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Material 01
Profº Sérgio Adriano
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1 - CONCEITO DE CONTABILIDADE
A Contabilidade é uma ciência social que tem por objeto o patrimônio das entidades, e
por objetivo o controle desse patrimônio, com a finalidade de fornecer informações aos
seus usuários.
São Princípios de Contabilidade: (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.282/10)
- o da Prudência;
- o da Entidade;
- o da Continuidade;
- o da Competência;
- o da Oportunidade; e
- o do Registro pelo Valor Original.
1.2 - OBJETO
1.3 – OBJETIVO
1.4 – FINALIDADE
- Balanço Patrimonial;
- Demonstração do Resultado do Exercício;
- Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados;
- Demonstração dos Fluxos de Caixa; e
- Demonstração do Valor Adicionado.
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- os credores de uma forma geral (bancos, fornecedores, etc.) com a pretensão de avaliar
a segurança do retorno dos recursos aplicados na empresa; e
- os órgãos do governo (Federal, Estadual e Municipal) com a finalidade de verificar a
tributação das empresas.
3 – FUNÇÕES DA CONTABILIDADE
3.2 – FUNÇÃO ECONÔMICA: apurar o resultado líquido (ou rédito) que pode ser lucro
líquido ou prejuízo líquido.
4.1 - BENS
São todas as coisas que têm utilidade para as entidades e podem ser avaliados
economicamente.
- Caixa
- Banco Conta Movimento
- Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata
- Numerários em Trânsito
- Matérias-Primas
- Produtos em Fabricação
- Produtos Prontos
- Mercadorias
4.1.3 - BENS DE RENDA: bens que não são essenciais à manutenção das atividades da
entidade e que podem gerar renda.
4.1.4 - BENS DE USO: bens que são essenciais à manutenção das atividades da
entidade, ou seja, a entidade depende desses bens para que possa desenvolver as suas
atividades. Os bens de uso podem ser materiais ou imateriais.
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- Veículos
- Imóveis
- Móveis e Utensílios
- Máquinas e Equipamentos
- Marcas
- Patentes
- Concessões Obtidas
- Direitos Autorais
4.2 - DIREITOS
São todos os valores que a entidade tem a receber de terceiros, geralmente aparecem
seguidos da expressão a receber, a recuperar.
- Duplicatas a Receber
- Adiantamentos a Fornecedores
- Adiantamentos a Empregados
- Impostos a Recuperar
- Dividendos a Receber
- Empréstimos a Diretores
- Empréstimos a Coligadas
- Empréstimos a Controladas
- Juros a Receber
- Aluguel a Receber
4.3 - OBRIGAÇÕES
São todos os valores que a entidade tem a pagar com terceiros, geralmente aparecem
seguidos da expressão a pagar, a recolher.
- Duplicatas a Pagar
- Adiantamentos de Clientes
- Salários a Pagar
- Impostos a Recolher
- Dividendos a Pagar
- Financiamentos
- Empréstimos de Coligadas
- Empréstimos de Controladas
- Contas a Pagar
5 - BALANÇO PATRIMONIAL
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ATIVO PASSIVO
Bens $15.000,00 Obrigações $20.000,00
Direitos $35.000,00 Patrimônio Líquido $30.000,00
Total $50.000,00 Total $50.000,00
- Patrimônio Bruto
- Capital Aplicado
- Capital Investido
- Aplicações dos Recursos
- Passivo Exigível
- Capital de Terceiros
- Capital Alheio
- Recursos de Terceiros
- Situação Líquida
- Capital Próprio
- Recursos Próprios
- Passivo Não Exigível
1º Caso:
O..................Passivo Exigível
PL................Passivo Não Exigível
P + PL.........Passivo Total
2º Caso:
O.......................Capital de Terceiros
PL.....................Capital Próprio
P + PL...............Capital Total à Disposição da Empresa
A........................Capital Aplicado
3º Caso:
O.................Recursos de Terceiros
PL...............Recursos Próprios
P + PL........Origem dos Recursos
A.................Aplicações dos Recursos
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7 - ESTADOS PATRIMONIAIS
1º Caso: SL > 0
2º Caso: SL = 0
A = P→ A – P = 0→ SL = 0
3º Caso: SL < 0
A ≥ 0, P ≥0 e SL > 0 ou SL < 0 ou SL = 0
Nota: Na Matemática, todo valor negativo recebe sinal “-“. Na Contabilidade, todo valor
negativo é representado entre parênteses. Assim, por exemplo, - $25.000,00 é
representado na forma ($25.000,00).
