Dir Tributario 5000 Esaf 21 07 2011 20110721134404 PDF

Aluno99999999999
5000 QUESTÕES DA ESAF COMENTADAS - DIREITO TRIBUTÁRIO EM EXERCÍCIOS

PROFESSOR: EDVALDO NILO
5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS - Direito

tributário em exercícios
Olá, prezado (a) amigo (a) concursando (a)!
Bem-vindo (a) à aula demonstrativa do nosso Curso “5000
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ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS”.
99
99
Meu nome é EDVALDO NILO.
99
99
Sou Procurador do Distrito Federal, Professor de Direito
o9
Tributário e Direito Financeiro em cursos preparatórios para
un
Al
concursos públicos, Professor da Faculdade de Direito do UniCEUB,
99
Mestre em Direito Constitucional pelo Instituto Brasiliense de Direito
99
Público (IDP), Sócio-administrador do escritório Edvaldo Nilo
99
Advogados Associados (OAB/DF 1.703), tendo sido aprovado em
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diversos concursos e seleções públicas, a saber: Procurador do
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Distrito Federal (ESAF), Procurador do Município de Recife (FCC),
o9
Ministério Público de Contas do Mato Grosso (FMP/RS), Procurador do
Município de Belo Horizonte (FUNDEP/UFMG), Técnico de Nível un
Al
Superior do Ministério da Saúde (CESPE/UNB); Técnico de Nível
99
99
Superior do Ministério das Comunicações (CESPE/UNB); Técnico de

99
Nível Superior do Ministério do Turismo (ESAF); Professor Substituto

99
de Ética Geral e Profissional da Faculdade de Direito da Universidade

99
Federal da Bahia (UFBA); Professor de Direito Tributário do Centro

o9
Universitário da Bahia (CUB/FIB) e Mestrado Acadêmico em Direito

un
Constitucional do Instituto Brasiliense de Direito Público (IDP).

Al
99
Possuo três pós-graduações e um curso de extensão na área do

9 99
Direito: Especialização em Direito Tributário pelo Instituto Brasileiro

99
de Estudos Tributários (IBET); Especialização em Direito Tributário

99
pela Universidade Federal da Bahia (UFBA); Especialização em

9
o9
Planejamento Tributário pela Faculdade de Tecnologia Empresarial

un
(FTE); Curso de Extensão Universitária em Prática Processual

Al
Tributária pelo Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário (IBPT).

9
99
99
Sou autor do livro “Direito Tributário”, da editora Juspodivm,

99
2011, voltado especialmente para concursos públicos.

9 99
o9
Nesse rumo, no que diz respeito à apresentação do nosso

un
curso, vamos trabalhar com base no programa completo da matéria

Al
Direito Tributário.
1
www.pontodosconcursos.com.br
O conteúdo deste curso é de uso exclusivo de Aluno99999999999, vedada, por quaisquer meios e a qualquer título, a sua reprodução, cópia,
divulgação e distribuição, sujeitando-se os infratores à responsabilização civil e criminal.
Aluno99999999999

Vamos comentar mais de 1000 questões objetivas da

ESAF, o que equivale a 5000 enunciados, incluindo todas as
provas da ESAF dos últimos cinco anos.
Sem sombra de dúvidas, é o maior acervo de questões

comentadas de Direito Tributário até hoje existente.
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99
Nesse rumo, por exemplo, o nosso curso inclui todas as
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questões do ISS/RJ, SUSEP, APO/União, AFRFB, ATRFB, SEFAZ/SP,
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Ministério da Fazenda, dentre outras provas mais recentes.
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o9
Com efeito, o curso terá dez aulas e será iniciado com a “Aula
un
Al
1” no dia 15 de abril 2011 e a “Aula 5” será postada no dia 02 de
99
junho de 2011.
99
99
Logo, o nosso curso ocorrerá semanalmente e as aulas serão
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realizadas às sextas.
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o9
A seguir, a sequência e os tópicos que serão estudados:
un
Al
Aula 0 – Competência Tributária. Limitações Constitucionais do
99
99
Poder de Tributar. Imunidades. Princípios Constitucionais Tributários

99
(parte 1).
99
99
Aula 1 – Competência Tributária. Limitações Constitucionais do

o9
Poder de Tributar. Imunidades. Princípios Constitucionais Tributários

un
(parte 2). Conceito e Classificação dos Tributos. Tributos de

Al
Competência da União. Imposto sobre a Importação. Imposto sobre a

99
Exportação. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural. Imposto

9 99
sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. Imposto sobre

99
Produtos Industrializados. Imposto sobre Operações Financeiras -

99
(15/04).
9
o9
un
Aula 2 – Contribuições Sociais. Contribuição para o PIS/PASEP.

Al
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS.

9
99
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. Contribuições sociais

99
previstas nas alíneas "a", "b" e "c" do parágrafo único do art. 11 da

99
Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, e as instituídas a título de

99
substituição. 5.5. Contribuições por lei devidas a terceiros (art.3º, §

9
o9
1º, da Lei n. 11.457, de 16 de março de 2007). Contribuições de

un
Intervenção no Domínio Econômico. Tributos de Competência dos

Al
Estados. Tributos de Competência dos Municípios. Simples -

(29/04).
2
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Aula 3 – Obrigação Tributária Principal e Acessória. Fato

Gerador da Obrigação Tributária. Sujeição Ativa e Passiva.
Solidariedade. Capacidade Tributária. Domicílio Tributário.
Responsabilidade Tributária. Conceito. Responsabilidade dos
Sucessores. Responsabilidade de Terceiros. Responsabilidade por
Infrações. Crédito Tributário. Conceito. Constituição do Crédito
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Tributário. Lançamento. Modalidades de Lançamento. Hipóteses de
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alteração do lançamento - (13/05).
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99
Aula 4 – Legislação Tributária. Constituição Emendas à
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Constituição. Leis Complementares. Leis Ordinárias. Leis Delegadas.
o9
Medidas Provisórias. Tratados Internacionais. Decretos. Resoluções.
un
Al
Decretos Legislativos. Convênios. Normas Complementares. Vigência
99
da Legislação Tributária. Aplicação da Legislação Tributária.
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Interpretação e Integração da Legislação Tributária. - (27/05).
99
99
Aula 5 – Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário.
99
Modalidades. Extinção do Crédito Tributário. Modalidades. Exclusão
o9
do Crédito Tributário. Modalidades. Pagamento Indevido. Garantias e
Privilégios do Crédito Tributário. Administração un
Tributária.
Al
Fiscalização. Dívida Ativa. Certidões Negativas. - (09/06).
99
99
99
Com efeito, pretendemos ser direto e claro na explicação.

99
Teremos igualmente um importantíssimo fórum de dúvidas, onde

99
serão respondidas todas as perguntas a respeito do conteúdo

o9
ministrado.
un
Al
Ao fim de cada aula, será apresentada a lista com os exercícios

99
comentados na respectiva aula e os respectivos gabaritos.

9 99
99
Então, vamos juntos iniciar a jornada rumo à aprovação.

999
o9
Boa sorte, bons estudos e que Deus abençoe a todos.

un
Al
A seguir, uma pequena demonstração do nosso curso.

9
99
99
AULA DEMONSTRATIVA - COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA.

99
LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS DO PODER DE TRIBUTAR.

99
IMUNIDADES. PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS

9
o9
(PARTE 1)
un
Al
Sumário:
1.1 Competência tributária (questões 1 a 13);
1.2 Imunidade tributária (questões 14 a 30);
1.3 Princípios constitucionais (questões 31 a 44).
3
Aluno99999999999

1.1 COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA (QUESTÕES 1 A 13)
1. (ATRFB/2010) O art. 154, inciso I, da Constituição Federal,

outorga à União o que se costuma chamar de competência tributária
residual, permitindo que institua outros impostos que não os
99
previstos no art. 153. Sobre estes impostos, é incorreto afirmar que:
99
a) Estados e Municípios não possuem competência tributária residual.
99
b) Terão de ser, necessariamente, não-cumulativos.
99
c) Não poderão ter base de cálculo ou fato gerador próprios dos
99
impostos já discriminados na Constituição Federal.
o9
d) Caso sejam instituídos por meio de medida provisória, esta deverá
un
Al
ser convertida em lei até o último dia útil do exercício financeiro
99
anterior ao de início de sua cobrança.
99
e) Para a instituição de tais impostos, há que se respeitar o princípio
99
da anterioridade.
99
99
De início, destaca-se que o enunciado cita o art. 154, I: a
o9
União poderá instituir mediante lei complementar, impostos não
un
previstos no artigo anterior, desde que sejam não-cumulativos e
Al
não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos
99
99
discriminados nesta Constituição.

99
99
Assim, o candidato deve seguir a linha da literalidade deste

99
dispositivo.
o9
un
Letra (A). Somente a União possui a competência tributária

Al
residual. Logo, correta.

99
9 99
Letra (B). O texto constitucional exige que os impostos

99
residuais sejam não-cumulativos. Logo, correta.

999
o9
Letra (C). O texto constitucional exige que os impostos

un
residuais não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos

Al
impostos discriminados na Constituição. Portanto, correta.

9
99
99
Letra (D). Os impostos residuais devem ser instituídos apenas

99
por lei complementar. Logo, incorreta.

9 99
o9
Letra (E). Os impostos residuais devem respeitar os princípios

un
da anterioridade genérica e da anterioridade nonagesimal. Logo,

Al
correta.
2. (AFRFB/2005) Competência tributária é o poder que a

Constituição Federal atribui a determinado ente político para que este
4
Aluno99999999999

institua um tributo, descrevendo-lhe a hipótese de incidência, o

sujeito ativo, o sujeito passivo, a base de cálculo e a alíquota.
Sobre a competência tributária, avalie o asserto das afirmações
adiante e marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas; em
seguida, marque a opção correta.
( ) A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das
99
funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
99
serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária,
99
conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra.
99
( ) O não-exercício da competência tributária por determinada pessoa
99
política autoriza a União a exercitar tal competência, com base no
o9
princípio da isonomia.
un
Al
( ) A pessoa política que detém a competência tributária para instituir
99
o imposto também é competente para aumentá-lo, diminuí-lo ou
99
mesmo conceder isenções, observados os limites constitucionais e
99
legais.
99
a) F, V, F.
99
b) F, F, V.
o9
c) F, V, V.
d) V, F, V. un
Al
e) V, V, V.
99
99
99
O primeiro item é verdadeiro, porque a competência tributária é

99
indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar

99
tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões

o9
administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa

un
jurídica de direito público a outra, conforme dispõe expressamente o

Al
art. 7°, caput, do CTN.

99
9 99
O segundo item é falso, porque o não-exercício da competência

99
tributária por determinada pessoa política não autoriza a União a

99
exercitar tal competência, com base no princípio da isonomia. O CTN

9
o9
dispõe expressamente no art. 8°, caput, que o não-exercício da

un
competência tributária não a defere a pessoa jurídica de direito

Al
público diversa daquela a que a Constituição a tenha atribuído.

9
99
99
O terceiro item é verdadeiro, pois, em princípio, a pessoa

99
política que detém a competência tributária para instituir o imposto

99
também é competente para aumentá-lo, diminuí-lo ou mesmo

9
o9
conceder isenções, observados os limites constitucionais e legais. Por

un
exemplo, o Município de Salvador é competente para estabelecer

Al
isenções referentes ao ISS de sua competência, observadas as

normas constitucionais (tal como o princípio da igualdade) e as
normas estabelecidas nos arts. 175 a 179 do CTN (normas atinentes
as isenções tributárias).
5
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Portanto, a resposta é letra “d” (V, F, V).
3. (PFN/2004) Considerados os temas competência tributária e

capacidade tributária ativa, marque com V a assertiva verdadeira e
com F a falsa, assinalando ao final a opção correspondente.
99
( ) A competência tributária é delegável.
99
( ) A capacidade tributária ativa é indelegável.
99
( ) A União é quem detém a competência tributária no que toca às
99
contribuições sociais para o financiamento da Seguridade Social.
99
( ) Lei complementar pode delegar a qualquer pessoa jurídica de
o9
direito público a competência tributária.
un
Al
a) V, F, V, V.
99
b) F, V, F, V.
99
c) F, F, V, F.
99
d) V, V, V, F.
99
e) F, V, F, F.
99
o9
O primeiro e quarto itens são falsos, porque há competência
tributária é indelegável, conforme o art. 7°, caput, do CTN. un
Al
99
99
O segundo item é falso, porque a capacidade tributária ativa é

99
delegável. Por outro lado, de forma mais técnica, existem autores

99
que afirmam corretamente que a atribuição da capacidade tributária

99
dá-se por outorga, por lei. Decerto, a capacidade tributária ativa

o9
significa a possibilidade de determinada pessoa figurar como sujeito

un
ativo (credor) da relação tributária, sendo a pessoa competente para

Al
exigir o cumprimento da obrigação tributária. Assim, o próprio art. 7°

99
dispõe sobre esta possibilidade, quando dispõe que as atribuições de

9 99
fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões

99
administrativas em matéria tributária pode ser conferida por uma

99
pessoa jurídica de direito público a outra.

9
o9
un
O terceiro item é verdadeiro, pois, segundo o art. 149, da CF,

Al
em regra, compete exclusivamente à União instituir contribuições

9
99
sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das

99
categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua

99
atuação nas respectivas áreas. Contudo, registramos que a

99
possibilidade dos Estados, o Distrito Federal e os Municípios

9
o9
instituírem contribuição, cobrada de seus servidores públicos de

un
carreira (estatutários), para o custeio, em benefício destes, do regime

Al
previdenciário, cuja alíquota não será inferior à da contribuição dos

servidores titulares de cargos efetivos da União, de acordo com o art.
149, §1°, da CF, que não se aplica aos servidores comissionados ou
celetistas.
6
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Portanto, a resposta é letra “c” (F, F, V, F).
4. (Procurador do DF/2007.1) Assinale a opção correta. O Distrito

Federal, entidade integrante da República Federativa do Brasil, pode
instituir:
99
a) imposto sobre propriedade territorial rural; imposto sobre
99
transmissão causa mortis de quaisquer bens ou direitos, contribuição
99
de melhoria e contribuições sociais de quaisquer espécies.
99
b) impostos extraordinários, taxas e empréstimos compulsórios.
99
c) imposto sobre doação de quaisquer bens ou direitos; taxas pela
o9
utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e
un
Al
divisíveis; contribuições de interesse de categorias econômicas.
99
d) contribuição para o custeio de sistemas de previdência e
99
assistência social de seus servidores; imposto sobre serviços de
99
qualquer natureza; taxas, em razão do exercício do poder de polícia.
99
e) imposto sobre propriedade predial e territorial urbana;
99
contribuição de melhoria; contribuições sociais e contribuição de
o9
intervenção no domínio econômico.
un
Al
O Distrito Federal, entidade integrante da República Federativa
99
99
do Brasil, detêm competência estadual e municipal (arts. 147, 149,

99
155 e 156, CF). Desta forma, o DF pode instituir: contribuição para o

99
custeio de sistemas de previdência e assistência social de seus

99
servidores (art. 149, §1°, da CF/88); imposto sobre serviços de

o9
qualquer natureza (art. 156, III, da CF/88); taxas, em razão do

un
exercício do poder de polícia (art. 145, II, da CF/88).

Al
99
Vejamos os seguintes quadros para decorar as competências

9 99
tributárias:
99
99
Competência exclusiva ou privativa da União

9
o9
(i) Impostos: a) imposto sobre importação de produtos

un
estrangeiros (II) – art. 153, I; b) imposto sobre exportação, para o

Al
exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (IE) – art. 153, II;

9
99
c) imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza (IR) – art.

99
153, III; d) imposto sobre produtos industrializados (IPI) – art. 153,

99
IV; e) imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou

99
relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF) – art. 153, V; f)

9
o9
imposto sobre propriedade territorial rural (ITR) – art. 153, VI; g)

un
imposto sobre grandes fortunas (IGF) – art. 153, VII.

Al
(ii) Empréstimos Compulsórios (art. 148): a) empréstimo por

calamidade ou guerra externa (art. 148, I); b) empréstimo por
investimento público urgente e de relevância nacional (art. 148, II);
(iii) Contribuições especiais ou parafiscais: a) contribuições de
7
Aluno99999999999

seguridade social (art. 195, art. 239; ADCT, art. 74, 75, 84 e 90); b)
contribuições sociais (art. 212, § 5º e art. 240); c) contribuições de
interesse das categorias profissionais ou econômicas, também
denominadas de corporativas (art. 149); d) contribuições de
intervenção no domínio econômico (CIDE) – art. 149 e art. 177, §
4º.
99
99
Competência exclusiva ou privativa dos Estados e do Distrito
99
Federal
99
(i) Impostos (CF, art. 155): a) impostos sobre transmissão causa
99
o9
mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos (ITCMD) – art. 155,
un
I; b) impostos sobre operações relativas à circulação de mercadorias
Al
e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e
99
intermunicipal e de comunicação (ICMS) – art. 155, II; c) imposto
99
sobre propriedade de veículos automotores (IPVA) – art. 155, III.
99
99
Competência exclusiva ou privativa dos Municípios e do
99
o9
Distrito Federal
un
(i) Impostos (CF, art. 156): a) imposto sobre propriedade predial
Al
e territorial urbana (IPTU) art. 156, I; b) impostos sobre transmissão
99
inter vivos, por ato oneroso, de bens imóveis e de direitos reais

99
sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a

99
sua aquisição (ITBI) – art. 156, II; c) imposto sobre serviços de

99
qualquer natureza (ISS), não compreendidos no ICMS, definidos em

99
o9
lei complementar – art. 156, III;

un
(ii) Contribuição para o custeio do serviço de iluminação

Al
pública (COSIP ou CIP) - art. 149-A.

99
99
Competência comum ou concorrente da União, Estados-

9
99
membros, DF e Municípios
99
(i) Taxas (art. 145, II): a) taxas de polícia; b) taxas de serviço.

9
o9
(ii) Contribuições de Melhoria (art. 145, III. da CF/88)

un
(iii) Contribuição previdenciária (art. 149, §1º).

Al
9
99
Portanto, a resposta é a letra “d”.

99
99
5. (ATN/Recife/2003) Avalie as formulações seguintes, observadas as

99
disposições pertinentes ao tema "competência tributária", constantes

9
o9
do Código Tributário Nacional, e, ao final, assinale a opção que

un
corresponde à resposta correta.

Al
I - É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos

Municípios o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo
ou da função de arrecadar tributos.
8
Aluno99999999999

II - Os tributos cuja receita seja distribuída, no todo ou em parte, a

outras pessoas jurídicas de direito público pertencem à competência
legislativa daquela a que tenham sido atribuídos.
III - A atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos,
conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra, pode ser
revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurídica de
99
direito público que a tenha conferido.
99
IV - A atribuição das funções de executar leis, serviços, atos ou
99
decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma
99
pessoa jurídica de direito público a outra, compreende as garantias e
99
os privilégios processuais que competem à pessoa jurídica de direito
o9
público que a conferir.
un
Al
a) Apenas as formulações I, II e III são corretas.
99
b) Apenas as formulações II, III e IV são corretas.
99
c) Apenas as formulações I, III e IV são corretas.
99
d) Apenas as formulações II e IV são corretas.
99
e) Todas as formulações são corretas.
99
o9
O primeiro item é incorreto, porque é permitido à União, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios o cometimento, aun
Al
pessoas de direito privado, do encargo ou da função de arrecadar
99
99
tributos (art. 7°, §3°, do CTN).

99
99
O segundo item é correto, porque Os tributos cuja receita seja

99
distribuída, no todo ou em parte, a outras pessoas jurídicas de direito

o9
público pertencem à competência legislativa daquela a que tenham

un
sido atribuídos (parágrafo único, do art. 6°, do CTN).

