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Semana 4

Procesos contables en
instituciones de salud

Lectura
Contabilidad para
Administradores

Guerrero, J. C. (2011). Contabilidad para Administradores en Ordenamientos


jurídicos que regulan la práctica contable (pp. 55-57). México: Patria.
Material compilado con fines académicos, se prohíbe su
reproducción total o parcial sin la autorización de cada autor.
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2.3 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA


El artículo 1o. de esta ley obliga al pago del impuesto sobre la renta a las personas morales y
personas físicas. Y dedica los títulos II y III, para las morales, y el IV para las personas físicas. Es
importante aclarar que el título III se refiere a las personas morales con fines no lucrativos.
Dentro del Título II, en su artículo 31, dice: Las deducciones autorizadas en este título deberán
reunir los siguientes requisitos:

IV. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.

Continúa dentro del Título II, pero ahora en su artículo 86 dice: Los contribuyentes que ob-
tengan ingresos de los señalados en este título, además de las obligaciones establecidas en otros
artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:

I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Regla-


mento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma. Cuando se realicen Figura 2.3
operaciones en moneda extranjera, éstas deberán registrarse al tipo de cambio aplicable en Ley del Impuesto Sobre la Renta.
la fecha en que se concerten.
V. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el
ejercicio, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas.

Por último, el artículo 87 hace referencia a los contribuyentes residentes en el país que tengan establecimientos
en el extranjero, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
tendrán entre otras las siguientes:

I. Los libros de contabilidad y los registros que correspondan al establecimiento en el extranjero, deberán lle-
varse en los términos que señale esta Ley y su Reglamento. Los asientos correspondientes podrán efectuarse
de acuerdo con lo siguiente:
a) En idioma español o en el oficial del país donde se encuentren dichos establecimientos. Si los asientos
correspondientes se hacen en idioma distinto al español deberá proporcionarse traducción autorizada a
las autoridades fiscales cuando éstas así lo requieran en el ejercicio de sus facultades de comprobación.
b) Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el país donde se en-
cuentren dichos establecimientos. Si se registra en moneda distinta de la nacional, la conversión podrá
hacerse, a elección del contribuyente, por cada operación o conforme al tipo de cambio que tenga la
moneda extranjera en México al último día de cada mes de calendario.
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II. Los libros, los registros y la documentación comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de
haber cumplido con sus obligaciones fiscales, relacionados únicamente con el establecimiento en el extranje-
ro, podrán conservarse en dicho establecimiento durante el término que para tal efecto señalan esta Ley y el
Código Fiscal de la Federación,5 siempre que se cumplan los requisitos y condiciones que fije el Reglamento
de esta Ley.

Por lo que respecta al Título III, en su artículo 101, hace mención que las personas morales (con fines no lucrati-
vos) a que se refiere este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, tendrán entre otras las siguientes:

I. Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Re-
glamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de sus operaciones.
II. Expedir comprobantes que acrediten las enajenaciones que efectúen, los servicios que presten o el otorga-
miento del uso o goce temporal de bienes y conservar una copia de los mismos a disposición de las autorida-
des fiscales, los que deberán reunir los requisitos que fijen las disposiciones fiscales respectivas.
5
Se recuerda que la documentación y la contabilidad deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en
Guerrero, R. J.laC.que
(2014). Contabilidad 1.
se presentaron Retrieved from
o debieron http://ebookcentral.proquest.com
haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas.
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B2 Ordenamientos jurídicos que regulan la práctica contable

Pasando al Título IV de las personas físicas, en su Capítulo II de los ingresos por actividades empresariales y pro-
fesionales en su artículo 128, dice:

Quienes en el ejercicio obtengan en forma esporádica ingresos derivados de la prestación de servicios profe-
sionales y no obtengan otros ingresos gravados conforme a este Capítulo, cubrirán, como pago provisional
a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa de 20% sobre los ingresos percibidos, sin
deducción alguna. El pago provisional se hará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autori-
zadas dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso. Estos contribuyentes quedarán relevados
de la obligación de llevar libros y registros, así como de presentar declaraciones provisionales distintas de
las antes señaladas.
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán presentar declaración anual en los términos
del artículo 177 de esta Ley y podrán deducir únicamente los gastos directamente relacionados con la presta-
ción del servicio profesional.

El artículo 133 dice:

Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen general de ley, que tributen en actividades empresaria-
les o profesionales, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de la misma ley y en las demás
disposiciones fiscales, tendrán las siguientes, exclusivamente abordaremos las referentes a contabilidad:
II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento; tratán-
dose de personas físicas que únicamente presten servicios profesionales, llevar un solo libro de ingresos,
egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad a que se refiere el citado
Código.
IV. Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos, así como aquéllos necesarios para
acreditar que se ha cumplido con las obligaciones fiscales, de conformidad con lo previsto por el Código
Fiscal de la Federación.

