Renta de Primerca Categoria

IESTP “CATALINA BUENDÍA DE PECHO” ICA
PROGRAMA DE ESTUDIOS: ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

UNIDAD DIDÁCTICA: LEGISLACIÓN COMERCIAL Y TRIBUTARIA
“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”
IESTP “CATALINA BUENDÍA DE PECHO”

ICA
PROGRAMA DE ESTUDIOS
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
DOCENTE : DANIEL HERNANDEZ PINTO
UNIDAD DIDACTICA : LEGISLAION COMERCIAL Y TRIBUTARIA
SEMESTRE : VI
ALUMNOS :
 CARLOS RAMIREZ KATHERINE MACIEL

 ESPINOZA CASTILLO YULIZA
 PALACIOS FUENTES CARLOS ENRIQUE
 PARIAN HUACCACHI FLOR EDELI
 RAMOS CARHUAYO ALEXANDRA BELEN
 ROJAS HUARCAYA JOCELYN MELISA
ICA-PERU
2019
DEDICATORIA
Agradecemos a Dios por bendecirnos la

vida, por guiarnos a lo largo de nuestra
existencia, ser el apoyo y fortaleza en
aquellos momentos de dificultad y de
debilidad.
Este trabajo está dedicado a nuestros
padres por su apoyo y dedicación para el
logro de nuestros objetivos.
INTRODUCCION
Como sabemos, actualmente, las rentas de primera categoría reciben el nombre de
rentas de capital. , debemos señalar que las mismas son consideradas rentas de tipo
pasivo, ya que se producen por la simple afectación del capital (bienes muebles e
inmuebles) a actividades productivas. En ese sentido, en el presente trabajo se
abordará los supuestos establecidos en el artículo 23° de la ley del impuesto a la renta
(en adelante LIR., los cuales son considerados rentas de primera categoría.
PRIMERA CATEGORIA
Definición De Renta. -
Las rentas que se obtengan del capital del trabajo o de la aplicación conjunta de a
ambos factores, entendiéndose como tales, aquellos que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos. Renta es sinónimo de ganancia,
beneficio, utilidad, etc.; es decir todo aquello que genere beneficio o enriquecimiento
para la persona que lo percibe.
El Impuesto a la Renta. -
es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y
finaliza el 31 de diciembre. Este Impuesto grava los ingresos que provienen del alquiler
de bienes inmuebles y muebles (explotación de un capital), de la transferencia de
acciones y demás valores mobiliarios (ganancias de capital) y del trabajo realizado en
forma dependiente e independiente.
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

1.- DEFINICIÓN DE RENTAS DE 1RA. CATEGORÍA.
Están comprendidos aquellos que son generados por alquiler de predios de propiedad
de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas. También está
comprendida la renta generada por locación o cesión temporal de derechos y cosas
muebles o inmuebles de propiedad de personas naturales. En todos los casos,
estaremos frente al capital como fuente productora de renta. Capital constituido por
bienes físicos (muebles o inmuebles), así como los derechos cuya cesión temporal se
haya otorgado a otra persona o entidad.
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios
cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de
primera categoría.
También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de
bienes muebles o la cesión de cualquier predio, aunque sea gratuita.
2.- FUENTE GENERADORA

La fuente generadora de renta de primera categoría son los bienes muebles e
inmuebles, arrendados y subarrendados, así como los cedidos a título gratuito.
3.- CONCEPTOS ESPECÍFICOS
 Alquiler de Predios
Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos,
cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo para
su apropiación por el hombre. De otro lado, se entiende por "predio rústico" al
inmueble que, aún dentro de las poblaciones, está dedicada a uso agrícola,
forestal o pecuario, inclusive sus construcciones y edificios, aunque éstos, total
o parcialmente, se destinen a vivienda.
Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en centro

poblado y se destina a vivienda o a cualquier otro fin urbano, así como los
terrenos sin edificar que tengan todas las obras de habilitación urbana
consideradas en la respectiva licencia de urbanización.
Ejemplo:
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en