Al
99
O terceiro item é correto, eis que a atribuição das funções de

9 99
arrecadar ou fiscalizar tributos, conferida por uma pessoa jurídica de

99
direito público a outra, pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato
99
unilateral da pessoa jurídica de direito público que a tenha conferido,

9
o9
segundo o art. 7°, §2°, do CTN.

un
Al
O quarto item é correto, uma vez que a atribuição das funções

9
99
de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em

99
matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito

99
público a outra, compreende as garantias e os privilégios processuais

99
que competem à pessoa jurídica de direito público que a conferir, de

9
o9
acordo com o art. 7°, §1°, do CTN.

un
Al
Decerto, a resposta é letra “b”. Apenas as formulações II, III e

IV são corretas.
9
Aluno99999999999

6. (ATN/Fortaleza/2003) A respeito do tema competência para

instituir impostos, é correto afirmar:
a) aos Estados e ao Distrito Federal compete instituir, entre outros
impostos que a Constituição Federal lhes atribui, o imposto sobre
propriedade de veículos automotores e o imposto sobre transmissão
inter vivos de bens imóveis situados em seus territórios.
99
b) o imposto sobre serviços de transportes intermunicipais é de
99
competência do Município em que se iniciarem as prestações dos
99
serviços.
99
c) os impostos sobre propriedade predial e territorial urbana e sobre
99
vendas a varejo de
o9
combustíveis líquidos e gasosos são de competência dos Municípios.
un
Al
d) compete ao Distrito Federal instituir os impostos que cabem aos
99
Municípios, sem prejuízo da competência que a Constituição Federal
99
lhe assegura para instituir outros impostos expressamente indicados.
99
e) por força de emenda constitucional promulgada recentemente, a
99
competência para instituir o imposto sobre propriedade territorial
99
rural foi transferida da União para os Estados e o Distrito Federal.
o9
un
A letra “a” é incorreta, uma vez que aos Municípios e ao
Al
Distrito Federal compete instituir, entre outros impostos que a
99
99
Constituição Federal lhes atribui, o imposto sobre transmissão inter

99
vivos de bens imóveis situados em seus territórios (ITBI).

99
99
A letra “b” é incorreta, uma vez que o imposto sobre serviços

o9
de transportes intermunicipais é de competência dos Estados-

un
membros e do Distrito Federal. A competência dos Municípios e

Al
também do DF é para instituir imposto sobre serviços de transportes

99
intramunicipais (dentro dos limites do seu próprio território).

9 99
99
A letra “c” é incorreta, pois o imposto sobre propriedade predial

99
e territorial urbana (IPTU) é de competência dos Municípios e do DF,

9
o9
mas o imposto sobre vendas a varejo de combustíveis líquidos e

un
gasosos foi extinto pela Emenda Constitucional n. 3/93.

Al
9
99
A resposta é letra “d”, uma vez compete ao Distrito Federal

99
instituir os impostos que cabem aos Municípios (art. 147 da CF/88),

99
sem prejuízo da competência que a Constituição Federal lhe assegura

99
para instituir outros impostos expressamente indicados.

9
o9
un
A letra “e” é incorreta, eis que a competência para instituir o

Al
imposto sobre propriedade territorial rural (ITR) continua a ser da

União.
10
Aluno99999999999

7. (ATE/MS/2001) Em tema de competência legislativa sobre matéria

de Direito Tributário, é correta a afirmação de que:
a) Os Estados têm competência para legislar suplementarmente
sobre normas gerais de Direito Tributário.
b) Mesmo na ausência de lei federal sobre normas gerais de Direito
Tributário, é vedado aos Estados exercer essa competência
99
legislativa.
99
c) A eficácia de lei estadual sobre normas gerais de Direito Tributário
99
fica mantida ante a superveniência de lei federal da mesma natureza,
99
mesmo no que lhe for contrário.
99
d) No âmbito da competência concorrente para legislar sobre Direito
o9
Tributário os Estados só podem legislar sobre normas gerais.
un
Al
e) A legislação tributária dos Estados é aplicada nos respectivos
99
Municípios, em virtude de estes não terem competência para legislar
99
sobre Direito Tributário.
99
99
A resposta é letra “a”, porque, em tema de competência
99
legislativa sobre matéria de Direito Tributário, é correta a afirmação
o9
de que os Estados têm competência para legislar suplementarmente
un
sobre normas gerais de Direito Tributário, de acordo com o §2°, do
Al
art. 24, da CF/88.
99
99
99
A letra “b” é incorreta, uma vez que na ausência de lei federal

99
sobre normas gerais de Direito Tributário, não é proibido aos Estados

99
exercer a competência legislativa plena, para atender as suas

o9
particularidades, segundo o §3°, do art. 24, da CF/88.

un
Al
As letras “c” e “d” são incorretas, pois, no âmbito da

99
competência concorrente, o Estado legisla para tender as suas

9 99
particularidades (§3°, do art. 24, da CF/88) e a superveniência de lei

99
federal sobre normas gerais suspende a eficácia da lei estadual, no

99
que lhe for contrário, conforme art. 24, I e §4°, da CF/88.

9
o9
un
A letra “e” é incorreta, eis que a doutrina e a jurisprudência

Al
dominante entendem que os Municípios possuem competência para

9
99
legislar sobre Direito Tributário, conforme os arts. 30, III c/c 156, I a
99
III, da CF/88. Estabelece o art. 30, III, da CF/88: compete aos

99
Municípios instituir e arrecadar os tributos de sua competência.

9 99
o9
8. (AFTN/94) A Constituição da República prevê que, inexistindo lei

un
federal sobre normas gerais, os Estados exercerão a competência

Al
legislativa plena, para atender a suas peculiaridades (art. 24, § 3º).

Tendo em vista isto e, quando for o caso, o disposto no Código
Tributário Nacional, é razoável dizer que
11
Aluno99999999999

a) o não-exercício, pela União, da competência para legislar sobre

normas gerais de direito tributário, a defere aos Estados, para
atender a suas peculiaridades.
b) o não-exercício da competência para instituir tributos a defere a
pessoa jurídica de direito público diversa daquela a que tal
competência cabia originalmente.
99
c) a competência da União para legislar sobre normas de direito
99
tributário exclui a competência suplementar dos Estados.
99
d) em matéria de direito tributário a competência da União, além de
99
legislar sobre seus próprios tributos e sobre normas gerais, poderá
99
fazê-lo em relação à competência não exercida pelos Estados e
o9
Municípios
un
Al
e) faltando norma geral sobre o encargo ou a função de arrecadar
99
tributo municipal, o Estado poderá supletivamente cometer um e
99
outro a pessoas de direito privado.
99
99
A Constituição da República prevê que, inexistindo lei federal
99
sobre normas gerais, os Estados exercerão a competência legislativa
o9
plena, para atender a suas peculiaridades (art. 24, § 3º). Tendo em
un
vista isto e, quando for o caso, o disposto no Código Tributário
Al
Nacional (CTN), é razoável dizer que o não-exercício, pela União, da
99
99
competência para legislar sobre normas gerais de direito tributário, a

99
defere aos Estados, para atender a suas peculiaridades. Portanto, a

99
resposta correta é a letra “a”.

99
o9
A letra “b” é incorreta, uma vez que o não-exercício da

un
competência tributária não a defere a pessoa jurídica de direito

Al
público diversa daquela a que a Constituição a tenha atribuído (art.

99
8°, do CTN). É a característica da competência tributária denominada

9 99
de incaducabilidade ou imprescritibilidade ou, ainda, não sujeita a

99
decadência, que, significa, em outros termos, a possibilidade da

99
pessoa política exercer a competência tributária estabelecida no texto

9
o9
constitucional a qualquer tempo.

un
Al
A letra “c” é incorreta, uma vez que a competência da União

9
99
para legislar sobre normas de direito tributário não exclui a

99
competência suplementar dos Estados, segundo o §2°, do art. 24, da

99
CF/88.
9 99
o9
A letra “d” é incorreta, pois, em matéria de direito tributário, a

un
competência da União é para legislar sobre seus próprios tributos e

Al
sobre normas gerais (art. 24, I, da CF/88). Isto é, não pode, por
exemplo, a União instituir o IPTU de competência dos Municípios.
Ressalta-se novamente do art. 8° do CTN, dispondo que o não-
12
Aluno99999999999

exercício da competência tributária não a defere a pessoa jurídica de

direito público diversa daquela a que a Constituição a tenha atribuído.
A letra “e” é incorreta, eis que o Estado-membro não pode

legislar sobre matéria de competência dos Municípios.
99
9. (AFTN/96) União, Estados, Municípios e Distrito Federal
99
a) podem delegar capacidade para instituir, arrecadar e fiscalizar um
99
tributo.
99
b) podem delegar capacidade para arrecadar e fiscalizar um tributo.
99
c) podem delegar capacidade para instituir e arrecadar um tributo.
o9
d) podem delegar capacidade para instituir e fiscalizar um tributo.
un
Al
e) não podem delegar capacidade tributária ativa.
99
99
A União, Estados, Municípios e Distrito Federal podem delegar
99
capacidade para arrecadar e fiscalizar um tributo (capacidade
99
ativa), de acordo com o art. 7°, do CTN. Portanto, a resposta é letra
99
“b”. Por outro lado, a competência tributária é indelegável, ou seja, a
o9
competência para instituir o tributo,
un
Al
10. (AFTE/PI/2001/Adaptada) Assinale a opção correta.
99
99
a) A competência tributária consiste na faculdade de que dispõem os

99
entes políticos para instituir tributos em relação às pessoas

99
submetidas a sua soberania, e a capacidade tributária ativa consiste

99
na aptidão atribuída a uma pessoa para figurar no pólo ativo de uma

o9
relação jurídico-tributária.
un
b) A competência tributária é a aptidão para arrecadar tributos,

Al
obedecidos os requisitos legais, e a capacidade tributária ativa é a

99
aptidão para instituí-los, sempre por meio de lei.

9 99
c) A competência tributária e a capacidade tributária ativa são

99
indelegáveis, ainda que por meio de lei.

99
d) A competência tributária é, em determinadas situações, delegável,

9
o9
por meio de lei, mas a capacidade tributária ativa é indelegável.

un
e) A atribuição da capacidade tributária ativa a pessoa diferente

Al
daquela que dispõe da competência tributária só pode ser revogada

9
99
de comum acordo entre ao titular da competência tributária e a

99
pessoa jurídica a quem foi delegada a capacidade tributária ativa.

99
99
A resposta é letra “a”, que dispõe sobre as definições

9
o9
adequadas de competência tributária e capacidade tributária ativa, a

un
saber: “A competência tributária consiste na faculdade de que

Al
dispõem os entes políticos para instituir tributos em relação às

pessoas submetidas a sua soberania, e a capacidade tributária
ativa consiste na aptidão atribuída a uma pessoa para figurar no pólo
ativo de uma relação jurídico-tributária”.
13
Aluno99999999999

A letra “b” é incorreta, uma vez que a competência tributária é

a aptidão para instituir (criar) e não arrecadar tributos.
As letras “c” e “d” são incorretas, uma vez que a competência

tributária é indelegável, ainda que por meio de lei e a capacidade
99
tributária ativa é delegável por meio de lei. Registra-se, todavia, que
99
a competência tributária pode ser alterada por meio de emenda a
99
Constitucional, desde que tal modificação pelo poder constituinte
99
derivada não seja tendente a abolir a autonomia financeira do ente
99
federado, o que acarretaria violação a forma federativa de Estado
o9
(art. 60, §4°, I, da CF/88).
un
Al
99
A letra “e” é incorreta, eis que a atribuição da capacidade
99
tributária ativa a pessoa diferente daquela que dispõe da
99
competência tributária pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato
99
unilateral da pessoa jurídica de direito público que a tenha conferido,
99
conforme §2°, do art. 7°, do CTN.
o9
11. (AFPS/2002) Em relação ao tema competência tributária, é un
Al
correto afirmar que:
99
99
a) a Constituição atribui à União competência residual para instituir

99
impostos, contribuições para a seguridade social e taxas.

99
b) a instituição de empréstimos compulsórios requer lei

99
complementar da União, dos Estados ou do Distrito Federal, conforme

o9
competência que a Constituição confere a cada um desses entes da

un
Federação.
Al
c) para instituir impostos com fundamento na competência residual, é

99
imprescindível, além da competência tributária, veiculação da matéria

9 99
por lei complementar e observância dos princípios constitucionais da

99
não-cumulatividade e da identidade plena com outros impostos

99
discriminados na Constituição, no que se refere a fato gerador e base

9
o9
de cálculo.
un
d) somente a União tem competência residual para instituir impostos.

Al
e) os Estados, o Distrito Federal e os Municípios têm competência

9
99
para instituir impostos, taxas, contribuição de melhoria e contribuição

99
de intervenção no domínio econômico, que a Constituição lhes

99
reserva.
9 99
o9
A resposta certa é letra “d”, conforme o art. 154, I, da CF/88,

un
estabelecendo que a União poderá instituir, mediante lei

Al
complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que

sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo
próprios dos discriminados nesta Constituição.
14
Aluno99999999999

Destacamos também que União tem competência residual para

instituir contribuições para garantir a manutenção ou expansão da
seguridade social (§4°, do art. 195 da CF/88). Neste caso, a
contribuição residual ou nova contribuição social (art. 154, I, da
CF/88) não pode ter base de cálculo ou fato gerador igual à de
qualquer contribuição social já discriminada na CF/88 (por exemplo,
99
COFINS, CSLL etc.), mas pode ter base de cálculo igual ou fato
99
gerador semelhante à de imposto já descrito na CF/88(por exemplo,
99
IR, IPI, II, IE, IOF etc.), conforme interpretação do STF.
99
99
A letra “a” é incorreta, uma vez que a Constituição não atribui à
o9
União competência residual para instituir taxas.
un
Al
99
A letra “b” é incorreta, uma vez que os Estados e o Distrito
99
Federal não têm competência para a instituição de empréstimos
99
compulsórios.
99
99
A letra “c” é incorreta, pois na competência residual da União
o9
para instituir impostos não deve existir identidade com outros
un
impostos discriminados na Constituição, no que se refere a fato
Al
gerador e base de cálculo, mas sim o contrário.
99
99
99
A letra “e” é incorreta, eis que os Estados, o Distrito Federal e

99
os Municípios não têm competência para instituir contribuição de

99

o9
un
12. (Analista/SUSEP/2010) A Constituição Federal, em seu art.

Al
154, inciso I, prevê a criação de impostos que não os previstos no

99
art. 153 (que enumera aqueles de competência da União). Sobre esta

9 99
competência, usualmente denominada na doutrina “competência

99
residual”, é incorreto afirmar-se que:

99
a) o exercício da competência residual é reservado ao legislador

9
o9
ordinário, e não ao constituinte derivado.

un
b) consoante entendimento firmado no âmbito do Supremo Tribunal

Al
Federal, a não-cumulatividade e o não bis-in-idem não precisam ser

9
99
observados quando da criação de um novo imposto por meio de

99
emenda constitucional.
99
c) a exigência de lei complementar é inafastável e, diferentemente do

99
que ocorre para os impostos discriminados, que têm apenas os seus

9
o9
fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes previstos em lei

un
complementar, no caso da instituição de novo imposto pela União, no

Al
exercício de sua competência residual, exige-se que também a

alíquota seja prevista em lei complementar.
d) admite-se, excepcionalmente, a instituição de novos impostos, no
exercício da competência residual, por meio de medida provisória.
15
Aluno99999999999

e) a criação de novo imposto, no exercício da competência residual,

fica sujeita ao princípio da anterioridade.
Letra (A). O exercício da competência residual é reservado à lei

complementar, por conseguinte, ao legislador ordinário e não ao
constituinte derivado. Logo, correta.
99
99
Letra (B). Verifica-se que o examinador requer do candidato o
99
conhecimento do entendimento do STF na ADIN 939/DF. Neste caso,
99
o STF firmou posicionamento no sentido de que a “técnica da
99
competência residual é para o legislador ordinário e não para o
o9
constituinte derivado e a não cumulatividade e o não bis in
un
Al
idem não precisam ser observados quando da criação de um novo
99
imposto através de emenda constitucional”. Em síntese, o STF
99
entende que as restrições estabelecidas no art. 154, I, da CF, não
99
podem ser opostas a emenda a constituição, mas sim ao legislador
99
ordinário na criação do imposto por meio da lei complementar. Logo,
99
correta.
o9
un
Letra (C). O texto constitucional exige lei complementar para os
Al
impostos residuais e, por conseguinte, fato gerador, bases de cálculo,
99
99
contribuintes e alíquotas previstas em lei complementar, conforme

99
entendimento doutrinário amplamente dominante. Portanto, correta.

99
99
Letra (D). Os impostos residuais devem ser instituídos por lei

o9
complementar. Neste sentido, verifica-se a proibição constitucional da

un
edição de medidas provisórias sobre matéria reservada a lei

Al
complementar (art. 62, §1°, III, CF). Logo, incorreta.

99
9 99
Letra (E). Os impostos residuais devem respeitar os princípios

99
da anterioridade genérica e da anterioridade nonagesimal, pois o art.

99
150, §1°, da CF, não excepciona este imposto. Logo, correta.

9
o9
un
13. (ISS/RJ/2010) Compete à União, aos estados e ao Distrito

Al
Federal legislar concorrentemente sobre direito tributário. Com base

9
99
nessa afirmativa, julgue os itens a seguir:

99
I. lei que institui incentivo fiscal para as empresas que contratarem

99
apenados e egressos é de natureza tributária, sendo, portanto,

99
constitucional lei estadual com tal conteúdo;

9
o9
II. lei estadual pode estabelecer alíquotas diferenciadas em razão do

un
tipo do veículo, já que os estados-membros estão legitimados a

Al
editar normas gerais referentes ao IPVA, no exercício da competência

concorrente prevista no art. 24, § 3º, da Constituição;
16
Aluno99999999999

III. é possível ao estado conceder, mediante lei, isenção de tributo de

sua competência, visto que está atuando nos limites de sua
autonomia.
Estão corretos:
a) apenas o item I.
b) apenas os itens I e II.
99
c) apenas os itens I e III.
99
d) apenas os itens II e III.
99
e) todos os itens estão corretos.
99
99
A competência legislativa concorrente é aquela que pode
o9
ser exercida por mais de uma pessoa política. Portanto, a
un
Al
Constituição Federal estabelece, por exemplo, que compete à União,
99
aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre
99
direito tributário (art. 24, I).
99
99
Deste modo, no âmbito da legislação concorrente no sistema
99
jurídico brasileiro, a competência da União limitar-se-á a estabelecer
o9
normas gerais.
un
Al
Assim, a competência da União para legislar sobre normas
99
99
gerais de direito tributário não exclui a competência suplementar

99
dos Estados e do Distrito Federal, eis que inexistindo lei federal

99
(União) sobre normas gerais de direito tributário, os Estados e o

99
Distrito Federal exercerão a competência legislativa plena, para

o9
atender a suas peculiaridades. Por sua vez, a superveniência de lei

un
federal sobre normas gerais de direito tributário suspende a eficácia

Al
da lei estadual, no que lhe for contrário, de acordo com o que está
99
estabelecido nos §§1° a 4°, do art. 24, da CF/88.

9 99
99
Item I. A questão cobra entendimento do STF. Nesse rumo, o

99
STF analisando a Lei 8.366/20006, do Estado do Espírito Santo,

9
o9
compreendeu que a citada Lei que institui incentivo fiscal para as

un
empresas que contratarem apenados e egressos é matéria de índole

Al
tributária e não orçamentária (ADI 3.809, Rel. Min. Eros Grau, DJ de

9
99
14-9-2007). Logo, correta.

