Beneficiario Final

DJI
Beneficiario
Final
Preparado por: CPCC Juan Daniel Dávila

Nov 2019
jdavilad@lamasconsultores.pe
https://pe.linkedin.com/in/juandanieldavila
Exención de responsabilidad
Esta comunicación es de carácter general y tiene el único propósito de compartir información de temas que pueden ser de interés para sus destinatarios.
Por lo tanto, ninguna información proporcionada por este medio, ni las opiniones o análisis, ni los materiales distribuidos podrán ser utilizadas para resolver casos
específicos, sin la adecuada asesoría profesional, ni podrán ser interpretadas como un anticipo de opinión profesional.
Utilización del material por terceros

Si desea utilizar este material en una presentación o reproducirlo por cualquier medio, total o parcialmente, le agradeceré hacer referencia a los datos del autor.
GENERALIDADES
Beneficiario Final
✓ Finalidad:
Brindar acceso oportuno a la información precisa y actualizada sobre el BF para fortalecer la lucha
contra la evasión fiscal.
✓ Objetivo:
Regular la obligación de las personas jurídicas y/o entes jurídicos de informar la identidad de sus
BFs.
✓ Concepto:
Aquellas personas naturales que tienen control de:
▪ Negocios y empresas (personas o entes jurídicos).
▪ Cliente o en cuyo nombre se realiza una transacción.
✓ Criterios de identificación:
▪ Test de propiedad: Directa o Indirecta
▪ Test de Control: Directa o Indirecta
▪ Atribución como BF al Puesto Administrativo Superior: Cuando no aplican los test
anteriores.
✓ Obligaciones:
Identificar e informar la identidad de los beneficiarios finales (personas jurídicas y/o entes jurídicos).
✓ Presentación de la DJ Informativa del BF:

Los requisitos de información varían según el test aplicado.
✓ Sanciones
▪ Se impondrán sanciones, sin perjuicio de iniciarse las acciones penales.
▪ Multas en función de los: Ingresos netos, del Patrimonio o del Activo Neto
▪ Se tiene que verificar la multa mínima y la multa máxima.
FINALIDAD
Beneficiario Final
FINALIDAD
▪ Brindar acceso oportuno a la información precisa y actualizada

sobre el BF para fortalecer la lucha contra la evasión fiscal.
▪ Las autoridades tributarias pueden acceder a información sobre

los BFs que son titulares de patrimonio e ingresos de fuente
extranjera, y que muchas veces no son declarados, y por ende
no pagan los impuestos correspondientes.
▪ El acceso a la información de los BFs de las PJs y EJs es

relevante para combatir la evasión fiscal, el financiamiento del
terrorismo y el lavado de activos.
▪ Contrarrestar el uso de PJs y Ejs para actividades ilegales.

Beneficiario Final
FINALIDAD
✓ Que las autoridades competentes tengan acceso

oportuno a información precisa y actualizada sobre el
beneficiario final.
Beneficiario Final
ORGANOS COMPETENTES QUE PUEDEN UTILIZAR LA INFORMACION SOBRE EL BF
La información del BF puede ser utilizada por los siguientes órganos competentes:
▪ SUNAT: Para el cumplimiento de sus funciones de:
✓ Control de las obligaciones tributarias

✓ Lucha contra la evasión y elusión tributaria
✓ Asistencia administrativa mutua en materia tributaria de acuerdo con lo establecido en
los tratados internacionales y las decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina
▪ SBS: Para el cumplimiento de las funciones:
✓ De supervisión y análisis financiero
▪ SMV: Para el cumplimiento de las funciones:
✓ De supervisión y control del mercado de valores
▪ Organismos de supervisión y control en materia de prevención del lavado de activos y

del financiamiento del terrorismo a los que se refiere el numeral 9.A.2 del artículo 9.A de
la Ley N° 27693
En general, para intercambiar información entre las indicadas instituciones con la finalidad de
cumplir sus funciones
Beneficiario Final
ORGANOS COMPETENTES QUE PUEDEN UTILIZAR LA INFORMACION SOBRE EL BF
Organismos de supervisión y control en materia de prevención del lavado de activos y del

financiamiento del terrorismo a los que se refiere el numeral 9.A.2 del artículo 9.A de la Ley
N° 27693 - Ley Nº 27693 - Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera – Perú
"9.A.2. Son organismos de supervisión y control en materia de prevención del lavado de activos y del
financiamiento del terrorismo, entre otros:
a) La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

(SBS).
b) La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV).
c) El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR).
d) El Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC).
e) La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
f) La Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI).
g) El Consejo de Supervigilancia de Fundaciones.
h) La Superintendencia Nacional de Control de Servicios de Seguridad, Armas, Municiones y
Explosivos de Uso Civil - SUCAMEC.
i) Los Colegios de Abogados y de Contadores Públicos, o cualquier otro que sustituya en sus
funciones a las instituciones antes señaladas.
j) Todo aquel organismo o institución pública o privada que sea designado como tal por la UIF-
Perú."
Beneficiario Final
¿QUIÉNES ESTAN AUTORIZADOS A REQUERIR INFORMACION DEL BF?
SMV, LA SBS Y LA SUNAT
La SBS, la SMV y la SUNAT, pueden exigir la información que resulte necesaria

para corroborar la identificación del beneficiario final y los demás datos que
correspondan, para asegurar el cumplimiento de:
▪ Determinar al beneficiario final y procedimiento de debida diligencia en el sistema

de prevención y lucha contra el lavado de activos y del financiamiento de
terrorismo, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27693 y su reglamento, así
como por las normas que emita la SBS y la SMV, en el ámbito de sus
competencias.
Segunda.- Sobre la definición del beneficiario final y del procedimiento de

debida diligencia que deberán aplicar las instituciones financieras
Mediante el DS que se refiere el artículo 143-A de la Ley N° 26702, Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
SBS, se establece la definición del beneficiario final para efectos del
intercambio automático de información, así como, el procedimiento de debida
diligencia que deberán aplicar las instituciones financieras, considerando las
recomendaciones y estándares internacionales existentes aprobados, como
aquellas establecidas en los convenios internacionales
Beneficiario Final
¿QUIÉNES ESTAN AUTORIZADOS A REQUERIR INFORMACION DEL BF?
SMV, LA SBS Y LA SUNAT
La SBS, la SMV y la SUNAT, pueden exigir la información que resulte necesaria para
corroborar la identificación del beneficiario final y los demás datos que correspondan,
para asegurar el cumplimiento de:
(…)
▪ Determinar el beneficiario final y asegurar el acceso y disponibilidad:
– De la información adecuada y precisa sobre el beneficiario final
✓ Es adecuada: si es suficiente, relevante y válida para fundamentar la

identificación
✓ Es precisa: si es concreta, inequívoca y desprovista de ambigüedades
– Como mecanismo para:
➢ Fortalecer la lucha contra la evasión tributaria nacional e internacional y
▪ El lavado de activos (DLeg. 1106)

▪ El financiamiento del terrorismo (Art. 4A – Dleg. 25475)
▪ La evasión tributaria nacional e internacional (DLeg. 813)
➢ Garantizar el cumplimiento de las obligaciones de asistencia

administrativa mutua en materia tributaria.
Beneficiario Final
DELITOS RELACIONADOS CON EL BF
✓ Evasión Tributaria (Defraudación Tributaria)
Dejar de pagar el tributo a través de ocultar total o parcialmente el

hecho imponible u obtener desgravaciones a través de la
simulación de hechos.
✓ Lavado de Activos (LA)
Proceso para proporcionar apariencia de licitud a bienes de origen

ilícito, a través de actos de conversión, transferencia, tenencia u
ocultamiento.
✓ Financiamiento de Terrorismo (FT)
Proporcionar fondos o recursos económicos para el mantenimiento

de grupos terroristas o para la realización de actos terroristas
OBJETIVO
Beneficiario Final
OBJETIVOS
✓ Regular la obligación de las personas jurídicas y/o entes jurídicos de

informar la identidad de sus BFs.
✓ Identificar al real propietario del negocio. Conocer a la persona natural

detrás del negocio.
✓ Se busca superar el marco formal del derecho de propiedad para

indagar en el control efectivo.
✓ Permite cumplir con:
▪ Los estándares internacionales establecidos por la GAFI y el Foro

Global, respecto al acceso y disponibilidad de la información de
BFs de las PJs y Entes Jurídicos.
▪ La normativa Common Reporting Standard de la OCDE

(Estándar Común de Reporte) para el intercambio automático de
información de cuentas financieras, y asegurar el cumplimiento de
los procedimientos de debida diligencia para identificar cuentas
reportables.
Beneficiario Final
OBJETIVOS
Beneficiario Final
OBJETIVOS
Beneficiario Final
OBJETIVOS
EL BENEFICIARIO
FINAL
✓ Beneficiario Efectivo
✓ Titular o Propietario Real
✓ Ultimate Beneficial
Owners (UBO)
✓ Beneficial Owners (BO)
Beneficiario Final
DEFINICIÓN
✓ La persona natural que efectiva y finalmente posee o

controla personas jurídicas o entes jurídicos, conforme a los
criterios de determinación del beneficiario final, establecidos
por la norma.
✓ La persona natural que finalmente posee o controla un

cliente o en cuyo nombre se realiza una transacción.
Beneficiario Final
DEFINICIÓN
✓ La persona natural que efectiva y finalmente posee o controla personas

jurídicas o entes jurídicos, conforme a los criterios de determinación del
beneficiario final, establecidos por la norma.
“FINALMENTE POSEE O CONTROLA” O “CONTROL EFECTIVO FINAL”:
▪ DLeg 1372: se refiere a situaciones en que la propiedad y/o control se

ejerce a través de una cadena de propiedad o a través de cualquier
otro medio de control que no es un control directo.
▪ DS 003-2009/EF: Se entiende por control efectivo final a la influencia

preponderante y continua en la toma de decisiones de los órganos de
gestión o de gobierno del ente jurídico.
▪ Influencia preponderante y continua en la toma de decisiones de los

órganos de gobierno de una persona jurídica: es beneficiario final quien
ostenta facultades, por medios distintos a la propiedad, para adoptar e
imponer decisiones, con independencia de que ocupe o no cargos formales
en la persona jurídica, incluso cuando lo realice a través de un pariente o su
cónyuge o miembro de la unión de hecho, mandatario, de ser aplicable, y
son quienes toman las decisiones.
Beneficiario Final
DEFINICIÓN
✓ La persona natural que finalmente posee o controla un cliente o en cuyo

nombre se realiza una transacción.
Reglamento de la Ley N° 27693, Ley que crea la UIF - Perú

DEL CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y BENEFICIARIO FINAL
Artículo 19.- Conocimiento del cliente
19.1 Cliente es toda persona natural o jurídica, nacional o extranjera que solicita
y recibe del sujeto obligado, la prestación de un servicio, el suministro de un bien
o de un producto.
19.2 El conocimiento del cliente implica que, respecto de cada operación, el

sujeto obligado debe identificarlo en el momento de iniciar relaciones comerciales
con estos, independientemente de las particulares características del cliente o de
la frecuencia con que realiza operaciones. Para tal efecto, cada sujeto obligado
debe desarrollar políticas y procedimientos que permitan el cumplimiento de dicha
exigencia.
Beneficiario Final
OBLIGACION DE INFORMAR DEL BF
¡ IMPORTANTE !!!
▪ Todas las personas que califican como beneficiarios finales se
encuentran obligadas:
✓ A revelar su identidad y
✓ A proporcionar información a las PJs o Entes Jurídicos
▪ Si la PJ o Ente Jurídico ostenta la condición de accionista o socio de

otra PJ o es participante de un Ente Jurídico:
✓ Debe proporcionar los datos de sus beneficiarios finales.

