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QUESTIONÁRIO DO SEMINÁRIO I
Isenções Tributárias e Regra-Matriz de Incidência Tributaria
Palmas/TO
09 de agosto de 2019
QUESTÃO 01
Existem várias teorias, conforme a doutrina, que busca apresentar uma definição
para o conceito de isenção tributária. Mas, a meu ver, a teoria que exprime com exatidão
é a apresentada pelo professor Paulo de Barros Carvalho.
Dessa forma, isenção seria uma norma de estrutura (e não de conduta) que investe
modificações no âmbito da Regra-Matriz de Incidência Tributária, isto é, investe contra
um ou mais dos critérios da norma padrão, mutilando-os parcialmente.
Poderá atingir pela hipótese: o critério material, pela desqualificação do verbo; o
critério material, pela subtração do complemento; o critério espacial; e o critério temporal.
Em contrapartida, poderá atingir pelo consequente: o critério pessoal, pelo sujeito ativo;
o critério pessoal, pelo sujeito passivo; o critério quantitativo, pela base de cálculo; e o
critério quantitativo, pela alíquota.1
QUESTÃO 02
1
CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributário. Capítulo XV.
2
ALEXANDRE, Ricardo. Direito Tributário. 11.ed. Salvador: JusPodivm, 2017, p. 201.
3
CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributário. Capítulo XV.
QUESTÃO 03
Não, porque crédito tributário, para a isenção, será aquele débito que não foi
constituído ainda. Isto porque somente haverá a incidência de uma norma, se ela passou
por todos os critérios da RMIT, desse modo, se compreendemos que a isenção investe
contra um ou mais desses critérios, obrigatoriamente, sua existência se dará antes da
incidência da norma. Sua existência se dará antes do fato jurídico e, consequentemente,
da constituição do débito.
Por outro lado, crédito tributário, para a anistia, se relacionará a um débito já
existente. Já houve o fato jurídico (o fato social já entrou no meio jurídico). Terá caráter
retroativo, operando em relações jurídicas já constituídas.
QUESTÃO 04
(i) Não, uma vez que isenção condicionada seria aquela sob condição de
controle administrativo, em que o agente público competente apreciará o
preenchimento dos requisitos básicos que a lei ou o contrato (nos termos
da lei) estipular. Já a isenção incondicionada, é a condição concedida em
caráter geral, independente de expedientes da administração. É certo que
uma dessas condições expostas na isenção condicionada poderia ser um
determinado prazo, mas isso não quer dizer que tal condição deve ser,
necessariamente, tal período de tempo.
(ii) Apenas restabelecerá sua eficácia, uma vez que a isenção somente investia
contra um ou mais critérios da norma padrão, não tirando, assim, sua
capacidade de produzir efeitos e extinguir a validade. No entanto, deve-se
dar atenção ao princípio da anterioridade, de modo que tal extinções só
devem entrar em vigor no primeiro dia do exercício seguinte àquele em
que forem publicados.4 E, conforme o art. 179, § 2° do CTN, como é
inerente aos atos administrativos, o que concede ou reconhece a isenção
não gera direito adquirido.
QUESTÃO 05
Não acredito que os dois institutos sejam semelhantes em tudo, no entanto acredito
que a alíquota 0% é um dos tipos existentes de isenção tributária.
Relembre-se que há 8 variações de isenções: o critério material, pela desqualifi-
cação do verbo; o critério material, pela subtração do complemento; o critério espacial; o
critério temporal; o critério pessoal, pelo sujeito ativo; o critério pessoal, pelo sujeito
passivo; o critério quantitativo, pela base de cálculo; e o critério quantitativo, pela
alíquota.
4
CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributário. Capítulo XV.
E seria então, por esta última modalidade, que surgiria a chamada Alíquota 0%.
Não, porque, como já dito anteriormente na isenção e na alíquota zero (um tipo de
isenção) a norma não irá alcançar determinadas pessoas ou instituições justamente por
causa da mutilação de alguns pontos da RMIT. Desse modo, o crédito tributário não chega
a existir, a ser constituído. Não entra no mundo jurídico. Não mudaria a resposta se o
produto for adquirido na ZFM, isto porque a isenção continuaria existindo, só mudando
seu critério, que agora será espacial.
QUESTÃO 06
QUESTÃO 07
Sim, já que o dispositivo legal supracitado somente informa que caberá à lei
complementar regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do DF,
isenções, incentivos e benefícios ficais serão concedidos e revogados. A Lei criada foi a
LC n. 24/75, a qual diz que “isenções do imposto sobre operações relativas à circulação
de mercadorias serão concedidas ou revogadas nos termos de convênios celebrados e
ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal”. Desse modo, se o convênio foi
celebrado e ratificado pelos Estados, cabe à população depender de sua aprovação.
QUESTÃO 08