99
99
Item II. Este item copiou também decisão do STF, que se

99
equivocou, segundo a doutrina majoritária, ao afirmar que os

9
o9
estados-membros estão legitimados a editar normas gerais referentes

un
ao IPVA. Na verdade, a União estabelece normas gerais no exercício

Al
da competência concorrente e não os estados-membros. Vejamos a

decisão do STF: “IPVA. Lei estadual. Alíquotas diferenciadas em razão
do tipo do veículo. Os Estados-membros estão legitimados a editar
normas gerais referentes ao IPVA, no exercício da competência
17
Aluno99999999999

concorrente prevista no art. 24, § 3º, da Constituição do Brasil. Não

há tributo progressivo quando as alíquotas são diferenciadas segundo
critérios que não levam em consideração a capacidade contributiva”
(RE 414.259-AgR, Rel. Min. Eros Grau, Segunda Turma, DJE de 15-8-
2008). Logo, correta.
99
Item III. A pessoa política que detém a competência tributária
99
para instituir o tributo também é competente para aumentá-lo,
99
diminuí-lo ou mesmo conceder isenções, observados os limites
99
constitucionais e legais. Deste modo, é correto afirmar que é possível
99
ao estado conceder, mediante lei, isenção de tributo de sua
o9
competência, visto que está atuando nos limites de sua autonomia.
un
Logo, correta. Destaca-se, contudo, que na hipótese do ICMS, a
Al
competência é exercida mediante a deliberação dos Estados e do
99
Distrito Federal, de acordo com os convênios interestaduais do
99
ICMS celebrados no âmbito do Conselho Nacional de Política
99
Fazendária (CONFAZ). O fundamento legal é o art. 155, §2°, XII,
99
99
“g”, e a Lei Complementar 24/75.
o9
un
Assim, todos os itens estão corretos. Logo, deve-se marcar a
Al
letra “e”.
99
99
1.2 IMUNIDADE TRIBUTÁRIA (QUESTÕES 14 A 30)

99
99
14. (ISS/RJ/2010) Sobre a imunidade constitucional recíproca, que

99
veda a instituição e a cobrança de impostos pelos entes tributantes

o9
un
sobre o patrimônio, a renda ou os serviços, uns dos outros, é

Al
incorreto afirmar que:

99
a) a imunidade tributária recíproca alcança apenas as finalidades

99
essenciais da entidade protegida. O reconhecimento da imunidade

9
99
tributária às operações financeiras não impede a autoridade fiscal de

99
examinar a correção do procedimento adotado pela entidade imune.

9
Constatado desvio de finalidade, a autoridade fiscal tem o poder-

o9
dever de constituir o crédito tributário e de tomar as demais medidas

un
Al
legais cabíveis.
9
b) a imunidade tributária recíproca é extensiva às autarquias, no que

99
se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços vinculados a suas

99
finalidades essenciais ou às delas decorrentes.

99
99
c) a imunidade constitucional recíproca alcança as empresas públicas

9
prestadoras de serviço público, bem como as empresas públicas que

o9
exercem atividade econômica em sentido estrito.

un
d) a imunidade tributária recíproca diz respeito aos impostos, não

Al
alcançando as contribuições.
e) a imunidade tributária recíproca aplica-se às operações de
importação de bens realizadas por municípios, quando o ente público
18
Aluno99999999999

for o importador do bem (identidade entre o ‘contribuinte de direito’ e

o ‘contribuinte de fato’).
Letra (A). O enunciado cobrou entendimento literal do STF, que

afirmou: “A imunidade tributária gozada pela Ordem dos Advogados
do Brasil é da espécie recíproca (art. 150, VI, a, da Constituição), na
99
medida em que a OAB desempenha atividade própria de Estado
99
(defesa da Constituição, da ordem jurídica do Estado democrático de
99
direito, dos direitos humanos, da justiça social, bem como a seleção e
99
controle disciplinar dos advogados). A imunidade tributária
99
recíproca alcança apenas as finalidades essenciais da entidade
o9
protegida. O reconhecimento da imunidade tributária às
un
operações financeiras não impede a autoridade fiscal de
Al
examinar a correção do procedimento adotado pela entidade
99
imune. Constatado desvio de finalidade, a autoridade fiscal tem o
99
poder-dever de constituir o crédito tributário e de tomar as demais
99
99
medidas legais cabíveis. Natureza plenamente vinculada do
99
lançamento tributário, que não admite excesso de carga.” (RE
o9
259.976-AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa, Segunda Turma, DJE de
30-4-2010) Logo, correta. un
Al
99
Letra (B). Segundo o art. 150, VI, “a” e §2°, da CF, a

99
imunidade recíproca, refere-se à proibição da União, dos Estados, do

99
Distrito Federal e dos Municípios de instituir impostos sobre

99
patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros, bem como é extensiva

99
o9
às autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo Poder

un
Público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços,

Al
vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes.

99
Logo, correta.
9 99
99
Letra (C). Segundo jurisprudência consolidada do STF, a

99
imunidade constitucional recíproca alcança as empresas públicas

9
prestadoras de serviço público, mas não as empresas públicas que

o9
exercem atividade econômica em sentido estrito (ACO 959, Rel. Min.

un
Al
Menezes Direito, Plenário, DJE de 16-5-2008; RE 552.736-AgR, Rel.

9
Min. Cármen Lúcia, Primeira Turma, DJE de 20-11-2009; AI 690.242-

99
AgR, Rel. Min. Ricardo Lewandowski, Primeira Turma, DJE de 17-4-

99
2009). Portanto, incorreta.

99
9 99
Letra (D). A imunidade tributária recíproca apenas alcança aos

o9
impostos e não as contribuições, as taxas ou os empréstimos

un
compulsórios (art. 150, VI, “a”, CF). Logo, correta.

Al
Letra (E). A questão cobrou entendimento recente do STF.

Senão, vejamos: “A imunidade tributária prevista no art. 150, VI, a,
19
Aluno99999999999

da Constituição, aplica-se às operações de importação de bens

realizadas por municípios, quando o ente público for o importador do
bem (identidade entre o ‘contribuinte de direito’ e o ‘contribuinte de
fato’). Compete ao ente tributante provar que as operações de
importação desoneradas estão influindo negativamente no mercado,
a ponto de violar o art. 170 da Constituição. Impossibilidade de
99
presumir risco à livre-iniciativa e à concorrência” (AI 518.325-AgR,
99
Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 6-4-2010, Segunda
99
Turma, DJE de 30-4-2010). Logo, correta.
99
99
15. (TRF/2005/Adaptada) Em relação às imunidades, avalie as
o9
afirmações abaixo e, em seguida, marque a opção correta.
un
Al
I. A diferença básica entre imunidade e isenção está em que a
99
primeira atua no plano da definição da competência, e a segunda no
99
plano do exercício da competência.
99
II. As imunidades podem ser definidas em função de condições
99
pessoais de quem venha a vincular-se às situações materiais que
99
ensejariam a tributação.
o9
III. As imunidades podem ser definidas em função do objeto
suscetível de ser tributado. un
Al
IV. A Constituição, ao definir a competência, excepciona
99
99
determinadas situações que, não fosse a imunidade, estariam dentro

99
do campo da competência, mas por força da norma de imunidade,

99
permanecem fora do alcance do poder de tributar.

99
a) Todos os itens estão corretos.

o9
b) Há apenas um item correto.

un
c) Há dois itens corretos.

Al
d) Há três itens corretos.

99
e) Todos os itens estão errados.

9 99
99
Item I. A diferença básica ou principal entre imunidade e

99
isenção é realmente que a imunidade atua no plano da definição da

9
o9
competência, e a isenção no plano do exercício da competência. A

un
imunidade pode ser conceituada como uma delimitação negativa de

Al
competência tributária, ou seja, não há competência tributária. A

9
99
isenção é a dispensa legal de pagamento de um tributo devido, isto é,

99
a autoridade não pode cobrar o tributo, eis que, mesmo acontecendo

99
à incidência tributária (ocorre o fato gerador), está impedido de

99
realizar o lançamento tributário. Logo, correto.

9
o9
un
Item II. As imunidades podem ser definidas em função de

Al
condições pessoais de quem venha a vincular-se às situações

materiais que ensejariam a tributação. Este tipo de imunidade é a
denominada de subjetiva ou pessoal, pois leva em consideração o
sujeito imunizado. Por exemplo, a imunidade referente ao patrimônio,
20
Aluno99999999999

renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações

(art. 150, VI, “c”, CF). Logo, correto.
Item III. As imunidades podem ser definidas em função do

objeto suscetível de ser tributado. Este tipo de imunidade é a
denominada de objetiva ou real, sendo concedida em virtude da
99
qualidade da coisa, do objeto ou da mercadoria. Por exemplo, a
99
imunidade dos livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua
99
impressão (art. 150, VI, “d”, CF). Logo, correto.
99
99
Item IV. A Constituição, ao definir a competência, excepciona
o9
un
Al
99
permanecem fora do alcance do poder de tributar. É verdade, uma
99
vez que a competência tributária é a aptidão para determinado ente
99
criar o tributo e a imunidade traduz um elemento de incompetência
99
tributária, sendo considerada uma “zona” na qual não poderá haver
99
tributação e consequentemente incidência tributária. Portanto, a
o9
imunidade tem sede na CF/88, materializando uma dispensa
constitucional de pagamento de tributo. Logo, correto. un
Al
99
99
Portanto, a questão é letra “a”. Todos os itens estão corretos.

99
99
16. (AFRFB/2010) Diversos fatos podem resultar na desoneração

99
tributária. Assinale, entre as que se seguem, a forma de desoneração

o9
tributária pela qual não nascem nem a obrigação tributária, nem o

un
respectivo crédito por força do não-exercício da competência a que

Al
tem direito o poder tributante.

99
a) Imunidade.
9 99
b) Não-incidência.
99
c) Isenção.
99
d) Alíquota zero.
9
o9
e) Remissão.
un
Al
Inicialmente, registra-se o seguinte quadro elucidativo:

9
99
99
Imunidade Isenção Não- Alíquota

99
incidência zero
99
Quanto à lei Constituição Em regra, Falta de Em regra,

9
o9
criadora lei previsão. lei

un
ordinária. ordinária.
Al
Quanto ao Não há. Existe. Não há. Existe.

exercício da
competência
tributária.
21
Aluno99999999999

Quanto à Não há. Existe. Não há. Existe.

obrigação
tributária
Quanto ao Não há. Não há. Não há. Em regra,
crédito não há,
tributário salvo
99
dispositivo
99
de lei em
99
contrário.
99
99
o9
Letra (A). Na imunidade tributária o ente federativo não tem o
un
direito de tributar. Logo, incorreta.
Al
99
Letra (B). Na não-incidência não nasce a obrigação e nem o
99
crédito tributário por força do não-exercício da competência a que
99
tem direito o ente federativo. Logo, correta.
99
99
Letra (C). Na isenção (art. 175, CTN) nasce a obrigação
o9
un
tributária. Contudo, o crédito tributário é excluído. Logo, incorreta.
Al
99
Letra (D). Na alíquota zero há obrigação tributária. Entretanto,

99
o tributo não é recolhido porque o valor do tributo é inexistente

99
(aspecto quantitativo). Isto é, a multiplicação da base de cálculo por

99
zero é igual a zero (BC x AL = 0). Então, o valor do tributo a ser pago
99
é nulo. Logo, incorreta.

o9
un
Letra (E). Na remissão (art. 172, CTN) há obrigação e crédito

Al
99
tributário, que é extinto por força do perdão legal da dívida. Logo,

99
incorreta.
9
99
17. (FTE/PA/2002) A não-incidência de impostos sobre as autarquias

999
e as fundações públicas, no que se refere ao patrimônio, à renda e

o9
aos serviços vinculados às suas finalidades essenciais ou delas

un
decorrentes, resulta de:

Al
a) remissão.
9
99
b) anistia.
99
c) isenção.
99
d) imunidade.
99
e) moratória.
9
o9
un
A questão diz respeito expressamente ao art. 150, §2°, da

Al
CF/88. Portanto, sem sombra de dúvidas, refere-se a imunidade

tributária. Portanto, a resposta é a letra “d”.
22
Aluno99999999999

A remissão, modalidade de extinção do crédito tributário, é o

perdão da dívida pelo credor, dependendo sempre de lei específica
(art. 150, §6º, da CF/88). Isto significa dizer que a remissão é a
liberação graciosa da dívida pelo Fisco, tal como o perdão de resíduos
ínfimos quanto ao pagamento de tributo (art. 172, III, do CTN). Logo,
incorreta a letra “a”.
99
99
A anistia e a isenção são as causas de exclusão do crédito
99
tributário. Exclusão do crédito tributário quer dizer impedir ou evitar
99
a sua constituição. Como a constituição do crédito tributário ocorre
99
com o lançamento, afirma-se que as hipóteses de anistia e de isenção
o9
são situações ou causas inibitórias do lançamento tributário,
un
Al
impedindo a sua existência. A anistia exclui a multa tributária (arts.
99
180 a 182 do CTN) e a isenção exclui o pagamento do tributo (arts.
99
175 a 179 do CTN). Logo, incorretas as letra “b” e “c”.
99
99
A moratória, modalidade de suspensão do crédito tributário, é a
99
dilação ou prorrogação do prazo legal para o pagamento do tributo
o9
(arts. 152 a 155 do CTN). Com efeito, a moratória é um favor legal
un
ou benefício fiscal de prorrogação de pagamento, isto é, o fisco
Al
estabelece novo prazo para pagamento do tributo. Logo, incorreta a
99
99
letra “e”.
99
99
18. (SEFAZ/CE/2007) A norma que impede que a União, os

99
estados, o Distrito Federal e os municípios tributem, reciprocamente,

o9
seus patrimônios, rendas ou serviços, denomina-se

un
a) imunidade.
Al
b) isenção.
99
c) norma geral anti-elisiva.

9 99
d) anistia.
99
e) não-incidência.
999
o9
A questão diz respeito expressamente ao art. 150, VI, “a”, da

un
CF/88. Portanto, deve-se marcar a hipótese mais adequada, que é a

Al
imunidade tributária. Portanto, a resposta é a letra “a”.

9
99
99
A norma geral anti-elisiva, segundo doutrina amplamente

99
dominante, está prevista no art. 116, parágrafo único, do CTN, que

99
dispõe que a autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou

9
o9
negócios jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a

un
ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos

Al
constitutivos da obrigação tributária, observados os procedimentos a

serem estabelecidos em lei ordinária
23
Aluno99999999999

Neste sentido, tal regra é chamada de “norma antielisão” ou

“norma geral anti-elisiva”, pois busca combater os procedimentos de
planejamento tributário praticados pelo contribuinte com abuso de
forma ou/e abuso de direito. registra-se que a doutrina minoritária
denomina o art. 116, parágrafo único, do CTN, de norma geral
“antievasiva” ou “anti-simulação”. Logo, incorreta a letra “c”.
99
99
A não-incidência é o acontecimento no mundo dos fatos que
99
não corresponde à descrição legal tributária. Assim, na não-incidência
99
faltam elementos para enquadrar determinado fato na hipótese de
99
incidência, ou seja, é a não previsão do fato na hipótese de
o9
incidência.
un
Al
99
Com efeito, não há obrigação tributária e, por conseguinte, não
99
há crédito tributário. Ressalta-se que a imunidade tributária não
99
deixa de ser uma hipótese de não-incidência estabelecida pela CF.
99
Contudo, como a questão na letra “a” se refere explicitamente a
99
imunidade, deve-se considerar inadequada a letra “e” no caso.
o9
un
19. (SEFAZ/SP/2009) As imunidades tributárias são classificadas
Al
em:
99
99
a) ontológicas e políticas.
99
b) proporcionais e progressivas.
99
c) diretas e indiretas.
99
d) cumulativas e não cumulativas.

o9
e) vinculadas e não vinculadas.

un
Al
As imunidades tributárias podem ser classificadas nas seguintes

99
categorias: (i) subjetivas ou pessoais, objetivas ou reais e mistas

9 99
(subjetiva e objetiva); (ii) ontológicas e políticas; (iii) gerais ou

99
genéricas e tópicas ou especiais; (iv) condicionadas ou

99
incondicionadas; (v) explícitas ou implícitas.

9
o9
un
Classificações das imunidades tributárias

Al
(i) subjetivas, objetivas e mistas;

9
99
(ii) ontológicas e políticas;

99
(iii) gerais e tópicas;

99
(iv) condicionadas e incondicionadas;

9 99
(v) explícitas e implícitas.

o9
un
Portanto, a resposta é a letra “a”. Por sua vez, passamos a

Al
explicar cada uma das classificações.
24
Aluno99999999999

A primeira classificação considera a forma de previsão da

norma imunizante. A imunidade subjetiva ou pessoal é aquela que
leva em consideração o sujeito. Por exemplo, a imunidade das
entidades sindicais dos trabalhadores (art. 150, VI, “c”). A imunidade
objetiva ou real é concedida em virtude da qualidade da coisa, do
objeto ou da mercadoria. Por exemplo, a imunidade dos livros,
99
jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão (art. 150, VI,
99
“d”). Por sua vez, a imunidade mista (subjetiva e objetiva) envolve
99
aspectos pessoais e reais. Como exemplo, a imunidade concernente
99
ao ITR no que se refere às “pequenas glebas rurais, definidas em lei,
99
quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel”.
o9
un
Al
A segunda classificação considera o aspecto de a imunidade
99
tributária ser ou não ser consequência direta de princípio
99
constitucional fundamental. A imunidade ontológica é consequência
99
necessária do princípio da igualdade, sendo seu exemplo clássico a
99
imunidade recíproca disposta no art. 150, VI, “a”, da CF/88. É
99
característica básica da imunidade ontológica a qualidade de ser
o9
clausula pétrea. Já a imunidade política deve ser reconhecida
expressamente pelo texto constitucional, eis que não decorre un
Al
necessariamente de princípio constitucional fundamental, podendo,
99
99
portanto, ser alterado pelo exercício do poder constituinte derivado.

99
Por exemplo, a imunidade referente aos impostos incidentes sobre

99
operações de transferência de imóveis desapropriados para fins de

99
reforma agrária (art. 184, §5°).

o9
un
A terceira classificação considera o alcance das normas

Al
constitucionais imunizantes. A imunidade geral é dirigida a todos os

99
entes federativos e alcançam os impostos de forma genérica, estando

9 99
prevista no art. 150, VI, da CF/88. A imunidade tópica ou específica

99
se dirige a um único tributo, podendo ser, por exemplo, um imposto

99
ou uma taxa, tais como o IPI que não pode incidir sobre a exportação
9
o9
de produtos industrializados (art. 153, §3°, III, da CF/88) e a taxa

un
que não pode incidir na obtenção de certidões em repartições

Al
públicas, para a defesa de direitos e esclarecimentos de situações de

9
99
interesse pessoal (art. 5°, XXXIV, “b”, da CF/88).

99
99
A quarta classificação considera a existência ou não de

99
autorização na norma constitucional imunizante para que as normas

9
o9
infraconstitucionais fixem requisitos para a concessão da imunidade.

un
Neste sentido, a imunidade condicionada é aquela que depende da

Al
observância de requisitos legais para a sua implementação. Por

exemplo, a imunidade estabelecida para as instituições de educação e
de assistência social, sem fins lucrativos, que devem atender os
requisitos da lei, de acordo com o art. 150, VI, “c”, da CF/88. Por
25
Aluno99999999999

outro lado, a imunidade incondicionada independe de qualquer

condição estabelecida pela legislação infraconstitucional para operar
sua eficácia plena e aplicabilidade imediata. Por exemplo, a
imunidade recíproca (CF, art. 150, VI, “a”).
A quinta classificação considera o texto expresso ou não da
99
norma constitucional. A imunidade explícita está expressamente
99
prevista no texto constitucional, tal como as dispostas nas alíneas “a”
99
a “d”, do inc. VI, do art. 150. A imunidade implícita decorre da
99
interpretação sistemática do texto constitucional, tal como a
99
imunidade que garante o mínimo existencial, que são as condições
o9
mínimas para a sobrevivência digna do ser humano.
un
Al
99
20. (AFTN/96) Quanto às imunidades tributárias, é procedente
99
afirmar que:
99
a) são reguladas exclusivamente mediante lei ordinária federal.
99
b) não se aplicam às taxas e contribuições sociais.
99
c) podem ser instituídas por intermédio de lei complementar.
o9
d) são extensivas aos partidos políticos, no que se refere ao
patrimônio, à renda e aos serviços vinculados ou não às suas un
Al
atividades essenciais.
99
99
e) são normas constitucionais que colaboram no desenho das

99
competências impositivas.
99
99
A letra “a” é incorreta, uma vez que as imunidades tributárias

o9
são instituídas pela CF/88 e podem ser reguladas pela lei

un
complementar, que cabe regular as limitações constitucionais ao

Al
poder de tributar (imunidades tributárias e princípios constitucionais

99
tributários), segundo o art. 146, II, da CF/88.

