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A continuación, se exponen los estados contables al 31/12/2018 y cierta información adicional relacionada con los componentes a
analizar pertenecientes a “RULEMANCITO S.A.”, compañía dedicada a la distribución mayorista de llantas para autos deportivos de
alta gama, líder en la comercialización de “ALEACION 16”, único producto comercializado. Asimismo, como auditor usted deberá,
para los componentes:
- CAJA Y BANCOS,
- BIENES DE CAMBIO – COSTO DE VENTAS,
- VENTAS - CREDITOS POR VENTAS – COBRANZAS,
- BIENES DE USO – AMORTIZACIONES y
- COMPRAS – CUENTAS A PAGAR – PAGOS.
Información Adicional:
(1) Corresponde a un cheque recibido del cliente TRAVERSO CONDUCCION S.A. por un saldo adeudado del ejercicio anterior,
emitido el 30/11/2018 y con fecha de cobro 30/05/2019.
(2) Corresponde al saldo según los registros contables que la compañía mantenía al 31/12/2018 con Banco Argentino cta
cte, por el cual la misma le ha proporcionado la siguiente conciliación bancaria:
(i) Corresponde a un cheque entregado al despachante de aduana de la compañía, emitido por la misma con fecha
25/11/2018.
(ii) Corresponde a una acreditación bancaria que, de acuerdo con la documentación por usted revisada, se origina
en el cobro por cancelación de un depósito a plazo fijo. Los antecedentes de la operación, de acuerdo con el
certificado de depósito son los siguientes:
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(iii) Corresponde a un cheque diferido entregado a un transportista, emitido por la compañía el 28/12/2018 con
vencimiento el 10/02/2019.
(iv) Corresponde a un depósito efectuado por la compañía pendiente de acreditación por parte del banco.
La compañía le proporcionó el siguiente cuadro con la composición de las ventas contabilizadas durante el ejercicio bajo análisis,
detallando la fecha de entrega de los bienes involucrados y el saldo pendiente de cobro por cada operación, datos que usted
pudo verificar en función a la visualización de la documentación respaldatoria.
CONFORMADO
FECHA REMITO
Nº FACTURADO Y COBRO
UNIDADES
REGISTRADO COMO
VENTAS 2018
Asimismo, todas las operaciones de venta se realizan con un margen utilidad del 25% calculado por sobre el costo.
La información correspondiente al corte de documentación relacionada con el presente componente, por usted practicado al
cierre del ejercicio es la siguiente:
Con relación a la operación con EL TUERCA S.R.L., proviene del ejercicio 2017 y si bien se ha venido negociando con el cliente, el
cual atraviesa una situación económica delicada, al cierre del ejercicio 2018 aún no se había llegado a un acuerdo de cobro.
Hechos posteriores: De la observación de las cobranzas posteriores al cierre del ejercicio, usted ha relevado lo siguiente:
Recibo 01 – 701 de fecha 31/01/2019 por la cobranza de $ 2.700.000,00 del cliente LOLE CORAZON S.A., correspondiente
a la factura A 01 – 1003.
Recibo 02 – 500 de fecha 10/01/2019 por la cobranza de $ 4.050.000 equivalentes a U$S 90.000,00 a razón de U$S 1,00
= $ 45,00, cotización que se mantuvo inalterable durante todo el ejercicio 2018 hasta dicha fecha.
Corresponde a la factura E 02-500 de fecha 31/10/2018, por la venta de 300 unidades del producto ALEACION 16’ a U$S
250,00 cada una (precio de contado). Las condiciones de financiación son las mismas que las enunciadas para los créditos
locales.
Con relación a esta operación, usted puedo verificar que la misma se llevó a cabo con el cliente SENNA DA SILVA LIMITED,
y se trata de una exportación a Brasil, efectuada con cláusula FOB con fecha 30/10/2018, de acuerdo a la documentación
de embarque (“bill of lading”) provista por el despachante de aduana de la compañía.
Emisión de la Nota de crédito A 01 – 201 con fecha 20/02/2019, por la suma de $ 300.000 originada en una quita
otorgada al cliente EL TUERCA S.R.L., aplicable al saldo mantenido a la fecha de cierre de ejercicio.
C) BIENES DE CAMBIO
PRODUCTO S/ CIA
unidades pesos
ALEACION 16' 4.000 36.000.000
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La composición del rubro al 31/12/2018 es la siguiente, según registros de la compañía:
PRODUCTO S/ CIA
unidades pesos
ALEACION 16' 3.100 27.900.000
El recuento por usted practicado incluye el efecto de un faltante de 3 unidades que no pudieron ser localizadas.
Los precios de venta al contado se han mantenido uniformes durante todo el ejercicio, a razón de U$S 250 por unidad. A la
fecha de cierre el % de los gastos de comercialización se estima en función a un 10% del precio de venta contado, para
ambos productos.
Durante el ejercicio 2018 no han existido operaciones de compra relacionadas con el rubro Bienes de Cambio.
D) BIENES DE USO
Durante el ejercicio 2017 se extinguieron los bienes Muebles y Útiles adquiridos en marzo de 2013, que incluían el mobiliario
y otros elementos de oficina, los cuales fueron totalmente reemplazados durante marzo de 2018 mediante la adquisición
de otros de similares características por un total de $ 150.000 y a los que se les asignó una vida útil de 5 años. Los bienes
reemplazados fueron donados por la compañía a entidades de bien público.
Adquisición de una máquina rectificadora en la suma de $ 75.000 valor contado, pagadera a 90 días de fecha factura, la cual
comenzó a utilizarse en septiembre 2018.
Asimismo, con el fin de disponer de un nuevo rodado para tareas de distribución, durante febrero de 2018 la compañía
firmó un contrato de leasing, operación que, de acuerdo al análisis por usted practicado transfería a RULEMANCITO S.A.
todos los riesgos y beneficios involucrados con el bien en cuestión. Las principales características de la misma eran las
siguientes:
Durante el ejercicio 2018 se canceló la primera cuota de $ 232.000, la compañía imputó dicho movimiento como un alquiler
en la línea GASTOS DE ADMINISTRACION.
Los bienes en su conjunto no superan su valor recuperable al 31/12/2018, situación por usted verificada.
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E) CUENTAS POR PAGAR
A efectos de verificar la existencia de otros pasivos devengados al 31/12/2018, usted decidió relevar los pagos posteriores
efectuados por la compañía. El resumen de dicho procedimiento es el siguiente:
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