Cartilla Impuesto Sobre Las Ventas e Impuesto Naci... - (PG 144 - 161)

Retención en la Fuente del IVA 137
TÍTULO II
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA
CAPÍTULO I
GENERALIDADES
12. ¿Qué es la Retención en la Fuente?

La Retención en la Fuente es un mecanismo para facilitar, acelerar y asegurar el recaudo
del IVA; y no es un impuesto, por lo que el Gobierno no debe esperar a que transcurra
determinado periodo para recaudarlo.
12. 1 ¿En qué momento debe practicarse la Retención en la Fuente del IVA?
La retención en la fuente del IVA, deberá practicarse en el momento en que se realice el
pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. (Estatuto Tributario Nacional, artículo
437-1 Inc. 1)
Las entidades ejecutoras del presupuesto General de la Nación operarán bajo el sistema
de caja para efectos del pago de las retenciones en la fuente del IVA. (Ley 633 de 29 de
diciembre de 2000, artículo 76)
12. 1. 1 ¿Cuáles son los porcentajes de Retención en la Fuente del IVA?

La retención será equivalente al quince por ciento (15%) del valor del impuesto, sin embrago,
Copyright © 2017. Grupo Editorial Nueva Legislación SAS. All rights reserved.
el Gobierno Nacional disminuyó la tarifa de retención en la fuente del IVA, para aquellos
responsables que en los últimos seis (6) períodos consecutivos hayan arrojado saldos a
favor en sus declaraciones de ventas (Estatuto Tributario Nacional, artículo 437-1 Incs.
2 y 3), de la siguiente forma:
El porcentaje de retención en el IVA para aquellos responsables que en los últimos seis
(6) períodos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas
provenientes de retenciones en la fuente por IVA, será del diez por ciento (10%) del valor
del impuesto.
Para la aplicación del porcentaje de retención en la fuente del IVA, el responsable del
impuesto, dentro del mes siguiente a la fecha de presentación de la declaración del IVA
correspondiente al último periodo, deberá presentar una solicitud de reducción de la
tarifa de retención aplicable, ante la División de Recaudación o la que haga sus veces
de la Dirección Seccional de Impuestos y/o Aduanas Nacionales a la cual pertenezca,
acompañada de:
a) La relación de las declaraciones tributarias que arrojaron saldo a favor, identificando el

monto del mismo y su lugar de presentación;
Chavarro, Cadena, Jorge. <i>Cartilla Impuesto sobre las Ventas e Impuesto Nacional al Consumo (IVA e INC)</i>, Grupo Editorial Nueva Legislación SAS, 2017.
ProQuest Ebook Central, http://ebookcentral.proquest.com/lib/unadsp/detail.action?docID=4909226.
Created from unadsp on 2019-12-04 11:50:42.
138 Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-
b) Certificación de contador público o revisor fiscal en la que se indique que el saldo a

favor proviene de retenciones efectivamente practicadas.
El Jefe de la División de Recaudación o quien haga sus veces, de la Dirección Seccional

de Impuestos y/o Aduanas Nacionales a la cual pertenezca el responsable, expedirá dentro
de los quince (15) días siguientes a la presentación de la solicitud, resolución debidamente
motivada accediendo o negando la petición. Contra dicha providencia proceden los recursos
de reposición y apelación de conformidad con el Código de Procedimiento Administrativo
y de lo Contencioso Administrativo, los cuales se deberán interponer ante el Jefe de la
División de Recaudación o el que haga sus veces y el Director Seccional respectivo.
El porcentaje de retención en la fuente por IVA del 10%, se aplicará a partir de la ejecutoria
de la Resolución que reconoce que el responsable cumple con el requisito establecido en
el tercer inciso del artículo 437-1 del Estatuto Tributario y los requisitos formales señalados
en el presente punto para acceder a la aplicación de dicho porcentaje.
La aplicación de la tarifa de retención del 10%, solo podrá solicitarse dentro del mes
siguiente a la presentación de la declaración del IVA correspondiente al último de los seis
(6) periodos consecutivos, con saldos a favor provenientes de retenciones practicadas con
la tarifa de retención de IVA del quince por ciento (15%) establecida en el artículo 437-1
del Estatuto Tributario. (Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016,
artículo 1.3.2.1.14)
En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refieren los numerales 3 y 8

del artículo 437-2 del Estatuto Tributario, la retención será equivalente al ciento por ciento
(100%) del valor del impuesto. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 437-1 Par. 1)
En el caso de venta de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04,

74.04 y 76.02 y de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados
con la nomenclatura arancelaria andina 24.01, la retención equivaldrá al ciento por ciento
(100%) del valor del impuesto. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 437-1 Par. 2)
Lo anterior fue ratificado por el artículo 1.3.2.1.6 del Decreto Único Reglamentario 1625 de
11 de octubre de 2016.
El IVA generado en la venta de chatarra clasificada en las partidas arancelarias 72.04,