9 99
99
A letra “b” é incorreta, pois as imunidades tributárias também

99
se aplicam as taxas e contribuições sociais. São as chamadas

9
o9
imunidades tópicas. Por exemplo, são a todos assegurados,

un
independentemente do pagamento de taxas: (a) o direito de petição

Al
aos Poderes Públicos em defesa de direitos ou contra ilegalidade ou

9
99
abuso de poder; (b) a obtenção de certidões em repartições públicas,

99
para defesa de direitos e esclarecimento de situações de interesse

99
pessoal (art. 5°, XXXIV, CF). Noutro exemplo, a contribuição

99
previdenciária não incide sobre aposentadoria e pensão concedidas

9
o9
pelo regime geral de previdência social (art. 195, II, CF).

un
Al
A letra “c” é incorreta, eis que as imunidades tributárias são

instituídas pelo texto constitucional
26
Aluno99999999999

A letra “d” é incorreta, uma vez que a imunidade tributária

concernente aos impostos é extensiva aos partidos políticos, no que
se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços vinculados às suas
atividades essenciais, conforme §4° do art. 150 da CF/88.
Nesse rumo, a resposta é a letra “e”, pois realmente as
99
imunidades são normas constitucionais que colaboram no desenho
99
das competências impositivas, uma vez que impedem a incidência
99
tributária.
99
99
21. (AFTN/94) Sobre as imunidades tributárias, podemos afirmar que
o9
a) não se aplicam às taxas e aos impostos sobre o comércio exterior.
un
Al
b) podem ser instituídas por intermédio de lei complementar.
99
c) são extensivas às autarquias e às fundações instituídas e mantidas
99
pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos
99
serviços, vinculados ou não a suas finalidades essenciais.
99
d) impossibilitam sejam previstos fatos geradores da obrigação
99
tributária para os casos por ela abrangidos.
o9
e) são hipóteses de não-incidência legalmente qualificada.
un
Al
A letra “a” é incorreta, uma vez que as imunidades tributárias
99
99
se aplicam também às taxas e aos impostos sobre o comércio

99
exterior (II e IE).

99
99
A letra “b” é incorreta, eis que as imunidades tributárias só

o9
podem ser instituídas pelo texto constitucional.

un
Al
A letra “c” é incorreta, uma vez que a imunidade tributária

99
concernente aos impostos é extensiva às autarquias e às fundações

9 99
instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao

99
patrimônio, à renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades

99
essenciais ou às delas decorrentes, de acordo com o §2° do art. 150

9
o9
da CF/88.
un
Al
Por sua vez, as imunidades tributárias impossibilitam que sejam

9
99
previstos fatos geradores da obrigação tributária para os casos por

99
ela abrangidos, eis que falta competência tributária para os entes

99
federativos no caso. Logo, a resposta é a letra “d”.

9 99
o9
A letra “e” é incorreta, pois a imunidade tributária é hipótese de

un
não-incidência constitucionalmente qualificada.

Al
22. (TRF/2002.2) Assinale a opção correta.
27
Aluno99999999999

a) As empresas públicas, as sociedades de economia mista e suas

subsidiárias gozarão dos privilégios tributários estabelecidos em lei
complementar.
b) As empresas públicas, as sociedades de economia mista e suas
subsidiárias gozarão dos privilégios fiscais estabelecidos em lei
complementar.
99
c) As empresas públicas, as sociedades de economia mista e suas
99
subsidiárias gozarão dos privilégios tributários estabelecidos em lei,
99
desde que extensivos às do setor privado.
99
d) As autarquias federais, municipais e estaduais gozam de
99
imunidade quanto aos tributos dos outros entes políticos em
o9
decorrência da imunidade recíproca.
un
Al
e) O regime jurídico tributário das empresas públicas e das
99
sociedades de economia mista que explorem atividade econômica de
99
produção ou de comercialização de bens é estabelecido em norma
99
complementar da legislação tributária.
99
99
A questão cobra o art. 173, §2°, da CF/88, dispondo que “as
o9
empresas públicas e as sociedades de economia mista não poderão
gozar de privilégios fiscais não extensivos às do setor un
Al
privado”. Portanto, se as empresas do setor privado gozam de
99
99
privilégios fiscais, as empresas públicas e as sociedades de economia

99
mista também poderão gozar dos mesmos privilégios, obedecendo-se

99
o princípio da isonomia.
99
o9
E também cobra o art. 173, §1°, II, afirmando que a lei (não
un
necessariamente lei complementar) estabelecerá o estatuto jurídico

Al
da empresa pública, da sociedade de economia mista e de suas

99
subsidiárias que explorem atividade econômica de produção ou

9 99
comercialização de bens ou de prestação de serviços, dispondo sobre

99
a sujeição ao regime jurídico próprio das empresas privadas,

99
inclusive quanto aos direitos e obrigações civis, comerciais,

9
o9
trabalhistas e tributários.
un
Al
Portanto, a resposta é a letra “c”.

9
99
99
23. (AFRFB/2005) No tocante às imunidades tributárias conferidas

99
às instituições de assistência social sem fins lucrativos, só uma

99
afirmação não pode ser feita:

9
o9
a) É subordinada, entre outros, ao requisito de que apliquem

un
integralmente no País os seus recursos na manutenção de seus

Al
objetivos institucionais, ou de outros que com estes guardem

semelhança.
b) Somente alcançam as entidades fechadas de previdência social
privada se não houver contribuição dos beneficiários.
28
Aluno99999999999

c) Não excluem a atribuição, por lei, às instituições de assistência

social, da condição de responsáveis pelos tributos que lhes caiba
reter na fonte.
d) Não dispensa tais entidades do cumprimento de obrigações
tributárias acessórias, como a de manterem escrituração de suas
receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de
99
assegurar sua exatidão.
99
e) Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o
99
imóvel pertencente a tais instituições, desde que o valor dos aluguéis
99
seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.
99
o9
É letra “a”, porque o CTN dispõe “aplicarem integralmente, no
un
Al
País, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos
99
institucionais” (art. 14, II) e não tem qualquer referência a parte final
99
do que está expresso nesta letra (“ou de outros que com estes
99
guardem semelhança”).
99
99
A letra “b” é correta, de acordo com a súmula 730 do STF.
o9
un
As letras “c” e “d” são corretas, segundo o art. 9°, §1°, c/c art.
Al
14, III, do CTN.
99
99
99
A letra “e” é correta, de acordo com a súmula 724 do STF.

99
99
24. (ATN/Recife/2003) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito

o9
Federal e aos Municípios instituir impostos sobre patrimônio, renda ou

un
serviços das instituições de educação e de assistência social, sem fins

Al
lucrativos. No entanto, de acordo com o Código Tributário Nacional,

99
tal imunidade tributária é subordinada à observância, pelas referidas

9 99
instituições, do seguinte requisito, entre outros:

99
a) aplicarem integralmente, no Brasil ou em suas controladas no

99
exterior, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos

9
o9
institucionais.
un
b) não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas

Al
rendas, a qualquer título.

9
99
c) no caso de instituições de educação, oferecerem gratuitamente

99
pelo menos 50% das vagas de seus cursos regulares a alunos

99
carentes.
99
d) não remunerarem seus empregados com salários superiores aos

9
o9
pagos por empresas públicas, em se tratando de cargos de iguais

un
atribuições.
Al
e) não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas

rendas, a título de lucro ou participação no seu resultado.
29
Aluno99999999999

O art. 14 do CTN estabelece os seguintes requisitos: (i) não

distribuir qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a
qualquer título; (ii) aplicar integralmente, no País, os seus recursos
na manutenção dos seus objetivos institucionais e (iii) manterem
escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de
formalidades capazes de assegurar a sua exatidão. Portanto, a
99
resposta é a letra “b”.
99
99
25. (AFTE/RN/2004) Avalie o acerto das afirmações adiante e marque
99
com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a
99
resposta correta.
o9
( ) A imunidade tributária conferida pela Constituição Federal a
un
Al
instituições de assistência social sem fins lucrativos somente alcança
99
as entidades fechadas de previdência social privada se não houver
99
contribuição dos beneficiários.
99
( ) É permitido à União exigir imposto sobre a renda auferida por
99
Municípios que provenha de aluguel de imóveis a eles pertencentes.
99
( ) O imóvel pertencente a entidade sindical de trabalhadores, ainda
o9
quando alugado a terceiros, permanece imune ao imposto sobre
un
propriedade predial e territorial urbana (IPTU), desde que o valor dos
Al
aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais de tal entidade.
99
99
a) V, V, V.
99
b) V, V, F.
99
c) V, F, V.
99
d) F, F, V.
o9
e) F, V, F.
un
Al
A imunidade tributária conferida pela Constituição Federal a

99

9 99

99
contribuição dos beneficiários, segundo a súmula 730 do STF.

999
o9
Não é permitido à União exigir IR auferida por Municípios que

un
provenha de aluguel de imóveis a eles pertencentes, eis que esta

Al
renda está abrangida pela imunidade recíproca disposta no art. 150,

9
99
VI, “a”, da CF/88.

99
99
O imóvel pertencente a entidade sindical de trabalhadores,

99
ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao imposto

9
o9
sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU), desde que o

un
valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais de tal

Al
entidade, de acordo com a súmula 724 do STF.
Portanto, é a letra “c” (V, F, V).
30
Aluno99999999999

26. (Procurador do TCE/GO/2007) Entre as afirmativas abaixo,

relativas à imunidade e isenções tributárias, assinale a correta.
a) Os partidos políticos são entidades imunes, benefício que não se
estende às suas fundações.
b) A imunidade de entidade educacional sem fins lucrativos não é
extensiva aos aluguéis de apartamento de sua propriedade revertidos
99
às suas finalidades institucionais.
99
c) A imunidade tributária incidente sobre livros só é extensível ao
99
papel nele utilizado se a obra tiver fins didático-educacionais.
99
d) A isenção por prazo certo e em função de determinadas condições
99
atendidas pelo sujeito passivo gera direito adquirido.
o9
e) A empresa pública Caixa Econômica Federal, que exerce atividade
un
Al
econômica, é abrangida pela imunidade tributária recíproca, não se
99
sujeitando ao pagamento de imposto sobre propriedade de veículos
99
automotores incidentes sobre seus carros.
99
99
A letra “a” é incorreta, pois os partidos políticos são entidades
99
imunes, benefício que se estende às suas fundações, conforme art.
o9
150, VI, “c”, da CF/88.
un
Al
A letra “b” é incorreta, pois a imunidade de entidade
99
99
educacional sem fins lucrativos é extensiva aos aluguéis de

99
apartamento de sua propriedade revertidos às suas finalidades

99
institucionais, de acordo com súmula 724 do STF.

99
o9
A letra “c” é incorreta, pois segundo jurisprudência do STF o

un
poder constituinte, “ao instituir esta benesse, não fez ressalvas

Al
quanto ao valor artístico ou didático, à relevância das

99
informações divulgadas ou à qualidade cultural de uma

9 99
publicação. Não cabe ao aplicador da norma constitucional em tela

99
afastar este benefício fiscal instituído para proteger direito tão

99
importante ao exercício da democracia, por força de um juízo

9
o9
subjetivo acerca da qualidade cultural ou do valor pedagógico de uma

un
publicação destinada ao público infanto-juvenil.” (RE 221.239, Rel.

Al
Min. Ellen Gracie, DJ de 6-8-04; RE 179.893, Rel. Min. Menezes

9
99
Direito, DJE de 30-5-08).

99
99
Por outro lado, a letra “d” é correta, uma vez que a isenção por
99
prazo certo e em função de determinadas condições atendidas pelo

9
o9
sujeito passivo gera direito adquirido. De acordo com o art. 178 do

un
CTN, as isenções podem revogadas a qualquer tempo, salvo as

Al
isenções condicionais (onerosas) e por prazo certo. Assim, conforme

o entendimento sumulado 544 do STF: “Isenção tributária concedida
sob condição onerosa não pode ser livremente suprimida”.
31
Aluno99999999999

A letra “e” é incorreta, pois a empresa pública Caixa Econômica

Federal exerce atividade econômica, não estando abrangida pela
imunidade tributária recíproca, sujeitando-se ao pagamento de
imposto sobre propriedade de veículos automotores incidentes sobre
seus carros, conforme §3°, do art. 150, da CF/88.
99
27. (AFRF/2003) · Entidade fechada de previdência privada, que só
99
confere benefícios aos seus filiados desde que eles recolham as
99
contribuições pactuadas, goza de imunidade tributária?
99
· Segundo entendimento firmado pelo Supremo Tribunal Federal,
99
filmes fotográficos destinados à composição de livros, jornais e
o9
periódicos estão abrangidos por imunidade tributária?
un
Al
· A Constituição Federal veda a instituição de contribuição social para
99
a seguridade social sobre o lucro auferido por pessoas jurídicas, que
99
decorra de comercialização de livros, jornais, periódicos e papel
99
destinado a sua impressão?
99
a) Não, sim, não.
99
b) Não, não, sim.
o9
c) Não, não, não.
d) Sim, sim, não. un
Al
e) Sim, não, sim.
99
99
99
Entidade fechada de previdência privada, que só confere

99
benefícios aos seus filiados desde que eles recolham as contribuições

99
pactuadas, não goza de imunidade tributária, segundo a súmula 730

o9
do STF.
un
Al
Segundo entendimento firmado pelo STF, filmes fotográficos

99
destinados à composição de livros, jornais e periódicos estão

9 99
abrangidos por imunidade tributária, de acordo com a súmula 657 do

99
STF.
999
o9
A Constituição Federal não veda a instituição de contribuição

un
social para a seguridade social sobre o lucro auferido por pessoas

Al
jurídicas, que decorra de comercialização de livros, jornais, periódicos

9
99
e papel destinado a sua impressão. Lembre que a imunidade cultural

99
(art. 150, VI, “d”) é objetiva ou real, referindo-se apenas aos

99
impostos sobre livros, jornais, periódicos e papel destinado a sua

99
impressão.
9
o9
un
Logo, a questão é a letra “a” (Não, sim, não).

Al
28. (AFTN/94) A Constituição da República prevê que sobre a energia

elétrica podem incidir somente
a) dois impostos.
32
Aluno99999999999

b) três impostos.
c) os impostos de importação e de exportação.
d) imposto único sobre energia elétrica.
e) impostos estaduais e municipais.
A questão é letra “b”, porque à exceção do II, IE e ICMS,
99
nenhum outro imposto poderá incidir sobre operações relativas a
99
energia elétrica, serviços de telecomunicações, derivados de petróleo,
99
combustíveis e minerais do País, de acordo com o art. 155, §3°, da
99
CF/88.
99
o9
29. (AFTN/94) Quando atendam os requisitos estabelecidos na lei,
un
Al
não podem ser cobrados impostos que incidam sobre a renda,
99
serviços e patrimônio, bem como a contribuição para a seguridade
99
social, das seguintes espécies de entidades:
99
a) partidos políticos.
99
b) instituições beneficentes de educação.
99
c) fundações dos partidos políticos.
o9
d) instituições beneficentes de assistência social.
e) entidades sindicais dos trabalhadores. un
Al
99
99
A questão é letra “d”, segundo expressamente disposto no art.

99
150, VI, “c” c/c §7°, do art. 195 da CF/88, a saber: (i) é vedado
99
(proibição) criar impostos sobre patrimônio, renda ou serviços das

99
instituições de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os

o9
requisitos da lei (art. 150, VI, “c”); (ii) são isentas (diga-se
un
tecnicamente imune) de contribuição para a seguridade social as

Al
entidades beneficentes de assistência social que atendam às

99
exigências estabelecidas em lei (art. 195, §7°).

9 99
99
Ressalta-se que a imunidade tem sede na CF/88,

99
materializando uma dispensa constitucional de pagamento de tributo.

9
o9
Sendo assim, há dispositivos constitucionais que transmitem o teor

un
de “falsas” isenções, representando nítidas “imunidades”, existindo

Al
equívoco por parte do legislador constitucional. Por exemplo, o citado

9
99
art. 195, §7°, da CF.

99
99
30. (ISS/RJ/2010) Sobre as limitações constitucionais ao poder de

99
tributar, é correto afirmar que:

9
o9
a) apenas mediante lei é possível instituir ou aumentar tributo.

un
b) nos tributos de competência da União, não se admitem

Al
discriminações regionais ou locais com relação aos mesmos fatos

geradores ou bases de cálculo.
c) as fundações públicas instituídas pela União são imunes de
impostos estaduais.
33
Aluno99999999999

d) a imunidade recíproca de impostos entre os entes da federação

brasileira abrange todas as rendas de todos eles, salvo se
decorrentes de ganhos em aplicações financeiras.
e) inclusive conforme a jurisprudência do Supremo Tribunal Federal,
a imunidade dos “templos de qualquer culto” tem interpretação
ampla e finalística.
99
99
Letra (A). O art. 150, I, da CF, dispõe sobre o princípio da
99
legalidade tributária, que afirma que não pode exigir ou aumentar
99
tributo sem lei que o estabeleça. Todavia, há uma flexibilização, por
99
exemplo, com o art. 153, §1°, da CF, prescrevendo que é facultado
o9
ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos
un
Al
em lei, alterar as alíquotas do imposto de importação (II), imposto de
99
exportação (IE), imposto sobre produtos industrializados (IPI) e o
99
imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a
99
títulos ou valores mobiliários (IOF). Assim sendo, o termo “apenas”
99
torna a alternativa incorreta.
99
o9
Letra (B). O art. 151, I, da CF, permite a União conceder
incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do un
Al
desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes regiões do País.
99
99
Ou seja, a União pode tributar de forma diferente as diversas regiões

99
do Brasil, desde que seja para a promoção do equilíbrio do

99
desenvolvimento sócio-econômico do País. Por exemplo, em princípio,

99
a tributação dos impostos da União pode ser mais gravosa nas

o9
regiões mais ricas e menos gravosas nas regiões mais pobres. Logo,
un
incorreta.
Al
99
Letra (C). Segundo os termos literais do § 2°, do art. 150, da

9 99
CF, a imunidade recíproca abarca as fundações instituídas e mantidas

99

99
serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas

9
o9
decorrentes. Noutro ponto, segundo o entendimento dominante, a

un
imunidade recíproca não abrange o ICMS, ou seja, não são todos os

Al
impostos estaduais. Neste sentido, a jurisprudência do STF firmou-se

9
99
no sentido de que a imunidade recíproca somente se aplica a imposto

99
incidente sobre serviço, patrimônio ou renda do próprio Município (AI

99
671.412-AgR, Rel. Min. Eros Grau, Segunda Turma, DJE de 25-4-

99
2008; AI 518.325-AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa, Segunda Turma,

9
o9
DJE de 30-4-2010; AI 634.050-AgR, Rel. Min. Ricardo Lewandowski,

un
Primeira Turma, DJE de 14-8-2009). Logo, incorreta.

Al
Letra (D). A imunidade recíproca de impostos entre os entes da

federação brasileira alcança as rendas decorrentes de ganhos em
aplicações financeiras. Neste sentido, segundo o STF, a garantia
34
Aluno99999999999

constitucional da imunidade recíproca impede a incidência de tributos

sobre o patrimônio e a renda dos entes federados, inclusive os
valores investidos e a renda auferida pelo membro da federação (AI
174.808-AgR, Rel. Min. Maurício Corrêa, Segunda Turma, DJ de 01-
07-1996). Logo, incorreta.
99
Letra (E). Segundo o STF, a imunidade dos “templos de
99
qualquer culto” tem interpretação ampla e finalística (RE 578.562,
99
Rel. Min. Eros Grau, Plenário, DJE de 12-9-2008; AI 690.712-AgR,
99
Rel. Min. Ricardo Lewandowski, Primeira Turma, DJE de 14-8-2009).
99
Logo, correta.
o9
un
Al
1.3 PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS (QUESTÕES 31 A 44)
99
99
31. (ISS/RJ/2010) O princípio da isonomia tributária, previsto no
99
art. 150, inciso II, da Constituição, proíbe o tratamento desigual
99
entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente.
99
Entretanto, tal princípio exige a sua leitura em harmonia com os
o9
demais princípios constitucionais. Destarte, pode-se concluir, exceto,
que: un
Al
a) em matéria tributária, as distinções podem se dar em função da
99
99
capacidade contributiva ou por razões extrafiscais que estejam

99
alicerçadas no interesse público.

