REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

FACULTAD DE DERECHO
ESCUELA DE ESTUDIOS DEL DERECHO
MARACAY – VENEZUELA

Integrante:
Freddy Morales CI: 13.286.799
-Practica Forense I-

San Joaquín, Marzo de 2018

 En un sentido extenso, LA SUCESIÓN es la transmisión de un derecho de una
persona viva o muerta a otra, así, el comprador, el donante, el heredero y el
legatario son sucesores Por la sucesión el heredero queda investido de todos los
derechos y obligaciones del causante. El patrimonio del causante es adquirido
por el heredero como una unidad indivisible sin que la transmisión produzca
modificación alguna; sólo cambia el titular. Pero también adquiere todas las
deudas y obligaciones del causante, pudiendo surgir obligaciones nuevas,
consistentes en ciertos gravámenes que surgieron producto de la misma sucesión.
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999); El Código Civil
Venezolano (C.C.V) en su LIBRO TERCERO - DE LAS MANERAS DE ADQUIRIR Y
TRANSMITIR LA PROPIEDAD Y DEMÁS DERECHOS, el Código Orgánico Tributario
conocido como el (C.O.T); la Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y
demás Ramos Conexos (L.I.S.S.D.D.R.C) o también llamada LISDRC, son las
Bases Legales por los cuales se rigen las normativas, las acciones y demás
deberes y obligaciones en materia Sucesoral.

¿Cuál es la Importancia de Realizar la Declaración Sucesoral?

La Sucesión es uno de los modos de adquirir y transmitir la propiedad y demás

derechos, a causa de la muerte o fallecimiento de una persona, tal y como lo
reseña el Articulo 796 de nuestro Código Civil. Quien transmite los derechos se
llama causante y quien los recibe se llama sucesor o causahabiente. La
Declaración Sucesoral, es un trámite que realizan los familiares del fallecido o
causante sobre el reconocimiento de propiedades y bienes que pertenecen al
difunto ante el SENIAT; se trata de un acto OBLIGATORIO para poder disponer
de esas propiedades, es decir, sin esta declaración no podrá enajenar inmuebles a
nombre del difunto, enajenar acciones a nombre del difunto ni enajenar vehículos,
cuentas bancarias, prestaciones sociales, cajas de ahorro u otros bienes muebles
a nombre del difunto.
Suceder es entrar una persona en lugar de otro. Suceder es una transmisión,
pasar una cosa de una persona a otra, es decir, pasar un bien, un derecho o una
obligación, de una persona vivo o muerto, a otra. En fin, la importancia de realizar
la Declaración Sucesoral radica en determinar reglamentariamente y bajo nuestras
Leyes, las personas quienes van a quedar como titulares de los bienes, derechos y
obligaciones después que una persona muere, de la sucesión no solamente
consagra la transmisión de derechos de titularidad de los bienes, sino que también
consagra el principio de sucesión en el crédito y en las deudas del causante El
sucesor hereda en bloque en los derechos y deberes del causante o fallecido.
En efecto, pensemos que si cada vez que falleciera una persona, sus bienes
se hicieran propiedad de quien los ocupara o aprehendiera de hecho, es fácil
concebir la anarquía y el desorden que entones caracterizarían a la sociedad, tanto
por las luchas generadas por tal derecho de ocupación o de aprehensión entre los
interesados en ejercerlo, como por la constante exposición que confrontaría la
vida misma de todos los ciudadanos por razón de la rapacidad o mala intención de
quienes desearan apoderarse de sus bienes. Y aún, dejando de lado lo antes
dicho, en la indicada hipótesis también se afectaría gravemente el orden
económico de la sociedad, por la simple implicación de que la muerte de un
individuo cualquiera, habría de acarrear la extinción de todas las obligaciones a su
cargo.

¿Cuáles son los Efectos Jurídicos que surgen por realizar

La Declaración Sucesoral?

