INTRODUCCIÓN

Los asientos de diario:

Son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una

o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la

suma de los créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad.

El esquema de mayor:

Es el conjunto de registros donde se describen de forma cronológica todas y cada una de las

transacciones; permite identificar, clasificar y registrar un elemento o hecho económico realizado.

La balanza de comprobación:

Es la lista de la sumatoria de saldos, deudoras y acreedoras de todas las cuentas de mayor.

Registraremos 10 operaciones cotidianas de la empresa DENOMINADA THE RULERS, S.A. DE

C.V., en asientos de diario, obtendremos acumulaciones en esquemas de mayor y elaboraremos la
Balanza de comprobación.

En dicha empresa tenemos las siguientes operaciones por registrar:

1.Un negocio denominado The Rulers, S.A. de C.V., inicia el ejercicio 2011 manejando las siguientes
cuentas: $250,000 en almacén, bancos $150,000, clientes $50,000, IVA por acreditar $3,200,
proveedores $23,200, utilidades de ejercicios anteriores $80,000 y capital social $350,000.

2.El día 2 paga la renta del local de ventas por $30,000 más IVA.

3.El día 3 de enero liquida el adeudo con los proveedores.

4.El día 6 vende mercancía por $200,000 más IVA, cobrando la mitad en ese momento y el resto
queda pendiente su pago. (El costo de la mercancía vendida en 50%.)

5. El día 9 de enero el cliente anterior devuelve mercancía por $30,000 más IVA. (Recuerda el costo.)

6.El día 15 del mes cobra al cliente el total de su adeudo por la venta del día 6.

7.Ese mismo día, pagan los sueldos del personal administrativo por $35,000 reteniéndose impuestos
y cuotas por $5,600.

8.El día 20 de enero adquiere mercancía a crédito por $100,000 más IVA.

9.El 22 del mes adquiere un vehículo con valor de $220,000 más IVA firmando un pagaré con plazo
a un año.

10. El día 25 vende mercancía a crédito por $60,000 más IVA (el costo es de 50%)
 Balanza de comprobacion "The Rulers S.A. de C.V

CONCEPTO MOVIMIENTOS SALDOS

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR

Bancos $ 350,000 $ 90,880 $ 259,120

Clientes $ 219,600 $ 134,800 $ 84,800

Almacen $ 350,000 $ 130,000 $ 220,000

Equipo de transporte $ 220,000 $ 220,000

IVA acreditable $ 20,800 $ 20,800

IVA por acreditar $ 54,880 $ 16,000 $ 38,880

Proveedores $ 23,200 $ 139,200 $ 116,000

Documentos por pagar $ 255,200 $ 255,200

Impuestos por pagar $ 5,600 $ 5,600

IVA trasladado $ 16,000 $ 16,000

IVA por trasladar $ 20,800 $ 9,600 $ 11,200

Capital social $ 350,000 $ 350,000

Utilidad ejercicio anterior $ 80,000 $ 80,000

Ventas $ 260,000 $ 260,000

Devolucion sobre las ventas $ 30,000 $ 30,000

Costo de ventas $ 130,000 $ 130,000

Gasto de ventas $ 30,000 $ 30,000

Gastos de administracion $ 35,000 $ 35,000

Gastos financieros $ 3,000 $ 3,000

$ 1,487,280 $ 1,487,280 $ 1,082,800 $ 1,082,800

 ASIENTOS DE DIARIO "THE RULERS SA DE CV" ENERO 2011

FECHA CONCEPTO FOLIO PARCIAL DEBE HABER

01/01/2011 ALMACÉN 1 $ 250,000.00

01/01/2011 BANCO 1 $ 150,000.00

01/01/2011 CLIENTES 1 $ 50,000.00

01/01/2011 IVA POR ACREDITAR 1 $ 3,200.00

01/01/2011 PROVEEDORES 1 $ 23,200.00

01/01/2011 UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES 1 $ 80,000.00

01/01/2011 CAPITAL SOCIAL 1 $ 350,000.00

El negocio inicia su ejercicio con dichas
cantidades

02/01/2011 GASTO VENTA 2 $ 30,000.00

02/01/2011 IVA ACREDITABLE 2 $ 4,800.00

02/01/2011 BANCO 2 $ 34,800.00

Pago de renta del local de ventas

03/01/2011 PROVEEDORES 3 $ 23,200.00

03/01/2011 BANCO 3 $ 23,200.00

Se liquida el adeudo con proveedores

06/01/2011 IVA POR TRASLADAR 4 $ 16,000.00

06/01/2011 BANCO 4 $ 100,000.00

06/01/2011 CLIENTES 4 $ 100,000.00

06/01/2011 COSTO DE VENTA 4 $ 100,000.00

06/01/2011 VENTA 4 $ 200,000.00

06/01/2011 ALMACEN $ 100,000.00

06/01/2011 IVA TRASLADADO 4 $ 16,000.00

Se vende mercancía cobrando la mitad y
dejándo el restante pago en espera.