74.04 y 76.02, será retenido por la siderúrgica en el ciento por ciento (100%) del valor del
impuesto, independientemente de que el vendedor pertenezca al régimen simplificado o al
régimen común de IVA.
A la retención asumida por la siderúrgica en la adquisición de chatarra clasificada en las

partidas arancelarias mencionadas, en las ventas realizadas por responsables del régimen
simplificado, les será aplicable el tratamiento contemplado en el artículo 485-1 del Estatuto
Tributario.
En la venta de chatarra, efectuada por las siderúrgicas a otras siderúrgicas o a terceros, se

genera el IVA a la tarifa general y la retención, cuando a ella hubiere lugar, será del quince
por ciento (15%) del valor del impuesto.
De conformidad con el parágrafo 2 del artículo 437-4 del Estatuto Tributario, la importación
de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria mencionada, genera el IVA a la
tarifa general.
No genera IVA la venta de chatarra clasificada en las partidas arancelarias 72.04, 74.04 y
76.02, en la cual no intervenga como enajenante o adquirente una siderúrgica. (Decreto
Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016, artículo 1.3.2.1.9)
El IVA generado en la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco

identificados en la nomenclatura arancelaria andina por parte de los productores del
régimen común, será retenido por la empresa tabacalera en el ciento por ciento (100%) del
valor del impuesto.
En la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco, efectuada por las
empresas tabacaleras a otras empresas tabacaleras o a terceros, se genera el IVA a la
tarifa general y la retención, cuando a ella hubiere lugar, será del quince por ciento (15%)
del valor del impuesto.
La importación de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados con

la nomenclatura arancelaria andina 24.01, genera el IVA a la tarifa general.
No genera IVA la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco

identificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01, en la cual no intervenga como
enajenante o adquirente una empresa tabacalera. (Decreto Único Reglamentario 1625
de 11 de octubre de 2016, artículo 1.3.2.1.10)
El IVA causado en la venta de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria andina

72.04, 74.04 y 76.02, se generará cuando esta sea vendida a las siderúrgicas. El IVA
generado será retenido en el 100% por la siderúrgica.
El impuesto generado dará derecho a impuestos descontables.
Entonces, se considera siderúrgica a las empresas cuya actividad económica principal se

encuentre registrada en el RUT, bajo el código 241 de la Resolución 139 de 2012.
La importación de chatarra, identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04,

74.04 y 76.02; la venta de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria andina
72.04, 74.04 y 76.02 por parte de una siderúrgica a otra y/o a cualquier tercero se regirá por
las reglas generales contenidas en el Libro III del Estatuto Tributario. (Estatuto Tributario
Nacional, artículo 437-4)
El IVA causado en la venta de desperdicios y desechos de plomo identificados con la

nomenclatura Nandina 78.02, el cual, de conformidad con el artículo 420 del Estatuto
Tributario, se generará cuando estos sean vendidos a las empresas de fabricación de
pilas, baterías y acumuladores eléctricos, será retenido en el cien por ciento (100%) por las
empresas de fabricación de pilas, baterías y acumuladores eléctricos.
El IVA generado de acuerdo con el inciso anterior será retenido en el cien por ciento (100%)
por las empresas de fabricación de pilas, baterías y acumuladores eléctricos.
El impuesto generado dará derecho a impuestos descontables.
Así las cosas, se consideran empresas de fabricación de pilas, baterías y acumuladores

eléctricos a las empresas cuya actividad económica principal se encuentre registrada en el
RUT, bajo el código 272 de la Resolución 139 de 2012.
La importación de desperdicios y deshechos de plomo, identificados con la nomenclatura

arancelaría Nandina 78.02; y su venta por parte de una empresa de fabricación de pilas,
baterías y acumuladores a otra y/o a cualquier tercero, se regirán por las reglas generales
contenidas en el Libro III del Estatuto Tributario. (Decreto Único Reglamentario 1625 de
11 de octubre de 2016, artículo 1.3.2.1.15)
Las tarifas de retención en la fuente a título de IVA aplicable a todos los pagos o abonos en
cuenta que se realicen por proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional
en la adquisición de bienes y servicios gravados y la de Grandes Contribuyentes que sean
proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando realicen pagos o
abonos en cuenta por adquisición de bienes o servicios gravados de responsables del
régimen común de que trata el Decreto 493 de 2011; la aplicable a los pagos que realice
el Banco de la República a los vendedores de oro de producción nacional reglamentada
por el Decreto 3991 de 2010; la de pagos que realicen los adquirentes de hoja de tabaco
a los cultivadores reglamentada por el Decreto 2286 de 2007 y las del IVA causado en las
operaciones canceladas con tarjetas de crédito y/o débito regidas por el Decreto 1626 de
2001, se entenderán derogadas tácitamente ya que la tarifa de retención del IVA vigente,
es del quince por ciento (15%).
12. 1. 2 ¿Cuándo no se debe practicar la retención?

No se debe practicar la retención en los casos de venta de bienes o prestación de servicios
que se realicen entre los siguientes agentes de retención del IVA:
-- La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos
públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de
economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por
ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás
personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera
sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general
los organismos o dependencias del Estado a los que la Ley otorgue capacidad para
celebrar contratos,
-- Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la DIAN, sean o

no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como
agentes de retención en el IVA, y
-- Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento

del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados.
(Estatuto Tributario Nacional, artículo 437-2 Par. 1)
12. 1. 3 ¿Cuáles son las cuantías mínimas no sometidas a Retención en la Fuente

por IVA?
Para efectos de la aplicación de la retención en la fuente a título del IVA, se tendrán en
cuenta las mismas cuantías mínimas no sujetas a retención en la fuente a título del impuesto
sobre la renta por los conceptos de servicios y de otros ingresos tributarios, señaladas
anualmente por el Gobierno Nacional.
A fin de establecer la cuantía sometida a retención en la fuente en compra de bienes

corporales muebles, siempre que un mismo comprador realice varias compras a un mismo
vendedor, se tomarán los valores de todas las operaciones realizadas en una misma fecha.
Lo anterior, sin perjuicio de los contratos de suministro celebrados entre las partes. (Decreto
Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016, artículos 1.3.2.1.12 y 1.3.2.1.13)
12. 1. 4 ¿Cuál es el tratamiento que debe dársele al IVA retenido?