A) Como hecho jurídico, las sucesiones generan relaciones de un hombre con

su entorno, especialmente con la familia. La existencia humana va produciendo
una gama infinita de relaciones, algunas que se concretan en actos jurídicos y
otras surgen del hecho mismo y por imperio de la Ley. En primer lugar
encontramos la aparición del Termino SUCESOR, quien es la persona llamada a
heredar; según el ART. 807 del C.C.V sea por Ley (ab intestato) o Testamentaria
(disposición voluntaria del causante de cujus a través de Testamento).
B) En segundo lugar, aparece la llamada La Apertura de la Sucesión, que según
el Artículo 993 del Código Civil ésta se apertura en el momento de la muerte y
en el lugar del último domicilio del de Cujus. Esto quiere decir que la Sucesión no
se abre en el lugar en donde ocurrió el fallecimiento, sino en el ultimo domicilio
del de Cujus, se atiende, pues al lugar donde el difunto tenía el asiento principal
de sus negocios e intereses.
C) También es resultado de la sucesión lo que se conoce como La Herencia: Es
el Patrimonio menos esas relaciones jurídicas de los cuales es titular una persona,
y que se extinguen con la muerte. Es la transmisión por parte del causante
(difunto, de cujus) de los derechos, acciones y obligaciones a sus herederos o
legatarios. La Herencia ab intestato: Al que le corresponde heredar por causa
de Ley y Herencia testamentaria: Al que le corresponde heredar por
testamento. Es importante diferenciar los términos SUCESOR y HEREDERO; Se
hablara de SUCESOR mientras la herencia no haya sido Aceptada, solo es el que
está llamado a ser beneficiario por Ley o por Testamento a Heredar, mientras que
EL HEREDERO Es un grado más que asume la persona en relación con el
calificativo de Sucesor: La diferencia fundamental entre sucesor y heredero la
constituye la ACEPTACIÓN de la herencia o del legado.
D) ¿Pero quienes heredan? ¿Cuál es el orden de Suceder en el Ordenamiento
Juridico Venezolano?, sin duda este es otro efecto de las sucesiones, el determinar
el orden familiar en grado de consanguinidad, y esto aparece bien explicado en los
Artículos 822 al 831 de nuestro Código Civil; entre los cuales podemos
resaltar:
1. EL CÓNYUGE, la mitad de los bienes pertenecen al cónyuge porque es
propietario de ella, debido a la comunidad de gananciales que existe en el
Matrimonio, sobre la otra mitad se abre la sucesión. En el caso de las personas
que se encuentran en una UNIÓN ESTABLE DE HECHO, debe ser demostrada
esta unión para crear derechos hereditarios, si es posible la sentencia de un
Tribunal que demuestre el estado.
2. ASCENDIENTES: el padre y la madre heredan siempre y cuando no existan
descendientes y el Cónyuge en forma conjunta.
3. HIJOS, los hijos heredan siempre es decir, nunca son excluidos de
la Sucesión (dentro de los cuales se incluye a los adoptados y a los adoptantes en
adopción actual, por mandato de los (Arts. 425 y 426 de la LOPNNA) o estén
dentro o fuera de matrimonio, siempre que la filiación haya sido probada. DE NO
EXISTIR HIJOS entonces heredan el Cónyuge y los Ascendientes del fallecido.
 4. A falta de TODAS las personas llamadas a suceder (cónyuge, ascendientes,
descendientes y colaterales) el Patrimonio pasa a manos de Estado Venezolano,
previo pago de las obligaciones insolutas, según lo dispuesto en el Artículo
832 del C.C.
E) Otro efecto de la Declaración Sucesoral lo consagra Nuestro Código Civil en
su Artículo 883 y se conoce con el nombre de LA LEGITIMA. La institución de la
legítima se define como "La cuota de la herencia que se debe en plena propiedad
a los descendientes, a los ascendientes y al cónyuge sobreviviente que no esté
separado legalmente de bienes,…" Y luego más adelante señala que "El testador