Las personas físicas que tributen dentro del Capítulo II, Actividades Empresariales, Sección II, Régimen Interme-
dio, estarán a lo siguiente:

Artículo 134. Los contribuyentes personas físicas que realicen exclusivamente actividades empresariales, cu-
yos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades no hubiesen excedido de
$4 000 000.00, podrán estar a lo siguiente:
I. Llevarán un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de llevar la
contabilidad en forma a que se refiere la fracción II del artículo 133 de esta Ley.
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En tanto que las personas físicas que tributan dentro del capítulo III, de los ingresos por arrendamiento y en gene-
ral por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, estarán a lo siguiente:
Dentro del artículo 145 se señala que los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este capítulo,
además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las siguientes obligaciones:

II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento
de esta Ley, cuando obtengan ingresos superiores a $1 500.00 por los conceptos a que se refiere este capítulo,
en el año de calendario anterior. No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta fracción quienes opten
por la deducción de 35% a que se refiere el artículo 142 de esta Ley.

Las personas físicas no deberán de perder de vista que las deducciones autorizadas que ellas realicen contarán
con los requisitos que se enmarcan dentro del capítulo X, denominado así: Requisitos de las deducciones y que
aunque el artículo 172, indica que sólo es para los capítulos III, IV y V, habría que incluir al capítulo II.
Sólo nos referiremos a resaltar la importancia que la contabilidad tiene, como lo señala la fracción V, que a la letra dice:

V. Que estén debidamente registradas en contabilidad, tratándose de personas obligadas a llevarla.


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Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta Actividad de aprendizaje


Elaborar un mapa mental o conceptual de la Ley del Impuesto
El Reglamento de esta Ley en su artículo 36 comenta: sobre la Renta y su reglamento, en el que indique la informa-
Para los efectos de la fracción IV del artículo 31 de la Ley, se entenderá que se ción más destacada de los artículos citados en este texto.
cumple con el requisito de que las deducciones estén debidamente registradas
en contabilidad inclusive cuando se lleven en cuentas de orden.
En tanto que el artículo 106 se refiere a las personas morales del Título III, mismas que podrán cumplir con la
obligación prevista en la fracción I del artículo 101 de la misma, llevando el libro de ingresos, egresos y de registro
de inversiones y deducciones que establece el artículo 32 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

2.4 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su capítulo VII que se denomina: De las Actividad de aprendizaje
obligaciones de los contribuyentes, nos habla, como su nombre lo indica, de casi Revisar el artículo 71 del Reglamento de la Ley del Impuesto
todas las obligaciones que tienen que cumplir las empresas y específicamente en su al Valor Agregado y aportar sus comentarios al respecto, en el
artículo 32 dice: grupo y con ayuda del profesor.

Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades de Enajenación,
Prestación de Servicios Independientes, el Uso o Goce Temporal de la Maquinaria y Equipo, y la Exporta-
ción de Bienes o Servicios, tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las
siguientes:
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el reglamento de
esta Ley, y efectuar conforme a este último la separación de los actos o actividades de las operaciones por las
que deba pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aquéllos por los cuales esta Ley libera de pago.

Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (RLIVA)


Por último el artículo 71 del (RLIVA), señala:
Para los efectos del artículo 32, fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), los contribuyentes
registrarán el impuesto que les hubiera sido trasladado y el que hayan pagado en la importación, correspondiente
a la parte de sus gastos e inversiones, conforme a los supuestos siguientes:
I. La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para
realizar sus actividades por las que deban pagar el impuesto;
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II. La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para
realizar sus actividades por las que no deban pagar el impuesto, y
III. La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen indistintamente para
realizar tanto actividades por las que se deba pagar el impuesto, como aquéllas por las que no se está obligado
al pago del mismo.
Cuando el destino de los bienes o servicios varíe y se deba efectuar el ajuste del acreditamiento previsto en el
artículo 5o.-A de la LIVA, se deberá registrar su efecto en la contabilidad.

2.5 LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)


Esta ley que relativamente es nueva, ya que entró en vigor el 1° de enero de 2008, en su artículo 18, manifiesta que
los contribuyentes (personas físicas y morales) obligados a este impuesto, además de las obligaciones establecidas
en otros artículos de este ordenamiento, tendrán las siguientes:
I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento y efectuar los
registros en la misma.
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