Los responsables del IVA a quienes se hubiere practicado retención por este impuesto,
podrán incluir el monto que les hubiese sido retenido, como menor valor del saldo a pagar
o mayor valor del saldo a favor, en la declaración del IVA correspondiente al período fiscal
en que se hubiere efectuado la retención, o la de cualquiera de los dos períodos fiscales
inmediatamente siguientes.
Para los efectos aquí previstos, los sujetos a quienes se les practique retención, deberán
llevar una subcuenta en donde se registren las retenciones que correspondan a las facturas
expedidas a favor de los adquirentes de bienes o servicios que acrediten la calidad de
agente retenedor. En todo caso, deberán coincidir el período de contabilización de los
valores de la subcuenta y el de su inclusión en la declaración correspondiente. (Decreto
12. 1. 4. 1 ¿Es procedente la devolución de Retenciones no consignadas?

Sí, la Administración de Impuestos deberá efectuar las devoluciones de impuestos,
originadas en exceso de retenciones legalmente practicadas, cuando el retenido acredite
o la Administración compruebe que las mismas fueron practicadas en cumplimiento
de las normas correspondientes, aunque el agente retenedor no haya efectuado las
consignaciones respectivas. En este caso, se adelantarán las investigaciones y sanciones
sobre el agente retenedor.
Lo anteriormente dispuesto, no se aplica cuando se trate de autorretenciones, retenciones

del IVA, retenciones para los eventos previstos en el artículo 54 de la Ley 550 de 1999 y
anticipos, frente a los cuales deberá acreditarse su pago. (Estatuto Tributario Nacional,
artículo 859)
Para efectos de lo anterior, en relación con el IVA retenido y pagado, el agente de retención
expedirá el certificado de retención por el IVA dentro de los quince (15) días calendario
siguientes al bimestre en que se practicó la retención y deberá contener los requisitos
señalados en el punto 12. 2. 1. 1 de esta Cartilla. Cuando se trate de autorretenedores o
de retenciones asumidas por responsables del régimen común por operaciones realizadas
con responsables del régimen simplificado, el certificado deberá contener además la
constancia expresa sobre la fecha de la declaración y pago de las retenciones efectuadas.
(Decreto Reglamentario 522 de 7 de marzo de 2003, artículo 23)
12. 1. 4. 2 ¿Cuál es el procedimiento a seguir en caso de devoluciones, rescisiones,

anulaciones o resoluciones de operaciones sometidas a retención en la fuente por
IVA y retenciones practicadas en exceso?
En los casos de devolución, rescisión, anulación o resolución de operaciones sometidas a
retención en la fuente por IVA, el agente retenedor podrá descontar las sumas que hubiere
retenido por tales operaciones del monto de las retenciones por declarar y consignar,
correspondientes a este impuesto, en el período en el cual aquellas situaciones hayan
tenido ocurrencia. Si el monto de las retenciones de IVA que debieron efectuarse en tal
período no fuere suficiente, con el saldo podrá afectar la de los dos períodos inmediatamente
siguientes.
En los casos de retenciones en la fuente del IVA, practicadas en exceso, el agente retenedor
aplicará el mismo procedimiento establecido en el inciso anterior. En todo caso podrá
reintegrar tales valores, previa solicitud escrita del afectado con la retención, acompañada
de las pruebas cuando a ello hubiere lugar.
El retenido deberá manifestarle por escrito al retenedor que los valores retenidos en
las condiciones aquí previstas, no fueron ni serán imputados en la declaración del IVA
correspondiente. Si dichos valores fueron utilizados, el retenido deberá reintegrarlos al

retenedor.
Para que proceda el descuento, el retenedor deberá anular el certificado de retención del
IVA y expedir uno nuevo sobre la parte sometida retención, cuando fuere el caso. (Decreto
CAPÍTULO II
AGENTES DE RETENCIÓN
12. 2 ¿Quiénes son Agentes de Retención?

Actuarán como agentes retenedores del IVA en la adquisición de bienes y servicios
gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos
públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de

economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por
ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás
personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera
sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general
los organismos o dependencias del Estado a los que la Ley otorgue capacidad para
celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la DIAN, sean o

no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como
agentes de retención en el IVA.
Es importante saber que a partir del año gravable 2014 se modifican criterios y
parámetros para pertenecer al grupo de Grandes Contribuyentes, así mismo deberán
consultar el listado de los nuevos Grandes Contribuyentes; por lo tanto, sugerimos al
lector consultar las Resoluciones 27 y 41 de 2014 emitidas por la DIAN, las cuales
encontrará en el suplemento de la presente Cartilla.
3. Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin residencia
o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con
relación a los mismos.
4. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento

del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos
afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones
percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos

afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las
entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por

dichas entidades.
5. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del IVA que se cause en la
venta de aerodinos.
6. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización

Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de
personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención
mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas
de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras.
7. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago,
los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la DIAN en
el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el
exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales:
a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y

juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento);
b) Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles;
c) Suministro de servicios de publicidad online;
d) Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
Este sistema de retención, empezará a regir el 29 de junio de 2018, siempre y cuando

los prestadores de los servicios a que se refiere el Parágrafo 2 del artículo 437 del
Estatuto Tributario Nacional, incumplan las obligaciones allí previstas.
La DIAN mediante Resolución indicará de manera taxativa el listado de prestadores

desde el exterior a los que deberá practicárseles la retención prevista en el numeral
tercero del mencionado Estatuto. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 437-2)
8. Los productores de licores destilados nacionales, o sus comercializadores directamente

o mediante concesión del monopolio. (Ley 488 de 24 de diciembre de 1998, artículo
60, Par.)
9. El Banco de la República. (Decreto Reglamentario 3991 de 10 de noviembre de