alquiler según contrato al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que
el señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/
1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler, es renta de
primera categoría
a) Predio Rústico
Dedicado a la explotación agrícola, agropecuaria o afines y también las
construcciones o habitaciones destinadas a casa habitación y que están ubicadas
fuera de la ciudad.
ubicación antes señalada no necesariamente debe estar fuera de la ciudad, también
puede ser dentro de la ciudad pero que esté destinado a la explotación agrícola,
agropecuaria o afines. 5
b) Predio Urbano
Son inmuebles construidos para casa habitación, oficinas u otros usos que el hombre
requiere en sus distintas actividades tales como: comercio, industria, prestación de
servicios, cultura, recreo, etc.
c) Arrendamiento
Según el Art. 1666 del Código Civil, el arrendamiento es un contrato por el cual el
arrendador (propietario del bien o cosa) se obliga a ceder temporalmente al
arrendatario (inquilino) el uso de un bien por cierta renta convenida.
arrendamiento (alquiler)
Definición: Es cuando una persona natural, una sucesión indivisa, o una sociedad
conyugal da en arrendamiento (alquiler) un bien mueble o inmueble genera una renta
gravada con el impuesto a la Renta, Esta renta es considerada como de Primera
Categoría.
 Subarrendamiento de Predios
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble,
lo vuelve a arrendar a otra persona.
Subarrendamiento Se trata de segundo arrendamiento que efectúa el inquilino

o conductor, convirtiéndose en sub arrendador. Según el Art. 1692 del CC.M.
Ejemplo:
Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles mensuales,
Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500, entonces la renta que
obtiene Pedro por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran
dentro de éste tipo de rentas.
Rentas de Primera Categoría
Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas,

departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
decide darlo en alquiler según contrato al señor Sebastián
Lujan Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián
(arrendatario) pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/
1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler,
es renta de primera categoría.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que

Subarrendamiento alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de
S/. 2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un
importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por
concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino

Mejoras o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar; en el año en que se devuelva el bien y al valor
determinado para el pago al valor del auto valuó.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de

Cesión de muebles bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos
a predios (por ejemplo naves), así como los derechos que
recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la
totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los
derechos que recaigan sobre predios.
Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a

de Predios precio no determinado se encuentra gravada con una Renta
Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el
impuesto predial.
Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:
 El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona

que da en alquiler)
 El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario
(inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.
4.- RENTA BRUTA (ART. 23° TUO, ARTÍCULO 13° REGLAMENTO)
Composición de la renta bruta:
 Monto devengado del arrendamiento o subarrendamiento del predio, en efectivo

o en especie
 Monto de los servicios suministrados por el locador.
 Monto de los tributos que asume el arrendatario y que corresponda al locador.
 Mejoras.
Renta De 1°Cat. =Importe Del Alquiler + Importe De Los
Suministros +Tributos A Cargo Del Arrendatario+ Mejoras
Constituye rentas de primera categoría las siguientes:
4.1) Renta Real

El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios.
Incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios suministrados
por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que
legalmente corresponde al locador. Tales como el impuesto al patrimonio Predial,
Alcabala, etc.
En el caso de predios amoblados se considera como renta de esta categoría el íntegro

de la merced conductiva convenida. Tratándose de arrendamiento y subarrendamiento
de bienes muebles o inmuebles, la renta bruta está constituida por el total de la merced
conductiva pactada.
 Renta mínima fiscal “renta presunta fiscal”
En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos discales se presume

de pleno derecho (sin admitir prueba contraria) que la merced conductiva no podrá ser
inferior al 6% del valor de autovaluó del predio, salvo en los casos que el predio este
alquilado al Sector Público Nacional o arrendados a Museos, Bibliotecas o Zoológicos.
 Renta mínima fiscal aplicable a personas jurídicas
Las rentas de tercera categoría por arrendamiento de predios que perciben las personas
jurídicas o empresas unipersonales no deberán ser menor a 6% del valor del autovaluó.
 Acreditación del arrendamiento
Para acreditar el periodo en que el predio estuvo arrendado o subarrendado el

contribuyente deberá presentar copia del contrato respectivo, con firma legalizada ante
Notario Público, o con cualquier otro medio de la SUNAT estime conveniente
En caso de predios cuya ocupación haya sido cedido gratuitamente o a precio no
determinado, la acreditación del periodo de desocupación se realizará con la
disminución en el consumo de los servicios que se estime suficiente a criterio de la
SUNAT.
4.2) Renta Ficta
 Por predios cedidos gratuitamente
La renta ficta es generada por predios cuya ocupación haya sido cedido por sus
propietarios en forma gratuita o a precio no determinada, dicha renta es 6% de Valor de
Autoavalúo.
 Por muebles cedidos gratuitamente
La cesión de bienes cuya depreciación o amortización admite la Ley del Impuesto a la

Renta, efectuada por personas naturales a título gratuito o a precio no determinado o a
un precio menor a las costumbres de la plaza.
La presunción antes señalada no opera cuando la cesión esta a favor del Sector Público
Nacional.
Normas Sobre Valor De Adquisición De Bienes Cedidos:

Deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
 Bien Mueble Adquirido A Título Oneroso
Si el bien mueble hubiera sido adquirido a título oneroso deberá actualizarse de acuerdo
a la variación del Índice de Precios al por Mayor, originado desde el último día hábil del
mes anterior al que conste en el comprobante de pagoo en la declaración.
 b) Bien Adquirido A Titulo Gratuito
Si el bien mueble hubiera sido adquirido a título o no se pudiera determinar su valor de

adquisición, deberá tomarse como referencia el valor de mercado a la fecha de cesión.
 Bien se entrega en cesión en menos de 12 meses
Cuando el contribuyente acredite que la cesión se realiza por un plazo menor al ejercicio
gravable, la renta presunta de 8% el valor del bien se calculara en forma proporciona
número de meses del ejercicio por las cuales se hubiera cedido el bien.
 Valor de mercado.
Para efectos de la cesión de bienes a título gratuito, se por valor de mercado el valor de
adquisición en el país de un bien nuevo que sea similar o de características semejantes
al bien cedido.
 Presunción De Cesión Gratuita De Predio O Bienes Muebles
Se entenderá que existe cesión gratuita o a precio no determinado de predios o de

bienes muebles. Cuando se encuentran ocupados o en posición de persona distinta al
propietario, según sea el caso, siempre que no se trate de arrendamiento o
subarrendamiento, salvo que el contribuyente demuestre lo contrario.
4.3 Renta Generada En Menos De 12 Meses

El contribuyente que acredite que el arrendamiento, subarrendamiento o la cesión
gratuita o a precio no determinado de predios.
Se realiza por un plazo menor al ejercicio gravable, calculará la renta presunta o ficta,
según sea el caso, en forma proporcional al número de meses del ejercicio por los
cuales hubiera arrendado o cedido el predio.
Para acreditar el predio en que el predio estuvo arrendado o subarrendado, el
contribuyente deberá presentar copia del contrato respectivo con firma legalizada ante
Notario Público, o cualquier otro medio que la SUNAT estime conveniente.
5.- DEDUCCION DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

Según el Art. 35° TUO Para establecer la Renta de Primera categoría se deducirá por
todo concepto EL 20% del Total de la Renta Bruta.
6.- PAGOS A CUENTA POR RENTAS PRIMERA CATEGORIA

Se realizará el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual.
7. CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

7.1 Cálculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera
categoría mensual.
7.2 Cálculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de
renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25%
de tu renta neta. También puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso
bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto
anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente
con la Declaración.
Nota importante:
Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del
impuesto, es proporcionada por SUNAT, a través del formulario virtual para la
declaración anual, en caso exista un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la información y regularizar o agregar los casos de cesión
temporal gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que
resulte pendiente.
8. DECLARACIÓN Y PAGO
Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual
 En ningún caso el importe del alquiler podrá ser  Cada año, la SUNAT emite
inferior al 6% del valor del predio según su auto una Resolución que fija
valúo. quienes son los obligados
 Se declara y paga el impuesto dentro del plazo con un calendario especial
de vencimiento previsto en el cronograma de (marzo-abril)
pagos mensuales, de acuerdo al último dígito del
RUC de cada declarante.
 La obligación se mantiene aun cuando el
inquilino no pague el monto de los alquileres,
salvo causal expresa de resolución de contrato
notarial.
 En el caso de recibir pagos adelantados, el pago
del impuesto se puede hacer de forma
inmediata.
La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar mediante

dos modalidades:
 Por internet
 Presencial, ante bancos.
A) Por internet
1:-Ingresa a Declaración y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa con tu
Usuario y Clave SOL.
2: -Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la información requerida
siguiendo las indicaciones del sistema, y haz clic en “Agregar a Bandeja”.
3: - Elija la opción de pago:
a) a. Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene
afiliación al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b) b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta VISA
deberá estar afiliada previamente a Verified by VISA.
4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la

Renta de Primera Categoría, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.
B) Presencial
La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos
autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Guía para
Arrendamiento:
 Tu número de RUC (arrendador)

 Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo, febrero de 2015)
 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario
(RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
 Tipo de bien:
o Predio
o Bien Mueble u otros
 Monto del alquiler (en nuevos soles).
El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que es el

documento que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y
sirve también para sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.
9:- CÓMO LLENAR EL FORMULARIO