99
b) relativamente às microempresas e empresas de pequeno porte, a

99
Constituição prevê que lhes seja dado tratamento diferenciado e

o9
favorecido, por lei complementar, inclusive com regimes especiais ou

un
simplificados.
Al
c) a sobrecarga imposta aos bancos comerciais e às entidades

99
financeiras, no tocante à contribuição previdenciária sobre a folha de

9 99
salários, não fere o princípio da isonomia tributária, ante a expressa

99
previsão constitucional.
99
d) determinado segmento econômico prejudicado por crise

9
o9
internacional que tenha fortemente atingido o setor não permite

un
tratamento tributário diferenciado sem ofensa ao princípio da

Al
isonomia.
9
99
e) a proibição de importação de veículos usados não configura

99
afronta ao princípio da isonomia.

99
99
Segundo a doutrina, pode-se distinguir em dois sentidos a

9
o9
igualdade tributária: (a) igualdade no sentido jurídico, que exige

un
igual regime fiscal a contribuintes que estejam em idênticas

Al
situações; (b) igualdade no sentido econômico, que significa dever

de contribuir em igual medida, com a graduação dos impostos de
acordo com a capacidade contributiva dos indivíduos.
35
Aluno99999999999

Acrescenta-se, neste ponto, a relativização e a não ofensa da

igualdade tributária por motivos extrafiscais, no sentido de proteção
de interesse constitucionalmente protegido. Por exemplo, na
tributação ambiental, que visa a proteção dos recursos ambientais e a
diminuição da poluição ambiental, o que necessariamente não
desobedece ao princípio da igualdade.
99
99
Letra (A). Sem ferir a igualdade, é verdade dizer que as
99
distinções podem acontecer em função da capacidade contributiva ou
99
por razões extrafiscais que estejam alicerçadas no interesse público.
99
Neste sentido, por exemplo, o STF entende que não há ofensa ao
o9
princípio da isonomia tributária se a lei, por motivos extrafiscais,
un
imprime tratamento desigual a contribuintes de capacidade
Al
contributiva distinta (ADI 1.643, Rel. Min. Maurício Corrêa, Plenário,
99
99
DJ de 14-3-2003). Logo, correta.
99
99
Letra (B). O art. 146, “d”, parágrafo único, I a IV, da CF,
99
permite tratamento diferenciado e favorecido, por lei complementar,
o9
às microempresas e empresas de pequeno porte, inclusive com
regimes especiais ou simplificados. Logo, correta. un
Al
99
Letra (C). O § 9º no art. 195 do texto constitucional autoriza a

99
sobrecarga imposta aos bancos comerciais e às entidades financeiras,

99
99
no tocante à contribuição previdenciária sobre a folha de salários.

99
Portanto, segundo interpretação do STF, não fere, à primeira vista, o

o9
princípio da isonomia tributária, ante a expressa previsão

un
constitucional (AC 1.109-MC, Rel. p/ o ac. Min. Ayres Britto, Plenário,

Al
DJ de 19-10-2007). Logo, correta.

99
99
Letra (D). Em face da proteção a igualdade tributária no sentido

9
99
econômico, é possível o tratamento tributário diferenciado de

99
determinado segmento econômico prejudicado por crise internacional

9
o9
que tenha fortemente atingido o setor. Logo, incorreta.

un
Al
Letra (E). Segundo o STF, a proibição de importação de veículos

9
99
usados não desobedece ao princípio da isonomia. Neste sentido, o

99
STF firmou o entendimento de que é “inaceitável a orientação no

99
sentido de que a vedação da importação de automóveis usados

99
afronte o princípio constitucional da isonomia, sob a alegação de

9
o9
atuar contra as pessoas de menor capacidade econômica, porquanto,

un
além de não haver a propalada discriminação, a diferença de

Al
tratamento é consentânea com os interesses fazendários nacionais

que o artigo 237 da Constituição Federal teve em mira proteger, ao
investir as autoridades do Ministério da Fazenda no poder de fiscalizar
36
Aluno99999999999

e controlar o comércio exterior” (RE 221061/CE, DJ 29-05-1998; RE

215228/CE, DJ 19-12-1997). Logo, correta.
32. (ESAF/APO/União/2010) De acordo com a Constituição

Federal, não se pode cobrar tributos em relação a fatos geradores
ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou
99
aumentado. Trata-se do princípio da anterioridade tributária.
99
Entretanto, a própria Constituição estabelece que ato do Poder
99
Executivo pode elevar alíquotas de determinados tributos, como, por
99
exemplo:
99
a) Imposto sobre a renda, imposto sobre produtos industrializados e
o9
contribuição social sobre o lucro líquido.
un
Al
b) Imposto sobre produtos industrializados, contribuição de
99
intervenção no domínio econômico sobre combustíveis e imposto
99
sobre importações.
99
c) Imposto sobre importações, imposto sobre exportações e imposto
99
sobre a renda.
99
d) Imposto sobre importações, imposto sobre a renda e imposto
o9
sobre produtos industrializados.
e) Contribuição de intervenção no domínio econômico sobre un
Al
combustíveis, imposto sobre a renda e imposto sobre exportações.
99
99
99
O enunciado da questão tem um erro “grotesco”, pois afirma

99
que o princípio da anterioridade estabelece que não se pode cobrar

99
tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da

o9
vigência da lei que os houver instituído ou aumentado (art. 150, III,

un
“a”, CF). Na verdade, trata-se do princípio da irretroatividade e não

Al
da anterioridade tributária.
99
9 99
Por sua vez, a questão cobra as exceções ou mitigações ao

99
princípio da legalidade tributária.

999
o9
Decerto, esclarece-se que existem tributos que poderão ter

un
suas alíquotas majoradas ou reduzidas por ato do Poder Executivo

Al
federal, por meio de decreto, atendidas as condições e os limites

9
99
estabelecidos em lei, a saber: imposto de importação (II); imposto

99
de exportação (IE); imposto sobre produtos industrializados (IPI);

99
impostos sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a

99
títulos ou valores mobiliários (IOF). É o que dispõe o art. 153, §1º,

9
o9
da CF.
un
Al
Quanto a CIDE – Combustíveis (art. 177, §4°, I alínea “b”, da

CF) e o ICMS – Combustíveis e Lubrificantes (art. 155, §4°, IV, da
CF), as alíquotas poderão somente ser reduzidas e restabelecidas, ou
seja, o Poder Executivo reduz a alíquota e, uma vez reduzida, pode
37
Aluno99999999999

restabelecê-la, tendo, como teto, a alíquota, prevista anteriormente

em lei.
Poder Executivo Federal (competência para alterar a alíquota)

Imposto de importação de produtos estrangeiros (II)
Imposto de importação de produtos estrangeiros (II)
99
Imposto de exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou
99
nacionalizados (IE)
99
Imposto sobre produtos industrializados (IPI)
99
99
Impostos sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas
o9
a títulos ou valores mobiliários (IOF)
un
Restabelecimento da alíquota da Contribuição de Intervenção no
Al
Domínio Econômico - Petróleo e seus derivados, gás natural e seus
99
derivados e álcool combustível (CIDE – Combustíveis)
99
99
99
Poder Executivo (alíquotas definidas nacionalmente por
99
convênio)
o9
ICMS – Combustíveis e Lubrificantes
un
Al
Poder Executivo (benefícios fiscais definidos nacionalmente
99
por convênio)
99
99
ICMS
99
99
Deste modo, vamos analisar as alternativas.

o9
un
Letra (A). O imposto sobre a renda (IR) e contribuição social

Al
sobre o lucro líquido (CSLL) não são exceções ao princípio da

99
legalidade tributária. Logo, incorreta.

9 99
99
Letra (B). O imposto sobre produtos industrializados (IPI), a

99
contribuição de intervenção no domínio econômico sobre

9
o9
combustíveis (CIDE – Combustíveis) e o imposto sobre importações

un
(II) são exemplos concretos de mitigação do princípio da legalidade

Al
tributária. Logo, correta.

9
99
99
Letras (C), (D) e (E). O imposto sobre a renda (IR) não é

99
exceção ao princípio da legalidade tributária. Portanto, incorretas as

99
alternativas.
9
o9
un
33. (ESAF/APO/União/2008) A competência tributária, assim

Al
entendida como o poder que os entes políticos – União, Estados-

Membros, Distrito Federal e Municípios – têm para instituir tributos,
não é ilimitada. Ao contrário, encontra limites na Constituição
Federal, entre os quais destacamos o princípio da legalidade
38
Aluno99999999999

tributária, segundo o qual nenhum tributo poderá ser instituído ou

majorado a não ser por lei. Porém, a própria Constituição Federal
excetua da obrigatoriedade de ser majorados por lei (podendo sê-lo
por ato do Poder Executivo) alguns tributos. São exemplos desses
tributos:
a) imposto sobre renda e proventos / imposto sobre importação de
99
produtos estrangeiros / contribuição para o PIS/PASEP.
99
b) imposto sobre produtos industrializados / CIDE combustível /
99
contribuição para o PIS/PASEP.
99
c) imposto sobre importação de produtos estrangeiros / imposto
99
sobre exportação de produtos nacionais ou nacionalizados / imposto
o9
sobre renda e proventos.
un
Al
d) CIDE combustível / imposto sobre produtos industrializados /
99
imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguros.
99
e) contribuição para o PIS/PASEP / imposto sobre operações de
99
crédito, câmbio e seguros/ imposto sobre produtos industrializados.
99
99
Letra (A). O imposto sobre a renda (IR) e a contribuição para o
o9
PIS/PASEP não são exceções ao princípio da legalidade tributária.
Logo, incorreta. un
Al
99
99
Letras (B) e (E). A contribuição para o PIS/PASEP não é

99
exemplo de mitigação do princípio da legalidade tributária. Logo,

99
incorretas.
99
o9
Letra (C). O imposto sobre a renda não é exceção ao princípio

un
da legalidade tributária. Portanto, incorretas as alternativas.

Al
99
Letra (D). A CIDE-combustível, o IPI e o IOF são exceções.

9 99
Logo, correta.
99
99
34. (Analista Jurídico/2007/CE) O princípio constitucional da

9
o9
legalidade preceitua que a instituição ou a majoração de tributos

un
deverá ser estabelecida por lei. Com relação à majoração de

Al
alíquotas, porém, a própria Constituição Federal prevê que alguns

9
99
tributos poderão tê-la por meio de decreto presidencial. Entre estes,

99
não se inclui:
99
a) Imposto de Importação.
99
b) Imposto Territorial Rural.

9
o9
c) Imposto sobre Operações Financeiras.

un
d) Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico Sobre

Al
Combustíveis.
e) Imposto Sobre Produtos Industrializados.
Segundo o art. 153, §1º, da CF, atendida as condições e os

39
Aluno99999999999

limites legais, o decreto presidencial poderá majorar o imposto de

importação (II); imposto de exportação (IE); imposto sobre produtos
industrializados (IPI); impostos sobre operações de crédito, câmbio e
seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF). No que se
refere a CIDE – Combustíveis (art. 177, §4°, I alínea “b”, da CF), o
decreto presidencial poderá reduzir e restabelecer a alíquota.
99
99
Portanto, a resposta é a letra “b” (ITR).
99
99
35. (AFRFB/2005) Ainda que atendidas as condições e os limites
99
estabelecidos em lei, é vedado ao Poder Executivo alterar as
o9
alíquotas do imposto sobre
un
Al
a) importação de produtos estrangeiros.
99
b) exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou
99
nacionalizados.
99
c) propriedade territorial rural.
99
d) operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou
99
valores mobiliários.
o9
e) produtos industrializados.
un
Al
Ainda que atendidas as condições e os limites estabelecidos em
99
99
lei, o Poder Executivo poderá alterar as alíquotas do II, IE, IPI e IOF
99
(art. 153, §1º, CF).

99
99
Portanto, a resposta é a letra “c” (ITR).

o9
un
36. (Analista Contábil-Financeiro/2007/CE) O princípio

Al
constitucional da anterioridade, corolário da segurança jurídica,

99
estabelece que os entes tributantes – União, Estados, Distrito Federal

9 99
e Municípios – não poderão exigir tributo no mesmo exercício

99
financeiro em que tenha sido publicada a lei que o tenha instituído ou

99
aumentado. No tocante à possibilidade de majoração de tributos no

9
o9
mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que os

un
tenha aumentado, porém, a própria Constituição Federal estabeleceu

Al
algumas exceções. Entre os itens a seguir, assinale aquele que não

9
99
constitui exceção ao referido princípio.

99
a) Imposto sobre produtos industrializados.

99
b) Contribuição de intervenção no domínio econômico, cobrada sobre

99
combustíveis.
9
o9
c) Imposto de exportação.
un
d) Empréstimo compulsório para despesas extraordinárias

Al
decorrentes de calamidade pública.

e) Empréstimo compulsório para despesas de investimento público de
caráter urgente e relevante interesse nacional.
40
Aluno99999999999

A questão se refere a anterioridade genérica ou anual, que

é a proibição do poder estatal fiscal cobrar tributos no mesmo
exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que tenha
instituído ou majorado o tributo. Portanto, todos os tributos devem
observar a anterioridade, porque a regra é a observância ao princípio.
99
Entretanto, por motivos de política econômica ou de urgência, o
99
princípio da anterioridade anual, segundo a CF, não se aplica ao
99
empréstimo compulsório para atender despesas de calamidade
99
pública ou despesas decorrentes de guerra externa (art. 148, I), ao
99
imposto de importação de produtos estrangeiros (II – art. 153, I), ao
o9
imposto de exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou
un
Al
nacionalizados (IE – art. 153, II), ao imposto sobre produtos
99
industrializados (IPI – art. 153, IV), ao imposto sobre operações de
99
crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários
99
(IOF – art. 153, V), ao imposto extraordinário por motivo de guerra
99
externa (IEG – art. 154, II), e as contribuições para a seguridade
99
social (art. 195, §6°).
o9
Do mesmo modo, existem mais duas importantes normas que un
Al
atenuam a aplicação da anterioridade anual, que são as seguintes:
99
99
(i) o imposto sobre circulação de mercadorias incidente em etapa

99
única sobre combustíveis e lubrificantes (ICMS – Combustíveis) que

99
pode ter suas alíquotas reduzidas e restabelecidas mediante

99
deliberação dos Estados e Distrito Federal; e a (ii) alíquota da

o9
contribuição de intervenção no domínio econômico relativas à

un
importação ou comercialização de petróleo e seus derivados, gás

Al
natural e seus derivados e álcool combustível (CIDE – Combustíveis)

99
que poderá ser reduzida e restabelecida por ato de competência do

9 99
Poder Executivo Federal.

99
99
Com efeito, nestes dois últimos casos criados pela EC n.°

9
o9
33/2001, deve-se afirmar que a interpretação é que o Poder

un
Executivo poderá reduzir e restabelecer a alíquota do ICMS –

Al
Combustíveis e da CIDE – Combustíveis, mas não poderá ultrapassar

9
99
o teto da alíquota prevista anteriormente a redução e que não se

99
deve observar o princípio da anterioridade.

99
99
Assim, a tabela das exceções ao princípio da anterioridade é a

9
o9
que segue. Importante: se é exceção é porque não deve observar o

un
princípio.
Al
Anterioridade
anual
II
41
Aluno99999999999

IE
IPI
IOF
Imposto
extraordinário por
motivo de guerra
99
externa (IEG)
99
Empréstimo
99
compulsório por
99
99
motivo de guerra
o9
externa ou de
un
calamidade pública
Al
Restabelecimento
99
de alíquotas do
99
ICMS –
99
Combustíveis e da
99
CIDE –
99
o9
Combustíveis
Contribuições para un
Al
a seguridade social
99
99
Portanto, a resposta é a letra “e”, que é o empréstimo

99
compulsório para despesas de investimento público de caráter

99
urgente e relevante interesse nacional.

99
o9
un
37. (Auditor Fiscal/Natal/2008) O Governador do Estado de

Al
Minas Gerais fez publicar, em 6 de novembro de 2007, em atenção às

99
Constituições Estadual e Federal, medida provisória visando à

99
majoração de imposto estadual. A norma entrou em vigor na data de

9
99
sua publicação. O Poder Legislativo Estadual, porém, somente

99
converteu a medida provisória em lei no dia 20 de fevereiro de 2008.

9
Em face da situação hipotética e considerando os parâmetros de

o9
un
vigência e aplicação da legislação tributária, aponte em que data o

Al
aumento poderá ser efetivamente cobrado.

9
a) 1º de janeiro de 2008.
99
b) 4 de fevereiro de 2008.
99
99
c) 20 de maio de 2008.
99
d) 1º de janeiro de 2009.
9
e) 31 de março de 2009.
o9
un
Al
De início, anota-se que, segundo entendimento do STF, é

possível a edição de medida provisória (MP) por Governador do
Estado desde que haja previsão na Constituição Estadual e haja
estrita observância dos princípios e limitações impostos pelo modelo
42
Aluno99999999999

federal estabelecido no art. 62 da CF (ADI 2.391, DJ de 16-3-2007,

ADI 425, DJ de 19-12-2003).
Deste modo, o art. 62, §2°, da CF, dispõe que MP que implique
instituição ou majoração de impostos só produzirá efeitos no
exercício financeiro seguinte (anterioridade genérica) se
99
houver sido convertida em lei até o último dia daquele em que
99
foi editada, exceto nos casos do imposto de importação (II),
99
imposto de exportação (IE), imposto sobre produtos industrializados
99
(IPI), imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou
99
relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF) e o imposto
o9
extraordinário de guerra (IEG).
un
Al
99
Ou seja, não há qualquer exceção aos impostos de competência
99
estadual (ITCMD, ICMS e IPVA). Portanto, se a MP do Estado de
99
Minas Gerais majorou um imposto estadual, entrou em vigor em 6 de
99
novembro de 2007 e foi convertida em lei no dia 20 de fevereiro de
99
2008, apenas produzirá efeitos no exercício financeiro seguinte ao da
o9
sua conversão (1º de janeiro de 2009).
un
Al
Logo, a resposta é a letra “d”.
99
99
99
38. (Auditor Fiscal/2005/MG) Assinale a opção correta. O

99
princípio segundo o qual é vedado cobrar tributos em relação a fatos

99
geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver

o9
instituído ou aumentado (art. 150,III, ‘a’ da CRFB/88) é o da:

un
a) anterioridade.
Al
b) irretroatividade.
99
c) anualidade.
9 99
d) imunidade recíproca.
99
e) legalidade.
999
o9
O princípio da irretroatividade é que veda cobrar tributos em

un
relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei

Al
que os houver instituído ou aumentado. Logo, a resposta é a letra

9
99
“b”.
99
99
O princípio anterioridade genérica estabelece que a norma

99
jurídica criadora ou majoradora do tributo apenas irá incidir sobre os

9
o9
fatos jurídicos ocorridos no exercício financeiro subseqüente ao de

un
sua publicação (art. 150, III, “b”, CF). Logo, incorreta a letra “a”.
Al
O princípio da anualidade tributária estabelece que para criação

ou majoração de tributo é necessária a prévia autorização em lei
orçamentária. Tal princípio não é mais vigente no ordenamento
43
Aluno99999999999

jurídico atual, segundo doutrina amplamente majoritário. Logo,

incorreta a letra “c”.
A imunidade recíproca é a proibição da União, dos Estados, do

Distrito Federal e dos Municípios de instituir impostos sobre
patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros (art. 150, VI, “a”, CF).
99
Logo, incorreta a letra “d”.
99
99
O princípio da legalidade, segundo o art. 150, I, da CF, dispõe
99
que os tributos devem ser criados ou aumentados por lei prévia,
99
buscando excluir o arbítrio do poder estatal. Logo, incorreta a letra
o9
“e”.
un
Al
99
39. (ESAF/PFN/2007.2) Das formulações abaixo, assinale a que
99
não se inclui entre os conteúdos normativos que a Constituição
99
considera, relaciona e tipifica, na Seção II, do Capítulo I, do seu
99
Título VI, como “Limitações do Poder de Tributar”.
99
a) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
o9
Municípios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça.
b) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos un
Al
Municípios instituir impostos sobre patrimônio, renda ou serviços, uns
99
99
dos outros.
99
c) É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir

99
isenções de tributos da competência da União, bem como da

99
competência de uns e outros.

o9
d) A lei determinará medidas para que os consumidores sejam

un
esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e

Al
serviços.
99
e) É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios

9 99
estabelecer diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer

99
natureza, em razão de sua procedência ou destino.