2010, artículo 1)
10. Las Cámaras de Riesgo Central de Contraparte. (Decreto Único Reglamentario 1625
de 11 de octubre de 2016, artículo 1.2.4.18)
11. Todos los contribuyentes pertenecientes al Régimen Tributario Especial son agentes de
retención en la fuente por concepto del IVA. (Decreto Único Reglamentario 1625 de
11 de octubre de 2016, artículo 1.2.1.5.14)
12. En el caso que el servicio de arrendamiento de inmuebles sea prestado por un

responsable del régimen simplificado a un responsable del régimen común, este deberá
asumir el impuesto aplicando el mecanismo de la retención en la fuente. (Decreto
Reglamentario 522 de 7 de marzo de 2003, artículo 7 Inc. 3)
13. Los productores industriales que importen o adquieran el arroz o el maíz para
transformarlos en productos diferentes al grano para consumo, de conformidad con la
autorización que expida el Director General de la DIAN. (Decreto Único Reglamentario
1625 de 11 de octubre de 2016, artículo 1.3.2.1.1)
14. Las entidades emisoras de las tarjetas crédito o débito, sus asociaciones, entidades
adquirentes o pagadoras efectuarán en todos los casos retención del IVA en la venta
de bienes o prestación de servicios. (Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de
octubre de 2016, artículo 1.3.2.1.7 Inc. 2)
12. 2. 1 ¿Cuáles son las obligaciones del Agente Retenedor del IVA?
Cuando el agente de retención en el IVA adquiera bienes o servicios gravados, deberá
liquidar y retener el impuesto aplicando la tarifa de retención correspondiente, que en
ningún caso podrá ser superior al 50% del impuesto liquidado, y expedir el certificado
bimestral con los requisitos exigidos en el artículo 381 del Estatuto Tributario (Hoy en día
el 15%).
Las entidades estatales, deberán discriminar el valor del IVA retenido en el documento que
ordene el reconocimiento del pago. Este documento reemplaza el certificado de retención
del IVA. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 615-1)
Si de responsables pertenecientes al régimen común del IVA se trata, y éstos adquieran

bienes o servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen simplificado, deben
asumir la retención del IVA sobre dichas transacciones, aplicando el porcentaje pertinente.
Es así que, el responsable del régimen común elaborará la respectiva nota de contabilidad,
que servirá de soporte al registro de la transacción y de la retención en la fuente.
Dicha nota de contabilidad deberá contener:

• Apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien preste el servicio;
• Fecha de la transacción;
• Descripción específica de los artículos o servicios gravados adquiridos;
• Valor total de la operación;
• Monto de la retención asumida.
Cuando una entidad estatal responsable del IVA, actúe como agente de retención, deberá
realizar la afectación contable teniendo en cuenta la prestación principal, de conformidad
con las normas presupuestales. (Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre
de 2016, artículo 1.3.2.1.4)
Además de lo anterior, los agentes de retención del IVA deberán cumplir con las siguientes
obligaciones:
1. Llevar una subcuenta de la cuenta retenciones en la fuente, denominada impuesto a las

ventas retenido, la cual se acreditará con las retenciones practicadas y se debitará con
los pagos mensuales que por dicho concepto se efectúen.
Lo anterior sin perjuicio de las obligaciones contables previstas en el artículo 509 del
Estatuto Tributario, para los responsables del régimen común.
2. Presentar declaración y pagar las retenciones efectuadas, por períodos mensuales, en

el formulario establecido por la DIAN, y dentro de los plazos que anualmente señale el
Gobierno Nacional.
Los agentes de retención de que trata el numeral 3 del punto anterior, elaborarán una nota
de contabilidad como soporte de registro de la transacción y de la retención en la fuente
efectuada. (Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016, artículo
1.6.1.26.11)
Adicionalmente, las entidades que reciban aportes del Presupuesto General de la

Nación -administración central y establecimientos públicos-, las empresas industriales y
comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta, del orden nacional, en su
calidad de agentes retenedores del IVA, deben ser realizados en entidades financieras
que cuenten con capital garantía otorgado por el Fogafin o en establecimientos bancarios
comerciales con régimen de empresa industrial y comercial del Estado. (Decreto Único
Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016, artículo 1.6.1.16.1)
12. 2. 1. 1 ¿Cuál es el contenido del Certificado de Retención por IVA?

Los agentes de retención del IVA deberán expedir por las retenciones practicadas, un
certificado dentro de los quince (15) días calendario siguientes al bimestre, cuatrimestre
o año en que se practicó la retención, que cumpla los requisitos previstos en los artículos
7 del Decreto número 380 de 1996 y 23 del Decreto número 522 de 2003, según el caso.
Cuando se trate de retenciones del IVA asumida por responsables del régimen común por
operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado, el certificado deberá
contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaración y pago de la retención
respectiva.
Cuando el beneficiario del pago solicite un certificado por cada retención practicada, el
agente retenedor lo hará con las mismas especificaciones del certificado bimestral.
(Decreto 2623 de 17 de diciembre de 2014, artículo 42)
El certificado de retención por el IVA deberá contener:

a) Fecha de expedición del certificado.
b) Período y ciudad donde se practicó la retención.

