una concordancia en el
número de asistentes.

Resultados: La Cooperativa se ha preocupado en dar cumplimiento estricto a

dicha recomendación, esto fue evidenciado mediante la técnica de observación que
se empleó para este trabajo investigativo.

3. Elección de vocales del Consejo de Administración en un número

superior al definido en el estatuto adecuado

Antecedentes del Hallazgo: El número de vocales electos no es igual al número

de vocales que se ha definido en el Estatuto Adecuado

Resultados: Es evidente que no se cumplía con el Estatuto Adecuado, pero

actualmente se ha podido constatar que se encuentra cumpliendo correctamente
con esta disposición.

50
4. Estatuto Adecuado no conocido y aprobado por Asamblea General.

Antecedentes del Hallazgo: La SEPS manifiesta que el Estatuto Adecuado no es

conocido ni aprobado por la Asamblea General

Resultados: Mediante la ficha de observación aplicada para este trabajo de

investigación se ha podido corroborar que en estos momentos el Estatuto
Adecuado es conocido y legalmente aprobado por la Asamblea General.

5. Reformas del Estatuto no aprobadas por Asamblea General.

Antecedentes del Hallazgo: En este hallazgo se informa que las reformas hechas
al Estatuto Adecuado no han sido aprobadas por la Asamblea General.

Resultados: Al momento de conocer y aprobar el Estatuto Adecuado también se

procedió a aprobar todas las observaciones y reformas hechas en ello.

6. Diferencia entre Estatuto Adecuado y RUC de la Cooperativa respecto a

la razón social.

Antecedentes del Hallazgo: La razón social de la Cooperativa no coincidía con

lo estipulado en el Estatuto Adecuado.

Resultados: Fue necesario que la Cooperativa cambiara su razón social de

acuerdo al Estatuto Adecuado.

7. Servicio de encomiendas no incluido en actividades complementarias

dentro del estatuto adecuado.

Antecedentes del Hallazgo: El servicio de encomiendas que ofrece la

cooperativa Rircay no estaba incluido en el Estatuto Adecuado.

Resultados: La Cooperativa se ha preocupado en cumplir cabalmente con todas

las observaciones y recomendaciones dadas por la SEPS.

8. Reglamento interno de la cooperativa no adecuado a la normativa vigente.

Antecedentes del Hallazgo: El reglamento interno adoptado por la Cooperativa

no se encontraba adecuado a la normativa vigente.

Resultados: Se pudo evidenciar que la Cooperativa ha realizado las

modificaciones necesarias para encontrarse dentro de lo que estipula la ley.

51
9. La entidad no cuenta con un reglamento de elecciones.

Antecedentes del Hallazgo: Entre uno de los hallazgos se notó que la

Cooperativa no contaba con un reglamento de elecciones.

Resultados: Actualmente la Cooperativa ha elaborado un reglamento de

elecciones, el cual se encuentra aprobado legalmente.

10. Inexistencia de reglamento de dietas, viáticos, movilización y gastos de

representación del presidente.

Antecedentes del Hallazgo: Fue necesario resaltar que la Cooperativa no contaba

con un reglamento que regule las dietas, viáticos, movilizaciones y gastos de
representación del presidente.

Resultados: Mediante la ficha de observación se pudo corroborar que

efectivamente la Cooperativa ya tiene elaborado un reglamento para dietas,
viáticos, movilizaciones y gastos de representación, lo que no se sabe a ciencia
cierta es que si en realidad se está cumpliendo con este reglamento.

11. Asamblea general no toma resolución alguna respecto a informe de

auditoría externa.

Antecedentes del Hallazgo: Entre las recomendaciones de la SEPS se encuentra

que la Asamblea General no se ha preocupado en tomar ninguna resolución
respecto al informe de Auditoria Externa.

Resultados: La Asamblea General se encuentra realizando las respectivas

resoluciones respecto al informe de auditoría externa.

12. Resolución de Asamblea General respecto a la venta de activos fijos que

conforman el patrimonio institucional

Antecedentes del Hallazgo: La Asamblea General de la Cooperativa no tenía

una resolución acerca de la venta de activos fijos de la entidad.

Resultados: La Asamblea General entrego la resolución para la venta de activos

fijos eficazmente y legalmente aprobada.

52
13. Aprobación de estados financieros del año 2012 fuera del plazo
determinado e inconsistencia del acta respecto a la fecha de asistencia.