OBLIGADOS
Y
OBLIGACIONES
RESUMEN
Beneficiario Final
OBLIGADO: EL BENEFICIARIO FINAL
OBLIGACIONES:
▪ Informar sus datos y participación en el Capital
▪ Completar y firmar la información requerida en el:
✓ “Formato de la Persona Natural que califica como BF”.
▪ Mantener actualizada su información:
✓ Cuando ocurra cambios en su información, el BF debe presentar a

la PJ o ente jurídico un nuevo “Formato de la Persona Natural que
califica como BF”.
Beneficiario Final
OBLIGADO: EL BENEFICIARIO FINAL
OBLIGACIONES: Formato de la Persona Natural que califica como BF
1. Datos de identificación PPNN

✓ Datos de su conyugue
✓ Régimen patrimonial de la sociedad conyugal
✓ Datos del contacto
2. Beneficiario Final por propiedad directa

✓ % Participación
✓ Lugar de depósito u custodia
3. Beneficiario Final por propiedad indirecta
3.1 Indicar a través de qué persona ejerce la propiedad indirecta

3.2 Cadena de titularidad
3.2.1 Cuadro de personas que conforman el capital de una PPJJ
3.2.2 Cuadro de personas pertenecientes a la cadena de titularidad
3.3 Datos de la persona jurídica o ente jurídico
4. Beneficiario Final por control

▪ Datos de identificación PPNN
▪ Beneficiario Final por propiedad directa
5. Beneficiario final de un ente jurídico

▪ Se deberá detallar cada uno de los componentes del ente jurídico, de corresponder, para lo
cual se deberá utilizar los formatos que sean necesarios.
Beneficiario Final
OBLIGADO: LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURÍDICO
OBLIGACIONES:
▪ Identificar al BF de las PJs o Entes Jurídicos al 30/11/2019

✓ Definir a los sujetos obligados a identificar a los BFs
Identificar si la PJ está obligada a informar al Beneficiario Final.
✓ Graficar las relaciones de la PJ informada

Presentar en forma gráfica las relaciones de la PJ informada con sus titulares, cadena de
titularidad y cadena de control
✓ Identificar a las PNs que son titulares patrimoniales de la PJ informada para ser
considerados como BFs
Test de propiedad Directa: > al 10% del K de PJ
✓ Identificar a las PNs dentro de la “cadena de titularidad” de la PJ informada para

ser considerados como BFs
Test de propiedad Indirecta: > al 10% del K de PJ
✓ Identificar a las PNs dentro de la “cadena de control directo e indirecto” de la PJ

informada para ser considerados como BFs
Test de Control: Directa o Indirecta, el BF no tiene propiedad e incluye “cadena de control”
✓ Atribución como BF al Puesto Administrativo Superior de la PJ informada

Cuando no se identifique a las PN mediante la propiedad o el control de manera directa o
indirecta, las siguientes PNs serán atribuidas como BF: el Gerente General o la(s)
Gerencia(s) que hagan sus veces o al Directorio o a quien haga sus veces; o al órgano o
área que encabece la estructura funcional o de gestión de toda PJ.
Beneficiario Final
OBLIGACIONES:
▪ Comunicar a la PN respecto de su calidad de BF:
✓ A fin de que presente el “Formato de la Persona Natural que califica como BF” debidamente
llenado y firmado.
▪ Realizar los procedimientos de debida diligencia que respalden las DJI – BF
▪ Realizar la validación respectiva de la información proporcionada por el BF mediante el

“Formato …”.
✓ Verificar con la RENIEC, la SUNARP, la SBS y la SUNAT, entre otros.
✓ De comprobarse la falsedad sobre la información declarada respecto del BF:
▪ Se impondrán sanciones.
▪ Sin perjuicio de iniciarse las acciones penales.
▪ Registrar y/o anotar su información en Libro de Matricula de Acciones.
✓ En el supuesto que el BF tenga la condición de socio, accionista o participacionista
▪ Cuando no se pueda obtener información sobre el BF:
✓ Publicar este hecho en su página web o en un diario de mayor circulación de su localidad.

Beneficiario Final
OBLIGACIONES:
▪ Presentar la DJI – BF a la SUNAT en los plazos establecidos - Sujetos obligados:
✓ Las personas jurídicas domiciliadas en el país

a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de
responsabilidad limitada, las EIRL constituidas en el país.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
c) Las sociedades agrícolas de interés social.
d) Las empresas de propiedad social.
e) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
f) La comunidad de bienes
g) Las asociaciones
h) Las comunidades laborales, incluidas las de compensación minera
i) Las fundaciones
▪ Distintas a las que tengan los siguientes fines: cultura, investigación superior,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de
las empresas
j) Entidades constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente
peruana.
a) Las empresas unipersonales
b) Las sociedades
c) Las entidades de cualquier naturaleza
k) Las sociedades irregulares
l) Los Joint Ventures
m) Los Consorcios
n) Otros contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente
Beneficiario Final
OBLIGACIONES:
▪ Presentar la DJI – BF a la SUNAT en los plazos establecidos - Sujetos

obligados:
✓ Los entes jurídicos constituidos en el país
a) Los Fondos de Inversión

b) Fondos Mutuos de Inversión en Valores
c) Patrimonios fideicometidos domiciliados en el Perú o
d) Patrimonios fideicometidos o Trust constituidos o establecidos en el extranjero
con administrador o protector domiciliado en el Perú
e) Consorcios
f) Entre otros.
✓ Las personas jurídicas no domiciliadas y a los entes jurídicos constituidos en el

extranjero, en tanto:
a) Cuenten con sucursal, agencia u otro establecimiento permanente en el país

b) La persona natural o jurídica esté domiciliado en el país
▪ Que gestione el patrimonio autónomo o los fondos de inversión del exterior
o
▪ Que tiene la calidad de protector o administrador
c) Cuando cualquiera de las partes del consorcio esté domiciliada en el Perú
Beneficiario Final
OBLIGACIONES:
▪ Presentar la DJI – BF a la SUNAT en los plazos establecidos
✓ Periodo a declarar:
▪ La DJ debe contener la información de los BFs al 30/11/2019
✓ Plazos:
▪ Solo para PRICOS:
✓ Vencimiento del periodo tributario de Nov 2019 en Dic 2019
▪ Para el RESTO: Por definir
✓ Medio de presentación: Formulario Virtual Nº 3800 - Declaración de

Beneficiario Final.
✓ Adjuntar el archivo Excel “Datos de la cadena de titularidad y/o cadena

de control“:
▪ En el cual se detalla la información relativa a la cadena de titularidad y/o de
control
✓ Esta DJI – BF es susceptible de ser Sustituida o Rectificada
✓ La PJ o ente jurídico está en la obligación de presentar la DJI – BF a la SUNAT,

aun cuando la PN que califica como BF incumpla con su obligación.
Beneficiario Final
OBLIGACIONES:
▪ Realizar un seguimiento continuo sobre la identificación del BF
✓ Presentar una nueva DJI - BF a la SUNAT, de haber cambios en la información del

BF.
✓ Plazo: 30 d/h contados desde la recepción del nuevo “Formato de la Persona

Natural que califica como Beneficiario Final” o desde que se le comunicó su
calificación de BF.
✓ La DJI – BF de actualización no se considera ni Sustitutoria ni Rectificatoria
▪ Conservar la información del BF, de la cadena de titularidad y de la

documentación que le sirva para sustentar y/o acreditar su condición de BF.
✓ Plazo de conservación:
• 5 años
• El cual aplica aun en el caso de la extinción o plazo de duración de la PJ o
ente jurídico
▪ Proporcionar y/o permitir el acceso oportuno de las autoridades competentes a

la información del BF, incluyendo el acceso a la documentación que le sirve de
sustento.
Beneficiario Final
OBLIGADOS:
NOTARIOS, ABOGADOS, CONTADORES, ENTDADES PUBLICAS, OFICIAL DE CUMPLIMIENTO
OBLIGACIONES:
Los Notarios
✓ Solicitar la constancia de presentación de la DJI – BF, cuando la PJ o EJ efectué tramites

notariales.
✓ Identificar el BF en los documentos para la extensión o autorización de instrumentos públicos
notariales protocolares y extra protocolares.
✓ Verificar el cumplimiento de presentar la DJI – BF
✓ Informar el incumplimiento de la presentación de la DJI – BF
Abogados y Contadores
✓ Proporcionar información relacionada a la identificación de los BF de las PJs y entes jurídicos
Entidades de la Administración Publica
✓ Atender los requerimientos de información que realicen la SUNAT, la SBS, la SMV y otras
autoridades competentes
• Con la finalidad de que estas puedan identificar y/o corroborar la información proporcionada de los
beneficiarios finales de las PJs o entes jurídicos.
Oficial de cumplimiento
✓ Presentar la constancia de presentación de la DJI – BI a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF)

de la SBS.
OBLIGADOS
Y
OBLIGACIONES
DETALLE
Beneficiario Final
OBLIGACIONES DEL BENEFICIARIO FINAL
Beneficiario Final
OBLIGACIONES DE LA PERSONA JURIDICA O ENTE JURIDICO
EN FAVOR DE LA SUNAT
Implementar un procedimiento interno que comprenda

Es aquel que cubre todos los flancos y espacios a través
de los cuales una compañía podría indagar acerca de la
mecanismos razonables para:
✓ Identificar a los BFs al 30/11/2019

Procedimiento de debida diligencia
✓ Validar la información recibida de parte del BF

De comprobarse la falsedad sobre la información declarada respecto del BF:
✓ Se impondrán sanciones.
✓ Sin perjuicio de iniciarse las acciones penales.
información del beneficiario final.
✓ Mantener la información actualizada respecto del BF
✓ Conservar por 5 años la información del BF, de la cadena de

titularidad y de la documentación que le sirva de sustento.
✓ Proporcionar y/o permitir el acceso oportuno de las

autoridades competentes a la información del BF, incluyendo
el acceso a la documentación que le sirve de sustento.
Beneficiario Final
También es obligatorio cuando la PJ y/o ente jurídico se encuentre bajo un procedimiento o

acuerdo de disolución, liquidación o quiebra:
✓ Los obligados son los liquidadores o interventores.
Beneficiario Final
CT - Artículo 87.- OBLIGACIONES DE LOS DLeg. 1372 - Art. 8, núm. 8.3

