UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD

ACTIVIDAD N° 12: INVESTIGACIÓN FORMATIVA (IF) LA

DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA Y OBTENCIÓN DE
UTILIDAD TRIBUTARIA
CURSO:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
DOCENTE:
CPC JUAN FRANCISCO GONZALES VERA
INTEGRANTES:
 CARMEN FARFÁN ELZA OLINDA
 CORDOVA NOLE MARELYN LISSETH
 GIRON CURIPUMA LUIS EYSER
 MENA ARCELES SAIDAELIZABETH
 NÚÑES ATOCHE DE AQUINO LISBETH
 VERA VALDEZ DIANA MARILY
 VILLARREYES CASTRO CARLOS SMITH
CICLO: VIII

SULLANA – NOVIEMBRE – 2018

 INTRODUCCION

Si bien es cierto que las rentas de Cuarta se originan del trabajo personal, puede
presentarse algunos casos en donde el profesional o técnico perciba una retribución por
no ejercer su actividad. De pasar ello, el mencionado pago se verificará que no sea una
actividad comprendida en la tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas
respectivas se incluirán en la categoría correspondiente. Queda claro entonces que, las
sumas percibidas por no ejercer actividades generadoras de rentas de Cuarta Categoría
serán consideradas rentas de dicha categoría y en tal sentido gravada por el Impuesto.
(Informativo Bustamante, 2010).

(Vidal & Talledo ), el impuesto a la Renta puede ser considerado como el impuesto más
importante de la primera mitad del presente siglo. Para ellos dicho impuesto debe gravar
la totalidad de las rentas obtenidas por las personas, cualquiera sea su procedencia o
destino, atendiéndose a su situación personal del sujeto con tasas progresivas que hagan
más fuerte la carga relativa a medida que mayor sea la renta total. Además, recalca
algunas características como que no debe ser trasladable, debe contemplar la equidad a
través del principio de capacidad contributiva y por último debe tener un efecto
estabilizador

El artículo 1 del Impuesto a la Renta determina su ámbito de aplicación “Las rentas que
provengan del capital y del trabajo y de la aplicación conjuntas de ambos factores,
entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable susceptible de
generar ingresos periódicos”

Las teorías se pueden apreciar en la normativa del Impuesto a la Renta. Inciso a) Artículo
1° del Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias - Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

(Cajusol & Otros), en su tesis Las rentas de trabajo y su análisis a las deducciones
tributarias. Concluye: Se ha verificado que el importe por deducciones que se aplican a
las rentas de trabajo no reflejan la verdadera capacidad contributiva de las personas
naturales, aun cuando no hay un mínimo de ganancia se grava el impuesto a la renta
debido que no se considera a los verdaderos gastos que realizan los sujetos simplemente
se considera un monto de deducción sin interesar su nivel de gasto. A través de esta tesis
comprobamos que debería existir una manera de fiscalizar los gastos de las personas
naturales de una manera acertada para poder evaluar si cumple o no con sus obligaciones
tributarias.
CASO PRÀCTICO
LA DETERMINACIÒN DE LA RENTA NETA Y OBTENCIÓN DE UTILIDAD TRIBUTARIA

La Empresa Armando Vidal villalta Ing. EIRL Con RUC Nº 20602585104, acogida al Régimen MYPE Tributario (RMT) con domicilio en la ciudad de Sullana, INICIA SUS OPERACIONES :
cuenta con los siguientes Activos:
01 Camioneta toyota por el monto de:45,000.00 en libros contables
01 Camioneta Front Tier por el monto
40,000.00
de: en libros contables
Equipos diversos por el monto de: 10,000.00 en libros contables

Depreciación
Unidades de transporte 20% Anual
Equipos diversos 15% Anual
Dichos Activos fueron utilizados durante toda la obra.

y se le contrató para la ejecuciòn de un Contrato de construcciòn de un tramo en la carretera Sullana-Tambogrande