no puede someter la legítima a ninguna carga ni condición”.
F) La Declaración Sucesoral también da paso al nacimiento del derecho que
tienen cada uno de los Herederos de ACEPTAR o ACEPTACION de la Herencia o
REPUDIACION o RECHAZO de la misma. Existen dos clases de Aceptación; La
PURA Y SIMPLE o a BENEFICIO DE INVENTARIO, esto según el ART 996 C.C.V;
y para que la REPUDIACION de la Herencia surta efecto, según el ART 1012 del
C.C.V debe hacerse de forma expresa y además constar de instrumento público.
G) Cuando se hace la Declaración Sucesoral, se llaman a las personas a
suceder y estos ACEPTAN, de inmediato aparece el efecto denominado
CONFUSIÓN DEL PATRIMONIO DEL DE CUJUS CON EL DEL HEREDERO: La
sucesión a titulo universal produce la confusión del patrimonio del difunto con el
heredero; de tal modo que los acreedores del difunto pueden obtener la
satisfacción de sus créditos en el patrimonio del heredero y los acreedores del
heredero pueden cobrar los suyos del patrimonio del difunto; es decir, que el
heredero responderá ante los acreedores del difunto, sin que pueda limitar su
responsabilidad a la cuantía de la herencia; a no ser que recurra a un remedio
especial, el beneficio de inventario, cuyo objeto es impedir la confusión de los
patrimonios (Art. 1.023 C.C.V).
Igualmente, los acreedores del difunto pueden, en su propio provecho, impedir
la confusión de patrimonios, invocando la separación de patrimonios (Art. 1.049
C.C.V) para salvaguardar sus créditos cuando el o los herederos sean o puedan
ser insolventes. En caso de Aceptación por más de un heredero, la Sucesión
mortis causa desemboca en una COMUNIDAD HEREDITARIA, que comprende
todas las relaciones jurídicas patrimoniales del difunto, excepto aquellas que por
su naturaleza o por su contenido se extinguen por la muerte de la persona a la
que están adheridas. De ese estado de comunidad se deriva en todo caso la
división o partición de la Herencia.
H) Así como hemos mencionado el conjunto de Derechos que surgen de la
Declaración Sucesoral, también debemos marcar el conjunto de obligaciones que
surgen como efecto de la aceptación de la misma y es que, los herederos y
coherederos, deben contribuir al pago de las deudas y cargas de la Herencia en
proporción a sus cuotas heredadas, tal y como se dispone en el ART 1110 del
C.C.V. que hace referencia al pago de tal obligación. Debemos reiterar que para el
Derecho Venezolano el Patrimonio Hereditario es una UNIVERSALIDAD DE
HECHO Y DE DERECHO, lo que significa que debe verse, analizarse y declararse
como un todo.
Cuando una persona fallece, lo primero que se debe verificar es si esa persona
tenía TESTAMENTO. Por medio de un Testamento no se transfieren únicamente
cosas, igualmente pueden disponerse partes del cuerpo, reconocer hijos
concebidos fuera del matrimonio, entre otros. En caso de que no exista el
Testamento, la Sucesión entonces se regirá por la Ley, tal y como se expresa en el
ART 807 DEL C.C.V “Las sucesiones se defieren por la Ley o por
testamento. No hay lugar a sucesión intestada sino cuando en todo o en
parte falta la sucesión testamentaria”.
I) Existen otros efectos de la Declaración Sucesoral y es el reconocimiento del
Fuero Sucesoral, es decir, cual es el Tribunal competente para conocer las
acciones derivadas de la herencia. Por tanto, colocar la hora en el Acta de
Defunción es importante, debido a que de esta forma puede determinarse
quiénes son sus herederos, no solamente quienes se encuentran con vida,
sino por aquellos que se encuentran concebidos. Aplicando el principio de
PREMORIENCIA Y CONMORIENCIA (Artículo 994 DEL C.C.V).
 ¿Cuáles son los Efectos Jurídicos que surgen por NO realizar
La Declaración Sucesoral?