ADMINISTRADOS
(…) De comprobarse la falsedad sobre la
información declarada respecto del
15. Permitir que la SUNAT realice las beneficiario final:
acciones que corresponda a las
diversas formas de asistencia ✓ Se impondrán las sanciones previstas
administrativa mutua para lo cual los en la normativa sectorial, cuando
administrados, entre otros deben: corresponda
(…)
✓ Sin perjuicio de iniciarse las acciones
15.4 Realizar, cuando corresponda de penales a que hubiere lugar conforme a
acuerdo a las normas respectivas, los las normas penales.
procedimientos de debida diligencia
que respalden las declaraciones
juradas informativas que se presentan
a la SUNAT
(…).”
Beneficiario Final
ANOTAR LA INFORMACION DEL BF EN EL LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES
En el supuesto que el beneficiario final tenga la condición de

socio, accionista o participacionista:
✓ Registrar y/o anotar su información en LIBRO DE MATRICULA

DE ACCIONES
Según lo estipulado en los artículos 92 y 93 de la Ley General De

Sociedades:
▪ Artículo 92.- Matrícula de acciones

▪ Artículo 93.- Comunicación a la sociedad
Beneficiario Final
LEY GENERAL DE SOCIEDADES

(…)
Artículo 92.- Matrícula de acciones
En la matrícula de acciones se anota la creación de acciones cuando corresponda de acuerdo

a lo establecido en el artículo 83. Igualmente se anota en dicha matrícula la emisión de
acciones, según lo establecido en el artículo 84, sea que estén representadas por certificados
provisionales o definitivos.
En la matrícula se anotan también las transferencias, los canjes y desdoblamientos de

acciones, la constitución de derechos y gravámenes sobre las mismas, las limitaciones a
la transferencia de las acciones y los convenios entre accionistas o de accionistas con
terceros que versen sobre las acciones o que tengan por objeto el ejercicio de los derechos
inherentes a ellas.
La matrícula de acciones se llevará en un libro especialmente abierto a dicho efecto o

en hojas sueltas, debidamente legalizados, o mediante registro electrónico o en cualquier
otra forma que permita la ley. Se podrá usar simultáneamente dos o más de los sistemas
antes descritos; en caso de discrepancia prevalecerá lo anotado en el libro o en las hojas
sueltas, según corresponda
El régimen de la representación de valores mediante anotaciones en cuenta se rige por la

legislación del mercado de valores.
Beneficiario Final
LEY GENERAL DE SOCIEDADES

(…)
Artículo 93.- Comunicación a la sociedad
Los actos a que se refiere el segundo párrafo del artículo anterior, deben comunicarse por escrito a
la sociedad para su anotación en la matrícula de acciones.
Cuando las acciones estén representadas por certificados, su transmisión se podrá acreditar con la
entrega a la sociedad del certificado con la constancia de la cesión hecha a nombre del adquirente o
por cualquier otro medio escrito. La sociedad sólo aceptará la cesión efectuada por quien
aparezca en su matrícula como propietario de la acción o por su representante. Si hubiera dos o
más cesiones en el mismo Certificado, la sociedad puede exigir que las sucesivas transferencias se
le acrediten por otros medios, observando las formalidades establecidas en la Ley de Títulos
Valores.
Beneficiario Final
OBLIGACIONES DE LA SMV Y DE LA SBS
La SMV y la SBS, deben proporcionar a la SUNAT (*):
✓ La información que tengan disponible del beneficiario

final.
✓ No pudiendo oponerse reserva alguna a dicho deber

de información.
(*) En cumplimiento del artículo 62 y en la Octava Disposición Final

del Código Tributario:
Beneficiario Final
OBLIGACIONES DE LA SMV Y DE LA SBS
CODIGO TRIBUTARIO - Artículo 62°.- FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el

último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar.
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone
de las siguientes facultades discrecionales:
(…)
12. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los sujetos sometidos al ámbito de su competencia o con los cuales realizan operaciones, bajo
responsabilidad.
Las entidades a las que hace referencia el párrafo anterior, están obligadas a proporcionar la información requerida en la
forma, plazos y condiciones que la SUNAT establezca.
La información obtenida por la Administración Tributaria no podrá ser divulgada a terceros, bajo responsabilidad del
funcionario responsable.
(…)
Ninguna persona o entidad, pública o privada, puede negarse a suministrar a la Administración Tributaria la información que ésta
solicite para determinar la situación económica o financiera de los deudores tributarios.
Tratándose de la SUNAT, la facultad a que se refiere el presente artículo es de aplicación, adicionalmente, para realizar las
actuaciones y procedimientos para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, no pudiendo ninguna
persona o entidad, pública o privada, negarse a suministrar la información que para dicho efecto solicite la SUNAT.
CUADRAGÉSIMO SEXTA.- Presentación de declaraciones
Precísase que en tanto la Administración Tributaria puede establecer en virtud de lo señalado por el Artículo 88°, la forma y
condiciones para la presentación de la declaración tributaria, aquella declaración que no cumpla con dichas disposiciones se
tendrá por no presentada (Octava Disposición Final del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
Beneficiario Final
OBLIGACIONES DE LOS NOTARIOS PUBLICOS
✓ Solicitar la constancia de presentación de la DJI – BF,

cuando la PJ o EJ efectué tramites notariales ante su
despacho.
✓ Cumplir con identificar el BF en los documentos para la

extensión o autorización de instrumentos públicos notariales
protocolares y extra protocolares.
✓ Verificar el cumplimiento de presentar la DJI – BF
✓ Informar el incumplimiento de la presentación de la DJI - BF

Beneficiario Final
EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES
LEY DEL NOTARIADO - Artículo 16.- Obligaciones del Notario
El notario está obligado a:

(…)
d) Requerir a los intervinientes la presentación del documento nacional de identidad - D.N.I. y

los documentos de identidad o de viaje determinados para la identificación de extranjeros en
el territorio nacional, además de la respectiva calidad migratoria vigente conforme a la
normativa sobre la materia, la constancia de presentación de la DJI - BF ante la SUNAT;
documento que acredite que el beneficiario final ha cumplido con proporcionar información
sobre su identidad a la persona jurídica o ente jurídico, cuando corresponda; así como los
documentos exigibles para la extensión o autorización de instrumentos públicos notariales
protocolares y extraprotocolares.”
(…)
DS 003-2009-EF, art. 10°

En el caso de personas jurídicas o entes jurídicos que recién se constituyen, el notario
solo exige el “Formato de la persona natural que califica como beneficiario final”
p) Cumplir con todas las normas pertinentes en materia de prevención del lavado de activos y
del financiamiento del terrorismo, conforme a la legislación de la materia; entre estas la
identificación del beneficiario final en los documentos que le presenten para la extensión o
autorización de instrumentos públicos notariales protocolares y extraprotocolares.
Beneficiario Final
VERIFICACION VIRTUAL DEL CUMPLIMIENTO DE PRESENTAR LA DJI - BF
Los notarios públicos deben acceder a SUNAT SOL, de acuerdo con lo siguiente:
a) Ingresar a SUNAT SOL Línea con el Código de Usuario y Clave SOL.
b) Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/ Presento mis declaraciones
informativas/Informativas/ Consulta de declaración Informativa FV3800 Beneficiario
Final.
c) Consultar si el sujeto obligado presentó la declaración ingresando el número de RUC
del citado sujeto.
El sistema de la SUNAT proporcionará la siguiente información:

a) Si se presentó la DJI - BF:
i) Periodo de la DJI - BF consultada.
ii) Número de orden del Formulario Virtual Nº 3800 – DJI – BF presentada
iii) Número de RUC del sujeto obligado.
iv) Fecha en que se realizó la presentación de la DJI - BF.
b) Si no se presentó la DJI – BF:

▪ El sistema mostrará un mensaje indicando que no existe información respecto del
sujeto consultado.
La información que el sistema de la SUNAT proporciona al notario público puede ser

impresa por este.
Beneficiario Final
INFORMAR EL INCUMPLIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN DE LA DJI - BF
MEDIO PARA INFORMAR:
✓ Deberán informarlo a la SUNAT a través de SUNAT SOL:
a) Ingresar a SUNAT SOL con el código de usuario y clave SOL.
b) Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/ Presento mis declaraciones

informativas/Informativas/ Consulta de declaración informativa FV3800 BF
c) Ingresar los siguientes datos:

i) Tipo de trámite o acto notarial; ii) Fecha del trámite.
iii) Número de RUC del sujeto obligado; iv) Nombre, denominación o razón social
del sujeto obligado.
PLAZO PARA INFORMAR:
✓ Los notarios públicos deben informar a la SUNAT, dentro de los 10 primeros

días hábiles de cada mes el incumplimiento de la presentación de la DJI – BF
que hubieran verificado el mes anterior
Beneficiario Final
OBLIGACIONES DE LOS ABOGADOS, CONTADORES Y NOTARIOS
Los abogados, los contadores y los Notarios Públicos, en cuanto corresponda:
✓ Deben proporcionar información relacionada a la identificación de los BF de las

PJs y entes jurídicos
Este acto:
✓ NO constituye violación al secreto profesional
✓ NO está sujeta a las restricciones sobre revelación de información derivadas de

la confidencialidad impuesta por vía contractual o por cualquier disposición
legal o reglamentaria.
IMPORTANTE:
✓ El secreto profesional protege a las comunicaciones entre los abogados o los

contadores y sus clientes
Beneficiario Final
✓ NO podrán negarse a proporcionar la información solicitada por las

autoridades competentes invocando el derecho al secreto profesional
✓ Titulares de empresas ✓ En el caso de fideicomisos o fondo

de inversión:
✓ Socios
▪ Fideicomitente
✓ Accionistas ▪ Fiduciario
▪ Fideicomisario o
✓ Participacionistas ▪ Grupo de beneficiarios y
Cuando ▪ Cualquier otra PN que
✓ Representantes legales teniendo la calidad de
actúen, entre
partícipe o inversionista ejerza
otros, como: ✓ Apoderados el control efectivo final del
patrimonio, resultados o
✓ Administradores utilidades.
✓ Directores ✓ En el caso del trust constituido en

el exterior: protector o
✓ Miembros del consejo administrador.
directivo
Beneficiario Final
SI podrán negarse a proporcionar la información solicitada por las

autoridades competentes invocando el derecho al secreto profesional
✓ Los abogados, los contadores y los Notarios Públicos, en la medida

que ejerzan su profesión.
Beneficiario Final
OBLIGACION DE LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA
EN FAVOR DE LA SMV, SBS Y LA SUNAT
Las entidades de la Administración Pública están obligadas

a atender los requerimientos de información que realicen:
▪ La SUNAT, la SBS, la SMV y otras autoridades

competentes
▪ Con la finalidad de que estas puedan identificar y/o

corroborar la información proporcionada de los
beneficiarios finales de las PJs o Entes Jurídicos, según
corresponda.
Beneficiario Final
OBLIGACION DE LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA
EN FAVOR DE LA SMV, SBS Y LA SUNAT
Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General
Artículo I.- Ámbito de aplicación de la ley