2,000,000.00 INGRESOS
por el monto de:
más IGV, realizando las siguientes compras:
Material de construcción por el monto de: 1,200,000.00 MP
Alquiler de maquinaria por el monto de: 200,000.00 GIF
Adquiere combustible para el uso de la maquinaria 50,000.00 GIF costo del servicio: MP+MOD+GIF
1,450,000.00
COSTOS SER 1,220,000.00 MP
Se contrató al siguiente personal: 219,569.20 MOD
Personal obrero 153,456.29 MOD 251,541.67 GIF
Personal administrativo 13,069.00 MOI COSTOS SER (COSTO VENTAS)
1,691,110.87
SCTR 1.5% 2,301.84 MOD
9% Essalud personal administrativo 1,176.21 MOI
9% Essalud personal obrero 13,811.07 MOD
R/Honorarios operadores 50,000.00 MOD
233,814.41
TASA DEPDEPREC ANUALDEPR MENSUAL
DEPRECIACION UNIDADES DE TRANSPORTE 85000 20% 17000 1,416.67
DEPRECIACION EQUIPOS DIVERSOS 10000 15% 1500 125.00
1,541.67 GIF
Pago de impuesto por planilla de trabajadores
ONP Y AFP 6,089.42
2% Conafovicer 673.02
SCTR 1.5% 718.87
9% Essalud 4,358.21
8% I/Rta 4ta categoría 4,000.00

Se compró material de constucción como: arena, piedra pilca, confitillo por el monto de: 20,000.00
por el cual no nos entregaron comprobante de pago valido más que un Recibo de Egresos
por el vendedor Sr. Juan Reto Dioses.

Pago a cuenta del 1.5% mpuesto a la Renta 30,000.00

LA DETERMINACIÒN DE LA RENTA NETA Y OBTENCIÓN DE UTILIDAD CONTABLE TRIBUTARIA

VENTAS %
INGRESOS 2,000,000.00

COSTOS OPERACIONALES
COSTO DEL SERVICIO -1,691,110.87 -84.56%

UTILIDAD BRUTA 308,889.13 15.44%

GASTOS MOPERATIVOS
GASTOS DE VENTAS 0
GASTOS ADMINITSRATIVOS -14,245.21 -0.71%
GASTOS FINANCIEROS 0

UTILIDAD ANTES DEL IM RENTA (CONTABLE)294,643.92 14.73% La empresa Armando Vidal Villalta Ing. EIRL Ha obtenido en el periodo 2017 una utilidad del 14.73% deduciendo todos sus costos y gasto operativos relacionados a los servicios prestados lo cual se concluye que es un porcentaje aceptable puesto que en el rubro construcción el margen de ganancia es elntre el 15 y 20%

BASE LEGAL
(+) ADICIONES O REPAROS 20,000.00 Gastos cuya documentaciòn sustentatoria no cumpla con requisitos y características establecidas

en Registro , comprobantes de Pago. Base legal: inciso j) del artículo 44º del TUO de la Ley del impuesto a la Renta
UTILIDAD ANTES DEL IM RENTA (TRIBUTARIA)
314,643.92

DETERMINACION I RTA CALCULO

UTILIDAD 15UITS (60,750) 10% 6075
UTILIDAD EXCESO DE LAS 15UITS (60,750) 28.5% 72360
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA DETERMINADO 78435

(-) PAGOS A CUENTA MENSUALES -30,000.00

TOTAL NETO A PAGAR I RENTA 2017 48,435.00 MONTO POR REGULARIZAR A SUNAT LA EMPRESA ARMANDO VIDAL V ING EIRL
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Cajusol, L., & Otros. (s.f.). Las Rentas de trabajo y su analisis a las deducciones
tributarias. universidadsanto Toribio de Mogrejo. Derechos Reservados.
Informativo Bustamante. (2010). contrato de trabajo versus conytrato de locacion de
servicios. (Agosto 2010), 4-7.: Caballero Bustamante.
Vidal, E., & Talledo , C. (s.f.). Curso Post Grado Especialidad en Tributacion. Lima:
Universidad de lima Ciencias.Contables.