Es importante entender que uno de los principales objetivos de los diferentes

Cuerpos Legislativos, es el de determinar de una forma precisa cuales son los
“Deberes Formales” con los que debe cumplir el SUJETO PASIVO, es decir, la
persona llamada a suceder, al momento de presentar la Liquidación Sucesoral
ante la Administración Tributaria y así identificar que existen diversas obligaciones
que debe conocer el contribuyente con el fin de iniciar con el proceso y evitar los
inconvenientes que se puedan producir.
En este sentido, a continuación presentamos las bases legales que rigen la
importancia de cumplir con la elaboración de la Declaración Sucesoral, con el
objetivo de equiparar cuáles serian las consecuencias o efectos jurídicos para las
omisiones cometidas por el contribuyente. Entendamos en principio que los
Tributos, son un medio implementado por el Estado, para obtener ingresos que le
permitan cubrir los gastos públicos. LOS TRIBUTOS son Prestaciones exigidos en
dinero por el Estado en el ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y
para cubrir los gastos que le demandan el cumplimiento de sus fines.
Los tributos tienen su FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL en el Artículo 133,
que establece: “Todos están obligados a coadyuvar a los gastos públicos mediante
el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Ley”. El Código
Orgánico Tributario (C.O.T), hace referencia a los tributos en su Artículo 12,
pero no los define; expresándose textualmente en dicho Artículo lo siguiente;
“Están sometidos al imperio de este Código los Impuestos, Tasas, las
Contribuciones Especiales”.
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) en su Artículo
133 establece que: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la
Ley. El Artículo 156 de nuestra Constitución dice: Es de la competencia del
Poder Público Nacional: (Ord. 12): La creación, organización, recaudación,
administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones,
donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado,
los hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la importación y exportación de
bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores,
alcoholes, y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del
tabaco, y los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y
Municipios por esta Constitución y la Ley.
El Código Orgánico Tributario (C.O.T) como norma especial que regula todas
aquellas normas atinentes al mundo fiscal, regula en forma general todo lo
atinente a las formas de actuación por parte de los sujetos pasivos frente a la
Administración tributaria o ente acreedor del tributo denominado Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (S.E.N.I.A.T). De nuestro
Código Orgánico Tributario (C.O.T) podemos extraer lo siguiente:
Artículo 19. Es Sujeto Pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Artículo 22. Son contribuyentes los Sujetos Pasivos respecto de los cuales se
verifica el hecho imponible.
Dicha condición puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho
privado.
2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras
ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,
dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.
El Código Orgánico Tributario (C.O.T) en su Artículo 24 nos dice: Los
derechos y obligaciones del contribuyente fallecido serán ejercidos o, en su caso,
cumplidos por el sucesor a título universal, sin perjuicio del beneficio de
inventario. Los derechos del contribuyente fallecido transmitidos al legatario
serán ejercidos por éste.
El mismo Código reglamenta en su Artículo 66: La falta de pago de la
obligación tributaria dentro del plazo establecido para ello, hace surgir, de pleno
derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la Administración Tributaria, la
obligación de pagar intereses moratorios desde el vencimiento del plazo
establecido para la autoliquidación y pago del tributo hasta la extinción total de la
deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa bancaria aplicable, respectivamente,
por cada uno de los períodos en que dichas tasas estuvieron vigentes.
Artículo 80: Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria de las
Normas Tributarias. Los ilícitos tributarios se clasifican:
1. Ilícitos formales.
2. Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas.
3. Ilícitos materiales.
4. Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad.
Artículo 94: Las sanciones aplicables son:
1. Prisión.
2. Multa.
3. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados
para cometerlo.
4. Clausura temporal del establecimiento.
5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.
6. Suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y expendios
de especies gravadas y fiscales.
Parágrafo Primero: Cuando las multas establecidas en este Código estén
expresadas en Unidades Tributarias (U.T.) se utilizará el valor de la misma que
estuviere vigente para el momento del pago.
Parágrafo Segundo: Las multas establecidas en este Código expresadas en
