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OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1 COMPROBAR LA EXISTENCIA DEL EFECTIVO Y LAS INVERSIONES TEMPORALES Y QUE EN EL BALANCE GENERAL SE
INCLUYAN TODOS LOS FONDOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA.
CONTROL INTERNO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
EFECTIVO EN CAJA
Formula Saldo al 31 de
diciembre de 2015 más el
DEBE menos el Haber
A-1 101 CAJA 41,500.00 41,500.00 0.00 0.00 41,500.00 0.00 41,500.00 0.00
A-5 102 BANCOS 6,237,700.87 964,160.00 265,000.00 9,580.00 1,219,580.00 0.00 1,219,580.00 0.00
EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2,911,993.85 0.00 2,911,993.85
------------------------ --------------------------- ---------------------- ---------------------- --------------------------- ---------------------- ------------------------ ---------------------------
BG-1 SUMA 6,279,200.87 1,005,660.00 265,000.00 6,279,200.87 1,261,080.00 2,911,993.85 1,261,080.00 2,911,993.85
============== =============== ============= ============= =============== ============= ============= ===============
ü ü ü ü ü ü ü ü
F6: La información se vincula con la Cédula BG1 del Libro General.
------------------
41,500.00 A
==========
ü
E5: La información se extrae del Libro General del Resumen de Auxiliares.
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. A-2
EFECTIVO ELABORO aurora
ARQUEO DE FONDO FIJO DE DIRECCIÓN GENERAL FECHA Dec-15
Aud 31-12-15 La técnica del Arqueo es la
equivalente a la inspección
BILLETES : y es para cumplir con el
objetivo de real y
CANTIDAD DENOMINACIÓN IMPORTE TOTAL propiedad.
2 500.00 1,000.00
La estructura sugerida del
12 100.00 1,200.00 arqueo es primero indicar
21 50.00 1,050.00 el monto del dinero en
70 20.00 1,400.00 4,650.00 efectivo y después se
relacionan los
comprobantes definitivos y
Estos son los comprobantes provisionales.
que conforman el fondo
COMPROBANTES DEFINITIVOS: fijo.
(B)
POR COMPROBANTE NO REEMBOLSADO CON MAS DE 8 MESES DE ANTIGÜEDAD, SE PROPONE OBS N° 1
EL IMPORTE DE $ 6,000.00 (SEIS MIL PESOS 00/100 M.N.), CORRESPONDE AL FONDO FIJO ASIGNADO A
LA DIRECCIÓN GENERAL, DE LA CIA. EJEMPLO, S.A., EL CUAL FUE ARQUEADO POR UN
REPRESENTANTE DEL DESPACHO DE CONPUCECA, S.C., Y DEVUELTO A MI ENTERA SATISFACCIÓN EN
LA MISMA FECHA.
B44: La leyenda es importante ya que sirve de protección para el auditor en caso de cualquier problema de faltantes o extravíos.
G8: La estructura sugerida del arqueo es primero indicar el monto del dinero en efectivo y después se relacionan los comprobantes definitivos y
provisionales.
COMPAÑÍA EJEMPLO S.A. A-3
EFECTIVO ELABORO AURORA
ARQUEO DE FONDO FIJO A CARGO DE COMPRAS FECHA Dec-15
Aud 31-12-15
BILLETES: Cumplir el objetivo de real
y propiedad.
CANTIDAD DENOMINACIÓN IMPORTE TOTAL
10 500.00 5,000.00
25 100.00 2,500.00
100 50.00 5,000.00 La estructura sugerida del arqueo
148 20.00 2,960.00 15,460.00 es antes que nada, indicar el
monto del dinero en efectivo y
después relacionar los
COMPROBANTES DEFINITIVOS: comprobantes definitivos y
provisionales.
FECHA CONCEPTO IMPORTE
EL IMPORTE DE $ 18,000.00 (DICIOCHO MIL QUINIENTOS PESOS 00/100 M.N.), CORRESPONDE AL FONDO
FIJO ASIGNADO A LA GERENCIA DE COMPRAS, DE LA CIA. EJEMPLO, S.A., EL CUAL FUE ARQUEADO POR
UN REPRESENTANTE DEL DESPACHO DE CONPUCECA, S.C., Y DEVUELTO A MI ENTERA SATISFACCIÓN EN
LA MISMA FECHA.
La leyenda es importante ya
que sirve de protección
para el auditor en caso de
RESPONSABLE AUDITOR EXTERNO cualquier problema de
faltantes o extravíos.