La presente Ley será de aplicación para todas las entidades de la Administración Pública.
Para los fines de la presente Ley, se entenderá por “entidad” o “entidades” de la

Administración Pública:
1. El Poder Ejecutivo, incluyendo:

▪ Ministerios
▪ Organismos Públicos Descentralizados
2. El Poder Legislativo
3. El Poder Judicial
4. Los Gobiernos Regionales
5. Los Gobiernos Locales
6. Los Organismos a los que la Constitución Política del Perú y las leyes confieren
autonomía.
7. Las demás entidades y organismos, proyectos y programas del Estado, cuyas
actividades se realizan en virtud de potestades administrativas y, por tanto se
consideran sujetas a las normas comunes de derecho público, salvo mandato expreso
de ley que las refiera a otro régimen
8. Las personas jurídicas bajo el régimen privado que prestan servicios públicos o ejercen
función administrativa, en virtud de concesión, delegación o autorización del Estado,
conforme a la normativa de la materia.
Beneficiario Final
OBLIGACIONES RESPECTO DEL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO
EN FAVOR DE LA UIF
Los sujetos obligados que cuenten con un “Oficial de cumplimiento”

designado (*):
Deben presentar a la UIF:
✓ La constancia de presentación de la DJI – BF.

✓ Dentro de los 30 días hábiles siguientes a la fecha establecida
para su vencimiento.
Los sujetos obligados que inicien el trámite de la designación del

“Oficial de cumplimiento” (*):
✓ Deben adjuntar la constancia de presentación de la DJI - BF,

además de la información requerida pertinente
(*) A que se refiere el art. 10° de la Ley N° 27693, Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera
CRITERIOS
PARA
IDENTIFICAR
AL
BENEFICIARIO
FINAL
Beneficiario Final
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR AL BENEFICIARIO FINAL
PERSONA JURIDICA ✓ NO son

opciones
a) Persona Natural (PN) que posee como mínimo el 10% alternativas.
del K de una persona jurídica de manera directa o ✓ Se analiza en
función a b)
indirecta (Test de Propiedad) cuando con
b) PN que ejerce el control por medios distintos a la a) no se
identifica al
propiedad de manera directa o indirecta (Test de Control) BF
c) Cuando no se identifique el control por medios

distintos a la propiedad de manera directa o indirecta
ENTE JURIDICO
Son las personas naturales que conforman el ente jurídico,

conforme los dispuesto por el párrafo 4.2 y 4.3 del art. 4 del
DLeg. 1372
LAS RECOMENDACIONES GAFI
El término “beneficiario final” debe interpretarse en consonancia con las
recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional y sus notas
interpretativas expedidas a la fecha de publicación del Decreto Legislativo.
Párrafo 4.3 del art. 4 del DLeg. 1372 -
Beneficiario Final
PUBLICACIÓN EN CASO DE NO OBTENER INFORMACIÓN SOBRE LA
IDENTIFICACIÓN DEL BF
Si luego de aplicados los criterios para la determinación del

beneficiario final:
✓ NO se pueda obtener información sobre la identificación del BF, las

PJs o entes jurídicos están obligados a publicar este hecho:
▪ SI cuenta con pagina web:
✓ ¿Dónde? En la pagina de inicio de su portal web

✓ ¿Cuánto tiempo? De manera permanente
▪ NO cuenta con pagina web:
✓ ¿Donde?: En los avisos judiciales del diario de mayor

circulación de la localidad donde tenga su domicilio fiscal la
PJ o ente jurídico
✓ ¿Cuánto tiempo? Por una sola vez en cada ejercicio fiscal
CRITERIOS
PARA ✓ Test de propiedad:
IDENTIFICAR ▪ Directa o Indirecta
AL ✓ Test de Control:
BENEFICIARIO ▪ Directa o Indirecta
FINAL ✓ Atribución como BF al Puesto

Administrativo Superior:
▪ Cuando no aplican los test
PERSONA anteriores.
JURIDICA
Beneficiario Final
PERSONA JURIDICA – Test de Propiedad

a) Persona Natural que posee como mínimo el 10% del K de
una persona jurídica de manera directa o indirecta
Reglas para Personas Jurídicas Domiciliadas
La persona natural que directa o indirectamente, a través de cualquier

modalidad de adquisición:
✓ Posee como mínimo el 10% del K de una persona jurídica.
Incluye la información relativa a la cadena de titularidad en los

casos en que el beneficiario final lo sea indirectamente.
Beneficiario Final

Reglas para Personas Jurídicas NO Domiciliadas
✓ Cuando NO se puede determinar con precisión el BF:
▪ Por tener este acciones al portador y/o
▪ Porque en su jurisdicción no existe mecanismo jurídico para

identificarlos con exactitud
✓ En este caso la persona jurídica debe declarar tal circunstancia a la

SUNAT mediante la DJI-BF.
(…)
Beneficiario Final

Reglas para Personas Jurídicas NO Domiciliadas
(…)
Además:
▪ El obligado a presentar la DJI-BF puede requerir copia del acta constitutiva de la

persona jurídica domiciliada en el extranjero debidamente certificada por la
autoridad competente que permita constatar:
✓ Que las acciones son al portador o

✓ El acuerdo de socios para la modificación de las acciones al portador
▪ Las personas jurídicas domiciliadas en el país:
✓ Pueden convocar a una JGA para citar y solicitar a los referidos accionistas
que cumplan con comunicar la información de la identidad de los
beneficiarios finales.
Beneficiario Final
CADENA DE TITULARIDAD
Se entiende por CADENA DE TITULARIDAD a los supuestos en que se ostente

la PROPIEDAD INDIRECTA, a través de otras personas jurídicas.
Beneficiario Final
PERSONA JURIDICA – Test de Control

b) Persona Natural que ejerce el control por medios distintos
a la propiedad de manera directa o indirecta
Una persona natural que actuando:
✓ Individualmente o
✓ Con otros como una unidad de decisión, o
✓ A través de otras personas naturales o jurídicas o entes jurídicos,
✓ Ostente facultades, por medios distintos a la propiedad, para:
▪ Designar o remover a la mayor parte de los órganos de

administración, dirección o supervisión, o
▪ Tenga poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o
comerciales que se adopten, o
▪ Que ejerza otra forma de control de la persona jurídica.
Incluye la información relativa a la cadena de control en los casos en que

el BF lo sea por medios distintos a la propiedad.
Beneficiario Final
PERSONA JURIDICA - PAS

c) Cuando no se identifique el control por medios distintos a
la propiedad de manera directa o indirecta
Se considerará como beneficiario final:
✓ A la persona natural que ocupa el puesto administrativo superior.
▪ Las personas naturales que

asuman u ostenten estos
cargos, son considerados ✓ La Gerencia General o
como beneficiario final. ✓ La(s) Gerencia(s) que hagan
sus veces o
▪ En el caso de órganos ✓ Al Directorio o a quien haga
colegiados u órganos con más sus veces; o
de un miembro o de un cargo, | ✓ Al órgano o área que encabece
son considerados BFs cada | la estructura funcional o de
uno de sus integrantes. gestión de toda persona
jurídica.
|
CRITERIOS
PARA ✓ Test de propiedad:
IDENTIFICAR ▪ Directa o Indirecta
AL ✓ Test de Control:
Directa o Indirecta
BENEFICIARIO
▪
✓ Atribución como BF al Puesto

FINAL Administrativo Superior:
▪ Cuando no aplican los test

anteriores.
ENTE JURIDICO
Beneficiario Final
ENTE JURÍDICO - DEFINICIÓN
Se consideran en esta categoría

a:
i) Los patrimonios autónomos
✓ Los Fondos de Inversión, gestionados por terceros que
carecen de personalidad
✓ Fondos Mutuos de Inversión jurídica; o
en Valores,
ii) Los contratos y otros acuerdos
✓ Patrimonios fideicometidos permitidos por la normativa
domiciliados en el Perú o vigente:
✓ Patrimonios fideicometidos o ▪ En los que 2 o más

Trust constituidos o personas, que se asocian
establecidos en el extranjero temporalmente
con administrador o protector ▪ Tienen un derecho o interés
domiciliado en el Perú, y común para realizar una
actividad determinada sin
✓ Consorcios
constituir una persona
✓ Entre otros.
jurídica.
Beneficiario Final
ENTE JURIDICO
conforme lo dispuesto por el párrafo 4.2 y 4.3 del art. 4 del
Dleg. 1372
▪ Beneficiario Final en el caso de fideicomisos o fondo de
inversión: son las personas naturales que ostenten la calidad
de:
✓ Fideicomitente
✓ Fiduciario
✓ Fideicomisario o
✓ Grupo de beneficiarios y
✓ Cualquier otra persona natural que teniendo la calidad de partícipe o
inversionista ejerza el control efectivo final del patrimonio, resultados o
utilidades en un fideicomiso o fondo de inversión, según corresponda.
DLeg 1372, art 4, párrafo 4.2, a)

Beneficiario Final
ENTE JURIDICO
Dleg. 1372
▪ Beneficiario Final en otros tipos de entes jurídicos:
✓ Es la persona natural que ostente una posición similar o

equivalente a las aplicables a los fideicomisos o fondo de
inversión y
✓ En el caso del TRUST constituido de acuerdo a las fuentes del

derecho extranjero:
▪ Además la persona natural que ostente la calidad de

protector o administrador.
DLeg 1372, art 4, párrafo 4.2, b)
Beneficiario Final
ENTE JURIDICO
Dleg. 1372
Si los beneficiarios finales de los fideicomisos están aún por

designarse:
✓ Se considera a la PN en beneficio de la cual se ha creado o
✓ Cualquier PN que ejerza en último término el control del

fideicomiso, sea a través de un control directo o indirecto.
Beneficiario Final
ENTE JURIDICO
Dleg. 1372
CRITERIOS PARA
IDENTIFICAR
AL BENEFICIARIO
FINAL
LAS 40
RECOMENDACIONES
DE LA GAFI
Beneficiario Final
LAS 40 RECOMENDACIONES DE LA GAFI
Dleg 1372, art 4, párrafo 4.3 - El término “beneficiario final” debe interpretarse en
consonancia con LAS RECOMENDACIONES GAFI - Grupo de Acción Financiera
Internacional y sus notas interpretativas expedidas a la fecha de publicación del
Decreto Legislativo.
RECOMENDACIÓN 1. Evaluación de riesgos y aplicación de un enfoque basado en

riesgo
RECOMENDACIÓN 2. Cooperación y coordinación nacional
RECOMENDACIÓN 3. Delito de lavado de activos *
RECOMENDACIÓN 4. Decomiso y medidas provisionales
RECOMENDACIÓN 5. Delito de financiamiento del terrorismo
RECOMENDACIÓN 6. Sanciones financieras dirigidas relacionadas al terrorismo y al

financiamiento del terrorismo
RECOMENDACIÓN 7. Sanciones financieras dirigidas relacionadas a la proliferación
RECOMENDACIÓN 8. Organizaciones sin fines de lucro
RECOMENDACIÓN 9. Leyes sobre el secreto de las instituciones financieras
RECOMENDACIÓN 10. Debida diligencia del cliente