La declaración y pago del impuesto a la renta por arrendamiento se debe realizar
siempre dentro del cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT,
considerando el último dígito del número de RUC.
En los casos de "Renta Ficta" el impuesto se declarará y pagará al momento en que
deba presentarse la declaración jurada anual correspondiente.
Para la declaración y pago electrónico del Impuesto a la Renta de Primera Categoría:
1. Ingrese a SUNAT Operaciones en Línea: www.sunat.gob.pe, ubique la

sección Mis Declaraciones y Pagos e ingresar con su Usuario y Clave SOL .
.
2. Seleccione el formulario Arrendamiento e ingrese la información requerida
siguiendo las indicaciones del sistema, y hacer click en “Agregar a Bandeja”.
3. Elija la opción de pago:
a) Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene

afiliación al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o; Pago mediante
tarjeta de débito o crédito Visa o MasterCard: Para ambos casos su tarjeta debe
estar afiliada previamente a Verified by VISA o Secure Code.
4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la

Renta de Primera Categoría, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.
5. Finalmente, se debe imprimir un ejemplar de la constancia de declaración y pago, el

cual se entregará al inquilino (arrendatario), como comprobante de pago por el
arrendamiento/alquiler
Notas:
En las rentas de 1ª. Categoría o de 2ª. Categoría, están sujetas a una regularización
anual o a una retención al momento de la declaración o percepción
La Declaración Jurada de Renta Anual (por rentas de primera, segunda, y cuarta y/o
quinta categorías), es obligatoria en los casos que la SUNAT establezca.
10:- MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO LA DECLARACIÓN PAGO
- RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaración-
pago correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien mueble, o de un bien
inmueble, incurre en una infracción tributaria.
Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código
Tributario. (tabla II) La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le notifique que
incurrió en la infracción se aplicará una reducción respecto del monto de dicha multa,
en:
Subsane con la presentación del Formulario 1683 y

efectúe el pago de la multa conjuntamente. A la multa
establecida (50% de la UIT) se le aplicará la rebaja
señalada y sobre la diferencia (10% restante) se le
incluirá los intereses moratorios que se hayan generado
90% siempre que: hasta la fecha de pago (0,04% de interés diario)
Se deberá cancelar el integro de la multa rebajada más
los intereses moratorios que se hayan generado hasta la
fecha de su pago.
Subsane con la presentación del Formulario 1683 y

efectúe el pago de la multa con posterioridad. Para el
80% siempre que:
cálculo de la multa se deberá aplicarla regla señalada en
el cuadro anterior.
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
CASOS PRACTICOS:
CASO PRÁCTICO ARRENDAMIENTO(ALQUILER)
La señorita Gisela Gómez alquila un vehículo de su propiedad a la empresa

Decoradores Max S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles mensuales por todo el año
2009.
El vehículo fue adquirido en agosto de 2005 por un valor de S/.12,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso

corresponda
Si la renta mensual pactada es de S/. 600 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo
de la señorita Gisela será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de
S/. 600 = S/. 30 Nuevos Soles.
No obstante ello, al cierre del ejercicio la señorita Gisela deberá verificar si es que debe
regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría.
En tal sentido, si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 8%del valor de
adquisición del automóvil deberá regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría,
caso contrario, si el alquiler anual es mayor al 8% del valor de adquisición del referido
bien no deberá regularizar Impuesto Anual de Primera Categoría.
El costo de adquisición se actualiza de acuerdo a la variación del Índice de Precios al

Por Mayor (IPM) del mes anterior a la fecha de adquisición y del IPM del mes de
diciembre de cada ejercicio.12
Renta mínima presunta
Valor de adquisición x IPM
Diciembre 2009 =189.507766
= 1.136
IPM Julio 2005 166.783260
Valor actualizado del automóvil S/. 12,000 x 1.136 S/. 13,632
Renta mínima presunta S/. 13,632 x 8 % S/. 1,090.56
Concepto S/.
Renta Bruta Anual pactada
S/.600 x 12=7,200
Renta Mínima Presunta
S/.13,632 x 8% =1,090.56
Impuesto Anual por regularizar 0
En el presente caso no se debe regularizar Impuesto Anual de Primera Categoría,

puesto que, el alquiler anual (S/. 7,200) resulta mayor al 8% del valor de adquisición del
automóvil (S/. 1,090.56).
CASO PRÁCTICO SUBARRENDAMIENTO
1. Steve Rojas durante el ejercicio 2010, alquila un inmueble en la Av.Lorente N° 469