c) Apellidos y nombre o razón social y Nit del retenedor.
d) Dirección del agente retenedor.
e) Apellidos y nombre o razón social y Nit de la persona o entidad a quien se le practicó la
retención.
f) Monto total y concepto de la operación (venta de bienes gravados o prestación de
servicios), sin incluir IVA.
g) Monto del IVA generado en la operación.
h) Porcentaje aplicado y cuantía de la retención efectuada.
i) Firma del agente retenedor y su identificación.
A solicitud del beneficiario del pago, el agente retenedor expedirá un certificado por cada
operación con las mismas especificaciones señaladas en este artículo.
Los agentes de retención podrán elaborarlos los certificados en formas continuas impresas
por computador, sin necesidad de firma autógrafa. (Decreto Único Reglamentario 1625
de 11 de octubre de 2016, artículo 1.6.1.12.13)
12. 2. 1. 2 ¿Cuáles son los plazos para declarar y pagar la retención en la fuente?
Los agentes de retención del impuesto sobre la renta y complementario y/o impuesto de
timbre, y/o IVA a que se refieren los artículos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del Estatuto
Tributario, así como los autorretenedores del impuesto sobre la renta y complementario
de que trata el artículo 1.2.6.6 de este decreto deberán declarar y pagar las retenciones y
autorretenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la DIAN.
Los plazos para presentar las declaraciones de retención en la fuente y autorretenciones

correspondientes a los meses del año 2017 y cancelar el valor respectivo, vencen en
las fechas del mismo año que se indican a continuación, excepto la referida al mes de
diciembre que vence en el año 2018.
Consulte el calendario tributario al final de esta cartilla
Los agentes retenedores a quienes se les autorizó el plazo especial conforme al parágrafo
5 del artículo 24 del Decreto 2634 de 2012, y que posean más de cien (100) sucursales o
agencias que practiquen retención en la fuente, que a su vez sean autorretenedores del
impuesto sobre la renta de que trata el artículo 1.2.6.6 de este decreto, podrán presentar la
declaración y cancelar el valor a pagar en las siguientes fechas:
Consulte el calendario tributario al final de esta cartilla
Cuando el agente retenedor y autorretenedor de que trata el artículo 1.2.6.6 de este

decreto, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de
economía mixta, tenga agencias o sucursales, deberán presentar la declaración mensual
de retenciones en forma consolidada, pero podrá efectuar los pagos correspondientes por
agencia o sucursal en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar ubicados
en el territorio nacional.
Cuando se trate de Entidades de Derecho Público, diferentes de las Empresas Industriales

y Comerciales del Estado y de las Sociedades de Economía Mixta, se podrá presentar una
declaración de retención y efectuar el pago respectivo por cada oficina retenedora.
Las oficinas de tránsito deben presentar declaración mensual de retención en la fuente

en la cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo mes,
por traspaso de vehículos, junto con las retenciones que hubieren efectuado por otros
conceptos.
Sin perjuicio de lo previsto en el inciso 5 de este parágrafo, las declaraciones de retención

en la fuente presentadas sin pago total no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de
acto administrativo que así lo declare.
Lo señalado en el inciso anterior no se aplicará cuando la declaración de retención en la

fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a
favor igual o superior a dos veces el valor de la retención a cargo, susceptible de compensar
con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto
el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de
retención en la fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha
declaración.
El agente retenedor deberá solicitar a la DIAN, la compensación del saldo a favor con el
saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los seis meses (6)
siguientes a la presentación de la respectiva declaración de retención en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente

o cuando la solicitud sea rechazada la declaración de retención en la fuente presentada
sin pago no producirá efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo
declare.
Las declaraciones de retención en la fuente que se hayan presentado sin pago total antes
del vencimiento del plazo para declarar u oportunamente, producirá efectos legales,
siempre y cuando el pago total de la retención se efectúe o se haya efectuado a más tardar
dentro de los dos (2) meses siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del
plazo para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la liquidación de los intereses moratorios a
que haya lugar.
La presentación de la declaración de que trata este artículo no será obligatoria en los

periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retención en la fuente.
(Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016, artículo 1.6.1.13.2.35)
12. 2. 1. 3 ¿Cómo se diligencia el formulario Modelo 350 para la declaración mensual

de retención en la fuente?
Es muy fácil, por lo cual le sugerimos consultar la Cartilla “Retención en la Fuente 2017”
de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación; en la cual encontrará un instructivo con
comentarios y explicaciones para su correcto diligenciamiento.
12. 2. 1. 4 ¿Qué sucede con las declaraciones de Retención en la Fuente presentadas

sin pago total por el agente retenedor?
Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán efecto
legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.
Lo anterior no se aplicará cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin

pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o superior a
dos veces el valor de la retención a cargo, susceptible de compensar con el saldo a pagar
de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe
haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente por
un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.
El agente retenedor deberá solicitar a la DIAN la compensación del saldo a favor con el
saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los seis meses (6)
siguientes a la presentación de la respectiva declaración de retención en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente

o cuando la solicitud sea rechazada la declaración de retención en la fuente presentada
sin pago no producirá efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo
declare.
La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del
vencimiento del plazo para declarar u oportunamente, producirá efectos legales, siempre y
cuando el pago total de la retención se efectúe o se haya efectuado a más tardar dentro de
los dos (2) meses siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para
declarar. Lo anterior sin perjuicio de la liquidación de los intereses moratorios a que haya
lugar.
Las declaraciones diligenciadas a través de los servicios informáticos electrónicos de la

DIAN, que no se presentaron ante las entidades autorizadas para recaudar, se tendrán como
presentadas siempre que haya ingresado a la administración tributaria un recibo oficial de
pago atribuible a los conceptos y periodos gravables contenidos en dichas declaraciones.
La DIAN, para dar cumplimiento a lo establecido por el presente punto, verificará que el
número asignado a la declaración diligenciada virtualmente corresponda al número de
formulario que se incluyó en el recibo oficial de pago.
Lo anterior, sin perjuicio de la aplicación de los literales b) y c) del artículo 580 del Estatuto
Tributario.
Lo dispuesto para las declaraciones diligenciadas a través de los servicios informáticos

electrónicos de la DIAN aplicará únicamente para las declaraciones del impuesto sobre la
renta de personas naturales que hayan sido diligenciadas virtualmente, correspondientes a
los años gravables 2006 a 2015.
Estos efectos no son aplicables si el contribuyente, responsable o agente retenedor presentó

declaración por medio litográfico para el concepto y periodo gravable correspondiente a la
declaración diligenciada virtualmente no presentada en los bancos. De igual forma, si los
valores consignados en el recibo oficial de pago fueron devueltos o compensados por
solicitud del contribuyente o responsable. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 580-1)
12. 3 ¿Qué responsabilidad tienen los agentes de retención del IVA?