999
o9
De início, registra-se que o examinador requer do candidato o

un
conhecimento dos artigos constitucionais dispostos na Seção II, do

Al
Capítulo I, do Título VI, da CF, estabelecido como “Limitações do

9
99
Poder de Tributar”. Ou seja, o examinador requer do candidato o

99
conhecimento do disposto explicitamente nos arts. 150 a 152 da CF.

99
99
Letra (A). Segundo o art. 150, I, da CF, é vedado à União, aos

9
o9
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios exigir ou aumentar

un
tributo sem lei que o estabeleça. Logo, correta.

Al
Letra (B). Conforme o art. 150, VI, “a”, da CF, é vedado à

União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir
44
Aluno99999999999

impostos sobre patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros. Logo,

correta.
Letra (C). Segundo o art. 151, III, da CF, é vedado à União

instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municípios. Logo, incorreta, por falta de tipificação
99
expressa na Seção II, do Capítulo I, do Título VI, da CF.
99
99
Letra (D). De acordo com o art. 150, §5°, da CF, a lei
99
determinará medidas para que os consumidores sejam esclarecidos
99
acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e serviços. Logo,
o9
correta.
un
Al
99
Letra (E). Segundo o art. 152, da CF, é vedado aos Estados, ao
99
Distrito Federal e aos Municípios estabelecer diferença tributária entre
99
bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua procedência
99
ou destino. Logo, correta.
99
o9
40. (ESAF/ATRFB/2010) A Constituição Federal, entre outras
un
limitações ao poder de tributar, estabelece a isonomia, vale dizer,
Al
veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em
99
99
situação equivalente. Sobre a isonomia, é correto afirmar que:

99
a) diante da regra mencionada, o tratamento tributário diferenciado

99
dado às microempresas e empresas de pequeno porte, por exemplo,

99
deve ser considerado inconstitucional.

o9
b) não se permite a distinção, para fins tributários, entre empresas

un
comerciais e prestadoras de serviços, bem como entre diferentes

Al
ramos da economia.
99
c) para que um tratamento tributário diferenciado (isenção, por

9 99
exemplo) seja justificado, não é necessário haver correlação lógica

99
entre este e o elemento de discriminação tributária.

99
d) em razão do princípio constitucional da isonomia, não deve ser

9
o9
diferenciado, por meio de isenções ou incidência tributária menos

un
gravosa, o tratamento de situações que não revelem capacidade

Al
contributiva ou que mereçam um tratamento fiscal ajustado à sua

9
99
menor expressão econômica.

99
e) a isenção, como causa de exclusão do crédito tributário, é, por sua

99
própria natureza, fator de desigualação e discriminação entre

99
pessoas, coisas e situações. Nem por isso, no entanto, as isenções

9
o9
são inconstitucionais, desde que reste demonstrado que se teve em

un
mira o interesse ou a conveniência pública na aplicação da regra da

Al
capacidade contributiva ou no incentivo de determinadas atividades

de interesse do Estado.
45
Aluno99999999999

A questão exige conhecimento das decisões do Supremo

Tribunal Federal (STF) sobre o princípio da igualdade.
Letra (A). Segundo o STF, não há ofensa a isonomia tributária

se a lei, por motivos extrafiscais, imprime tratamento desigual a
microempresas e empresas de pequeno porte de capacidade
99
contributiva distinta, afastando, por exemplo, do regime do Simples
99
aquelas cujos sócios têm condição de disputar o mercado de trabalho
99
sem assistência do Estado (ADI 1.643). Logo, incorreta.
99
99
Letra (B). O STF permite a distinção, para fins tributários, entre
o9
empresas comerciais e prestadoras de serviços, bem como entre
un
Al
diferentes ramos da economia. Por exemplo, a sobrecarga imposta
99
aos bancos comerciais e às entidades financeiras, no tocante à
99
contribuição previdenciária sobre a folha de salários, não fere o
99
princípio da isonomia tributária, ante a expressa previsão
99
constitucional (§ 9º do art. 195; AC 1.109-MC). Logo, incorreta.
99
o9
Letra (C). É necessário haver correlação lógica entre o
un
tratamento tributário diferenciado e o elemento de discriminação
Al
tributária, para que se fundamente a isenção ou qualquer outro tipo
99
99
de discriminação tributária. Portanto, incorreta.

99
99
Letra (D). Em razão da isonomia, deve ser diferenciado, por

99
meio de isenções ou incidência tributária menos gravosa, o

o9
tratamento de situações que não revelem capacidade contributiva ou

un
que mereçam um tratamento fiscal ajustado à sua menor expressão

Al
econômica. É a concretização da isonomia com base na capacidade

99
contributiva. Por exemplo, obedece ao princípio da isonomia o

9 99
diploma legal que estabelece valores específicos para cada faixa de

99
contribuintes, sendo estes fixados segundo a capacidade contributiva

99
de cada profissional (ADI 453). Logo, incorreta.

9
o9
un
Letra (E). Segundo o STF, a isenção traduz ato discricionário

Al
que, fundado em juízo de conveniência e oportunidade do Poder

9
99
Público, destina-se, a partir de critérios racionais, lógicos e

99
impessoais estabelecidos de modo legítimo em norma legal, a

99
implementar objetivos estatais qualificados pela extrafiscalidade (AI

99
142.348-AgR). Logo, correta.

9
o9
un
41. (APOF/SP/2009) O princípio da capacidade contributiva:

Al
a) não se aplica às penalidades tributárias.

b) aplica-se somente às contribuições.
c) aplica-se somente aos impostos.
d) aplica-se indistintamente a todas as espécies tributárias.
46
Aluno99999999999

e) é atendido pela progressividade dos impostos reais.
Apesar da literalidade do art. 145, §1°, da CF, que dispõe

sobre a aplicação da capacidade contributiva apenas aos impostos, a
jurisprudência do STF firmou orientação no sentido da aplicação às
taxas, especialmente quando fato gerador é o exercício do poder de
99
polícia como fato gerador (RE 216.259-AgR, RE 177.835). Logo,
99
incorretas as letras “b” e “c”.
99
99
No que diz respeito a contribuição social do empregador, da
99
empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei (art. 195, I,
o9
“a”, “b” e “c”), a CF também deixou caminho aberto para aplicação
un
Al
da capacidade contributiva, pois tais contribuições poderão ter
99
alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas, em razão da atividade
99
econômica, da utilização intensiva de mão-de-obra, do porte da
99
empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho.
99
99
Por outro lado, segundo interpretação STF anterior a EC n.°
o9
29/2000, no sistema tributário nacional, não é admitida a
un
progressividade fiscal do IPTU, com base exclusivamente no artigo
Al
145, § 1º, da CF, porque esse imposto tem caráter real que é
99
99
incompatível com a progressividade decorrente da capacidade

99
econômica do contribuinte (RE 153.771, julgamento em 20/11/96).

99
Decerto, conforme tal entendimento antigo do STF, a capacidade

99
contributiva não possui relevante significado para o IPTU, podendo

o9
ser atendida com a proporcionalidade da alíquota (percentual

un
constante). Logo, incorretas as letras “d” e “e”.

Al
99
Assim sendo, o entendimento da ESAF nesta questão foi que a

9 99
capacidade contributiva não se aplica as multas tributárias, em face

99
da ausência explícita de previsão constitucional nesse sentido. Este é

99
um entendimento doutrinário. Logo, a resposta é a letra “a”.

9
o9
Ressalta-se que segundo o STF o princípio do não-confisco se aplica

un
as multas tributárias. Portanto, não se confunda no momento da sua

Al
prova.
9
99
99
42. (ESAF/AFRFB/2010) Entre as limitações constitucionais ao

99
poder de tributar, que constituem garantias dos contribuintes em

99
relação ao fisco, é incorreto afirmar que:

9
o9
a) os impostos sobre o patrimônio podem ser confiscatórios, quando

un
considerados em sua perspectiva estática.

Al
b) uma alíquota do imposto sobre produtos industrializados de 150%,

por exemplo, não significa necessariamente confisco.
c) o imposto de transmissão causa mortis, na sua perspectiva
dinâmica, pode ser confiscatório.
47
Aluno99999999999

d) o princípio do não-confisco ajuda a dimensionar o alcance do

princípio da progressividade, já que exige equilíbrio, moderação e
medida na quantificação dos tributos.
e) a identificação do efeito confiscatório não deve ser feita em função
da totalidade da carga tributária, mas sim em cada tributo
isoladamente.
99
99
Letras (A e C). Segundo entendimento doutrinário (Aires F.
99
Barreto, ISS na Constituição e na Lei, São Paulo: Dialética, 2003, pp.
99
21-22), os impostos sobre o patrimônio podem ser confiscatórios,
99
quer considerados em sua perspectiva estática (propriedade
o9
imobiliária– IPTU e ITR), quer em sua perspectiva dinâmica
un
Al
(transmissão de propriedade imobiliária – ITCMD e ITBI). Logo,
99
corretas.
99
99
Assim, o imposto incide numa perspectiva estática quando
99
considera apenas o patrimônio em si mesmo, isto é, a pura
99
manutenção do patrimônio é adotada como índice de capacidade
o9
contributiva. Assim, o ITR, o IPTU, o IGF e o IPVA são exemplos
un
característicos de impostos que tomam o patrimônio, a partir de uma
Al
perspectiva estática.
99
99
99
Por sua vez, o imposto incide numa perspectiva dinâmica

99
quando considera possíveis modificações patrimoniais (riqueza

99
renovável), ou seja, as mutações dos elementos patrimoniais são

o9
adotadas como índice de capacidade contributiva. Isto é, a saída e a

un
entrada (“movimentações”: ingresso, circulação, transferência,

Al
transmissão e doação) de riqueza relevam a possibilidade de suportar

99
o ônus tributário. Decerto, o II, IE, IR, IPI, IOF, ITCMD, ICMS e ITBI
9 99
oneram o patrimônio, a partir de uma perspectiva dinâmica.

99
99
No mundo da realidade, os tributos podem ser confiscatórios

9
o9
(mundo do ser). Contudo, de acordo com o nosso ordenamento

un
jurídico, sobretudo, em razão do art. 150, IV, da CF, os tributos não

Al
devem ser confiscatórios (mundo do Direito).

9
99
99
Por outro lado, registramos o entendimento doutrinário de que

99
a perspectiva dinâmica e a perspectiva estática de incidência do

99
princípio do não confisco é uma distinção que analisa a aplicação da

9
o9
proibição de tributo com efeito de confisco sob a ótica temporal das

un
normas tributárias.
Al
Assim, conforme afirmamos em estudos publicados

periodicamente no site <www.pontodosconcursos.com.br>, a
perspectiva estática diz respeito à análise do princípio do não-
48
Aluno99999999999

confisco em razão do valor dos tributos vigentes no ordenamento

jurídico (“quantum do tributo”) e a perspectiva dinâmica avalia o
efeito do princípio do não-confisco na alteração ou mutação ocorrida
na legislação tributária (“quantum do aumento dos tributos”).
Letra (B). A alíquota do IPI de 150% não significa
99
necessariamente confisco, eis que o IPI é um tributo extrafiscal, o
99
que possibilita um lastro maior para majoração deste tributo (v.g., II,
99
IE e IOF). Logo, correta.
99
99
Letra (D). O princípio da progressividade representa o aumento
o9
da alíquota do tributo à medida que a base de cálculo do respectivo
un
Al
tributo igualmente aumente. Assim, o princípio do não-confisco que é
99
um limite máximo a tributação contribui para estabelecer o alcance
99
da progressividade, eis que esta não pode tornar a exigência
99
tributária confiscatória. Logo, correta.
99
99
Letra (E). Segundo entendimento do STF (ADC 8-MC, ADI
o9
2.551-MC-QO), a identificação do efeito confiscatório é feito em
un
função da totalidade da carga tributária e não em relação a cada
Al
tributo isoladamente. Logo, incorreta.
99
99
99
43. (ESAF/AFRFB/2010) Analise os itens a seguir, classificando-os

99
como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opção

99
adequada às suas respostas:

o9
I. de acordo com a Constituição Federal, o imposto sobre a renda e

un
proventos de qualquer natureza será informado pela generalidade,

Al
universalidade e progressividade, na forma da lei. Pode-se afirmar

99
que o critério da progressividade decorre dos princípios da igualdade

9 99
e da capacidade contributiva, na medida em que contribuintes com

99
maiores rendimentos sejam tributados de modo mais gravoso do que

99
aqueles com menores rendimentos;

9
o9
II. a Constituição estabelece expressamente que o imposto sobre a

un
renda será progressivo, enquanto o imposto sobre a propriedade

Al
imobiliária poderá ser progressivo;

9
99
III. a Constituição traça uma dupla progressividade para o IPTU,

99
quais sejam, progressividade em razão do imóvel e em razão do

99
tempo;
99
IV. o princípio da capacidade contributiva não possui significado

9
o9
muito importante para o IPTU, visto que este tributo se caracteriza

un
por ser um imposto real, sem relação com as características pessoais

Al
do sujeito passivo.
a) Estão corretos somente os itens I e III.
b) Estão corretos somente os itens I, II e IV.
c) Estão corretos somente os itens I e II.
49
Aluno99999999999

d) Estão corretos somente os itens II e IV.

e) Todos os itens estão corretos.
Item I. O IR será informado pela generalidade, universalidade e

progressividade, na forma da lei (art. 153, §2°, I, CF). E segundo
doutrina majoritária, a progressividade decorre e harmoniza-se com
99
os princípios da igualdade tributária e da capacidade contributiva.
99
Logo, correta.
99
99
Item II. Segundo a CF/88, o IR será progressivo (art. 153, §2°,
99
I) e o imposto sobre propriedade imobiliária (considerado como IPTU
o9
pelo examinador!) poderá ser progressivo em razão do valor do
un
Al
imóvel (art. 156, §1°, I). Logo, correta.
99
99
Item III. Segundo a CF/88, há progressividade do IPTU em
99
razão do valor do imóvel (sinônimo de “razão do imóvel”, segundo o
99
examinador!) e em razão do tempo (art. 182, § 4º). Logo, correta.
99
o9
Item IV. O IPTU é um imposto real e não um imposto pessoal.
Deste modo, segundo interpretação antiga do STF, no sistema un
Al
tributário nacional, não é admitida a progressividade fiscal do IPTU
99
99
(imposto real), com base exclusivamente no seu artigo 145, § 1º,

99
porque esse imposto tem caráter real que é incompatível com a

99
progressividade decorrente da capacidade econômica do contribuinte

99
(RE 153.771, julgamento em 20/11/96). Decerto, conforme tal

o9
entendimento do STF, a capacidade contributiva não possui grande

un
significado para o IPTU. Logo, correta.

Al
99
Os impostos reais incidem sobre a coisa (res), o bem ou a

99
operação realizada, desconsiderando as características pessoais do

9
99
contribuinte. São exemplos: o ITR, o IPTU, o ITCMD, o ITBI, IOF,

99
entre outros. Já os impostos pessoais consideram e valorizam as

9
o9
características pessoais do contribuinte, de acordo com o postulado

un
da pessoalidade estabelecido no art. 145, §1º, da CF. Por exemplo, o

Al
IR.
9
99
99
Portanto, a alternativa “e” deve ser marcada.

99
99
44. (ESAF/ATRFB/2010) “A redução do Imposto sobre Produtos

9
Industrializados − IPI para geladeiras, fogões, máquinas de lavar e

o9
un
tanquinhos, produtos da linha branca, que encerraria no próximo dia

Al
31, foi prorrogada por mais três meses. A partir de 10 de novembro

entra em vigor uma nova tabela cujas alíquotas passam a ser
estabelecidas com base na eficiência energética dos produtos, de
acordo com a classificação do Programa Brasileiro de Etiquetagem,
50
Aluno99999999999

coordenado pelo Inmetro. O anúncio foi feito nesta quinta-feira pelo

ministro da Fazenda Guido Mantega. “Nós estamos desonerando mais
os produtos que consomem menos energia”, explicou. A medida vale
até 31 de janeiro de 2010. Segundo ele, as geladeiras, que antes do
IPI baixo tinham uma alíquota de 15%, e recuou para 5%, poderão
manter essa mesma alíquota reduzida, mas somente para os
99
produtos da chamada classe “A”, ou seja, com menor consumo de
99
energia. As geladeiras da classe “B” passarão a ter uma alíquota de
99
10% e o restante voltará a ter um IPI de 15%.” (Extraído do site
99
www.fazenda.gov.br, notícia de 29.10.2009). Na notícia acima,
99
identificamos um importante aspecto do IPI – Imposto sobre
o9
Produtos Industrializados. Assinale, entre as opções que se seguem,
un
Al
aquela que explica e justifica tal aspecto, isto é, somente aquele que
99
a notícia mencionada destacou.
99
a) Por meio da seletividade, pode-se tributar com alíquotas
99
diferenciadas produtos de acordo com o seu grau de essencialidade.
99
b) A notícia demonstra a aplicabilidade do princípio constitucional da
99
capacidade tributária, pois estabelece alíquotas diferenciadas para as
o9
diversas categorias de geladeiras existentes no mercado.
un
c) O IPI constitui uma exceção à regra geral da legalidade, já que o
Al
Poder Executivo pode, a qualquer momento, baixar ou restabelecer
99
99
as suas alíquotas.
99
d) A não-cumulatividade, outra característica do IPI, visa impedir que

99
as incidências sucessivas nas diversas operações da cadeia

99
econômica de um produto impliquem um ônus tributário muito

o9
elevado, decorrente da múltipla tributação da mesma base

un
econômica.
Al
e) A extrafiscalidade consiste na possibilidade de, por meio de

99
alíquotas diferenciadas, estimular-se determinado comportamento

9 99
por parte da indústria e, consequentemente, dos consumidores.

99
99
Letra (A). O IPI será seletivo, em função da essencialidade do

9
o9
produto (art. 153, §3°, I, CF). Contudo, a notícia não traz exemplo de
un
seletividade, até porque explicitamente enuncia que a alíquota

Al
reduzida de 5% abrange somente os produtos da chamada classe ‘A’.

9
99
Logo, incorreta.
99
99
Letra (B). A notícia não demonstra a aplicabilidade do princípio

99
da capacidade tributária (art. 145, §1°), pois examina situação em

9
o9
que a tributação sobre produtos das classes mais pobres possuem

un
carga tributária maior. Logo, incorreta.

Al
Letra (C). O IPI constitui uma exceção à regra geral da

legalidade, já que o Poder Executivo pode baixar ou restabelecer as
51
Aluno99999999999

suas alíquotas. Contudo, esta flexibilidade não justifica a notícia.

Portanto, incorreta.
Letra (D). A não-cumulatividade é característica obrigatória do

IPI. Todavia, a notícia não diz respeito a não-cumulatividade. Logo,
incorreta.
99
99
Letra (E). A extrafiscalidade tributária interfere diretamente no
99
domínio econômico, buscando um efeito diverso da exclusiva
99
arrecadação de recursos financeiros, podendo ter como função o
99
desenvolvimento de determinadas atividades ou setores específicos
o9
da economia. Desta forma, a extrafiscalidade explica e justifica a
un
Al
notícia, pois o ministro da Fazenda Guido Mantega afirma literalmente
99
que pretende desonerar mais os produtos que consomem menos
99
energia, aumentando, por conseguinte, o consumo destes bens ou
99
produtos. Portanto, correta.
99
99
QUESTÕES TRATADAS NA AULA DEMONSTRATIVA
o9
1. (ATRFB/2010) O art. 154, inciso I, da Constituição Federal,un
Al
outorga à União o que se costuma chamar de competência tributária
99
99
residual, permitindo que institua outros impostos que não os

99
previstos no art. 153. Sobre estes impostos, é incorreto afirmar que:

99
a) Estados e Municípios não possuem competência tributária residual.

99
b) Terão de ser, necessariamente, não-cumulativos.

o9
c) Não poderão ter base de cálculo ou fato gerador próprios dos

un
impostos já discriminados na Constituição Federal.

