SEMANA 1 – GESTIÓN DE PERSONAS

COSTOS Y PRESUPUESTO

SEMANA 6

PRESUPUESTOS I

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• Identificar las clasificaciones de los

presupuestos.

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Contenido
OBJETIVOS ESPECÍFICOS ....................................................................................................................
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................ 4
1. QUÉ ES EL PRESUPUESTO: DEFINICIONES Y CONCEPTOS ............................................... 5
1.1 VENTAJAS Y LIMITACIONES ............................................................................................ 7
2.1 ELEMENTOS DE UN SISTEMA PRESUPUESTARIO ........................................................ 8
2. TIPOS DE PRESUPUESTOS ..................................................................................................... 9
2.1 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN O DE CAPITAL ............................................................. 9
2.2 PRESUPUESTO DE OPERACIÓN ................................................................................... 10
2.3 PRESUPUESTO MAESTRO ............................................................................................ 11
2.4 PRESUPUESTO FINANCIERO ........................................................................................ 11
2.5 PRESUPUESTO BASE CERO ......................................................................................... 12
COMENTARIO FINAL ..................................................................................................................... 13
REFERENCIAS ............................................................................................................................... 13

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INTRODUCCIÓN
Cuando a las personas se les pregunta qué es un
presupuesto, muchos contestan señalando que es
conocer los ingresos y los gastos. Sin duda que
dicha respuesta no está lejos de lo que es un
presupuesto, pero su aplicación va más allá de los
ingresos y gastos.
Los presupuestos son herramientas de gestión
para las empresas, en donde fijan metas y
cuantifican dichas metas para luego revisarlas en
el tiempo y observar cómo va su cumplimiento.
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Existen varios tipos de presupuestos, donde cada
uno de ellos cumple un rol efectivo que será
analizado en esta semana de estudio.
La finalidad del presupuesto se orienta a la
cuantificación de planes, proyectos y actividades,
es decir, a ponerle número a decisiones sobre
acciones que se van a llevar a cabo, y ver de qué
forma se encuentra el equilibrio entre los ingresos
y los gastos.
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1. QUÉ ES EL PRESUPUESTO: DEFINICIONES Y CONCEPTOS

Cuando una persona va a subir a un bus, y antes de ello cuenta el dinero que tiene en su bolsillo, está
haciendo un presupuesto. En el momento que un dueña de casa cuenta el número de personas que ese
día van a almorzar en su hogar, antes de decidir la cantidad de pan a comprar, también está haciendo un
presupuesto. O cuando el conductor de un automóvil observa el marcador del tanque de gasolina, para ver
si le alcanza hasta llegar a su destino, también está haciendo un presupuesto.

Cada persona, a lo largo del día, hace infinidad de presupuestos de manera inconsciente, pues este
concepto no se refiere solo a grandes empresas o proyectos, sino que también a la simple cuantificación
estimada de alguna actividad futura.

La Real Academia Española define la palabra presupuesto como la “cantidad de dinero calculado para
hacer frente a los gastos generales de la vida cotidiana, de un viaje, etc.”1.

Desde un punto de vista más técnico, el presupuesto se puede definir como el cálculo anticipado de los
ingresos y gastos de una actividad económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina,
etc.) durante un periodo de tiempo, por lo general, en forma anual.

• En el siguiente video podrá encontrar una explicación

sobre lo que es en general un presupuesto.

https://goo.gl/lkWEhC

De ello se desprende la definición más sencilla de presupuesto (Torres, 2011), estableciendo que se trata
de la cuantificación de un plan. Es una decisión de hoy para mañana, para el futuro.

Por lo tanto, las etapas generales macro de un presupuesto serían:

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Ver más en: http://dle.rae.es/?id=U7qM4mB

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Fuente: Torres, 2011 (p.385).

Ante cualquier proyecto o plan, es decir, ante cualquier idea para desarrollar una actividad, la acción de
cuantificar los diversos aspectos relacionados con dicho plan, tales como costos, horas, personas, etc.,
representa una forma de presupuesto.

Existe en general en este ámbito la creencia de que un presupuesto está siempre relacionado con dinero, es
decir, se trataría de ver cuánto va a costar una actividad determinada o qué rentabilidad va a producir, pero
no es necesariamente así (Welsch, Hilton, Gordon y Rivera, 2005).

