DIFERENCIAS FISCALES Y CONTABLES

Caso Práctico: Propiedades, Planta y Equipo

Análisis de la Depreciación Financiera del Elemento de PPE Análisis de la Depreciación Fiscal del Elemento d
Período Costo Gasto Dep. Dep. Acum. Costo Neto Período Costo
1 65,000 13,000 13,000 52,000 1 70,000
2 65,000 13,000 26,000 39,000 2 70,000
3 65,000 13,000 39,000 26,000 3 70,000
4 65,000 13,000 52,000 13,000 4 70,000
5 65,000 13,000 65,000 0 5 70,000
DINAMICA IFRS (NIIF) 6 70,000
1 Reconocimiento 7 70,000
2 Medición 8 70,000
3 Presentación 9 70,000
4 Revelación 10 70,000

En tratándose de PPE existen dos políticas contables posibles a partir de las NIIF para las PYMES Versión 2015
1) Modelo del Costo Costo Menos Depreciación Menos Deterioro
2) Modelo de la Revaluación Valor Razonable Vs Importe en Libros Anterior

Cómo se determina la vida util financiera de un elemento de PPE ?

Cómo se determina la vida util fiscal del elemento de pPE ?

Momento 1: Medición Posterior del elemento de PPE Momento 2: Causación del ISLR
Débitos Créditos
5160.35 Gastos / Depreciación - Vehículos 7,000 5405.05
5160.98 Gastos / Depreciación - Vehículos - Dif. Fiscal 6,000 2404.05
1592.35 Activos / Depreciación Acumulada de Vehiculos 7,000 1905.05
1592.98 Activos / Depreciación Acum. Vehiculos -Dif. Fiscal 6,000 5410.09
Centro costos ==> 100 Sub-centro costos ==> 5 de nombre "Diferencia fiscal Art. 137 E.T." Centro costos ==> 100

Control de Detalle - Conciliaciones Fiscales (Decreto 1998/2017)

Ajustes Fiscales
Catalogo Cuentas Saldo Contable Débitos Créditos Saldo Fiscal
1540 Ppe 65,000 5,000 0 70,000
1540.05 Ppe - Vehiculos 70,000 70,000
1540.98 Ppe - Vehiculos - Dif. Fiscal (5,000) 5,000 0
1592 Depreciación Acumulada (13,000) 6,000 0 (7,000)
1592.35 Activos / Dep. Acum. de Vehiculos (7,000) (7,000)
1592.98 Activos / Dep. Acum. Vehiculos -Dif. Fiscal (6,000) 6,000 0
2380 Pasivos - Acreedores varios (66,215) 0 3,785 (70,000)
2380.95 Pasivos - Acreedores varios (70,000) (70,000)
2380.98 Pasivos - Acreedores varios - Dif. Fiscal 3,785 3,785 0
5160 Gastos - Depreciación 13,000 0 6,000 7,000
5160.35 Gastos / Depreciación - Vehículos 7,000 7,000
5160.98 Gastos / Depreciación - Vehículos - Dif. Fiscal 6,000 6,000 0
5305 Gastos - Gastos financieros 1,215 0 1,215 0
5305.98 Gastos financieros - Ints implícitos 1,215 1,215 0
Totales (0) 22,000 22,000 0
 Tarifa ISLR 34%
eciación Fiscal del Elemento de PPE Diferencia
Gasto Dep. Dep. Acum. Costo Neto Temporaria
7,000 7,000 63,000 (11,000) (3,740)
7,000 14,000 56,000 (17,000) (5,780)
7,000 21,000 49,000 (23,000) (7,820)
7,000 28,000 42,000 (29,000) (9,860)
7,000 35,000 35,000 (35,000) (11,900)
7,000 42,000 28,000 (28,000) (9,520)
7,000 49,000 21,000 (21,000) (7,140)
7,000 56,000 14,000 (14,000) (4,760)
7,000 63,000 7,000 (7,000) (2,380)
7,000 70,000 0 0 0

Estado de Resultado Integral

Financiero Fiscal
Actividades Ordinarias
Ingresos - Ventas 100,000 100,000
Menos Gastos Admón y Vtas 80,000 80,000
Menos Depreciación 13,000 7,000
Resultado actividades ordinarias 7,000 13,000
Más (Menos) ORI 0 0
Resultado antes de impuestos 7,000 13,000
Gasto por I.S.L.R. 2,380 4,420
5405 Impuesto Corriente 4,420 4,420 34.0%
5410 Impuesto Diferido (2,040) 0
Resultado Neto del Ejercicio 4,620

IMPUESTO DIFERIDO = Diferencia Temporaria x Tarifa ISLR

Activo por I.D. ==> Derecho ==> Diferencia deducible en el futuro
Pasivo por I.D. ==> Obligación ==>Diferencias Imponibles en el futuro

En tratándose de …………………… ACTIVOS PASIVOS

Sí la BASE FINANCIERA > BASE FISCAL ========> Pasivo x I.D. Activo x I.D.
Sí la BASE FINANCIERA < BASE FISCAL ========> Activo x I.D. Pasivo x I.D.

mento 2: Causación del ISLR

Débitos Créditos
Gastos / ISLR / Corriente 4,420
Pasivos / PC / ISLR - Corriente 4,420
Activos / ANC / Activos por Impuestos diferidos 2,040
Gastos / ISLR / Ajustes de Impuestos Diferidos 2,040
ro costos ==> 100 Sub-centro costos ==> 6 recibe por nombre "Diferencias fiscales Parágrafo 1 Art. 261 E.T.
 5,410 IMPUESTOS DIFERIDOS
5410.05 Ajustes con saldos debitos (Activos como de Pasivos)
5410.10 Ajustes con saldos créditos (Activos como de Pasivos)

5410.05 Ajustes de los Activos por Impuestos Diferidos

5410.05.05 Ingresos
5410.05.10 Gastos
5410.10 Ajustes de los Pasivos por Impuesto Diferidos
5410.10.05 Ingresos
5410.10.10 Gastos
 35,288.00
151,210.00
186,498.00