09/01/2011 CLIENTES 5 $ 34,800.00

09/01/2011 DEVOLUCIÓN SOBRE LA VENTA 5 $ 30,000.00

09/01/2011 IVA POR TRASLADAR 5 $ 4,800.00

El cliente anterior devuelve mercancía

15/01/2011 BANCO 6 $ 100,000.00

15/01/2011 IVA ACREDITABLE 6 $ 16,000.00

15/01/2011 CLIENTES 6 $ 100,000.00

15/01/2011 IVA POR ACREDITAR 6 $ 16,000.00

Cobro al cliente el total del adeudo de la venta
del día 6.
15/01/2011 GASTOS ADMINISTRACIÓN 7 $ 35,000.00

15/01/2011 BANCO 7 $ 29,400.00

15/01/2011 IMPUESTOS POR PAGAR 7 $ 5,600.00

Se pagan sueldos del personal administrativo.

20/01/2011 ALMACEN 8 $ 100,000.00

20/01/2011 IVA POR ACREDITAR 8 $ 16,000.00

20/01/2011 PROVEEDORES 8 $ 116,000.00

Se adquiere mercancía a crédito

22/01/2011 EQUIPO TRANSPORTE 9 $ 220,000.00

22/01/2011 IVA POR ACREDITAR 9 $ 35,200.00

22/01/2011 DOCUMENTOS POR PAGAR 9 $ 255,200.00

Se adquiere vehículo firmando pagaré a plazo
de un año

25/01/2011 COSTO DE VENTAS 10 $ 30,000.00

25/01/2011 CLIENTES 10 $ 69,600.00

25/01/2011 VENTAS 10 $ 60,000.00

25/01/2011 ALMACEN 10 $ 30,000.00

25/01/2011 IVA POR TRASLADAR 10 $ 9,600.00

Se vende mercancía a crédito

31/01/2011 GASTO FINANCIERO 11 $ 3,000.00

31/01/2011 IVA POR ACREDITAR 11 $ 480.00

31/01/2011 BANCO 11 $ 3,480.00

Se pagan comisones bancarias.

$1,487,280.00 $1,487,280.00
ESQUEMAS DE MAYOR. "THE RULERS SA DE CV" ENERO 2011

PROVEEDORES GASTOS DE VENTA VENTAS MOBILIARIO Y ART OF DEVOLUCIÓN SOBRE VENTA

$ 23,200 $ 23,200 1 2 $ 30,000 $ 200,000 4 5 $ 30,000

$ 116,000 8 $ 60,000 10

$ 23,200 $ 139,200 $ 30,000 $ 260,000 $ 30,000

$ 116,000

CAPITAL SOCIAL EQUIPO DE COMPUTO IVA TRASLADADO IVA POR TRASLADAR GASTO FINANCIERO

$ 350,000 1 $ 16,000 4 4 $ 16,000 $ 9,600 10 11 $ 3,000

$ 4,800

$ 350,000 $ 16,000 $ 20,800 $ 9,600 $ 3,000

$ 11,200

IVA ACREDITABLE BANCOS ACREEDORES DIV GASTOS ADMON

$ 4,800 1 $ 150,000 $ 34,800 2 7 $ 35,000

$ 16,000 4 $ 100,000 $ 23,200 3

$ 20,800 6 $ 100,000 $ 29,400 7

$ 3,480 11

$ 41,600 $ 350,000 $ 90,880 $ 35,000

$ 41,600 $ 259,120

CLIENTES IVA POR ACREDITAR ALMACEN IMPUESTOS POR PAGAR

$ 50,000 $ 100,000 6 1 $ 3,200 $ 16,000 6 1 $ 250,000 $ 30,000 10 $ 5,600 7

$ 100,000 $ 34,800 8 $ 16,000 8 $ 100,000 $ 100,000 4

$ 69,600 9 $ 35,200

11 $ 480

$ 219,600 $ 134,800 $ 54,880 $ 16,000 $ 350,000 $ 130,000 $ 5,600

$ 84,800 $ 38,880 $ 220,000

COSTO DE VENTAS DOCUMENTOS POR PAGAR EQUIPO TRANSPORTE UTILIDAD EJ ANTERIOR

$ 30,000 $ 255,200 9 9 $ 220,000 $ 80,000 1

$ 100,000

$ 130,000 $ 255,200 $ 220,000 $ 80,000

En conclusión, este tipo de temas es muy importante ya que es delicado el manejo de este tipo de

información ya que los asientos de diario son los registros de transacciones que forman parte del

diario de contabilidad. Por tanto, se usan para registrar transacciones comerciales en los registros

contables de una empresa, y si no se maneja de manera correcta podríamos estar cometiendo un

delito, tenemos que ser muy cuidadosos con estos ejercicios y nos gustaría mencionar algunas de

las razones por la cual se pudiera caer en un fraude o en alguna situación para alterar dichos

resultados u operaciones.

 Hacer que las ganancias luzcan mejor en los resultados

 Favorecer las cifras para alentar la inversión a través de la venta de acciones.

 Demostrar el incremento de las ganancias, permitiendo el incremento en la distribución del

reparto de dividendos.

 Cubrir la incapacidad de generar flujo de efectivo.

 Para disipar percepciones negativas de la entidad en el mercado

 Obtener financiamiento, o para obtener más condiciones favorables en un financiamiento

existente.

 Obtener altos precios de compra por adquisiciones.

 Alcanzar metas y objetivos en la compañía.

 Para obtener bonos relacionados a acciones específicas

Referencias:

Calleja, F. (2011). Contabilidad I. México: Pearson Educación

Horngren, C., Harrison, W. y Oliver, M. (2010). Contabilidad. (8a.ed.). México: Pears