Un presupuesto puede estar confeccionado en unidades monetarias o en unidades físicas, ya sea, por
ejemplo, en unidades de materias primas, en litros, kilos o metros, en unidades de tiempo o en cualquier otro
elemento que sea susceptible de ser medido, es decir, que tenga la unidad de medida definida y exista el
instrumento de medición (Horngren, Datar y Foster, 2007).

El presupuesto no es solo una lista de gastos o una cotización de bienes o servicios, sino que también una
relación equilibrada entre ingresos, costos, gastos, inversiones, y financiamientos.

Al ser un presupuesto la cuantificación de un plan, se establece el requisito de que dicho plan se encuentre
explícito, pues un plan simplemente implícito no es susceptible de ser cuantificado. Por lo tanto, al existir
planes explícitos se puede decir que —aunque sea en forma incipiente— existe un proceso de planificación
en la organización y, por ende, existe la formulación de una estrategia.

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Esto lleva a un primer nivel de mayor rigurosidad en la definición, ya que en realidad habría que decir que
“un presupuesto consiste en la cuantificación de un plan estratégico” (Torres, 2011, p. 286). En otras
palabras, es la cuantificación de un plan explícito, con objetivos futuros a alcanzar claramente definidos.

Pero, ¿cuál es la necesidad de cuantificar un plan? Según Torres (2011), básicamente hay dos razones:

a) La primera es una necesidad decisional, entre la formulación de un plan y su puesta en marcha,

donde media una acción que se llama decisión.
b) La segunda razón es que, una vez puesto en marcha el plan, es necesario verificar si se va
cumpliendo tal como se pensó o la realidad muestra variaciones con respecto a lo planeado, es
decir, se requiere de otra acción llamada control.

Así se llega a una mejor definición, pues un presupuesto vendría a representar la “cuantificación de un plan
estratégico con la finalidad de ser una herramienta informacional para la adopción de la decisión de su
puesta en marcha, y además, para servir de elemento base en el control del cumplimiento de dicho plan”
(Torres, 2011. p. 387).

1.1 VENTAJAS Y LIMITACIONES

Las ventajas pueden ser diversas, y dependerán fundamentalmente de que la persona que trabaja con
presupuestos sepa obtener de estos todo su potencial. En cuanto a las desventajas, se argumenta que
estas son más bien debilidades en la aplicación de presupuestos, más que problemas de la técnica. Entre
unas y otras, se destacan las siguientes:

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Fuente: basado en Torres (2011. pp. 392-402)

2.1 ELEMENTOS DE UN SISTEMA PRESUPUESTARIO

Para comenzar a analizar la forma de trabajar con presupuestos, es necesario previamente tener cierta
claridad sobre algunos conceptos que enmarcan el sistema presupuestario.

Fuente: basado en Torres (2011, pp. 403-410).

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2. TIPOS DE PRESUPUESTOS

Sobre tipos y clasificaciones de presupuestos, hay diversas opiniones al respecto a la hora de establecer
un criterio. Por ejemplo, según los niveles de actividades, hay presupuestos flexibles y presupuestos fijos
(Welsch y otros, 2005); según su cobertura, se distinguen los presupuestos financieros, de operaciones y
de capital (Horngren y otros, 2007); y según el tiempo de operación, se habla de presupuestos de
proyectos y presupuestos periódicos, entre otros.

En forma muy breve, se definen a continuación diversos tipos de presupuesto:

2.1 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN O DE CAPITAL

Se refieren al establecimiento de los flujos ocasionados por un proyecto específico de inversión, buscando
evaluar la viabilidad y conveniencia financiera del mismo, a través de la medición de indicadores tales como
la tasa interna de retorno (TIR) o el valor actual neto (VAN).

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Según Cárdenas (2008), el resultado de este presupuesto se incorpora al presupuesto financiero y de

operación, justificando las inversiones con un análisis y evaluación de proyectos de inversión. Esta
herramienta constituye una parte del presupuesto maestro, ya que incluye todos los proyectos de inversión,
así como los proyectos ya aprobados. Por otra parte, se basa en decisiones con efecto a largo plazo,
consistentes en adquirir partidas de activos fijos en el periodo.

Presupuesto de capital

* Adquisiciones, venta y reposición de activos fijos

* Análisis y evaluación de proyectos de inversión

Fuente: Cárdenas (2008, p. 13).