Al
d) Caso sejam instituídos por meio de medida provisória, esta deverá

99
ser convertida em lei até o último dia útil do exercício financeiro

9 99
anterior ao de início de sua cobrança.

99
e) Para a instituição de tais impostos, há que se respeitar o princípio

99
da anterioridade.
9
o9
un
2. (AFRFB/2005) Competência tributária é o poder que a

Al
Constituição Federal atribui a determinado ente político para que este

9
99
institua um tributo, descrevendo-lhe a hipótese de incidência, o

99
sujeito ativo, o sujeito passivo, a base de cálculo e a alíquota.

99
Sobre a competência tributária, avalie o asserto das afirmações

99
adiante e marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas; em

9
o9
seguida, marque a opção correta.

un
( ) A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das

Al
funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,

serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária,
conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra.
52
Aluno99999999999

( ) O não-exercício da competência tributária por determinada pessoa

política autoriza a União a exercitar tal competência, com base no
princípio da isonomia.
( ) A pessoa política que detém a competência tributária para instituir
o imposto também é competente para aumentá-lo, diminuí-lo ou
mesmo conceder isenções, observados os limites constitucionais e
99
legais.
99
a) F, V, F.
99
b) F, F, V.
99
c) F, V, V.
99
d) V, F, V.
o9
e) V, V, V.
un
Al
99
3. (PFN/2004) Considerados os temas competência tributária e
99
capacidade tributária ativa, marque com V a assertiva verdadeira e
99
com F a falsa, assinalando ao final a opção correspondente.
99
( ) A competência tributária é delegável.
99
( ) A capacidade tributária ativa é indelegável.
o9
( ) A União é quem detém a competência tributária no que toca às
un
contribuições sociais para o financiamento da Seguridade Social.
Al
( ) Lei complementar pode delegar a qualquer pessoa jurídica de
99
99
direito público a competência tributária.

99
a) V, F, V, V.
99
b) F, V, F, V.
99
c) F, F, V, F.
o9
d) V, V, V, F.
un
e) F, V, F, F.
Al
99
4. (Procurador do DF/2007.1) Assinale a opção correta. O Distrito

9 99
Federal, entidade integrante da República Federativa do Brasil, pode

99
instituir:
99
a) imposto sobre propriedade territorial rural; imposto sobre

9
o9
transmissão causa mortis de quaisquer bens ou direitos, contribuição

un
de melhoria e contribuições sociais de quaisquer espécies.

Al
b) impostos extraordinários, taxas e empréstimos compulsórios.

9
99
c) imposto sobre doação de quaisquer bens ou direitos; taxas pela

99
utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e

99
divisíveis; contribuições de interesse de categorias econômicas.

99
d) contribuição para o custeio de sistemas de previdência e

9
o9
assistência social de seus servidores; imposto sobre serviços de

un
qualquer natureza; taxas, em razão do exercício do poder de polícia.

Al
e) imposto sobre propriedade predial e territorial urbana;

contribuição de melhoria; contribuições sociais e contribuição de
53
Aluno99999999999

5. (ATN/Recife/2003) Avalie as formulações seguintes, observadas as

disposições pertinentes ao tema "competência tributária", constantes
do Código Tributário Nacional, e, ao final, assinale a opção que
corresponde à resposta correta.
I - É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municípios o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo
99
ou da função de arrecadar tributos.
99
II - Os tributos cuja receita seja distribuída, no todo ou em parte, a
99
outras pessoas jurídicas de direito público pertencem à competência
99
legislativa daquela a que tenham sido atribuídos.
99
III - A atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos,
o9
conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra, pode ser
un
Al
revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurídica de
99
direito público que a tenha conferido.
99
IV - A atribuição das funções de executar leis, serviços, atos ou
99
decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma
99
pessoa jurídica de direito público a outra, compreende as garantias e
99
os privilégios processuais que competem à pessoa jurídica de direito
o9
público que a conferir.
a) Apenas as formulações I, II e III são corretas. un
Al
b) Apenas as formulações II, III e IV são corretas.
99
99
c) Apenas as formulações I, III e IV são corretas.

99
d) Apenas as formulações II e IV são corretas.

99
e) Todas as formulações são corretas.

99
o9
6. (ATN/Fortaleza/2003) A respeito do tema competência para

un
instituir impostos, é correto afirmar:

Al
a) aos Estados e ao Distrito Federal compete instituir, entre outros

99
impostos que a Constituição Federal lhes atribui, o imposto sobre

9 99
propriedade de veículos automotores e o imposto sobre transmissão

99
inter vivos de bens imóveis situados em seus territórios.

99
b) o imposto sobre serviços de transportes intermunicipais é de

9
o9
competência do Município em que se iniciarem as prestações dos

un
serviços.
Al
c) os impostos sobre propriedade predial e territorial urbana e sobre

9
99
vendas a varejo de
99
combustíveis líquidos e gasosos são de competência dos Municípios.

99
d) compete ao Distrito Federal instituir os impostos que cabem aos

99
Municípios, sem prejuízo da competência que a Constituição Federal

9
o9
lhe assegura para instituir outros impostos expressamente indicados.

un
e) por força de emenda constitucional promulgada recentemente, a

Al
competência para instituir o imposto sobre propriedade territorial

rural foi transferida da União para os Estados e o Distrito Federal.
54
Aluno99999999999

7. (ATE/MS/2001) Em tema de competência legislativa sobre matéria

de Direito Tributário, é correta a afirmação de que:
a) Os Estados têm competência para legislar suplementarmente
sobre normas gerais de Direito Tributário.
b) Mesmo na ausência de lei federal sobre normas gerais de Direito
Tributário, é vedado aos Estados exercer essa competência
99
legislativa.
99
c) A eficácia de lei estadual sobre normas gerais de Direito Tributário
99
fica mantida ante a superveniência de lei federal da mesma natureza,
99
mesmo no que lhe for contrário.
99
d) No âmbito da competência concorrente para legislar sobre Direito
o9
Tributário os Estados só podem legislar sobre normas gerais.
un
Al
e) A legislação tributária dos Estados é aplicada nos respectivos
99
Municípios, em virtude de estes não terem competência para legislar
99
sobre Direito Tributário.
99
99
8. (AFTN/94) A Constituição da República prevê que, inexistindo lei
99
federal sobre normas gerais, os Estados exercerão a competência
o9
legislativa plena, para atender a suas peculiaridades (art. 24, § 3º).
Tendo em vista isto e, quando for o caso, o disposto no Códigoun
Al
Tributário Nacional, é razoável dizer que
99
99
a) o não-exercício, pela União, da competência para legislar sobre

99
normas gerais de direito tributário, a defere aos Estados, para

99
atender a suas peculiaridades.

99
b) o não-exercício da competência para instituir tributos a defere a

o9
pessoa jurídica de direito público diversa daquela a que tal

un
competência cabia originalmente.

Al
c) a competência da União para legislar sobre normas de direito

99
tributário exclui a competência suplementar dos Estados.

9 99
d) em matéria de direito tributário a competência da União, além de

99
legislar sobre seus próprios tributos e sobre normas gerais, poderá

99
fazê-lo em relação à competência não exercida pelos Estados e

9
o9
Municípios
un
e) faltando norma geral sobre o encargo ou a função de arrecadar

Al
tributo municipal, o Estado poderá supletivamente cometer um e

9
99
outro a pessoas de direito privado.

99
99
9. (AFTN/96) União, Estados, Municípios e Distrito Federal

99
a) podem delegar capacidade para instituir, arrecadar e fiscalizar um

9
o9
tributo.
un
b) podem delegar capacidade para arrecadar e fiscalizar um tributo.

Al
c) podem delegar capacidade para instituir e arrecadar um tributo.

d) podem delegar capacidade para instituir e fiscalizar um tributo.
e) não podem delegar capacidade tributária ativa.
55
Aluno99999999999

10. (AFTE/PI/2001/Adaptada) Assinale a opção correta.

a) A competência tributária consiste na faculdade de que dispõem os
entes políticos para instituir tributos em relação às pessoas
submetidas a sua soberania, e a capacidade tributária ativa consiste
na aptidão atribuída a uma pessoa para figurar no pólo ativo de uma
relação jurídico-tributária.
99
b) A competência tributária é a aptidão para arrecadar tributos,
99
obedecidos os requisitos legais, e a capacidade tributária ativa é a
99
aptidão para instituí-los, sempre por meio de lei.
99
c) A competência tributária e a capacidade tributária ativa são
99
indelegáveis, ainda que por meio de lei.
o9
d) A competência tributária é, em determinadas situações, delegável,
un
Al
por meio de lei, mas a capacidade tributária ativa é indelegável.
99
e) A atribuição da capacidade tributária ativa a pessoa diferente
99
daquela que dispõe da competência tributária só pode ser revogada
99
de comum acordo entre ao titular da competência tributária e a
99
pessoa jurídica a quem foi delegada a capacidade tributária ativa.
99
o9
11. (AFPS/2002) Em relação ao tema competência tributária, é
correto afirmar que: un
Al
a) a Constituição atribui à União competência residual para instituir
99
99
impostos, contribuições para a seguridade social e taxas.

99
b) a instituição de empréstimos compulsórios requer lei

99
complementar da União, dos Estados ou do Distrito Federal, conforme

99
competência que a Constituição confere a cada um desses entes da

o9
Federação.
un
c) para instituir impostos com fundamento na competência residual, é

Al
imprescindível, além da competência tributária, veiculação da matéria

99
por lei complementar e observância dos princípios constitucionais da

9 99
não-cumulatividade e da identidade plena com outros impostos

99
discriminados na Constituição, no que se refere a fato gerador e base

99
de cálculo.
9
o9
d) somente a União tem competência residual para instituir impostos.

un
e) os Estados, o Distrito Federal e os Municípios têm competência

Al
para instituir impostos, taxas, contribuição de melhoria e contribuição

9
99
de intervenção no domínio econômico, que a Constituição lhes

99
reserva.
99
99
12. (Analista/SUSEP/2010) A Constituição Federal, em seu art.

9
o9
154, inciso I, prevê a criação de impostos que não os previstos no

un
art. 153 (que enumera aqueles de competência da União). Sobre esta

Al
competência, usualmente denominada na doutrina “competência

residual”, é incorreto afirmar-se que:
a) o exercício da competência residual é reservado ao legislador
ordinário, e não ao constituinte derivado.
56
Aluno99999999999

b) consoante entendimento firmado no âmbito do Supremo Tribunal

Federal, a não-cumulatividade e o não bis-in-idem não precisam ser
observados quando da criação de um novo imposto por meio de
emenda constitucional.
c) a exigência de lei complementar é inafastável e, diferentemente do
que ocorre para os impostos discriminados, que têm apenas os seus
99
fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes previstos em lei
99
complementar, no caso da instituição de novo imposto pela União, no
99
exercício de sua competência residual, exige-se que também a
99
alíquota seja prevista em lei complementar.
99
d) admite-se, excepcionalmente, a instituição de novos impostos, no
o9
exercício da competência residual, por meio de medida provisória.
un
Al
e) a criação de novo imposto, no exercício da competência residual,
99
fica sujeita ao princípio da anterioridade.
99
99
13. (ISS/RJ/2010) Compete à União, aos estados e ao Distrito
99
Federal legislar concorrentemente sobre direito tributário. Com base
99
nessa afirmativa, julgue os itens a seguir:
o9
I. lei que institui incentivo fiscal para as empresas que contratarem
apenados e egressos é de natureza tributária, sendo, portanto,un
Al
constitucional lei estadual com tal conteúdo;
99
99
II. lei estadual pode estabelecer alíquotas diferenciadas em razão do

99
tipo do veículo, já que os estados-membros estão legitimados a

99
editar normas gerais referentes ao IPVA, no exercício da competência

99
concorrente prevista no art. 24, § 3º, da Constituição;

o9
III. é possível ao estado conceder, mediante lei, isenção de tributo de

un
sua competência, visto que está atuando nos limites de sua

Al
autonomia.
99
Estão corretos:
9 99
a) apenas o item I.
99
b) apenas os itens I e II.

99
c) apenas os itens I e III.

9
o9
d) apenas os itens II e III.

un
e) todos os itens estão corretos.

Al
9
99
14. (ISS/RJ/2010) Sobre a imunidade constitucional recíproca, que

99
veda a instituição e a cobrança de impostos pelos entes tributantes

99
sobre o patrimônio, a renda ou os serviços, uns dos outros, é

99
incorreto afirmar que:

9
o9
a) a imunidade tributária recíproca alcança apenas as finalidades

un
essenciais da entidade protegida. O reconhecimento da imunidade

Al
tributária às operações financeiras não impede a autoridade fiscal de

examinar a correção do procedimento adotado pela entidade imune.
Constatado desvio de finalidade, a autoridade fiscal tem o poder-
57
Aluno99999999999

dever de constituir o crédito tributário e de tomar as demais medidas

legais cabíveis.
b) a imunidade tributária recíproca é extensiva às autarquias, no que
se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços vinculados a suas
finalidades essenciais ou às delas decorrentes.
c) a imunidade constitucional recíproca alcança as empresas públicas
99
prestadoras de serviço público, bem como as empresas públicas que
99
exercem atividade econômica em sentido estrito.
99
d) a imunidade tributária recíproca diz respeito aos impostos, não
99
alcançando as contribuições.
99
e) a imunidade tributária recíproca aplica-se às operações de
o9
importação de bens realizadas por municípios, quando o ente público
un
Al
for o importador do bem (identidade entre o ‘contribuinte de direito’ e
99
o ‘contribuinte de fato’).
99
99
15. (TRF/2005/Adaptada) Em relação às imunidades, avalie as
99
afirmações abaixo e, em seguida, marque a opção correta.
99
I. A diferença básica entre imunidade e isenção está em que a
o9
primeira atua no plano da definição da competência, e a segunda no
plano do exercício da competência. un
Al
II. As imunidades podem ser definidas em função de condições
99
99
pessoais de quem venha a vincular-se às situações materiais que

99
ensejariam a tributação.
99
III. As imunidades podem ser definidas em função do objeto

99
suscetível de ser tributado.

o9
IV. A Constituição, ao definir a competência, excepciona

un

Al

99
permanecem fora do alcance do poder de tributar.

9 99
a) Todos os itens estão corretos.

99
b) Há apenas um item correto.

99
c) Há dois itens corretos.

9
o9
d) Há três itens corretos.

un
e) Todos os itens estão errados.

Al
9
99
16. (AFRFB/2010) Diversos fatos podem resultar na desoneração

99
tributária. Assinale, entre as que se seguem, a forma de desoneração

99
tributária pela qual não nascem nem a obrigação tributária, nem o

99
respectivo crédito por força do não-exercício da competência a que

9
o9
tem direito o poder tributante.

un
a) Imunidade.
Al
b) Não-incidência.
c) Isenção.
d) Alíquota zero.
e) Remissão.
58
Aluno99999999999

17. (FTE/PA/2002) A não-incidência de impostos sobre as autarquias

e as fundações públicas, no que se refere ao patrimônio, à renda e
aos serviços vinculados às suas finalidades essenciais ou delas
decorrentes, resulta de:
a) remissão.
99
b) anistia.
99
c) isenção.
99
d) imunidade.
99
e) moratória.
99
o9
18. (SEFAZ/CE/2007) A norma que impede que a União, os
un
Al
estados, o Distrito Federal e os municípios tributem, reciprocamente,
99
seus patrimônios, rendas ou serviços, denomina-se
99
a) imunidade.
99
b) isenção.
99
c) norma geral anti-elisiva.
99
d) anistia.
o9
e) não-incidência.
un
Al
19. (SEFAZ/SP/2009) As imunidades tributárias são classificadas
99
99
em:
99
a) ontológicas e políticas.
99
b) proporcionais e progressivas.
99
c) diretas e indiretas.
o9
d) cumulativas e não cumulativas.

un
e) vinculadas e não vinculadas.

Al
99
20. (AFTN/96) Quanto às imunidades tributárias, é procedente

9 99
afirmar que:
99
a) são reguladas exclusivamente mediante lei ordinária federal.

99
b) não se aplicam às taxas e contribuições sociais.

9
o9
c) podem ser instituídas por intermédio de lei complementar.

un
d) são extensivas aos partidos políticos, no que se refere ao

Al
patrimônio, à renda e aos serviços vinculados ou não às suas

9
99
atividades essenciais.
99
e) são normas constitucionais que colaboram no desenho das

99
competências impositivas.
9 99
o9
21. (AFTN/94) Sobre as imunidades tributárias, podemos afirmar que

un
a) não se aplicam às taxas e aos impostos sobre o comércio exterior.

Al
b) podem ser instituídas por intermédio de lei complementar.

c) são extensivas às autarquias e às fundações instituídas e mantidas
serviços, vinculados ou não a suas finalidades essenciais.
59
Aluno99999999999

d) impossibilitam sejam previstos fatos geradores da obrigação

tributária para os casos por ela abrangidos.
e) são hipóteses de não-incidência legalmente qualificada.
22. (TRF/2002.2) Assinale a opção correta.

a) As empresas públicas, as sociedades de economia mista e suas
99
subsidiárias gozarão dos privilégios tributários estabelecidos em lei
99
complementar.
99
b) As empresas públicas, as sociedades de economia mista e suas
99
subsidiárias gozarão dos privilégios fiscais estabelecidos em lei
99
complementar.
o9
c) As empresas públicas, as sociedades de economia mista e suas
un
Al
subsidiárias gozarão dos privilégios tributários estabelecidos em lei,
99
desde que extensivos às do setor privado.
99
d) As autarquias federais, municipais e estaduais gozam de
99
imunidade quanto aos tributos dos outros entes políticos em
99
decorrência da imunidade recíproca.
99
e) O regime jurídico tributário das empresas públicas e das
o9
sociedades de economia mista que explorem atividade econômica de
produção ou de comercialização de bens é estabelecido em normaun
Al
complementar da legislação tributária.
99
99
99
23. (AFRFB/2005) No tocante às imunidades tributárias conferidas

99
às instituições de assistência social sem fins lucrativos, só uma

99
afirmação não pode ser feita:

o9
a) É subordinada, entre outros, ao requisito de que apliquem

un
integralmente no País os seus recursos na manutenção de seus

Al
objetivos institucionais, ou de outros que com estes guardem

99
semelhança.
9 99
b) Somente alcançam as entidades fechadas de previdência social

99
privada se não houver contribuição dos beneficiários.

99
c) Não excluem a atribuição, por lei, às instituições de assistência

9
o9
social, da condição de responsáveis pelos tributos que lhes caiba

un
reter na fonte.
Al
d) Não dispensa tais entidades do cumprimento de obrigações

9
99
tributárias acessórias, como a de manterem escrituração de suas

99
receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de

99
assegurar sua exatidão.

99
e) Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o

9
o9
imóvel pertencente a tais instituições, desde que o valor dos aluguéis

un
seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.

Al
24. (ATN/Recife/2003) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito

Federal e aos Municípios instituir impostos sobre patrimônio, renda ou
serviços das instituições de educação e de assistência social, sem fins
60
Aluno99999999999

lucrativos. No entanto, de acordo com o Código Tributário Nacional,

tal imunidade tributária é subordinada à observância, pelas referidas
instituições, do seguinte requisito, entre outros:
a) aplicarem integralmente, no Brasil ou em suas controladas no
exterior, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos
institucionais.
99
b) não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas
99
rendas, a qualquer título.
99
c) no caso de instituições de educação, oferecerem gratuitamente
99
pelo menos 50% das vagas de seus cursos regulares a alunos
99
carentes.
o9
d) não remunerarem seus empregados com salários superiores aos
un
Al
pagos por empresas públicas, em se tratando de cargos de iguais
99
atribuições.
99
e) não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas
99
rendas, a título de lucro ou participação no seu resultado.
99
99
25. (AFTE/RN/2004) Avalie o acerto das afirmações adiante e marque
o9
com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a
resposta correta. un
Al
( ) A imunidade tributária conferida pela Constituição Federal a
99
99

99

99
contribuição dos beneficiários.

99
( ) É permitido à União exigir imposto sobre a renda auferida por

o9
Municípios que provenha de aluguel de imóveis a eles pertencentes.

un
( ) O imóvel pertencente a entidade sindical de trabalhadores, ainda

Al
quando alugado a terceiros, permanece imune ao imposto sobre

99
propriedade predial e territorial urbana (IPTU), desde que o valor dos

9 99
aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais de tal entidade.