Antecedentes del Hallazgo: Se encontró que la Cooperativa no había cumplido

con la aprobación a tiempo de los estados financieros del 2012 y además tenía
inconsistencia en la fecha de asistencia.

Resultados: La Cooperativo realizo las correcciones necesarias para la aprobación

de dichos estados financieros y verifico la fecha de asistencia para que todo esté
de acuerdo a la ley, y desde entonces se encuentra entregando a tiempo los
estados financieros de los años posteriores.

14. Gerencia no ha presentado su informe de gestión a la Asamblea General

Antecedentes del Hallazgo: Se resaltó que la Gerencia no cumplía con la

presentación a la asamblea general de su informe de gestión.

Resultados: Gerencia se ha preocupado en resolver este tema y dar cumplimiento

a lo requerido.

15. Convocatorias a sesión de asamblea general emitidas fuera de plazo.

Antecedentes del Hallazgo: Al momento de convocar a sesión de asamblea

general la Cooperativa no cumplía con lo que estipula la ley e infringía en el plazo
pertinente que se debe tomar en cuenta al momento de realizar dichas
convocatorias.

Resultados: La preocupación en resolver satisfactoriamente estos hallazgos es

notoria, actualmente la Cooperativa realiza sus convocatorias a sesión de
asamblea general con el plazo que está estipulado en la ley.

16. Aprobación de actas de asambleas efectuadas en sesiones posteriores

Antecedentes del Hallazgo: Se encontró que las actas de la asamblea eran

aprobadas en sesiones posteriores.

Resultados: La Cooperativa ha implementado un cambio y ahora todas las actas

se aprueban en la sesión correspondiente.

53
17. Inexistencia de Plan estratégico y Planes operativos.

Antecedentes del Hallazgo: La Cooperativa no contaba con un Plan Estratégico

ni con un Plan Operativo.

Resultados: A raíz de esta auditoria la Cooperativa elaboro sus planes tanto

Estratégicos como Operativos.

18. Sesiones de asamblea general ordinaria no efectuada en el año 2014

Antecedentes del Hallazgo: Fue necesario recalcar que en el 2014 no se realizó

sesión de la asamblea general ordinaria.

Resultados: Las sesiones de asamblea ordinaria se efectúan a su debido tiempo,

para así cumplir con la recomendación.

19. De las formalidades secuencia y archivo de actas asamblea general.

Antecedentes del Hallazgo: Se encontró que la secuencia y el archivo de las

actas de Asamblea General no estaban organizadas correctamente.

Resultados: Se evidencio que Actualmente se lleva un correcto archivo de las

actas con sus respectivas secuencias en orden.

20. Incumplimiento en requisito para ser aceptado como Socio de la

Cooperativa

Antecedentes del Hallazgo: La SEPS determino que para la aceptación de socios

no se estaba cumpliendo con los requisitos establecidos.

Resultados: Actualmente para ser socio de la Cooperativa se tiene que cumplir

con todos los requisitos, sin embargo, se nos explicó que fueron solo 2 socios los
que no tenían toda la documentación en regla al momento de efectuarse el
hallazgo, pero que ahora todos los socios cumplen a cabalidad con los requisitos.

21. Contrato civil con Gerente no efectuado

Antecedentes del Hallazgo: El Gerente de la Cooperativa no contaba con un

contrato civil.

Resultados: Al momento el Contrato Civil con el Gerente de la Cooperativa se

encuentra vigente.

54
22. Presupuesto de los años 2013, 2014 y 2015 y su falta de aprobación en
sesión del Consejo de Administración.

Antecedentes del Hallazgo: Se encontró que el presupuesto de los años 2013,

2014, y 2015 no contaban con la aprobación del consejo de administración.

Resultados: Se realizaron las respectivas aprobaciones en los presupuestos de

los años anteriores y los actuales.

23. El Consejo de Administración no toma resoluciones respecto a los

informes de gerente.

Antecedentes del Hallazgo: Fue importante resaltar que el consejo de

administración no toma ninguna resolución acerca de los informes del gerente.

Resultados: El consejo de administración se encuentra cumpliendo con las

recomendaciones dadas por la SEPS y ya ha tomado las resoluciones que han sido
necesarias.

24. Incumplimiento en el nombramiento del vicepresidente del Consejo de

Administración.

Antecedentes del Hallazgo: Entre uno de los hallazgos se encontró que había un
incumplimiento en el nombramiento del vicepresidente del Consejo de
Administración.