8 - CAPITAL
9 - CONTAS DE RESULTADO
10 - CONTAS
Vimos que a Contabilidade tem por objeto o patrimônio das entidades (conjunto de
Bens, Direitos e Obrigações) e por objetivo o controle desse patrimônio. Esse controle
que a Contabilidade realiza é feito através do registro (lançamento contábil) dos fatos
contábeis nas contas que representam os bens, direitos, obrigações, patrimônio
líquido, despesas e receitas da entidade.
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Por exemplo, quando a empresa realiza uma venda a prazo sabemos que essa venda a
prazo representa um direito para a empresa. A Contabilidade vai registrar esse direito
em uma conta que ficará registrada no Balanço Patrimonial na conta Duplicatas a
Receber ou Clientes.
11 - DEFINIÇÃO DE CONTAS
Contas são nomes (títulos) que qualificam os elementos patrimoniais (bens, direitos,
obrigações, patrimônio líquido, despesas e receitas) e quantificam os mesmos
através de saldos devedores e credores.
O método das partidas dobradas (ou digrafia) remonta ao frade franciscano Luca Pacioli
que escreveu "Tratactus de Computis et Scripturis" (Contabilidade por Partidas
Dobradas ou Digrafia), publicado em 1494, enfatizando que à teoria contábil do débito e
do crédito corresponde à teoria dos números positivos e negativos.
13 - TEORIA PERSONALISTA
As contas do Ativo são de natureza devedora. Isto significa que para aumentar o saldo
de uma conta do Ativo temos que debitar e para reduzir temos que creditar.
Como vimos o resultado do exercício de uma entidade pode ser lucro líquido ou
prejuízo líquido. Quando o resultado for lucro líquido o mesmo é transferido para o
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Patrimônio Líquido para a conta Lucros Acumulados e quando for prejuízo líquido a
transferência será para a conta Prejuízos Acumulados do Patrimônio Líquido.
Art. 178. No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que
registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da
companhia.
§ 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos
nelas registrados, nos seguintes grupos:
I – ativo circulante; e (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)
II – ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e
intangível. (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)
§ 2º No passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos:
I – passivo circulante; (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)
II – passivo não circulante; e (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)
III – patrimônio líquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação
patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados. (Incluído pela Lei nº
11.941, de 2009)
II - no ativo realizável a longo prazo: os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte,
assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou
controladas (artigo 243), diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que não
constituírem negócios usuais na exploração do objeto da companhia;
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
17 - ESCRITURAÇÃO
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A escrituração contábil é a técnica contábil que tem por objetivo o registro de todos os
fatos contábeis que alteram o patrimônio, sendo que esses registros são expostos
através das demonstrações contábeis.
18 - LIVROS CONTÁBEIS
Livros nos quais a entidade registra a ocorrência de todos os fatos contábeis, sendo que
os mais conhecidos são:
- Livro Diário
- Livro Razão
- Obrigatório: exigido pela Lei Comercial, estando sujeito por este motivo as
formalidades intrínsecas e extrínsecas;
- Principal: registra todos os fatos contábeis; e
- Cronológico: os fatos contábeis são registrados em ordem cronológica
O Lançamento Contábil:
- Sistemático: os fatos contábeis são registrados por tipos de contas (Caixa, Clientes,
Fornecedores, Capital).
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19 - LANÇAMENTO
Lançamento Manual:
Fornecedor
a Caixa.....................................$30.000,00
Lançamento Mecanizado:
D- Fornecedor..........$30.000,00
C- Caixa..................................$30.000,00
Lançamento Manual:
Caixa
a Diversos
a Duplicatas a Receber..............$50.000,00
a Juros Ativos............................$5.000,00..............$55.000,00
Lançamento Mecanizado:
D – Caixa..................................$55.000,00
C – Duplicatas a Receber........................................$50.000,00
C – Juros Ativos......................................................$5.000,00
Lançamento Manual:
Diversos
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a Caixa
Duplicatas a Pagar.................$40.000,00
Juros Passivos........................$4.000,00...............$44.000,00
Lançamento Mecanizado:
D – Duplicatas a Pagar.............$40.000,00
D – Juros Passivos....................$4.000,00
C – Caixa.................................................................$44.000,00
Lançamento Manual:
Diversos
a Diversos
Caixa...................................$50.000,00
CMV...................................$35.000,00
a Vendas................................$50.000,00
a Mercadorias........................$35.000,00...............$85.000,00
Lançamento Mecanizado:
D - Caixa..............................$50.000,00
D – CMV..............................$35.000,00
C – Vendas.............................................................$50.000,00
C – Mercadorias.....................................................$35.000,00
20 – FATO CONTÁBIL
-A +A
+A +P
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-A -P
-P +P
+ PL - PL
-A - PL
+P - PL
+A + PL
-P + PL
+A -A - PL
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-A -P - PL
-P +P - PL
+A -A + PL
-A -P + PL
-P +P + PL
Dispõe sobre os Princípios de Contabilidade (PC). (Redação dada pela Resolução CFC
nº. 1.282/10)
Capítulo I
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Capítulo II
Art. 3º São Princípios de Contabilidade: (Redação dada pela Resolução CFC nº.