términos porcentuales, se convertirán al equivalente de Unidades Tributarias
(U.T.) que correspondan al momento de la comisión del ilícito, y se cancelarán
utilizando el valor de la misma que estuviere vigente para el momento del pago.
Parágrafo Tercero: Las sanciones pecuniarias no son convertibles en penas
restrictivas de la libertad.
Artículo 103: Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de
presentar declaraciones y comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de los
tributos, exigidas por las normas respectivas.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones.
 3. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de los tributos
en forma incompleta o fuera de plazo.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o fuera
de plazo.
5. Presentar más de una declaración sustitutiva, o la primera declaración
sustitutiva con posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva.
6. Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares, no
autorizados por la Administración Tributaria.
7. No presentar o presentar con retardo la declaración informativa de las
inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal.
Quien incurra en cualquiera de los ilícitos descritos en los Numerales 1 y 2 será
sancionado con multa de DIEZ Unidades Tributarias (10 U.T.), la cual se
incrementará en DIEZ Unidades Tributarias (10 U.T.) y por cada nueva infracción
hasta un máximo de CINCUENTA Unidades Tributarias (50 U.T.).
Quien incurra en cualesquiera de los ilícitos descritos en los numerales 3, 4, 5 y
6 será sancionado con multa de CINCO Unidades Tributarias (5 U.T.), la cual se
incrementará en CINCO Unidades Tributarias (5 U.T.) por cada nueva infracción
hasta un máximo de VEINTICINCO Unidades Tributarias (25 U.T.).
Quien no presente la declaración prevista en el numeral 7 será sancionado
con multa de UN MIL A DOS MIL Unidades Tributarias (1000 U.T. a 2000 U.T.).
Quien la presente con retardo será sancionado con multa de DOSCIENTAS
CINCUENTA A SETECIENTAS CINCUENTA Unidades Tributarias (250 U.T. a 750
U.T.).
La Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás ramos Conexos
(L.I.S.S.D.D.R.C), publicada en Gaceta Oficial Nº 3007 de fecha 31/08/1982,
Reformada Parcialmente Mediante Decreto Nº360 publicado en Gaceta Oficial
Nº 5391 de fecha 22/10/1999, declara de forma clara y precisa que todo
contribuyente será aquel al cual se le compruebe el hecho imponible o generador
el Tributo; y es entonces, en donde la transmisión gratuita de propiedad por
causa de muerte es catalogado por la Ley de Impuesto sobre Sucesiones,
Donaciones y demás ramos Conexos (L.I.S.S.D.D.R.C) como hecho generador
de impuesto que deberá ser cancelado por aquellos que sean llamados a suceder,
tomando en consideración los términos, lapsos y demás formalidades consagradas
allí.
Artículo 2: Quedan obligados al pago del impuesto establecido en la presente
ley los beneficiarios de herencias y legados que comprendan bienes muebles o
inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio nacional.
Artículo 27: A los fines de la liquidación del impuesto, los herederos y
legatarios, o uno cualquiera de ellos, deberán presentar dentro de los CIENTO
OCHENTA (180) días siguientes a la apertura de la sucesión una declaración
jurada del patrimonio gravado conforme a la presente Ley.
Artículo 28: La declaración deberá contener en detalle todos y cada uno de
los elementos que forman el activo y el pasivo patrimonial, con indicación de su
valor y demás características identificadoras, incluyendo bienes y derechos
exentos, exonerados o desgravados y los demás datos necesarios para determinar
la cuota líquida y la carga fiscal correspondiente a cada heredero o legatario.
Según el Artículo 30 de la Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y
Demás Ramos Conexos, la Declaración Sucesoral deberá ser hecha en el
Formulario que al efecto elaborará el Ministerio de Finanzas, y llenar todos los
requisitos y formalidades que se establezcan en el Reglamento de la Ley, o por
Resolución del Ministerio de Finanzas y con la declaración deberán acompañarse
todos los anexos que exija la ley y su reglamento. La declaración debe realizarse
en forma fehaciente y suficiente para evitar sanciones que se denominan reparos;
es decir, no deben omitirse bienes que hayan sido del causante ni señalar cargas
inexistentes y los valores de la declaración de cada bien deben ser de un valor real
y actual.
Después de haber sucedido la muerte de una persona, se debe realizar dicha
Declaración Sucesoral y no caer en el pago de Sanciones o Multas, a partir del
día 181 genera multas con intereses. Recordando que de “NO REALIZAR LA
DECLARACIÓN SUCESORAL, LOS HEREDEROS NO PODRÁN DISPONER
DE LOS BIENES DEJADOS EN SUCESIÓN”. Los intereses moratorios sobre el
Tributo omitido se liquidarán según lo establecido en el Artículo 66 del
Código Orgánico Tributario, desde el vencimiento del plazo para la autoliquidación
y pago del tributo hasta la extinción total de la deuda.
 ¿Cómo realizar la Declaración Sucesoral en Venezuela y Cuáles son los
Requisitos necesarios para presentarla?