Resultados: En su momento se realizaron las correcciones necesarias y

actualmente se hace correctamente y a su debido tiempo la elección de directiva
de la Cooperativa Rircay.

25. Autorización de desembolsos por el Consejo de Administración

superiores a los límites establecidos en reglamento interno.

Antecedentes del Hallazgo: El Consejo de Administración autorizaba

desembolsos sin contar con el reglamento interno ya que estos eran superiores a
los límites establecidos.
Resultados: El Consejo de Administración ha tomado las precauciones necesarias
para no incumplir con el reglamento interno en cuanto a los desembolsos se trata.

55
26. Salida del vocal de Consejo de Administración y su falta de registro y
actualización en la superintendencia.

Antecedentes del Hallazgo: Se encontró que el Conejo Administrativo de la

Cooperativa no había registrado en la súper intendencia la salida de uno de sus
vocales.

Resultados: En la actualidad los documentos de registro y actualización de socios

se encuentran correctamente registrados en la súper intendencia, para evitar
futuras sanciones.

27. Convocatorias a sesiones del Consejo de Administración incumple con

el plazo requerido.

Antecedentes del Hallazgo: Entre uno de los hallazgos encontrados por la SEPS
se determinó que el consejo de administración no cumplía con el plazo establecido
para la realización de convocatorias

Resultados: Se evidencio que el consejo de administración ahora realiza sus

convocatorias dentro del plazo requerido.

28. Secuencia de actas y no entrega de actas original al consejo de

administración.

Antecedentes del Hallazgo: Se encontró una irregularidad en la secuencia de las

actas, además no se entregan las actas originales al consejo de administración.

Resultados: La persona encarga de estos trámites ha dado veraz cumplimiento a

estas observaciones y en la actualidad todas las actas se encuentran totalmente
en orden en sus secuencias, y se entrega oportunamente las actas originales al
consejo de administración.

29. Cooperativa no cuenta con una política salarial.

Antecedentes del Hallazgo: Fue necesario resaltar la importancia de una política

salarial, la cooperativa no contaba con una.

Resultados: Se entendió de la importancia de una política salarial para la

cooperativa, en el momento ya cuenta con una política establecida y legalmente
aprobada.

56
30. Estados financieros no presentados a la SEPS.

Antecedentes del Hallazgo: Los estados financieros de la cooperativa no estaban

siendo entregados a la SEPS

Resultados: Se presentó todos los estados financieros a la SEPS, de los años

anteriores y actuales, en estos momentos la Cooperativa se encuentra totalmente
dentro de la ley.

31. Falta de implementación de un sistema de caja común.

Antecedentes del Hallazgo: Al momento de un análisis y revisión se evidencio

que la Cooperativa no tenía implementado ningún sistema de caja común

Resultados: Fue necesario para la Cooperativa ver lo importante y útil que sería la
implementación de un sistema de caja común, pero aún no se ha presentado
ninguna propuesta debido a que se está esperando un modelo de la NACOTN, para
de esta manera poder dar cumplimiento a lo recomendado por la SEPS

32. Falta de reglamento de higiene y seguridad.

Antecedentes del Hallazgo: La Cooperativa no contaba con un reglamento de

higiene y seguridad para sus socios y empleados.

Resultados: Se ha realizado y aprobado el reglamento de higiene y seguridad para

la Cooperativa.

33. Formulación de partida presupuestaria de ingresos y sus inconsistencias

Antecedentes del Hallazgo: Se encontraron inconsistencias dentro de las partidas

presupuestarias de ingresos.

Resultados: En la actualidad se realizan las partidas presupuestarias

correctamente.

57
Como conclusiones en este capítulo se puede expresar que la Cooperativa de
Transporte Rircay se ha preocupado en dar cumplimiento en su gran mayoría
a las recomendaciones dadas por la SEPS en la auditoria que realizo en el
periodo 2014. Sin embargo, mediante la ficha de observación que se aplicó en
este trabajo de investigación se pudo determinar que un bajo porcentaje solo
han sido cumplidos en físico es decir que solo han sido elaborados los
reglamentos pero que aún no han sido aplicados dentro de la Cooperativa por
lo tanto el nivel de falencias o incumplimientos dentro de la entidad es bajo.

Pero es necesario recalcar que la Cooperativa debería preocuparse en dar

estricto cumplimiento en todas y cada una de las recomendaciones porque
esto significaría un llamado de atención o sanción por incumplimiento.