SR VÍCTOR GÓMEZ C.P. AURORA MARTINEZ
E16: Los comprobantes definitivos son aquellos que se encuentran dentro del fondo fijo a la fecha del arqueo; y estos se encuentran en el Libro
de la Práctica de Auditoria Automatizada.
G7: La estructura sugerida del arqueo es antes que nada, indicar el monto del dinero en efectivo y después relacionar los comprobantes
definitivos y provisionales.
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. A-4
EFECTIVO ELABORO aurora
ARQUEO DE FODO FIJO ASIGNADO A CAJA GENERAL FECHA Dec-15
AUD 31-12-15
BILLETES
Cumplir el objetivo de real
CANTIDAD DENOMINACIÓN IMPORTE TOTAL y propiedad.
5 500.00 2,500.00
Como se menciono anteriormente su
2 100.00 200.00 estructura consiste en indicar el monto del
2 50.00 100.00 dinero en efectivo y después relacionar los
5 20.00 100.00 2,900.00 comprobantes definitivos y provisionales.
COMPROBANTES DEFINITIVOS:
(A)
DOCUMENTACIÓN QUE NO REÚNE REQUISITOS FISCALES, SE PROPONE OBS N° 3
B44: Esta leyenda es importante ya que sirve de protección al auditor en caso de algún problema de faltantes o extravíos.
E16: Los comprobantes definitivos son aquellos que se encuentran dentro del fondo fijo a la fecha del arqueo; y estos se encuentran en el Libro de la Práctica de
Auditoria Automatizada.
G7: Como se menciono anteriormente su estructura consiste en indicar el monto del dinero en efectivo y después relacionar los comprobantes definitivos y
provisionales.
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. A-5
EFECTIVO ELABORO AHS
REVISIÓN DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31-12-2015 FECHA Jan-16 Normalmente cuando se recibe el estado
de cuenta de bancario, el saldo de efectivo
Este importe se toma de el en bancos no concuerda con el que
estado de cuenta del banco aparece en nuestros registros contables de
CONCILIACIÓN BANCARIA DE NACOMER CTA. No. 46807-8 al 31 de diciembre de la compañía. De ahí, que si se desea
2012. verificar, tanto los registros contables
como el estado enviado por el banco, sea
necesaria efectuar una conciliación,
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 842,880.00 A-6 A-9 procediendo a investigar el motivo de las
diferencias entre ambos.
MAS: CARGOS DE LA COMPAÑÍA NO CONSIDERADOS POR EL BANCO
FECHA CONCEPTO
Este importe se toma del arqueo de
12/31/2015 DEPÓSITOS A-8 451,700.00 A-6 cheques pendientes de depósito al 31 de
diciembre de 2012 ya que estos se
MAS: CARGOS DEL BANCO NO CONSIDERADOS POR LA COMPAÑÍA encuentran en la contabilidad, aunque
físicamente no han sido depositados. Esta
información la obtenemos del arqueo de
FECHA CONCEPTO IMPORTE cheques pendientes de depósito.
4/10/2015 COMISIONES 3,120.00 (A)
7/7/2015 COMISIONES 4,640.00
8/4/2015 COMISIONES 1,820.00 9,580.00 Los bancos frecuentemente cobran a los cuentahabientes por los
servicios prestados o por depósitos de documentos que no pudieron
MENOS: CRÉDITOS DE LA COMPAÑÍA NO CONSIDERADOS POR EL BCO. ser cobrados. El banco notifica al depositante de tales deducciones
mediante notas de cargo. Si la partida es de importancia, la nota de
cargo se remite por correo al depositante el mismo día en que se
FECHA CONCEPTO IMPORTE hace la deducción. Las empresas contabilizan estas deducciones el
11/7/2015 CHEQUE No 64 A-7 1,500.00 mismo día en que las reciben. sin embargo, en ocasiones pueden
existir cantidades no registradas al final de un mes determinado.
11/7/2015 CHEQUE No 71 3,000.00
12/7/2015 CHEQUE No 152 15,000.00
12/7/2015 CHEQUE No 150 265,000.00 (B)
12/7/2015 CHEQUE No 153 A-7 5,500.00 A-6
12/7/2015 CHEQUE No 162 4,000.00 Son cheques expedidos por la compañía y que han sido
12/20/2015 CHEQUE No 163 4,500.00 deducidos de sus libros, pero que no han sido pagados por
12/21/2015 CHEQUE No 164 7,500.00 el banco, y por lo tanto no han sido considerados por este.