Los agentes de retención del IVA responderán por las sumas que estén obligados a retener.
Las sanciones impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes serán de su
exclusiva responsabilidad. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 437-3)
El agente retenedor que mediante fraude, disminuya el saldo a pagar por concepto de
retenciones o impuestos o aumente el saldo a favor de sus declaraciones tributarias en
cuantía igual o superior a 4.100UVT, incurrirá en inhabilidad para ejercer el comercio,
profesión u oficio por un término de uno a cinco años y como pena accesoria en multa de
410 a 2.000 UVT. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 640-1)
No obstante lo anterior, el agente retenedor o autorretenedor que no consigne las sumas

retenidas o autorretenidas por concepto de retención en la fuente dentro de los dos (2)
meses siguientes a la fechas fijadas por el Gobierno Nacional para la presentación y pago
de la respectiva declaración de retención en la fuente o quien encargado de recaudar tasas
o contribuciones públicas no las consigne dentro del término legal, incurrirá en prisión
de cuarenta y ocho (48) a ciento ocho (108) meses y multa equivalente al doble de lo no
consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT. (Código Penal, artículo 402
Inc. 1)
12. 3. 1 ¿Qué sucede si el Agente no efectúa la Retención?

No realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está obligado
a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente,
cuando aquél satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al agente por el
incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad. (Estatuto Tributario
Nacional, artículo 370)
12. 3. 2 ¿Quiénes son responsables solidarios de los agentes de retención del IVA?
Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes, establécese la siguiente
responsabilidad solidaria:
a) Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona jurídica que
tenga legalmente el carácter de retenedor;
b) Entre la persona natural encargada de hacer la retención y el dueño de la empresa si
ésta carece de personería jurídica;
c) Entre la persona natural encargada de hacer la retención y quienes constituyan la
sociedad de hecho o formen parte de una comunidad organizada. (Estatuto Tributario
Nacional, artículo 371)
Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable ante el Fisco

por el importe retenido o percibido salvo en los casos siguientes, en los cuales habrá
responsabilidad solidaria:
a) Cuando haya vinculación económica entre retenedor y contribuyente. Para este efecto,
existe tal vinculación entre las sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas y
sus socios o copartícipes. En los demás casos, cuando quien recibe el pago posea
el cincuenta por ciento (50%) o más del patrimonio neto de la empresa retenedora o
cuando dicha proporción pertenezca a personas ligadas por matrimonio o parentesco
hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad;
b) Cuando el contribuyente no presente a la administración el respectivo comprobante

dentro del término indicado al efecto, excepto en los casos en que el agente de retención
haya demorado su entrega. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 372)
Las entidades sin ánimo de lucro que no efectúen retención en la fuente estando obligadas
a hacerlo o la hagan en cuantía inferior la exigida, incurrirán en las siguientes sanciones:
1. Responderán, solidariamente con el contribuyente, por la suma que ha debido ser
retenida.
2. Pagarán los correspondientes intereses moratorios.
3. No tendrán derecho a certificado de paz y salvo. (Decreto Reglamentario 1990 de 24
de junio de 1986, artículo 10)
12. 3. 3 ¿Cuáles son los requisitos para ser designado como Agente de Retención
del IVA?
Para la designación como agentes de retención en el IVA, las sociedades y/o entidades
interesadas en obtener tal calificación, deben cumplir con los siguientes requisitos:
1. Que la inscripción en el RUT, sea igual o superior a tres (3) años, y que en dicho registro
la sociedad y/o entidad se encuentre activa y la información actualizada.
2. Encontrarse al día en el cumplimiento de las obligaciones de presentación y pago de

sus obligaciones tributarias y aduaneras.
3. No haber sido sancionado por incumplimiento de los deberes de facturar e informar,

durante los cinco (5) años anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.
4. No haber sido sancionado durante los cinco (5) años anteriores a la fecha de presentación
de la solicitud, por hechos irregulares en la contabilidad.
5. No haber sido objeto de liquidación de corrección aritmética, liquidación de revisión o

de aforo en renta, patrimonio, ventas y/o retención en la fuente, durante los cinco (5)
años anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.
6. Estar dentro del sesenta por ciento (60%) de los contribuyentes que representan el
mayor recaudo en la Dirección Seccional de su domicilio, respecto de los valores
declarados durante el año inmediatamente anterior por concepto de impuesto a cargo
de renta, ventas y retención en la fuente.
7. No haber sido objeto de procesos de cobro durante los dos (2) años anteriores a la
fecha de presentación de la solicitud.
8. Aportar certificación expedida por el Consejo Superior de la Judicatura o por la Junta
Central de Contadores, donde conste que ni el revisor fiscal ni el contador de la sociedad,
han sido sancionados durante los cinco (5) años anteriores a la fecha de presentación
de la solicitud.
9. Informar un número de cuenta corriente y/o ahorros abierta a nombre de la sociedad y/o
entidad, indicando el banco, sucursal y ciudad donde se encuentra abierta.
10. Informar el valor de las retenciones que le efectuaron por concepto de IVA en cada
uno de los últimos 6 bimestres previos a la solicitud, indicando la razón social y NIT del
retenedor y el valor de cada una de ellas. (Resolución DIAN No. 6339 de 8 de junio
de 2011, artículo 1)
12. 3. 3. 1 ¿Cuál es el trámite de la solicitud de Agente de Retención del IVA?