Beneficiario Final
RECOMENDACIÓN 11. Mantenimiento de registros
RECOMENDACIÓN 12. Personas expuestas políticamente
RECOMENDACIÓN 13. Banca corresponsal
RECOMENDACIÓN 14. Servicios de transferencia de dinero o valores
RECOMENDACIÓN 15. Nuevas tecnologías
RECOMENDACIÓN 16: Transferencias electrónicas
RECOMENDACIÓN 17: Dependencia en terceros
RECOMENDACIÓN 18: Controles internos y filiales y subsidiarias
RECOMENDACIÓN 19: Países de mayor riesgo
RECOMENDACIÓN 20: Reporte de operaciones sospechosas

Beneficiario Final
RECOMENDACIÓN 21: Revelación (tipping-off) y confidencialidad
RECOMENDACIÓN 22: APNFD: debida diligencia del cliente
RECOMENDACIÓN 23: APNFD: Otras medidas
RECOMENDACIÓN 24: Transparencia y beneficiario final de las personas jurídicas
RECOMENDACIÓN 25: Transparencia y beneficiario final de otras estructuras jurídicas
RECOMENDACIÓN 26: Regulación y supervisión de las instituciones financieras
RECOMENDACIÓN 27: Facultades de los supervisores
RECOMENDACIÓN 28: Regulación y supervisión de las APNFD
RECOMENDACIÓN 29: Unidades de inteligencia financiera
RECOMENDACIÓN 30: Responsibilidades de las autoridades de orden público e

investigativas
Beneficiario Final
RECOMENDACIÓN 31: Facultades de las autoridades de orden público e investigativas
RECOMENDACIÓN 32: Transporte de efectivo
RECOMENDACIÓN 33: Estadísticas
RECOMENDACIÓN 34: Guía y retroalimentación
RECOMENDACIÓN 35: Sanciones
RECOMENDACIÓN 36: Instrumentos internacionales
RECOMENDACIÓN 37: Asistencia legal mutua
RECOMENDACIÓN 38: Asistencia legal mutua: congelamiento y decomiso
RECOMENDACIÓN 39: Extradición
RECOMENDACIÓN 40: Otras formas de cooperación internacional

CRITERIOS PARA
IDENTIFICAR
AL BENEFICIARIO
FINAL
Calculo del % de
participación que una
PN tiene en el K de
una PJ domiciliada a
través de
intermediarios
Beneficiario Final
CALCULO DEL % DE PARTICIPACION QUE UNA PN TIENE DE UNA PJ DOMICILIADA
A TRAVES DE INTERMEDIARIOS
(i) Se calcula el % de participación directa que cada PN o PJ tiene en la otra PJ.
(ii) El % de participación directa que la PN tiene en la PJ intermediaria
▪ Se multiplica por el % de participación directa que la PJ intermediaria tiene en

el K de la PJ domiciliada cuyas acciones o participaciones corresponden a la
PN.
De existir 2 o más PNs intermediarias:
▪ Se multiplica, sucesivamente, los distintos %s de participación hasta llegar a

determinar el % de participación que la PN tiene en la PJ domiciliada.
(iii) Si la PN tiene participación por intermedio de otra u otras PJs:

▪ El procedimiento descrito anterior se sigue de manera independiente por cada
una de estas últimas y
▪ Luego se suman a los %s obtenidos.

CRITERIOS
PARA
IDENTIFICAR
AL
BENEFICIARIO
FINAL
CADENA DE
CONTROL
Beneficiario Final
SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “CADENA DE CONTROL”
Se presume, salvo prueba en contrario, que existe control directo e indirecto

respectivamente, en los siguientes casos:
a) Que existe control directo cuando la persona natural:
▪ Ejerce más de la mitad del poder de voto en los órganos de administración o

dirección o equivalente que tenga poder de decisión, en una persona jurídica.
b) Que existe control indirecto cuando una persona natural:
▪ Tiene la potestad para designar, remover o vetar a la mayoría de los miembros

de los órganos de administración o dirección o equivalente de la persona
jurídica, según corresponda, para ejercer la mayoría de los votos en las sesiones
de dichos órganos y de esta forma aprobar las decisiones financieras, operativas
y/o comerciales o
▪ Es responsable de las decisiones estratégicas en la persona jurídica, incluyendo

decisiones sobre la consecución del objeto de la persona jurídica y continuidad
de ésta.
Beneficiario Final
SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “CADENA DE CONTROL”
CRITERIOS
PARA
IDENTIFICAR
AL
BENEFICIARIO
FINAL
PROPIEDAD
INDIRECTA
Beneficiario Final
SUPUESTOS PARA DETERMINAR SI EXISTE “PROPIEDAD INDIRECTA”
Se presume, salvo prueba en contrario, que existe propiedad indirecta en los siguientes
casos:
1. Propiedad indirecta:
a) De una persona natural:

✓ Por intermedio de sus parientes o cónyuge, o al otro miembro de la unión
de hecho, de ser aplicable, tienen en conjunto una participación mínima
del 10%.
b) De una persona jurídica:

✓ Mediante una cadena de titularidad
✓ Este criterio se aplica de manera sucesiva, y
✓ Siempre que exista una participación mínima del 10%.
c) Cuando se ejerce a través de mandatarios

✓ Que ostentan mandato sin representación
✓ O cualquier acto jurídico por el cual se otorguen facultades en similares
condiciones de acuerdo a la legislación extranjera
2. Propiedad, directa o indirecta, que corresponde a la persona jurídica:
✓ Donde la persona natural o sus parientes o cónyuge o miembro de la unión de

hecho, de ser aplicable, tienen en conjunto una participación mínima del 10%.
Beneficiario Final
1. Propiedad indirecta de una persona natural por intermedio de sus

parientes o cónyuge, o al otro miembro de la unión de hecho, de
ser aplicable:
▪ Es aquella donde en conjunto tienen una participación mínima

del 10%.
> 10%
A B C
B es pariente de A, o cónyuge, o el otro miembro de la unión de hecho. C es un PJ

Beneficiario Final
2. Propiedad, directa o indirecta, que corresponde a la persona

jurídica donde la persona natural o sus parientes o cónyuge o
miembro de la unión de hecho, de ser aplicable:
▪ Tienen en conjunto una participación mínima del 10%.
A > 10% A > 10%

C C D
B B
B es pariente de A, o cónyuge, o el otro miembro de la unión de hecho. C y D son PJs
Beneficiario Final
PARIENTE: Aquél con vinculo hasta en segundo grado de

consanguinidad o primero de afinidad.
Tipo de parentesco - Consanguinidad Grado
Padre – Madre 1
Hijo(a) 1
Hermano(a) 2
Nieto(a) 2
Abuelo(a) 2
Tipo de parentesco - Afinidad Grado
Padrastro – Madrastra 1
Hijastro(a) 1
Suegro (a) 1
Yerno – Nuera 1
Código Civil
Beneficiario Final
3. La propiedad indirecta de una persona jurídica mediante una

cadena de titularidad
✓ Este criterio se aplica de manera sucesiva, y

✓ Siempre que exista una participación mínima del 10%.
Beneficiario Final
4. La propiedad indirecta cuando se ejerce a través de mandatarios
✓ Que ostentan mandato sin representación
▪ Conforme a lo previsto en el artículo 1809° y siguientes del Código

Civil, cuyo nombramiento y facultades constan en algún documento
de fecha cierta y cuyo mandato se encuentra vigente.
✓ O cualquier acto jurídico por el cual se otorguen facultades

en similares condiciones
▪ De acuerdo a la legislación extranjera

MECANISMOS
PARA
IDENTIFICAR
AL
BENEFICIARIO
FINAL
Identificar al Beneficiario Final
PASOS A SEGUIR
1) Identificar al BF de las PJs o Entes Jurídicos al 30/11/2019

✓ Definir a los sujetos obligados a identificar a los BFs
Identificar si la PJ está obligada a informar al Beneficiario Final.
✓ Graficar las relaciones de la PJ informada

Presentar en forma gráfica las relaciones de la PJ informada con sus titulares, cadena de
titularidad y cadena de control
✓ Identificar a los titulares patrimoniales de la PJ informada

Identificar a la primera línea de los accionistas con titularidad al 100% de los accionistas del
capital de la PJ informada y determinar a las personas naturales que son considerados como
BF. Test de propiedad Directa: > al 10% del K de PJ
✓ Identificar la “cadena de titularidad” de la PJ informada

Una vez identificada la cadena de titularidad se deberán calcular las participaciones
patrimoniales en relación a la PJ informada y determinar a las personas naturales que son
considerados como BF: Test de propiedad Indirecta: > al 10% del K de PJ
✓ Identificar la “cadena de control” de la PJ informada

Identificar las personas naturales que tengan control directo e indirecto de la PJ informada
para ser considerados como BFs: Test de Control: Directa o Indirecta, el BF no tiene
propiedad e incluye “cadena de control”
✓ Atribución como BF al Puesto Administrativo Superior de la PJ informada

Cuando no se identifique a las PN mediante la propiedad o el control de manera directa o
indirecta, las siguientes PNs serán atribuidas como BF: el Gerente General o la(s)
Gerencia(s) que hagan sus veces o al Directorio o a quien haga sus veces; o al órgano o
área que encabece la estructura funcional o de gestión de toda PJ.
PASOS A SEGUIR
2) La PJ o EJ comunica a la PN sobre su calidad de BF.
3) El BF completa el formato SUNAT: “Formato de la Persona Natural

que califica como Beneficiario Final”.
4) El BF mantiene actualizada su información y la comunica a la PJ o

EJ mediante el formato, quien presenta una nueva DJI-BF, dentro
de los 30 días hábiles a partir de la comunicación del BF.
5) La PJ o EJ verifica la información proporcionada por el BF con la