Esta información la obtenemos del arqueo de cheques
12/22/2015 CHEQUE No 165 7,500.00 pendiente de pago.
12/22/2015 CHEQUE No 166 22,500.00 336,000.00
SE VERIFICARON ESTADOS DE CUENTA DE LOS MESES QUE CORRESPONDEN, DETECTANDO QUE ESTOS CARGOS SON POR COMISIONES POR DEVOLUCIÓN DE CHEQUES, PO
(A)
(B) ESTE CHEQUE FUE CANCELADO FÍSICAMENTE Y REEXPEDIDO A FAVOR DE PRODUCTOS SEMICONDUCTORES, S.A., POR LO QUE SE PROPONE AJA N°1
y OBS No 5
B4: Normalmente cuando se recibe el estado de cuenta de bancario, el saldo de efectivo en bancos no concuerda con el que aparece en nuestros registros contables de la compañía. De ahí, que si se desea verificar, tanto los registros contables como el estado enviado por el banco, sea necesaria efectuar
una conciliación, procediendo a investigar el motivo de las diferencias entre ambos.
B10: Este importe se toma de el estado de cuenta del banco al 31 de diciembre de 2012.
F19: Los bancos frecuentemente cobran a los cuentahabientes por los servicios prestados o por depósitos de documentos que no pudieron ser cobrados. El banco notifica al depositante de tales deducciones mediante notas de cargo. Si la partida es de importancia, la nota de cargo se remite por correo al
depositante el mismo día en que se hace la deducción. Las empresas contabilizan estas deducciones el mismo día en que las reciben. sin embargo, en ocasiones pueden existir cantidades no registradas al final de un mes determinado.
F26: Son cheques expedidos por la compañía y que han sido deducidos de sus libros, pero que no han sido pagados por el banco, y por lo tanto no han sido considerados por este. Esta información la obtenemos del arqueo de cheques pendiente de pago.
G15: Este importe se toma del arqueo de cheques pendientes de depósito al 31 de diciembre de 2012 ya que estos se encuentran en la contabilidad, aunque físicamente no han sido depositados. Esta información la obtenemos del arqueo de cheques pendientes de depósito.
G40: Este importe se toma del estado de cuenta del banco ya que el depósito lo hace el cliente directamente en nuestra cuenta y como no tuvimos el cheque físicamente no ha sido registrado en nuestros libros.
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. A-6
EFECTIVO ELABORO AHS
CORTE DEL ESTADO DE CUENTA DE BANCOMER AL 15-01-2016 FECHA Jan-16 Este corte nos
sirve para
cotejar lo que se
NACOMER ,S. A. MONEDA No DE CTA. tiene registrado
Compañía Ejemplo, S.A. NACIONAL 46805-8 en libros al final
del ejercicio, con
Calzada de la Naranja No. 1235 FECHA DE EMISIÓN lo que tenemos
México, D .F C. P. 4567 1/15/2016 en bancos, así
como ver
hechos
MOVIMIENTO ASIGNACIÓN: posteriores.
DEL 01 01 2016 AL 15 01 2016 SUCURSAL NUMERO 65
No DE CHEQUES Y IMP. DE CHEQUES No DE DEP. O TOTAL DE DEP. SALDO DEL MES ANT
CARGOS EXP. ABONOS
16 2,713,125.00 7 2,658,420.00 842,880.00 A-5
NACOMER SI, ES MAS QUE UNA MÁQUINA, ES TODO UN SISTEMA DE SERVICIO INMEDIATO QUE NUNCA CIERRA.
EL IMPORTE DE $ 71,000.00 (SETENTA Y UN MIL PESOS 00/100 M.N.), CORRESPONDE A LOS Esta leyenda es importante ya qu
CHEQUES PENDIENTES DE PAGO AL 31-12-15, PROPIEDAD DE LA COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. , LOS sirve de protección al auditor en
CUALES FUERON ARQUEADOS POR UN REPRESENTANTE DEL DESPACHO CONPUCECA, S.C., Y de algún problema de faltantes o
DEVUELTOS A MI ENTERA SATISFACCIÓN EN LA MISMA FECHA. extravíos.
CAJERO AUDITOR
C.P. JOSÉ M. RODRÍGUEZ C.P. AURORA MARTINEZ
C24: Esta leyenda es importante ya que sirve de protección al auditor en caso de algún problema de faltantes o extravíos.