Se deberá adelantar el siguiente trámite ante el Director General de Impuestos y Aduanas
Nacionales:
Presentar solicitud escrita, firmada por el representante legal, anexando Certificado de

Constitución y Representación Legal, vigente.
El Director General, dispondrá de un término de dos (2) meses contados a partir del recibo
de la solicitud con el lleno de los requisitos, para resolverla, bien sea otorgando o negando
la autorización, a través de Resolución, contra la cual procede el recurso de reposición, en
los términos consagrados en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo. (Resolución DIAN No. 6339 de 8 de junio de 2011, artículo 2)
12. 3. 3. 2 ¿Cuáles son las causales de retiro de la autorización para actuar como
Agente de Retención del IVA?
La calidad de agente de retención del IVA, será retirada cuando se configure alguna de las
siguientes situaciones:
1. Que el agente retenedor se encuentre incurso en proceso de liquidación voluntaria,
liquidación obligatoria, liquidación judicial, liquidación por adjudicación, o cualquier
otra modalidad de liquidación, o por haber sido absorbida, o cuando se dé el caso de
escisión que implique disolución.
También podrá retirarse la calidad de agente de retención del IVA, cuando la sociedad
se encuentre en reorganización empresarial, intervención o toma de posesión.
2. Que el agente retenedor tenga deudas exigibles en mora, por más de dos (2) meses,
por conceptos tributarios, aduaneros o cambiarios.
3. Que el agente retenedor no se encuentre al día en el cumplimiento de sus obligaciones
formales.
Igualmente procederá la exclusión de la calidad de agente de retención del IVA, por solicitud
expresa del interesado, previa evaluación de las circunstancias que motivan la solicitud, por
parte de la Dirección Seccional a la que pertenezca el agente retenedor y de la Dirección
General. (Resolución DIAN No. 6339 de 8 de junio de 2011, artículo 3)
12. 4 ¿Cómo se efectúa la retención en la fuente del IVA?

-- Para efectos de la retención en la fuente del IVA por parte de las entidades emisoras
de las tarjetas de crédito y/o débito y sus asociaciones, o de las entidades adquirentes
o pagadoras, el afiliado deberá discriminar en el soporte de la operación el valor
correspondiente al IVA de la respectiva operación. (Decreto Único Reglamentario
1625 de 11 de octubre de 2016, artículo 1.3.2.1.7 Inc. 2)
-- Para efectos de contratos con extranjeros sin domicilio o residencia en el país, deberá
discriminarse el valor del IVA generado, que será objeto de retención por parte del
contratante, en el contrato respectivo. El contrato servirá como soporte para todos los
efectos tributarios. (Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016,
artículo 1.3.1.1.12)
-- En los contratos de mandato, incluida la administración delegada el mandatario practicará

al momento del pago o abono en cuenta, todas las retenciones del impuesto sobre la
renta, ventas, y timbre establecidas en las normas vigentes, teniendo en cuenta para el
efecto la calidad del mandante. Así mismo, cumplirá todas las obligaciones inherentes
al agente retenedor.
El mandante declarará los ingresos y solicitará los respectivos costos, deducciones,

impuestos descontables y retenciones en la fuente, según la información que le
suministre el mandatario, el cual deberá identificar en su contabilidad los ingresos
recibidos para el mandante y los pagos y retenciones efectuadas por cuenta de éste.
El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en

cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios. (Decreto Único
Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016, artículo 1.2.4.11)
-- Si el consorcio es responsable del IVA y su cliente es agente de retención de este

impuesto, se debe aplicar la retención en la fuente de este impuesto en cabeza del
responsable, esto es, del consorcio.
Por el contrario, si el consorcio o la unión temporal no realizan en forma directa las

actividades gravadas con el IVA, sino cada consorciado por su cuenta, entonces es el
consorciado correspondiente al régimen común del IVA quien debe expedir las facturas
respectivas con el monto del impuesto, y el agente retenedor que obre como contratante
o adquirente le aplicará la retención en la fuente.
Si el consorciado pertenece al régimen simplificado y el adquirente pertenece al régimen

común, este último practicará la retención del IVA asumiéndola.
-- Cuando en virtud de un contrato de franquicia intervenga como franquiciado cualquiera

de los agentes de retención en la fuente del IVA, que efectúe pagos o abonos en cuenta
a título de regalías por la prestación de servicios gravados en favor de un franquiciante
sociedad nacional o sociedad extranjera con domicilio en el país, deberá retener en la
fuente el setenta y cinco por ciento (75%)22, del valor del IVA causado por la operación
y deberá ser declarado y consignado conjuntamente con las demás retenciones en
la fuente que a título de los impuestos sobre la renta y timbre se hayan causado y
practicado en el respectivo período mensual.
La retención en la fuente a título del IVA no se practicará en el caso en el que el

franquiciante beneficiario del pago o abono en cuenta de las regalías, sea una sociedad
nacional o una sociedad extranjera con domicilio en el país responsable del impuesto
calificado como gran contribuyente, o responsable del régimen común autorizado como
retenedor del impuesto por la DIAN, (Art. 437-2 E. T).
La empresa franquiciada que contrate con su franquiciante sociedad extranjera sin

domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, deberá
retener en la fuente el 100% del valor del IVA causado por dicha operación (Art. 437-1
y 437-2 del Estatuto Tributario). (Concepto Unificado DIAN No. 1 de 19 de junio de
2003)
12. 5 ¿Cuál es el tratamiento del IVA retenido?

