Constitucional Tributario.

¿Qué es el Derecho Constitucional Tributario (DCT)? El derecho constitucional tributario es el

conjunto de principios y normas que gobiernan la tributación.

Dentro del DCT quedan comprendidas diversas materias referentes a:

a) Asignación de competencias en el ejercicio de la potestad tributaria.

b) Regímenes de coordinación de la potestad tributaria ejercida por la Nación, provincias y
municipalidades y de coparticipación en la distribución de los recursos recaudados.
c) Principios que limitan la potestad tributaria del Estado: reserva de ley, igualdad, capacidad
contributiva, no confiscatoriedad, razonabilidad, etc.
d) Principios que rigen la tipificación del ilícito tributario y la aplicación de sanciones.
e) Garantías que aseguren la efectiva vigencia de los derechos de los contribuyentes.

Concepto Jurídico de Tributo.

Prestación obligatoria comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de la potestad

tributaria que le asigna la Constitución, que da lugar a relaciones de derecho público.

Clasificación de los tributos.

La más usual es la tripartita, que distingue entre impuestos, tasas y contribuciones especiales.

Impuestos. Art 15, Modelo de CTAL.

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda
actividad estatal relativa al contribuyente.

Tasa. Prestaciones obligatorias establecidas por ley, tendientes a la cobertura del gasto público.

Como dice la jurisprudencia, al “cobro de dicho tributo debe corresponder siempre la concreta,
efectiva e individualizada prestación de un servicio ´público relativo a algo no menos
individualizado del contribuyente”.

Art. 16 Modelo de CTAL, es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente.

Fallo Cía. Química c- Municipalidad de San Miguel de Tucumán.

La Corte descalifico como contraria al art. 17 de la CN (derecho de propiedad) la tasa regulada por
el art.121 del Código Tributario municipal.

Voto del Dr. Belluscio: Excesiva latitud de la norma contenida en el art. 120 del CTM contraría el
principio de legalidad al no discriminar debidamente los servicios cuya manutención solicita,
posibilitando la recaudación de los fondos para una finalidad ajena a la que presuntamente le
habría dado origen.
El quantum de las tasas.

El monto de la tasa debe guardar una razonable proporción con el costo del servicio que retribuye,
si bien no es necesario que exista una equivalencia estricta, imposible de establecer.

La Corte ha dicho:

En Banco de la Nación c-Municipalidad de San Rafael: El Estado al recaudar debe tener en cuenta
la capacidad contributiva del obligado al pago, según todos los elementos que el Estado considere
importantes para valorar dicha capacidad contributiva, no excluyéndose la consideración del valor
del servicio prestado por el Estado.

Y ha reiterado: Que no se ha considerado injusto y se ha tenido más bien por equitativo y

aceptable que para la fijación de la cuantía de la tasa retributiva de los servicios públicos se tome
en cuenta no solo el costo efectivo de ellos con relación a cada contribuyente, sino también la
capacidad contributiva de los mismos representada por el valor del inmueble o el de su renta, a fin
de cobrar a los menos capacitados una contribución menor que la requerida a los de mayor
capacidad, equilibrando de ese modo el costo total del servicio público.

Que quiere decir con todo esto: Que el costo global del servicio se puede distribuir entre los
obligados al pago teniendo en cuenta sus respectivas capacidades contributivas por imperativo del
principio de igualdad.

Importante: a tenor del principio de razonabilidad las tasas pueden ser impugnables en la medida
en que sus montos hayan sido establecidos en función de cálculos presupuestarios que tiendan no
solo a cubrir el costo de los servicios prestados, sino a otras erogaciones estatales.

En el caso de las tasas existirá confiscatoriedad no solo cuando el gravamen absorba una parte
sustancial de la renta o del capital sino también cuando no guarde adecuada proporción con el
costo global de la actividad específica cumplida por el Estado.

En Empresa de Pasajeros Navarro: la Corte afirmó que aplicar una tasa del 10% sobre la totalidad
de los boletos correspondientes a un mes, o sea, sobre la actividad mensual de la empresa de
transportes, por tratarse de una empresa que cumple otros recorridos, no guarda proporción con
la prestación comunal, gastos de conservación de calles y paradas, que se cumple en el ámbito de
la municipalidad.

La carga de la prueba.

La Corte en materia de tasa aplica la teoría de la carga dinámica de la prueba, poniendo a cargo
del Estado la carga de la prueba, cuando el particular niega la prestación del servicio.

Contribuciones Especiales.
Se caracteriza por constituir prestaciones obligatorias, debidas en razón de beneficios individuales
o de grupos sociales, derivados de la realización de obras públicas o de especiales actividades del
Estado.

Spisso citando a Giuliani Fonrouge, encuentra dentro de esta categoría a:

1. Mejoras por valorización del inmueble originados por la ejecución de obras públicas.
2. El derecho de peaje.
3. Las destinadas a financiar la seguridad social.
4. Las destinadas a regular la economía.

Peaje.