Las Leyes Venezolanas mencionadas en el punto anterior establecen que se

tienen 180 días hábiles, La declaración de impuesto, constituye un deber formal a
cumplir por los contribuyentes o responsables, de acuerdo a lo establecido en el
Art. 145 del Código Orgánico Tributario, donde se señala que estas deben
presentarse dentro del plazo fijado. Si han pasado 6 años o más desde el
momento del fallecimiento del causante y no se realizo la correspondiente
Declaración Sucesoral ante El Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) de los bienes dejados por el causante, por estar
prescrita la obligación NO PAGA TRIBUTO, ni multa, basta con hacer la
Declaración Informativa con el Inventario del conjunto de bienes. Esto acarrea al
Tesoro Nacional grandes pérdidas debido a que no se percibió ningún ingreso.

PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN SUCESORAL:

La presentación de la declaración sucesoral, se deberá hacer ante la

Coordinación de Sucesiones de la Gerencia Regional, Sector o Unidad que
correspondan al domicilio del causante. Ahora bien, a partir del 29 de julio del
2013, la Declaración Sucesoral se realiza VÍA INTERNET, a través del Portal del
SENIAT.
Cuando al momento de realizar la declaración del impuesto, por alguna razón
no se incluyeron todos los bienes del causante, pueden hacerse declaraciones
sustitutivas o complementarias según sea el caso. En este caso las declaraciones
sustitutivas que se realicen de Declaraciones que se realizaron antes del 29 de
Julio del 2013, deberán ser realizadas con la Forma 32 con la que se realizo
la Declaración Original.

DATOS QUE DEBE CONTENER:

La declaración deberá contener en detalle todos y cada uno de los elementos

que forman el activo y el pasivo hereditario, con indicación de su valor y demás
características que lo identifiquen, incluyendo bienes y derechos exentos,
exonerados o desgravados y los demás datos necesarios para determinar la cuota
líquida y la carga fiscal correspondiente a cada heredero o legatario; la obligación
de hacer la declaración subsiste aún cuando el pasivo de la herencia fuere igual o
superior al activo.
El heredero o interesado debe vaciar la información requerida en el formulario,
que a tal efecto dispuso la Administración Tributaria en sus correspondientes
formularios y anexos. El impuesto será liquidado por el mismo contribuyente, el
formulario y sus anexos deberán estar firmados, tanto por el heredero o
representante legal, como por el profesional que asista la declaración.

FORMULARIOS Y ANEXOS:

Se debe utilizar el formulario S-32 y sus correspondientes anexos, los cuales se

identifican con la numeración del 1 al 7:

 Forma 32 Autoliquidación de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

 Forma A01 Relación de bienes que forman el activo hereditario.

 Forma A02 Relación de bienes muebles, valores, títulos, derechos.

 Forma A03 Relación del Pasivo

 Forma A04 Desgravámenes

 Forma A05 Exenciones

 Forma A06 Exoneraciones.

 Forma A07 Bienes litigiosos.

El formulario y sus anexos podrán ser adquiridos en la dirección de la página

web declaraciones.seniat.gob.ve así como en las Oficinas de la Administración
Aduanera y Tributaria SENIAT (Artículos 23, 28 y 30) de la Ley de Impuesto
sobre Sucesiones, Donaciones y Demás Ramos Conexos (LISDRC).
 SOLICITUD DE PRÓRROGA (de ser necesario)

La sucesión deberá presentar una solicitud motivada de prórroga al menos con

15 días hábiles antes del vencimiento del plazo para el pago, la cual se otorgará a
juicio de la Administración, siempre y cuando se justifiquen las causas que
impiden el cumplimiento de la obligación. Esta solicitud deberá ser presentada en
original y cuatro (4) copias, estampando un timbre fiscal de 0,02 U.T. por cada
folio, tal presentación se hará ante la Coordinación de Sucesiones de la Gerencia
Regional, Sector o Unidad que corresponda al domicilio del causante (Artículos
46 del C.O.T y 33 de la LISDRC).

ESTRUCTURA DE LA SOLICITUD:

Toda solicitud debe llevar:

1.-Nombres y Apellidos del Causante (fallecido)

2.-Nº de RIF de la Sucesión

3.-Nombres, Apellidos y Cédula del (los) heredero (s) y/o Representante Legal

4.- Dirección exacta del último domicilio del Causante y número de teléfono

RECAUDOS QUE DEBEN ACOMPAÑAR LA SOLICITUD:

1.-Partida de Defunción del Causante (fallecido).

2.-Partida de Nacimiento de alguno de los herederos.

3.-Copia de la Cédula de Identidad del causante y del heredero.

4.- Copia del RIF Sucesoral.

5.-Poder del Representante Legal (si fuere el caso).