Los responsables del IVA sujetos a la retención en la fuente, podrán llevar el monto del
impuesto que les hubiere sido retenido, como menor valor del saldo a pagar o mayor valor
del saldo a favor, en la declaración del período durante el cual se efectuó la retención, o en
la correspondiente a cualquiera de los dos períodos fiscales inmediatamente siguientes.
(Estatuto Tributario Nacional, artículo 484-1)
Para estos efectos, los sujetos a quienes se les practique retención, deberán llevar
una subcuenta en donde se registren las retenciones que correspondan a las facturas
expedidas a favor de los adquirentes de bienes o servicios que acrediten la calidad de
agente retenedor. En todo caso, deberán coincidir el período de contabilización de los
valores de la subcuenta y el de su inclusión en la declaración correspondiente. (Decreto
CAPÍTULO III
PERÍODO FISCAL DE RETENCIONES EN LA FUENTE
12. 6 ¿Cuál es el período fiscal de las retenciones en la fuente?

El período fiscal de las retenciones en la fuente será mensual.
En el caso de liquidación o terminación de actividades, el período fiscal se contará desde

su iniciación hasta las siguientes fechas:
22 Entiéndase que la Reforma Tributaria del año 2012, modificó el porcentaje al 15%.

Cartilla Impuesto Sobre Las Ventas e Impuesto Naci... - (PG 144 - 161)

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Cartilla Impuesto Sobre Las Ventas e Impuesto Naci... - (PG 144 - 161)

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

Retención en la Fuente del IVA 137

12. ¿Qué es la Retención en la Fuente?

12. 1. 1 ¿Cuáles son los porcentajes de Retención en la Fuente del IVA?

a) La relación de las declaraciones tributarias que arrojaron saldo a favor, identificando el

b) Certificación de contador público o revisor fiscal en la que se indique que el saldo a

El Jefe de la División de Recaudación o quien haga sus veces, de la Dirección Seccional

En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refieren los numerales 3 y 8

En el caso de venta de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04,

El IVA generado en la venta de chatarra clasificada en las partidas arancelarias 72.04,

A la retención asumida por la siderúrgica en la adquisición de chatarra clasificada en las

En la venta de chatarra, efectuada por las siderúrgicas a otras siderúrgicas o a terceros, se

El IVA generado en la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco

La importación de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados con

No genera IVA la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco

El IVA causado en la venta de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria andina

generado será retenido en el 100% por la siderúrgica.

El impuesto generado dará derecho a impuestos descontables.

Entonces, se considera siderúrgica a las empresas cuya actividad económica principal se

La importación de chatarra, identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04,

El IVA causado en la venta de desperdicios y desechos de plomo identificados con la

El impuesto generado dará derecho a impuestos descontables.

Así las cosas, se consideran empresas de fabricación de pilas, baterías y acumuladores

La importación de desperdicios y deshechos de plomo, identificados con la nomenclatura

12. 1. 2 ¿Cuándo no se debe practicar la retención?

-- Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la DIAN, sean o

-- Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento

12. 1. 3 ¿Cuáles son las cuantías mínimas no sometidas a Retención en la Fuente

A fin de establecer la cuantía sometida a retención en la fuente en compra de bienes

12. 1. 4 ¿Cuál es el tratamiento que debe dársele al IVA retenido?

12. 1. 4. 1 ¿Es procedente la devolución de Retenciones no consignadas?

Lo anteriormente dispuesto, no se aplica cuando se trate de autorretenciones, retenciones

12. 1. 4. 2 ¿Cuál es el procedimiento a seguir en caso de devoluciones, rescisiones,

correspondiente. Si dichos valores fueron utilizados, el retenido deberá reintegrarlos al

12. 2 ¿Quiénes son Agentes de Retención?

públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la DIAN, sean o

4. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento

Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos

entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por

6. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización

a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y

b) Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles;

c) Suministro de servicios de publicidad online;

d) Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.

Este sistema de retención, empezará a regir el 29 de junio de 2018, siempre y cuando

La DIAN mediante Resolución indicará de manera taxativa el listado de prestadores

8. Los productores de licores destilados nacionales, o sus comercializadores directamente

9. El Banco de la República. (Decreto Reglamentario 3991 de 10 de noviembre de

12. En el caso que el servicio de arrendamiento de inmuebles sea prestado por un

Si de responsables pertenecientes al régimen común del IVA se trata, y éstos adquieran

Dicha nota de contabilidad deberá contener:

1. Llevar una subcuenta de la cuenta retenciones en la fuente, denominada impuesto a las

2. Presentar declaración y pagar las retenciones efectuadas, por períodos mensuales, en

Adicionalmente, las entidades que reciban aportes del Presupuesto General de la

12. 2. 1. 1 ¿Cuál es el contenido del Certificado de Retención por IVA?

El certificado de retención por el IVA deberá contener:

b) Período y ciudad donde se practicó la retención.

Los plazos para presentar las declaraciones de retención en la fuente y autorretenciones

Consulte el calendario tributario al final de esta cartilla

Consulte el calendario tributario al final de esta cartilla

Cuando el agente retenedor y autorretenedor de que trata el artículo 1.2.6.6 de este

Cuando se trate de Entidades de Derecho Público, diferentes de las Empresas Industriales

Las oficinas de tránsito deben presentar declaración mensual de retención en la fuente