RENIEC, la SUNARP, la SBS y la SUNAT, entre otros.
6) Ante el incumplimiento de informar por parte del BF, la PJ o EJ

está en la obligación de proporcionar la información sobre sus BFs
a la SUNAT.
OBLIGACION DE LA PJ O ENTE JURIDICO
REQUERIR A LA PN EL LLENADO DEL “FORMATO DE LA PN QUE CALIFICA COMO
BENEFICIARIO FINAL”
Comunicación previa a la PN sobre su calidad de BF
✓ La PJ o ente jurídico debe comunicar a la PN, respecto de la cual

se tenga indicios razonables sobre su calidad de beneficiario
final, a fin de que presente el formato debidamente llenado y
firmado.
Obligación por parte del BF de completar el formato SUNAT
Las PNs que califiquen como beneficiarios finales, deberán revelar

su identidad a las PJs o entes jurídicos y otros datos y para ello
debe completar y firmar la información requerida en el:
✓ “Formato de la Persona Natural que califica como Beneficiario

Final”.
FORMATO DE LA PN QUE CALIFICA COMO BENEFICIARIO FINAL
▪ “Formato de la Persona Natural que califica como Beneficiario Final”.
El llenado de este formato puede ser:
✓ En físico, lo cual exige firma legalizada o consular de los BFs o

✓ En otros medios, siempre que estos permitan identificar fehacientemente al BF.
FORMATO DE LA PN QUE CALIFICA COMO BENEFICIARIO FINAL
CONTENIDO DEL FORMATO
1. Datos de identificación PPNN

✓ Datos de su conyugue
✓ Régimen patrimonial de la sociedad conyugal
✓ Datos del contacto
2. Beneficiario Final por propiedad directa

✓ % Participación
✓ Lugar de depósito u custodia
3. Beneficiario Final por propiedad indirecta
3.1 Indicar a través de qué persona ejerce la propiedad indirecta

3.2 Cadena de titularidad
3.2.1 Cuadro de personas que conforman el capital de una PPJJ
3.2.2 Cuadro de personas pertenecientes a la cadena de titularidad
3.3 Datos de la persona jurídica o ente jurídico
4. Beneficiario Final por control

▪ Datos de identificación PPNN
▪ Beneficiario Final por propiedad directa
5. Beneficiario final de un ente jurídico

▪ Se deberá detallar cada uno de los componentes del ente jurídico, de corresponder, para lo
cual se deberá utilizar los formatos que sean necesarios.
OBLIGACION DE INFORMAR DEL BF
OBLIGACION DE LOS BF DE ACTUALIZAR SU INFORMACION MEDIANTE EL
FORMATO
Cuando ocurra cambios en la información del BF:
▪ En la propiedad o control de las PJs o entes jurídicos, o

▪ Respecto de los datos comunicados a estos mediante el “Formato de
la PN que califica como beneficiario final”, o
▪ Cuando el BF deja de tener tal condición
OBLIGACION DE LOS BF:
✓ Los beneficiarios finales deben informarlo a través del “Formato de la

PN que califica como beneficiario final” a la PJ o ente jurídico
Plazo para comunicar de la PN:
✓ Dentro del plazo de 30 días hábiles

✓ Contados a partir de la fecha en que se produce el referido cambio,
salvo disposición específica que establezca diferente plazo.
OBLIGACION DE VERIFICAR LA INFORMACION PROPORCIONADA POR EL BF
El sujeto obligado a presentar la DJI - BF debe realizar la validación

respectiva de la información proporcionada por el beneficiario final,
haciendo uso de:
✓ La base de datos del Registro Nacional de Identificación y de Estado Civil

– RENIEC
✓ La Superintendencia Nacional de los Registros Públicos – SUNARP
✓ La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP – SBS y
✓ Con los datos de RUC que figure en la página web de la SUNAT, entre
otras fuentes de información.
Este es parte de los procedimientos de debida diligencia que respalden las DJI – BF
RESPONSABILIDAD DE LA PJ ANTE EL INCUMPLIMIENTO DE INFORMAR POR
PARTE DEL BF
¡ IMPORTANTE !!!
La PJ o ente jurídico está en la obligación de proporcionar la

información sobre sus beneficiarios finales a la SUNAT:
✓ Aun cuando la PN que califica como beneficiario final

incumpla con su obligación.
MECANISMOS
PARA
CONSERVAR
LA INFORMACIÓN
DEL BENEFICIARIO
FINAL
Mecanismos para conservar la información
del Beneficiario Final
CONSERVAR LA INFORMACIÓN DEL BENEFICIARIO FINAL, DE LA CADENA DE
TITULARIDAD Y DE LA DOCUMENTACIÓN QUE LE SIRVA PARA SUSTENTAR Y/O
ACREDITAR SU CONDICIÓN
Se debe mantener y conservar lo siguiente:
a) Copia del documento que respalde su incorporación legal en la persona

jurídica como beneficiario final, tales como:
▪ Minuta de constitución
▪ Copia de la escritura pública de constitución de la persona jurídica en la cual
figure como socio, accionista o participacionista
▪ Contrato de fecha cierta sobre la transferencia de acciones o participaciones en
la persona jurídica;
▪ Copia del acuerdo del órgano de la persona jurídica facultado para autorizar la
transferencia de participaciones en el capital
▪ Derechos de titularidad de la persona jurídica en cuya acta figure consignado
sus datos
▪ Contratos privados que sustenten la adquisición de tal condición;
▪ Entre otros.
(…)
(…)
b) Constancia de pago o del medio de pago utilizado en la transacción que

origina la adquisición de la condición de beneficiario final a fin de que:
i. Acredite la fehaciencia de la transacción y

ii. Que no existe impedimento para que el beneficiario final pueda ejercer sus derechos
al interior de la persona jurídica.
c) Constancia de la distribución de dividendos o cualquier rendimiento por

parte de la persona jurídica, incluyendo su pago.
d) Copia del título o del certificado que acredite su condición de socio,

accionista o participacionista o copia de la representación material de la
participación en el capital de la persona jurídica
PLAZO DE CONSERVACION DE LA INFORMACION DEL BF
5 años
Artículo 87° del Código Tributario
Sustentan el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia que respaldan las DJI para la
asistencia administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la información del BF
✓ Los libros y registros, llevados en sistema Cuando se efectúen registros mediante
manual, mecanizado o electrónico, microarchivos o sistemas electrónicos
✓ Documentación sustentatoria computarizados o en otros medios de
✓ Informes almacenamiento de información, mantener en
✓ Análisis condiciones de operación:
✓ Antecedentes de las operaciones o situaciones
✓ Sistemas o programas electrónicos de ✓ Los soportes portadores de microformas
contabilidad grabadas,
✓ Soportes magnéticos, ✓ Los soportes magnéticos y
✓ Microarchivos ✓ Otros medios de almacenamiento de
✓ Otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones
información utilizados en sus aplicaciones
PLAZO DE CONSERVACION DE LA INFORMACION DEL BF
✓ En el caso de la extinción o plazo de duración de la PJ o

ente jurídico – Aplica el art. 49° del Código de Comercio
Código de Comercio - Artículo 49º.-Conservación de libros y correspondencia comercial
Los comerciantes y sus herederos o sucesores conservarán los libros, telegramas y correspondencia de su
giro en general, por todo el tiempo que éste dure y hasta 5 años después de la liquidación de todos sus
negocios y dependencias mercantiles.
Los documentos que conciernan especialmente a actos o negociaciones determinadas, podrán ser
inutilizados o destruidos, pasado el tiempo de prescripción de las acciones que de ellos se deriven; a menos
que haya pendiente alguna cuestión que se refiera a ellos directa o indirectamente, en cuyo caso deberán
conservarse hasta la terminación de la misma.
IMPORTANTE
En caso de que la información del beneficiario final sea llevada por

terceros, estos últimos seguirán siendo responsables de dicha
conservación.
DECLARACION
JURADA
INFORMATIVA
Beneficiario Final
DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA
CÓDIGO TRIBUTARIO - OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Artículo 87°.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la
Administración Tributaria, incluidas aquellas labores que la SUNAT realice para prestar y solicitar asistencia
administrativa mutua en materia tributaria, y en especial deben:
(…)
15 Permitir que la SUNAT realice las acciones que corresponda a las diversas formas de asistencia
administrativa mutua, para lo cual los administrados deben:
(…)
15.3 Presentar a la SUNAT las declaraciones informativas para el cumplimiento de la asistencia administrativa
mutua, en la forma, plazo y condiciones que esta establezca mediante Resolución de Superintendencia.
La obligación a que se refiere el presente numeral incluye a las personas jurídicas, entes jurídicos y la
información que se establezca mediante Decreto Supremo.
En el caso de las Empresas del Sistema Financiero nacional y otras entidades, deberán presentar
periódicamente la información sobre las cuentas y los datos de identificación de sus titulares referentes a
nombre, denominación o razón social, nacionalidad, residencia, fecha y lugar de nacimiento o constitución y
domicilio, entre otros datos, conforme a lo que se establezca en el DS a que se refiere el artículo 143-A de la
Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la SBS.
Lo señalado en el presente numeral comprende la información de la identidad y de la titularidad

del BENEFICIARIO FINAL conforme a lo que se establezca por Decreto Supremo.
(…)
Beneficiario Final
EL BENEFICIARIO FINAL PARA LA SBS Y SMV
DLeg. 1372, artículo 5.- Criterios para determinar al beneficiario final y

procedimiento de debida diligencia en el sistema de prevención y lucha
contra el lavado de activos y del financiamiento de terrorismo
Para los fines de lucha contra el lavado de activos y financiamiento de terrorismo, los
sujetos obligados conforme a las normas sobre dichas materias aplican los criterios y
el procedimiento de debida diligencia que permitan identificar al beneficiario final de
acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27693 y su reglamento, así como por las normas
que emita la SBS y la SMV, en el ámbito de sus competencias.
Esta obligación también es distinta a la establecida en el D.L. No 1434 - Decreto legislativo que
modifica el artículo 143-a de la Ley Nº 26702, Ley general del sistema financiero y del sistema de
seguros y orgánica de SBS y en el D.S No. 256-2018-EF - Aprueban reglamento que establece la
información financiera que se debe suministrar a la SUNAT para que realice el intercambio automático
de información conforme a lo acordado en los tratados internacionales y en las Decisiones de la
Comisión de la Comunidad Andina
Las normas citadas establecen disposiciones para que las empresas definidas como instituciones
financieras suministren información a la SUNAT para que realice el intercambio automático de
información conforme a lo acordado en los tratados internacionales y en las Decisiones de la
Comisión de la Comunidad Andina. En estas normas se establecen un criterio más amplio para
definir a una persona natural como beneficiario final.
DECLARACION
JURADA
INFORMATIVA
SUJETOS
OBLIGADOS
Declaración Jurada Informativa del
Beneficiario Final
SUJETOS OBLIGADOS
✓ Las personas jurídicas domiciliadas en el país, de acuerdo a lo establecido en el art.