F18: Estos importes son el resultado del arqueo realizado y son cheques que se encuentran en la caja de la compañía y que no han sido
entregados a sus beneficiarios. Esta información la obtenemos de el libro.
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. A-8
EFECTIVO ELABORO AURORA
ARQUEO DE INGRESOS PENDIENTED DE DEPÓSITO FECHA Dec-15
Aud 31-12-15
Son cheques que están físicamente en la compañía y mismos
que han sido registrados en nuestros libros pero que no han
COBRANZA PENDIENTE DE DEPOSITO sido depositados en el banco.
RECIBO DE
FECHA NOMBRE BENEFICIARIO INGRESOS IMPORTE Estos cheques se
encuentran en el arqueo
de cheques pendientes
12/30/2015 MUEBLES DEL HOGAR, S,A PORTADOR 180 15,000.00 (A) de depósito por concepto
de cobranza y se
encuentran aún en la caja
12/29/2015 HERMANOS SALAZAR, S.A A FAVOR DE LA CIA. 182 115,000.00 de la compañía
pendientes de depósito.
12/30/2015 APARATOS INTEGRALES, S.A PORTADOR 187 3,000.00 (A)
12/29/2015 MUEBLES DE HOGAR, S.A. JORGE RUIZ (AGENTE DE VTAS.) 185 90,000.00 (A)
(A) Se propone OBS # 15 debido a que no se deben recibir cheques de cobranza al portador o a nombre de terceros.
CAJERO AUDITORIA
C.P. JOSÉ MANUEL DÍAZ C.P.AURORA MARTINEZ
B4: Son cheques que están físicamente en la compañía y mismos que han sido registrados en nuestros libros pero que no han sido depositados en el banco.
C34: La leyenda sirve de protección al auditor en caso de problemas por faltantes o extravíos.
G10: Estos cheques se encuentran en el arqueo de cheques pendientes de depósito por concepto de cobranza y se encuentran aún en la caja de la compañía pendientes de depósito.
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. A-9
EFECTIVO ELABORO AHS
CONFIRMACIÓN BANCARIA FECHA 17-Jan-16### Obtención directa de
AUD 31-12-14 información de las
instituciones de crédito sobre
los saldos de las cuentas
bancarias que estén bajo su
custodia, así como
operaciones de crédito y
factoraje.
2.- Las firmas autorizadas para girar cheques son, según nuestros registros:
Puede firmar cheques Solo puede firmar CONCILIACION
Firmas Nombre individualmente mancomunadamente
1.- LIC. FRANCISCO GÓMEZ LEMUS .. INDIVIDUALMENTE .
2.- C. P. CARL SILVA CANTO MANCOMUNADAMENTE .
3.- C.P. DANIEL ALVAREZ CALVA . . MANCOMUNADAMENTE .
4.- _____________________________________ _________________________________
3.-Los saldos que muestran nuestros libros en las fechas indicadas, son los siguientes :
Se
SALDOS SALDOS acompaña
CUENTAS ACREEDORAS : Firmas % AL AL estado de
Núm Moneda 1,2,3,4 interés 31 12 15 15 01 16
5.- En nuestras cuentas de orden figuran los saldos siguientes, a la misma fecha indicada en el cuadro precedente:
Deudores por aval $____________ ( )
Apertura de crédito $____________ ( )
Depositantes de valores: En garantía $____________ ( )
En custodia $____________ ( )
En administración $____________ ( )
Fideicomisos $____________ ( )
Remitentes de cobranzas $____________ ( )
6.-Adicionalmente a la información anterior, manifestamos a ustedes que en nuestros registros aparecen los datos
relacionados con la firma de referencia al reverso.
Atentamente.
B4: Obtención directa de información de las instituciones de crédito sobre los saldos de las cuentas bancarias que estén bajo su custodia, así como operaciones de
crédito y factoraje.
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. A-10
EFECTIVO ELABORO AHS
CORTE DE CHEQUERAS FECHA Jan-16
Aud 31-12-15
C8: Estos son los últimos cheques que la compañía expidió, y esta información la obtenemos de la revisión de la chequera,
aunque para efectos de la Práctica esta información nos es proporcionada.
E8: Estos son los cheques que pueden ser utilizados al inicio del ejercicio y esta información también la podemos obtener del
Libro de la Práctica de Auditoria Automatizada.