Lima, que fue arrendado de Enero hasta Diciembre del 2010 en S/. 3,800.00 mensuales.
El autoevaluó es de S/. 550,000.00
2. También subarrendó un predio a, el monto del arriendo es de S/. 1,800.00 mensuales
el monto del subarriendo es S/. 2,500.00 mensuales desde Enero a Diciembre del 2010.
Calcular la renta anual de Renta de Primera categoría:
Primer caso:
Renta Bruta 3,800 x 12 = S/. 45,600
Renta Ficta 550,000 x 6% = S/. 33,000
Pago a Cuenta 3,800 x 5% = S/. 190 (mensual)
Segundo caso:
Sub Arriendo 2,500 x 12 = S/. 30,000
(-) Arriendo 1,800 x 12 = S/. 21,600
Renta Bruta S/. 8,400
Pago a Cuenta 8,400 x 5% = S/.420.00
Resumen de Renta de Primera Categoría
Concepto-Renta Bruta-Deducción 20%Renta Neta
Predio-arrendado 45,600 9,120 36,480
Predio-subarrendado 8,400 1,680 6,720
43,200
Impuesto a la Renta Primera Categoría 2010
Impuesto a la Renta 43,200 * 6.25% S/. 2,700.00
Pago a Cuenta190 x12(S/. 2,280.00) (S/. 420.00)

Saldo por Regularizar0.00
Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:

Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/
3,000.- Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:
Si César es propietario de una casa y cobra a Jorge un alquiler mensual de S/ 3,000.
Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler y para el
pago de multa deberá efectuar el siguiente cálculo:
Cálculo del impuesto : S/ 2,500 x 5% = S/ 125 + intereses (0.04% diario)
Cálculo de la multa : S/ 4, 150 x 50% = S/ 2075 (multa aplicable)
Gradualidad: S/ 2075 - 1867.5 = S/ 207.5 (90% de rebaja)
Multa a pagar: S/. 207.5 + interés moratorio (0.04% diario)
Al momento de pagar la multa considerar en el Código de Multa: 6041 y Código de

Tributo Asociado: 3011

Renta de Primerca Categoria

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PROGRAMA DE ESTUDIOS: ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

IESTP “CATALINA BUENDÍA DE PECHO”

UNIDAD DIDACTICA : LEGISLAION COMERCIAL Y TRIBUTARIA

 CARLOS RAMIREZ KATHERINE MACIEL

Agradecemos a Dios por bendecirnos la

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

2.- FUENTE GENERADORA

Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en centro

a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en

Subarrendamiento Se trata de segundo arrendamiento que efectúa el inquilino

Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas,

El subarrendamiento se produce cuando una persona que

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino

Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de

Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a

Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

 El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona

Composición de la renta bruta:

 Monto devengado del arrendamiento o subarrendamiento del predio, en efectivo

Renta De 1°Cat. =Importe Del Alquiler + Importe De Los

Suministros +Tributos A Cargo Del Arrendatario+ Mejoras

Constituye rentas de primera categoría las siguientes:

4.1) Renta Real

En el caso de predios amoblados se considera como renta de esta categoría el íntegro

 Renta mínima fiscal “renta presunta fiscal”

En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos discales se presume

 Renta mínima fiscal aplicable a personas jurídicas

 Acreditación del arrendamiento

Para acreditar el periodo en que el predio estuvo arrendado o subarrendado el

4.2) Renta Ficta

 Por predios cedidos gratuitamente

 Por muebles cedidos gratuitamente

La cesión de bienes cuya depreciación o amortización admite la Ley del Impuesto a la

Normas Sobre Valor De Adquisición De Bienes Cedidos:

 Bien Mueble Adquirido A Título Oneroso

 b) Bien Adquirido A Titulo Gratuito

Si el bien mueble hubiera sido adquirido a título o no se pudiera determinar su valor de

 Bien se entrega en cesión en menos de 12 meses

Se entenderá que existe cesión gratuita o a precio no determinado de predios o de

4.3 Renta Generada En Menos De 12 Meses

5.- DEDUCCION DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

6.- PAGOS A CUENTA POR RENTAS PRIMERA CATEGORIA

7. CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

7.2 Cálculo anual del Impuesto:

Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual

La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar mediante

4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la

 Tu número de RUC (arrendador)

El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que es el

9:- CÓMO LLENAR EL FORMULARIO

1. Ingrese a SUNAT Operaciones en Línea: www.sunat.gob.pe, ubique la

3. Elija la opción de pago:

a) Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene

4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la

5. Finalmente, se debe imprimir un ejemplar de la constancia de declaración y pago, el

Subsane con la presentación del Formulario 1683 y

Subsane con la presentación del Formulario 1683 y

Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

CASO PRÁCTICO ARRENDAMIENTO(ALQUILER)

La señorita Gisela Gómez alquila un vehículo de su propiedad a la empresa