7° de la LIR
✓ Los entes jurídicos constituidos en el país
✓ Las personas jurídicas no domiciliadas y a los entes jurídicos constituidos en el

extranjero, en tanto:
a) Cuenten con sucursal, agencia u otro establecimiento permanente en el país, de

acuerdo con lo previsto en el artículo 7 de la LIR,
b) La persona natural o jurídica esté domiciliado en el país, de acuerdo con lo

previsto en el art. 7° de la LIR.
▪ Que gestione el patrimonio autónomo o los fondos de inversión del exterior o
▪ Que tiene la calidad de protector o administrador
Entiéndese por fondos de inversión del exterior:

▪ A los de naturaleza similar a los fondos de inversión comprendidos en el DLeg.
N° 862 - Ley de Fondos de Inversión y sus Sociedades Administradoras.
c) Cuando cualquiera de las partes del consorcio esté domiciliada en el Perú, de

acuerdo con lo previsto en el art. 7° de la LIR.
Beneficiario Final
SUJETOS OBLIGADOS
LIR - Artículo 7°.- Se consideran domiciliadas en el país:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país, de

acuerdo con las normas de derecho común.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más
de 183 días calendario durante un periodo cualquiera de 12 meses.
c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos
oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional.
d) Las personas jurídicas constituidas en el país.
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior, en cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a la
sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente
peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la
condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley.
g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima Disposición Final y
Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgánica de la SBS - Ley N° 26702, respecto de las rentas generadas por sus
operaciones en el mercado interno.
h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refieren el
tercer y cuarto párrafos del Art. 14° de la Ley, constituidas o establecidas en el país.
Beneficiario Final
SUJETOS OBLIGADOS
LIR - Artículo 14°.- Son contribuyentes del impuesto (…)
Para los efectos de esta Ley, se considerarán personas jurídicas, a las siguientes:
a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad

limitada, constituidas en el país.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación minera y las
fundaciones no consideradas en el Artículo 18º de la LIR.
f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza,
constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana.
g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada (EIRL), constituidas en el país.
h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.
i) Las sociedades agrícolas de interés social.
j) Inciso derogado
k) Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley General de Sociedades;
la comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes
contratantes.
Beneficiario Final
SUJETOS OBLIGADOS
Artículo 18°. - No son sujetos pasivos del impuesto:
a) El Sector Público Nacional, con excepción de las empresas conformantes de la

actividad empresarial del Estado.
b) Inciso derogado
c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución
comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios
sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá
acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia.
Inciso sustituido por el artículo 17° del Decreto Legislativo N.º 882, publicado
el 9.11.1996.
d) Las entidades de auxilio mutuo.
e) Las comunidades campesinas.
f) Las comunidades nativas.
Las entidades comprendidas en los incisos c) y d) de este artículo, deberán

solicitar su inscripción en SUNAT, de acuerdo a las normas que establezca el
reglamento de la LIR.
Beneficiario Final
SUJETOS OBLIGADOS
ENTES JURÍDICOS
Se consideran en esta categoría

a: i) Los patrimonios autónomos
gestionados por terceros que
✓ Los Fondos de Inversión carecen de personalidad
jurídica; o
✓ Fondos Mutuos de Inversión en
Valores
ii) Los contratos y otros acuerdos
✓ Patrimonios fideicometidos permitidos por la normativa
domiciliados en el Perú o vigente
▪ En los que dos o más
✓ Patrimonios fideicometidos o personas, que se asocian
Trust constituidos o establecidos temporalmente
en el extranjero con
administrador o protector
▪ tienen un derecho o interés
domiciliado en el Perú común para realizar una
actividad determinada sin
✓ Consorcios constituir una persona
jurídica.
✓ Entre otros.
DECLARACION
JURADA
INFORMATIVA
OBLIGACION DE
ACTUALIZAR LA
DJI - BF
Beneficiario Final
INFORMACION DE LOS BF ACTUALIZADA
OBLIGACION DE LAS PJs O ENTES JURIDICOS
OBLIGACION GENERAL:
✓ Las PJs o los Entes Jurídicos deben realizar un seguimiento

continuo sobre la identificación del beneficiario final
OBLIGACION ESPECIFICA:
✓ Presentar la DJI del Beneficiario final por lo menos al cierre de cada

ejercicio fiscal.
✓ Presentar una nueva DJI del Beneficiario final cuando ocurra

cambios en la información del BF
Beneficiario Final
✓ Presentar una nueva DJI - BF cuando ocurra cambios en la información del BF
Plazo: 30 días hábiles computados a partir del día siguiente de la fecha de

presentación
✓ Del Formato de la persona natural que califica como beneficiario final, o
✓ En su defecto, de la comunicación de la PJ o Ente Jurídico a la persona natural
respecto de la cual se tenga indicios razonables sobre su calidad de BF, a fin de que
presente el formato
Los cambios que pueden ocurrir son:
▪ En la propiedad o control de las PJs o entes jurídicos, o

▪ Respecto de los datos comunicados a estos mediante el “Formato de la PN que
califica como beneficiario final”, o
▪ Cuando el BF deja de tener tal condición
Para ello, cuando ocurra cambios en su información el BF debe presentar a la

PJ o ente jurídico un nuevo “Formato de la Persona Natural que califica como
Beneficiario Final”.
Beneficiario Final
✓ Presentar una nueva DJI del Beneficiario final cuando ocurra cambios en la
información del BF
Tratándose de obligados a presentar la DJI - BF supervisados por la SMV que

detecten que la información del BF de los entes jurídicos ha cambiado:
✓ Deberán actualizar dicha información el último día calendario de cada mes

y declararlo a la SUNAT
✓ Presentando una nueva DJI - BF en un plazo de 5 días hábiles del mes
siguiente
Sin perjuicio que:
✓ Los BF de los entes jurídicos deban cumplir con presentar el Formato de la

persona natural que califica como beneficiario final, o
✓ En su defecto, de la comunicación del Ente Jurídico a la persona natural
respecto de la cual se tenga indicios razonables sobre su calidad de BF, a
fin de que presente el formato.
Beneficiario Final
PERIODO TRIBUTARIO EN LA DJI – BF DE ACTUALIZACION
En la DJI – BF mediante la cual se realiza la actualización se debe

considerar:
▪ Como periodo: el mes al que corresponde la fecha en que el BF

presenta
✓ El “formato de la persona natural que califica como

beneficiario final”, o
✓ En su defecto, la fecha de la comunicación de la comunicación

del Ente Jurídico a la persona natural respecto de la cual se
tenga indicios razonables sobre su calidad de BF, a fin de que
presente el formato.
La DJI – BF de actualización no se considera ni

SUSTITUTORIA ni RECTIFICATORIA
DECLARACION
JURADA
INFORMATIVA
FV 3800
BENEFICIARIO FINAL
Beneficiario Final
FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DJI FV 3800
▪ La DJI debe ser presentada utilizando el Formulario Virtual Nº 3800 -

Declaración de Beneficiario Final.
▪ La presentación de la DJI se realiza a través de SUNAT SOL:
a) Ubicar la opción: Mis declaraciones informativas/Presento mis

declaraciones informativas/Informativas/Presentación de
declaraciones informativas.
b) Seleccionar el FV Nº 3800 - Declaración de Beneficiario Final y
consignar la información que solicita.
Para presentar la DJI se debe seguir las especificaciones del siguiente

Instructivo (darle click al siguiente link):
▪ “Registro de información en el Formulario Virtual Nº 3800 -

Declaración del Beneficiario Final”.
Beneficiario Final
CONTENIDO DE LA DJI-BF
a) Datos de la Persona Natural que posee como mínimo el 10% del

capital de una Persona Jurídica:
b) Datos de la Persona Natural que ejerce el control efectivo por

medios distintos a los señalados en el literal a)
c) Datos de la Persona Natural que ocupe el puesto administrativo

superior
d) Datos de los BF de las Personas Jurídicas o Ente Jurídico que

ostenta la condición de accionista o socio de otra persona jurídica
o es participante de un ente jurídico
e) Datos de las Personas Jurídicas o de los entes jurídicos, en los

supuestos de cadena de titularidad se deben proporcionar los
datos de las
Beneficiario Final
CONTENIDO DE LA DJI-BF – ANEXO
INFORMACION ADICIONAL CUANDO EL BF OSTENTA LA PROPIEDAD O EL
CONTROL A TRAVES DE:
✓ CADENA DE CONTROL
✓ CADENA DE TITULARIDAD (MEDIANTE LA PROPIEDAD INDIRECTA)
▪ Se debe adjuntar al FV 3800 - Declaración del Beneficiario

Final el siguiente archivo Excel (darle click al siguiente link):
✓ "Datos de la cadena de titularidad y/o cadena de

control"
▪ En el cual se debe detallar la información relativa a la

cadena de titularidad y/o de control, según corresponda.
▪ El tamaño del citado archivo no debe ser superior a 2 Mb.

Beneficiario Final
PRESENTACIÓN DE LA DJI FV 3800
▪ Si se declara a SOLO un (1) beneficiario final:
✓ Que resida en el Perú, y

✓ Que tenga directamente como mínimo el 10% del K de la persona
jurídica.
Se considera que reside en el Perú:

✓ Aquel sujeto que tiene su domicilio en el país de acuerdo con las
normas de derecho común.
❖ La información se ingresa directamente en el Formulario Virtual Nº

3800 - Declaración de Beneficiario Final:
▪ En los demás casos:
✓ La información se adjunta al citado formulario a través de archivos

planos generados por un aplicativo Excel
✓ Que se accederá a través del Formulario Virtual N.º 3800
✓ Cuyo tamaño no deben exceder de los 2 Mb.
Beneficiario Final
PRESENTACIÓN DE LA DJI FV 3800
INSTRUCTIVO PILOTO DE LA ESTRUCTURA DEL APLICATIVO EXCEL
Para CONOCIMIENTO de los campos y estructura que contiene el

aplicativo Excel, la SUNAT facilita un archivo piloto (darle click al
siguiente link):
▪ "Instructivo de la estructura del Aplicativo Excel"
IMPORTANTE !!!:
✓ Este archivo NO deberá utilizarse para la presentación de la

DJI del BF.
✓ Cuando se haga las pruebas en el piloto de prueba se debe

considerar como periodo un mes anterior al mes de pruebas,
para evitar mensajes de inconsistencias.
Beneficiario Final
TABLAS PARA EL LLENADO DE LA DJI FV 3800
Beneficiario Final
Beneficiario Final
Beneficiario Final
Beneficiario Final
PLAZO DE PRESENTACION
OBLIGADO PLAZO DE PRESENTACION

Los principales ▪ La DJI – BF debe presentarse en el mes de diciembre
contribuyentes 2019, al vencimiento del periodo tributario de Noviembre
PRICOS 2019
al 30/11/2019 ▪ La PJ que con posterioridad al 30 de noviembre de 2019

deje de tener la calidad de principal contribuyente,
mantiene la obligación de presentar la DJI – BF
Beneficiario Final
PLAZO DE PRESENTACION
OBLIGADO PLAZO DE PRESENTACION