1.282/10)
I - o da Entidade;
II - o da Continuidade;
III - o da Oportunidade;
IV - o do Registro pelo Valor Original;
V - o da Atualização Monetária; (Revogado pela Resolução CFC nº. 1.282/10)
VI - o da Competência; e
VII - o da Prudência.
Seção I
O Princípio da Entidade
A Contabilidade tem por objeto o patrimônio (conjunto de bens, direitos e obrigações) das entidades.
De acordo com o Código Civil, o titular do patrimônio é, necessariamente, uma pessoa física ou
jurídica.
Seção II
O Princípio da Continuidade
Regra geral presume-se que a vida de uma entidade é por prazo indeterminado, salvo evidências
em contrário que comprovem que a entidade não continuará desenvolvendo as suas atividades por
muito tempo, como por exemplo, no caso de uma liquidação ou falência.
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Seção III
O Princípio da Oportunidade
O Princípio da Oportunidade exige que as variações ocorridas no patrimônio de uma entidade sejam
registradas tempestivamente (no momento em que ocorrem) e integralmente (pela sua totalidade,
mesmo havendo dúvidas em relação ao valor correto, de forma a manter a fidedignidade das
informações sobre o patrimônio da entidade).
Seção IV
I – Custo histórico. Os ativos são registrados pelos valores pagos ou a serem pagos em
caixa ou equivalentes de caixa ou pelo valor justo dos recursos que são entregues para
adquiri-los na data da aquisição. Os passivos são registrados pelos valores dos recursos
que foram recebidos em troca da obrigação ou, em algumas circunstâncias, pelos valores
em caixa ou equivalentes de caixa, os quais serão necessários para liquidar o passivo no
curso normal das operações; e
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c) Valor presente. Os ativos são mantidos pelo valor presente, descontado do fluxo
futuro de entrada líquida de caixa que se espera seja gerado pelo item no curso normal
das operações da Entidade. Os passivos são mantidos pelo valor presente, descontado
do fluxo futuro de saída líquida de caixa que se espera seja necessário para liquidar o
passivo no curso normal das operações da Entidade;
d) Valor justo. É o valor pelo qual um ativo pode ser trocado, ou um passivo liquidado,
entre partes conhecedoras, dispostas a isso, em uma transação sem favorecimentos; e
II – para que a avaliação do patrimônio possa manter os valores das transações originais,
é necessário atualizar sua expressão formal em moeda nacional, a fim de que
permaneçam substantivamente corretos os valores dos componentes patrimoniais e, por
conseqüência, o do Patrimônio Líquido; e
III – a atualização monetária não representa nova avaliação, mas tão somente o
ajustamento dos valores originais para determinada data, mediante a aplicação de
indexadores ou outros elementos aptos a traduzir a variação do poder aquisitivo da
moeda nacional em um dado período. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.282/10)
Observação: A Atualização Monetária a partir da Resolução CFC nº. 1.282/10 deixa de ser um
Princípio Contábil, passando a ser aplicada como variação do custo histórico para a mensuração
dos componentes patrimoniais.
Seção V
O Princípio da Competência
Seção VII
O Princípio da Prudência
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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
- Bens Numerários:
- Bens de Venda:
- Remédios: $150.000,00
- Bens de Renda:
- Direitos:
- Duplicatas a Receber:
- a vencer em março de 2011: $20.000,00
- a vencer em agosto de 2011: $35.000,00
- a vencer em dezembro de 2011: $30.000,00
- a vencer em fevereiro de 2012: $10.000,00
- a vencer em abril de 2012: $5.000,00
- a vencer em setembro de 2012: $15.000,00
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- Obrigações:
- Duplicatas a pagar:
- a vencer em setembro de 2011: $130.000,00;
- a vencer em dezembro de 2011: $90.000,00; e
- a vencer em janeiro de 2012: $120.000,00.
Observação:
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