• En el siguiente video se podrá encontrar una explicación más

ampliada sobre el presupuesto de inversión o de capital.

https://goo.gl/HJfxHS

2.2 PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

Representan la cuantificación de las operaciones planificadas por la organización durante un periodo

determinado, con la finalidad de establecer las necesidades de financiamiento y los resultados esperados.

Según Cárdenas (2008), es el de la utilización más frecuente. Debe ser separado con base en la estructura
de la organización, involucrando y responsabilizando a los gerentes o encargados de área en la consecución
de los objetivos planteados en el mismo. Se presupuestan las ventas, compras, costos y gastos, hasta llegar
a las posibles utilidades futuras.

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Presupuesto de operación

Costo de Inventarios Consumo de

Ventas Producción
Operación finales M.P.

Costo de Compras de Sueldos y

Depreciaciones
administración M.P. salarios

Costo
Costo de
Amortizaciones indirecto de
distribución
producción

Fuente: Cárdenas (2008, p.. 13).

2.3 PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro abarca todas las áreas de la empresa, por lo que cuando se habla de un
presupuesto integral, se indica que al formarse un todo derivado de la unión de sus partes, se llega a un
presupuesto integral, es decir, maestro (Cárdenas, 2008)

Este presupuesto es el que resume a todos los otros presupuestos (ventas, producción, operación,
financiero, inversiones), permitiendo proyectar el estado de resultado de la empresa.

2.4 PRESUPUESTO FINANCIERO

Según Cárdenas (2008), es una herramienta mediante la cual se plantea la estructura financiera de la
empresa, es decir, la mezcla o combinación óptima de créditos de terceros y capital propio de accionistas,
bajo la premisa de establecer lo que puede funcionar en la empresa, de acuerdo con las siguientes
necesidades:

• Capital de trabajo.
• Origen y aplicación de fondos.
• Flujos de caja y necesidades de nuevos créditos a corto, mediano y largo plazo.
• Amortización parcial o total de los créditos bancarios.
• Nuevas aportaciones de capital

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Presupuesto financiero

Cuentas por Amortización Nuevas

Acreedores Cobranza
pagar de créditos aportaciones

Flujo de caja

Fuente: Cárdenas (2008, p. 13).

2.5 PRESUPUESTO BASE CERO

Se basa en el supuesto de que recién se inician las actividades de la organización, desconociendo la validez
de lo sucedido en periodos anteriores. Todo se programa y se presupuesta como si fuese la primera vez que
se realiza.

Según Cárdenas (2008), consiste en revaluar cada uno de los programas y gastos, iniciando siempre a partir
de cero, es decir, se elabora como si fuera la primera operación de la compañía, y se evalúa y justifica el
monto y necesidad de cada renglón del mismo. Se olvida del pasado para planear con plena conciencia en
el futuro.

• En el siguiente video se podrá encontrar una explicación más

ampliada sobre el presupuesto base cero.

https://goo.gl/biH5eC

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COMENTARIO FINAL

En esta semana de estudio se ha conocido los principales aspectos conceptuales y de lenguaje del
presupuesto.

Con este fin, se revisaron materias acerca de qué es el presupuesto, cuáles son las ventajas y desventajas
de trabajar con él, las características del sistema presupuestario y los tipos de presupuestos, entre otros
aspectos.

Todo lo anterior enfatizando la idea central del presupuesto, en el sentido de que es una herramienta
financiera que permite la cuantificación monetaria de proyectos y actividades de un periodo determinado.

REFERENCIAS

Cárdenas, R. (2008). Presupuestos. Teoría y práctica. 2.ª edición. México: McGraw-Hill

Interamericana.

Horngren, Ch.; Datar, S. y Foster, G. (2007). Contabilidad de costos. 12.ª edición. México: Prentice
Hall.

IACC (2012). El sistema presupuestario en la empresa. Formulación y Administración de

Presupuestos. Semana 1.

Torres, G. (2011). Contabilidad, costos y presupuestos. 3.ª edición. Santiago de Chile: Editorial
Legal Publishing.

Welsch, G.; Hilton, R.; Gordon, P. y Rivera, C. (2005). Presupuestos: planificación y control. 6.ª
edición. México: Prentice-Hall.

PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2012). Ámbito de las finanzas – análisis y control financiero. Semana 1

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