El resto Fecha de presentación por definir por la SUNAT
NO Pricos
Beneficiario Final
DJI – BF SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA
✓ DJI - BF puede ser sustituida hasta la fecha en que venza el

plazo para su presentación.
✓ La DJI – BF puede ser rectificada con posterioridad a su

presentación cuando exista error en la información declarada.
✓ Para sustituir o rectificar una DJI – BF
▪ Se debe presentar una nueva DJI – BF

▪ Indicando el período y número de orden del Formulario
Virtual Nº 3800 que se sustituye o rectifica y debe
ingresarse toda la información que se solicita, inclusive
aquella que no se desea modificar
INFRACCIONES Y
SANCIONES
Beneficiario Final
INFRACCIONES Y SANCIONES
✓ Presentar la DJI-BF fuera del plazo o en forma

incompleta o no conforme a la realidad.
✓ No realizar los procedimientos de debida diligencia

para identificar al BF.
✓ Multas en función de los:
✓ No conservar los documentos o sistemas que ▪ Ingresos netos
sustenten la identificación del BF y debida diligencia ▪ En su defecto, del
por 5 años o periodo de prescripción, el mayor. Patrimonio y
▪ En su defecto, del
✓ No mantener operativos los sistemas que sustenten la Activo Neto
identificación del BF y debida diligencia por 5 años o
periodo de prescripción, el mayor. ✓ Se tiene que verificar la
multa mínima y la multa
✓ Ocultar o destruir los documentos que sustenten la
máxima.
identificación del BF y debida diligencia por 5 años o
periodo de prescripción, el mayor.
✓ No exhibir o no presentar la documentación de

respaldo de la declaración del BF y debida diligencia.
Beneficiario Final
Beneficiario Final
Para mayor detalle revisar las Tablas I, II y III

Clic aquí
Beneficiario Final
Sanciones por incumplimiento de obligaciones relacionadas al beneficiario final
Art. 180° CT
Para las infracciones sancionadas con el 0.60% Para las infracciones sancionadas con el
de los IN: 0,3% de los IN:
▪ Multa 1: 2% del total patrimonio de la DJ ▪ Multa 1: 1% del total patrimonio de la DJ
Anual del ejercicio anterior, o en su defecto Anual del ejercicio anterior, o en su defecto
▪ Multa 2: 1% del total Activos Netos de la DJ ▪ Multa 2: 0.50% del total Activos Netos de
Anual del ejercicio anterior la DJ Anual del ejercicio anterior
▪ Multa Mínima de 5 UIT (S/ 21M) y Multa ▪ Multa Mínima de 3 UIT (S/ 12.6M) y
Maxima de 50 UIT (S/ 210M) Multa Maxima de 25 UIT (S/ 105M)
▪ De haberse consignado cero o no haberse ▪ De haberse consignado cero o no haberse

consignado monto alguno en dichas casillas: consignado monto alguno en dichas
✓ Se aplicará una multa equivalente a 5 UIT casillas:
(S/ 21M) ✓ Se aplicará una multa equivalente a 3
UIT (S/ 12.6M)
Por ejemplo: Los Holdings generalmente no declaran ingresos, pero si

declaran patrimonio, en su defecto si tiene activos
Beneficiario Final
Sanciones por incumplimiento de obligaciones relacionadas al beneficiario final
Art. 180° CT
Para las infracciones sancionadas con el Para las infracciones sancionadas con el 0,3%
0.60% de los IN: de los IN:
▪ Multa 1: Multa equivalente al 2% del ▪ Multa 1: Multa equivalente al 1% del
monto consignado en la casilla total monto consignado en la casilla total
patrimonio de la DJ Anual correspondiente patrimonio de la DJ Anual correspondiente
al ejercicio anterior, o al ejercicio anterior, o
▪ Multa 2: En su defecto, una multa ▪ Multa 2: En su defecto, una multa

equivalente al 1% del monto consignado en equivalente al 0.50% del monto
la casilla Activos Netos de la DJ Anual consignado en la casilla Activos Netos de
correspondiente al ejercicio anterior la DJ Anual correspondiente al ejercicio
anterior
▪ Estas multas NO podrán ser menor de 5
UIT (S/ 21M) ni mayor a las 50 UIT (S/ ▪ Estas multas NO podrán ser menor de 3
210M) UIT (S/ 12.6M) ni mayor a las 25 UIT (S/
105M)
▪ De haberse consignado cero o no haberse
consignado monto alguno en dichas ▪ De haberse consignado cero o no haberse
casillas: consignado monto alguno en dichas
✓ Se aplicará una multa equivalente a 5 casillas:
UIT (S/ 21M) ✓ Se aplicará una multa equivalente a 3
UIT (S/ 12.6M)
RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
Y LA
DJI - BF
Beneficiario Final
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Y LA DJI - BF
Artículo 16.- Representantes – Responsables Solidarios Exposición de

Motivos DL 1372
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad “(…) si omite
de representantes, (…) presentar la DJI -
BF, sea actuando
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas. con dolo o con
(…) negligencia grave
deben ser pasibles
de las
En el caso de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por consecuencias que
dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas el Código
tributarias. (…) Tributario prevé,
esto es, responder
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo solidariamente
prueba en contrario, cuando el deudor tributario: respecto de la
(…) deuda tributaria
(82).” (2)
12. Omita presentar la declaración jurada informativa prevista en el numeral 15.3
(1) del artículo 87 del Código Tributario, que contiene la información relativa al
beneficiario final.
(…)”
(82) Exp Motivos: La responsabilidad por la infracción cometida permite asegurar la efectividad de las sanciones frente a los
representantes legales y sobre todo, el cumplimiento de la obligación de presentar la declaración informativa de beneficiario final.
(1) “los administrados deben presentar a la SUNAT las declaraciones informativas para el cumplimiento de la asistencia
administrativa mutua, en la forma, plazo y condiciones mediante Resolución de Intendencia (…).”
(2) Exp Motivos: “Tal como ha tenido ocasión de señalar la SUNAT en la Carta No. 035-2015-SUNAT señala que las multas
constituyen deuda tributaria que puede ser exigida a los responsables solidarios (…)
¿Preguntas?
DJI Preparado por: CPCC Juan Daniel Dávila

Beneficiario Nov 2019
jdavilad@lamasconsultores.pe
Final https://pe.linkedin.com/in/juandanieldavila
Exención de responsabilidad
Esta comunicación es de carácter general y tiene el único propósito de compartir información de temas que pueden ser de interés para sus destinatarios.
Por lo tanto, ninguna información proporcionada por este medio, ni las opiniones o análisis, ni los materiales distribuidos podrán ser utilizadas para resolver casos
específicos, sin la adecuada asesoría profesional, ni podrán ser interpretadas como un anticipo de opinión profesional.
Utilización del material por terceros

Si desea utilizar este material en una presentación o reproducirlo por cualquier medio, total o parcialmente, le agradeceré hacer referencia a los datos del autor.

Beneficiario Final

Загружено:

Сведения о документе

Исходное описание:

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Beneficiario Final

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

DJI

Preparado por: CPCC Juan Daniel Dávila

Utilización del material por terceros

✓ Presentación de la DJ Informativa del BF:

▪ Brindar acceso oportuno a la información precisa y actualizada

▪ Las autoridades tributarias pueden acceder a información sobre

▪ El acceso a la información de los BFs de las PJs y EJs es

▪ Contrarrestar el uso de PJs y Ejs para actividades ilegales.

✓ Que las autoridades competentes tengan acceso

▪ SUNAT: Para el cumplimiento de sus funciones de:

✓ Control de las obligaciones tributarias

▪ SBS: Para el cumplimiento de las funciones:

✓ De supervisión y análisis financiero

▪ SMV: Para el cumplimiento de las funciones:

✓ De supervisión y control del mercado de valores

▪ Organismos de supervisión y control en materia de prevención del lavado de activos y

Organismos de supervisión y control en materia de prevención del lavado de activos y del

a) La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

La SBS, la SMV y la SUNAT, pueden exigir la información que resulte necesaria

▪ Determinar al beneficiario final y procedimiento de debida diligencia en el sistema

Segunda.- Sobre la definición del beneficiario final y del procedimiento de

▪ Determinar el beneficiario final y asegurar el acceso y disponibilidad:

– De la información adecuada y precisa sobre el beneficiario final

✓ Es adecuada: si es suficiente, relevante y válida para fundamentar la

– Como mecanismo para:

➢ Fortalecer la lucha contra la evasión tributaria nacional e internacional y

▪ El lavado de activos (DLeg. 1106)

➢ Garantizar el cumplimiento de las obligaciones de asistencia

✓ Evasión Tributaria (Defraudación Tributaria)

Dejar de pagar el tributo a través de ocultar total o parcialmente el

✓ Lavado de Activos (LA)

Proceso para proporcionar apariencia de licitud a bienes de origen

✓ Financiamiento de Terrorismo (FT)

Proporcionar fondos o recursos económicos para el mantenimiento

✓ Regular la obligación de las personas jurídicas y/o entes jurídicos de

✓ Identificar al real propietario del negocio. Conocer a la persona natural

✓ Se busca superar el marco formal del derecho de propiedad para

✓ Permite cumplir con:

▪ Los estándares internacionales establecidos por la GAFI y el Foro

▪ La normativa Common Reporting Standard de la OCDE

✓ La persona natural que efectiva y finalmente posee o

✓ La persona natural que finalmente posee o controla un

✓ La persona natural que efectiva y finalmente posee o controla personas

“FINALMENTE POSEE O CONTROLA” O “CONTROL EFECTIVO FINAL”:

▪ DLeg 1372: se refiere a situaciones en que la propiedad y/o control se

▪ DS 003-2009/EF: Se entiende por control efectivo final a la influencia

▪ Influencia preponderante y continua en la toma de decisiones de los

✓ La persona natural que finalmente posee o controla un cliente o en cuyo

Reglamento de la Ley N° 27693, Ley que crea la UIF - Perú

19.2 El conocimiento del cliente implica que, respecto de cada operación, el

▪ Si la PJ o Ente Jurídico ostenta la condición de accionista o socio de

✓ Debe proporcionar los datos de sus beneficiarios finales.

▪ Informar sus datos y participación en el Capital

▪ Completar y firmar la información requerida en el:

✓ “Formato de la Persona Natural que califica como BF”.

▪ Mantener actualizada su información:

✓ Cuando ocurra cambios en su información, el BF debe presentar a

1. Datos de identificación PPNN

2. Beneficiario Final por propiedad directa

3. Beneficiario Final por propiedad indirecta

3.1 Indicar a través de qué persona ejerce la propiedad indirecta

4. Beneficiario Final por control