BIENES QUE CONFORMAN EL ACTIVO Y PASIVO HEREDITARIO

ACTIVO HEREDITARIO

El activo de la herencia está formado por:

 1) Todos los bienes, derechos y acciones que se encuentren a nombre del
causante.
2) Los inmuebles enajenados por el causante por documentos no
protocolizados en el Registro Público conforme a la ley, excepto las enajenaciones
que consten en documentos auténticos, otorgados por lo menos dos (2) años
antes de su muerte.
3) Los bienes enajenados a título oneroso por el causante en el año anterior a
su fallecimiento, a favor de sus herederos legales o testamentarios; de las
personas interpuestas de aquéllos; o de las personas morales que pertenezcan a
unos u otros. Se exceptúan los casos en que se justifique el haber destinado el
precio obtenido por las ventas al cumplimiento o pago de obligaciones propias del
causante.
4) Los bienes adquiridos a título oneroso en usufructo por el causante y en
nuda propiedad por las personas señaladas anteriormente, dentro de los tres (3)
años anteriores al fallecimiento del causante.
5) Los bienes enajenados a título oneroso por el causante en nuda propiedad y
con reserva de usufructo a estas mismas personas, dentro de los cinco (5) años
anteriores a su fallecimiento.
6) Otros bienes que hubiesen salido del patrimonio del causante con intención
de defraudar al Fisco (Artículo 18 LISDRC).

PASIVO HEREDITARIO

El pasivo de la herencia está formado por:

1) Las deudas a cargo del causante para el momento de la apertura de la
sucesión.
2) Los gastos fúnebres.
3) Los gastos de apertura del testamento, los de inventario, avalúo y
declaración de la herencia, así como los honorarios que deban pagarse con motivo
de dichas operaciones (Artículo 25 LISDRC).
 IMPUESTO SOBRE SUCESIONES

Es un impuesto directo al patrimonio, que grava las transmisiones gratuitas de

derechos por causa de muerte. Está previsto en la Ley de Impuesto sobre
Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos (LISDRC), publicada en la
Gaceta Oficial N° 5.391 Extraordinario, de fecha 22/10/1999.

SUJETOS PASIVOS

Son aquellos beneficiarios de herencias y legados, es decir, aquellas personas

que por Testamento o por Ley, reciban a Título Universal o por Legado todo o
parte de una universalidad de bienes situados en el territorio nacional, por causa
de muerte de quien los deja. El LEGADO es una disposición TESTAMENTARIA a
título particular que confiere determinados derechos patrimoniales sin otorgar la
condición de heredero.

BIENES SUJETOS AL IMPUESTO

Están sometidos al pago de este impuesto todos aquellos bienes, muebles o

inmuebles, derechos y acciones que forman parte del patrimonio del causante y
estén situados en el territorio nacional. A los efectos de la LISDRC, se consideran
situados en el territorio nacional:
a) Las acciones, obligaciones y títulos valores emitidos en Venezuela y los
emitidos en el exterior por sociedades constituidas y domiciliadas en el país.
b) Las acciones, obligaciones y otros títulos valores emitidos fuera de
Venezuela por sociedades extranjeras, cuando sean poseídos por personas
domiciliadas en el país.
c) Los derechos y acciones que recaigan sobre bienes ubicados en Venezuela.
d) Los derechos personales o de obligación (es decir, aquellos que imponen la
realización de una prestación, como dar o hacer algo), cuya fuente jurídica se
hubiere realizado en Venezuela.
 EXENCIONES AL IMPUESTO

Estarán exentos del pago del impuesto sobre sucesiones:

1) Los Entes Públicos Territoriales;
2) La cuota hereditaria que corresponda a los ascendientes, descendientes,
cónyuge, y padres e hijos por adopción, cuando no excedan de SETENTA Y CINCO
Unidades Tributarias (75 U.T.).
3) Las Entidades Públicas no Territoriales que ejerzan primordialmente
actividades de beneficencia y de asistencia o protección social, siempre que
destinen los bienes recibidos, o su producto, al cumplimiento de esos fines
(Artículo 8 LISDRC).

PLAZO DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA DECLARACION

SUCESORAL
La declaración se debe presentar dentro de los CIENTO OCHENTA (180) días
hábiles para la administración, siguientes a partir de la apertura de la sucesión, es
decir, a partir del fallecimiento del causante (Artículo 27 de la LISDRC).