99
a) V, V, V.
99
b) V, V, F.
9
o9
c) V, F, V.
un
d) F, F, V.
Al
e) F, V, F.
9
99
99
26. (Procurador do TCE/GO/2007) Entre as afirmativas abaixo,

99
relativas à imunidade e isenções tributárias, assinale a correta.

99
a) Os partidos políticos são entidades imunes, benefício que não se

9
o9
estende às suas fundações.

un
b) A imunidade de entidade educacional sem fins lucrativos não é

Al
extensiva aos aluguéis de apartamento de sua propriedade revertidos

às suas finalidades institucionais.
c) A imunidade tributária incidente sobre livros só é extensível ao
papel nele utilizado se a obra tiver fins didático-educacionais.
61
Aluno99999999999

d) A isenção por prazo certo e em função de determinadas condições

atendidas pelo sujeito passivo gera direito adquirido.
e) A empresa pública Caixa Econômica Federal, que exerce atividade
econômica, é abrangida pela imunidade tributária recíproca, não se
sujeitando ao pagamento de imposto sobre propriedade de veículos
automotores incidentes sobre seus carros.
99
99
27. (AFRF/2003) · Entidade fechada de previdência privada, que só
99
confere benefícios aos seus filiados desde que eles recolham as
99
contribuições pactuadas, goza de imunidade tributária?
99
· Segundo entendimento firmado pelo Supremo Tribunal Federal,
o9
filmes fotográficos destinados à composição de livros, jornais e
un
Al
periódicos estão abrangidos por imunidade tributária?
99
· A Constituição Federal veda a instituição de contribuição social para
99
a seguridade social sobre o lucro auferido por pessoas jurídicas, que
99
decorra de comercialização de livros, jornais, periódicos e papel
99
destinado a sua impressão?
99
a) Não, sim, não.
o9
b) Não, não, sim.
c) Não, não, não. un
Al
d) Sim, sim, não.
99
99
e) Sim, não, sim.

99
99
28. (AFTN/94) A Constituição da República prevê que sobre a energia

99
elétrica podem incidir somente

o9
a) dois impostos.
un
b) três impostos.
Al
c) os impostos de importação e de exportação.

99
d) imposto único sobre energia elétrica.

9 99
e) impostos estaduais e municipais.

99
99
29. (AFTN/94) Quando atendam os requisitos estabelecidos na lei,

9
o9
não podem ser cobrados impostos que incidam sobre a renda,

un
serviços e patrimônio, bem como a contribuição para a seguridade

Al
social, das seguintes espécies de entidades:

9
99
a) partidos políticos.
99
b) instituições beneficentes de educação.

99
c) fundações dos partidos políticos.

99
d) instituições beneficentes de assistência social.

9
o9
e) entidades sindicais dos trabalhadores.

un
Al
30. (ISS/RJ/2010) Sobre as limitações constitucionais ao poder de

tributar, é correto afirmar que:
a) apenas mediante lei é possível instituir ou aumentar tributo.
62
Aluno99999999999

b) nos tributos de competência da União, não se admitem

discriminações regionais ou locais com relação aos mesmos fatos
geradores ou bases de cálculo.
c) as fundações públicas instituídas pela União são imunes de
impostos estaduais.
d) a imunidade recíproca de impostos entre os entes da federação
99
brasileira abrange todas as rendas de todos eles, salvo se
99
decorrentes de ganhos em aplicações financeiras.
99
e) inclusive conforme a jurisprudência do Supremo Tribunal Federal,
99
a imunidade dos “templos de qualquer culto” tem interpretação
99
ampla e finalística.
o9
un
Al
31. (ISS/RJ/2010) O princípio da isonomia tributária, previsto no
99
art. 150, inciso II, da Constituição, proíbe o tratamento desigual
99
entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente.
99
Entretanto, tal princípio exige a sua leitura em harmonia com os
99
demais princípios constitucionais. Destarte, pode-se concluir, exceto,
99
que:
o9
a) em matéria tributária, as distinções podem se dar em função da
capacidade contributiva ou por razões extrafiscais que estejamun
Al
alicerçadas no interesse público.
99
99
b) relativamente às microempresas e empresas de pequeno porte, a

99
Constituição prevê que lhes seja dado tratamento diferenciado e

99
favorecido, por lei complementar, inclusive com regimes especiais ou

99
simplificados.
o9
c) a sobrecarga imposta aos bancos comerciais e às entidades

un
financeiras, no tocante à contribuição previdenciária sobre a folha de

Al
salários, não fere o princípio da isonomia tributária, ante a expressa

99
previsão constitucional.
9 99
d) determinado segmento econômico prejudicado por crise

99
internacional que tenha fortemente atingido o setor não permite

99
tratamento tributário diferenciado sem ofensa ao princípio da

9
o9
isonomia.
un
e) a proibição de importação de veículos usados não configura

Al
afronta ao princípio da isonomia.

9
99
99
32. (ESAF/APO/União/2010) De acordo com a Constituição

99
Federal, não se pode cobrar tributos em relação a fatos geradores

99
ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou

9
o9
aumentado. Trata-se do princípio da anterioridade tributária.

un
Entretanto, a própria Constituição estabelece que ato do Poder

Al
Executivo pode elevar alíquotas de determinados tributos, como, por

exemplo:
a) Imposto sobre a renda, imposto sobre produtos industrializados e
contribuição social sobre o lucro líquido.
63
Aluno99999999999

b) Imposto sobre produtos industrializados, contribuição de

intervenção no domínio econômico sobre combustíveis e imposto
sobre importações.
c) Imposto sobre importações, imposto sobre exportações e imposto
sobre a renda.
d) Imposto sobre importações, imposto sobre a renda e imposto
99
sobre produtos industrializados.
99
e) Contribuição de intervenção no domínio econômico sobre
99
combustíveis, imposto sobre a renda e imposto sobre exportações.
99
99
33. (ESAF/APO/União/2008) A competência tributária, assim
o9
entendida como o poder que os entes políticos – União, Estados-
un
Al
Membros, Distrito Federal e Municípios – têm para instituir tributos,
99
não é ilimitada. Ao contrário, encontra limites na Constituição
99
Federal, entre os quais destacamos o princípio da legalidade
99
tributária, segundo o qual nenhum tributo poderá ser instituído ou
99
majorado a não ser por lei. Porém, a própria Constituição Federal
99
excetua da obrigatoriedade de ser majorados por lei (podendo sê-lo
o9
por ato do Poder Executivo) alguns tributos. São exemplos desses
tributos: un
Al
a) imposto sobre renda e proventos / imposto sobre importação de
99
99
produtos estrangeiros / contribuição para o PIS/PASEP.

99
b) imposto sobre produtos industrializados / CIDE combustível /

99
contribuição para o PIS/PASEP.

99
c) imposto sobre importação de produtos estrangeiros / imposto

o9
sobre exportação de produtos nacionais ou nacionalizados / imposto

un
sobre renda e proventos.

Al
d) CIDE combustível / imposto sobre produtos industrializados /

99
imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguros.

9 99
e) contribuição para o PIS/PASEP / imposto sobre operações de

99
crédito, câmbio e seguros/ imposto sobre produtos industrializados.

999
o9
34. (Analista Jurídico/2007/CE) O princípio constitucional da

un
legalidade preceitua que a instituição ou a majoração de tributos

Al
deverá ser estabelecida por lei. Com relação à majoração de

9
99
alíquotas, porém, a própria Constituição Federal prevê que alguns

99
tributos poderão tê-la por meio de decreto presidencial. Entre estes,

99
não se inclui:
99
a) Imposto de Importação.
9
o9
b) Imposto Territorial Rural.

un
c) Imposto sobre Operações Financeiras.

Al
d) Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico Sobre

Combustíveis.
e) Imposto Sobre Produtos Industrializados.
64
Aluno99999999999

35. (AFRFB/2005) Ainda que atendidas as condições e os limites

estabelecidos em lei, é vedado ao Poder Executivo alterar as
alíquotas do imposto sobre
a) importação de produtos estrangeiros.
b) exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados.
99
c) propriedade territorial rural.
99
d) operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou
99
valores mobiliários.
99
e) produtos industrializados.
99
o9
36. (Analista Contábil-Financeiro/2007/CE) O princípio
un
Al
constitucional da anterioridade, corolário da segurança jurídica,
99
estabelece que os entes tributantes – União, Estados, Distrito Federal
99
e Municípios – não poderão exigir tributo no mesmo exercício
99
financeiro em que tenha sido publicada a lei que o tenha instituído ou
99
aumentado. No tocante à possibilidade de majoração de tributos no
99
mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que os
o9
tenha aumentado, porém, a própria Constituição Federal estabeleceu
un
algumas exceções. Entre os itens a seguir, assinale aquele que não
Al
constitui exceção ao referido princípio.
99
99
a) Imposto sobre produtos industrializados.

99
b) Contribuição de intervenção no domínio econômico, cobrada sobre

99
combustíveis.
99
c) Imposto de exportação.
o9
d) Empréstimo compulsório para despesas extraordinárias

un
decorrentes de calamidade pública.

Al
e) Empréstimo compulsório para despesas de investimento público de

99
caráter urgente e relevante interesse nacional.

9 99
99
37. (Auditor Fiscal/Natal/2008) O Governador do Estado de

99
Minas Gerais fez publicar, em 6 de novembro de 2007, em atenção às

9
o9
Constituições Estadual e Federal, medida provisória visando à

un
majoração de imposto estadual. A norma entrou em vigor na data de

Al
sua publicação. O Poder Legislativo Estadual, porém, somente

9
99
converteu a medida provisória em lei no dia 20 de fevereiro de 2008.

99
Em face da situação hipotética e considerando os parâmetros de

99
vigência e aplicação da legislação tributária, aponte em que data o

99
aumento poderá ser efetivamente cobrado.

9
o9
a) 1º de janeiro de 2008.
un
b) 4 de fevereiro de 2008.
Al
c) 20 de maio de 2008.
d) 1º de janeiro de 2009.
e) 31 de março de 2009.
65
Aluno99999999999

38. (Auditor Fiscal/2005/MG) Assinale a opção correta. O

princípio segundo o qual é vedado cobrar tributos em relação a fatos
geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver
instituído ou aumentado (art. 150,III, ‘a’ da CRFB/88) é o da:
a) anterioridade.
b) irretroatividade.
99
c) anualidade.
99
d) imunidade recíproca.
99
e) legalidade.
99
99
39. (ESAF/PFN/2007.2) Das formulações abaixo, assinale a que
o9
não se inclui entre os conteúdos normativos que a Constituição
un
Al
considera, relaciona e tipifica, na Seção II, do Capítulo I, do seu
99
Título VI, como “Limitações do Poder de Tributar”.
99
a) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
99
Municípios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça.
99
b) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
99
Municípios instituir impostos sobre patrimônio, renda ou serviços, uns
o9
dos outros.
un
c) É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir
Al
isenções de tributos da competência da União, bem como da
99
99
competência de uns e outros.

99
d) A lei determinará medidas para que os consumidores sejam

99
esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e

99
serviços.
o9
e) É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios

un
estabelecer diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer

Al
natureza, em razão de sua procedência ou destino.

99
9 99
40. (ESAF/ATRFB/2010) A Constituição Federal, entre outras

99
limitações ao poder de tributar, estabelece a isonomia, vale dizer,

99
veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em

9
o9
situação equivalente. Sobre a isonomia, é correto afirmar que:

un
a) diante da regra mencionada, o tratamento tributário diferenciado

Al
dado às microempresas e empresas de pequeno porte, por exemplo,

9
99
deve ser considerado inconstitucional.

99
b) não se permite a distinção, para fins tributários, entre empresas

99
comerciais e prestadoras de serviços, bem como entre diferentes

99
ramos da economia.
9
o9
c) para que um tratamento tributário diferenciado (isenção, por

un
exemplo) seja justificado, não é necessário haver correlação lógica

Al
entre este e o elemento de discriminação tributária.

d) em razão do princípio constitucional da isonomia, não deve ser
diferenciado, por meio de isenções ou incidência tributária menos
gravosa, o tratamento de situações que não revelem capacidade
66
Aluno99999999999

contributiva ou que mereçam um tratamento fiscal ajustado à sua

menor expressão econômica.
e) a isenção, como causa de exclusão do crédito tributário, é, por sua
própria natureza, fator de desigualação e discriminação entre
pessoas, coisas e situações. Nem por isso, no entanto, as isenções
são inconstitucionais, desde que reste demonstrado que se teve em
99
mira o interesse ou a conveniência pública na aplicação da regra da
99
capacidade contributiva ou no incentivo de determinadas atividades
99
de interesse do Estado.
99
99
41. (APOF/SP/2009) O princípio da capacidade contributiva:
o9
a) não se aplica às penalidades tributárias.
un
Al
b) aplica-se somente às contribuições.
99
c) aplica-se somente aos impostos.
99
d) aplica-se indistintamente a todas as espécies tributárias.
99
e) é atendido pela progressividade dos impostos reais.
99
99
42. (ESAF/AFRFB/2010) Entre as limitações constitucionais ao
o9
poder de tributar, que constituem garantias dos contribuintes em
relação ao fisco, é incorreto afirmar que: un
Al
a) os impostos sobre o patrimônio podem ser confiscatórios, quando
99
99
considerados em sua perspectiva estática.

99
b) uma alíquota do imposto sobre produtos industrializados de 150%,

99
por exemplo, não significa necessariamente confisco.

99
c) o imposto de transmissão causa mortis, na sua perspectiva

o9
dinâmica, pode ser confiscatório.

un
d) o princípio do não-confisco ajuda a dimensionar o alcance do

Al
princípio da progressividade, já que exige equilíbrio, moderação e

99
medida na quantificação dos tributos.

9 99
e) a identificação do efeito confiscatório não deve ser feita em função

99
da totalidade da carga tributária, mas sim em cada tributo

99
isoladamente.
9
o9
un
43. (ESAF/AFRFB/2010) Analise os itens a seguir, classificando-os

Al
como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opção

9
99
adequada às suas respostas:

99
I. de acordo com a Constituição Federal, o imposto sobre a renda e

99
proventos de qualquer natureza será informado pela generalidade,

99
universalidade e progressividade, na forma da lei. Pode-se afirmar

9
o9
que o critério da progressividade decorre dos princípios da igualdade

un
e da capacidade contributiva, na medida em que contribuintes com

Al
maiores rendimentos sejam tributados de modo mais gravoso do que

aqueles com menores rendimentos;
67
Aluno99999999999

II. a Constituição estabelece expressamente que o imposto sobre a

renda será progressivo, enquanto o imposto sobre a propriedade
imobiliária poderá ser progressivo;
III. a Constituição traça uma dupla progressividade para o IPTU,
quais sejam, progressividade em razão do imóvel e em razão do
tempo;
99
IV. o princípio da capacidade contributiva não possui significado
99
muito importante para o IPTU, visto que este tributo se caracteriza
99
por ser um imposto real, sem relação com as características pessoais
99
do sujeito passivo.
99
a) Estão corretos somente os itens I e III.
o9
b) Estão corretos somente os itens I, II e IV.
un
Al
c) Estão corretos somente os itens I e II.
99
d) Estão corretos somente os itens II e IV.
99
e) Todos os itens estão corretos.
99
99
44. (ESAF/ATRFB/2010) “A redução do Imposto sobre Produtos
99
Industrializados − IPI para geladeiras, fogões, máquinas de lavar e
o9
tanquinhos, produtos da linha branca, que encerraria no próximo dia
un
31, foi prorrogada por mais três meses. A partir de 10 de novembro
Al
entra em vigor uma nova tabela cujas alíquotas passam a ser
99
99
estabelecidas com base na eficiência energética dos produtos, de

99
acordo com a classificação do Programa Brasileiro de Etiquetagem,

99
coordenado pelo Inmetro. O anúncio foi feito nesta quinta-feira pelo

99
ministro da Fazenda Guido Mantega. “Nós estamos desonerando mais

o9
os produtos que consomem menos energia”, explicou. A medida vale

un
até 31 de janeiro de 2010. Segundo ele, as geladeiras, que antes do

Al
IPI baixo tinham uma alíquota de 15%, e recuou para 5%, poderão
99
manter essa mesma alíquota reduzida, mas somente para os

9 99
produtos da chamada classe “A”, ou seja, com menor consumo de

99
energia. As geladeiras da classe “B” passarão a ter uma alíquota de

99
10% e o restante voltará a ter um IPI de 15%.” (Extraído do site

9
o9
www.fazenda.gov.br, notícia de 29.10.2009). Na notícia acima,

un
identificamos um importante aspecto do IPI – Imposto sobre

Al
Produtos Industrializados. Assinale, entre as opções que se seguem,

9
99
aquela que explica e justifica tal aspecto, isto é, somente aquele que
99
a notícia mencionada destacou.

99
a) Por meio da seletividade, pode-se tributar com alíquotas

99
diferenciadas produtos de acordo com o seu grau de essencialidade.

9
o9
b) A notícia demonstra a aplicabilidade do princípio constitucional da

un
capacidade tributária, pois estabelece alíquotas diferenciadas para as

Al
diversas categorias de geladeiras existentes no mercado.

c) O IPI constitui uma exceção à regra geral da legalidade, já que o
Poder Executivo pode, a qualquer momento, baixar ou restabelecer
as suas alíquotas.
68
Aluno99999999999

d) A não-cumulatividade, outra característica do IPI, visa impedir que

as incidências sucessivas nas diversas operações da cadeia
econômica de um produto impliquem um ônus tributário muito
elevado, decorrente da múltipla tributação da mesma base
econômica.
e) A extrafiscalidade consiste na possibilidade de, por meio de
99
alíquotas diferenciadas, estimular-se determinado comportamento
99
por parte da indústria e, consequentemente, dos consumidores.
99
99
GABARITO
99
o9
1. D 2. D 3. C 4. D 5. B 6. D 7. A 8. A 9. B 10. A
un
Al
99
11. D 12. D 13. E 14. C 15. A 16. B 17. D 18. A 19. A 20. E
99
99
21. D 22. C 23. A 24. B 25. C 26. D 27. A 28. B 29. D 30. E
99
99
31. D 32. B 33. D 34. B 35. C 36. E 37. D 38. B 39. C 40. E
o9
41. A 42. E 43. E 44. E un
Al
99
99
99
99
99
o9
un
Al
99
9 99
99
999
o9
un
Al
9
99
99
99
9 99
o9
un
Al
69

Dir Tributario 5000 Esaf 21 07 2011 20110721134404 PDF

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Aluno99999999999

5000 QUESTÕES DA ESAF COMENTADAS - DIREITO TRIBUTÁRIO EM EXERCÍCIOS

5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS - Direito

Olá, prezado (a) amigo (a) concursando (a)!

Bem-vindo (a) à aula demonstrativa do nosso Curso “5000

Superior do Ministério das Comunicações (CESPE/UNB); Técnico de

Nível Superior do Ministério do Turismo (ESAF); Professor Substituto

de Ética Geral e Profissional da Faculdade de Direito da Universidade

Federal da Bahia (UFBA); Professor de Direito Tributário do Centro

Universitário da Bahia (CUB/FIB) e Mestrado Acadêmico em Direito

Constitucional do Instituto Brasiliense de Direito Público (IDP).

Possuo três pós-graduações e um curso de extensão na área do

Direito: Especialização em Direito Tributário pelo Instituto Brasileiro

de Estudos Tributários (IBET); Especialização em Direito Tributário

pela Universidade Federal da Bahia (UFBA); Especialização em

Planejamento Tributário pela Faculdade de Tecnologia Empresarial

(FTE); Curso de Extensão Universitária em Prática Processual

Tributária pelo Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário (IBPT).

Sou autor do livro “Direito Tributário”, da editora Juspodivm,

2011, voltado especialmente para concursos públicos.

Nesse rumo, no que diz respeito à apresentação do nosso

curso, vamos trabalhar com base no programa completo da matéria

5000 QUESTÕES DA ESAF COMENTADAS - DIREITO TRIBUTÁRIO EM EXERCÍCIOS

Vamos comentar mais de 1000 questões objetivas da

Sem sombra de dúvidas, é o maior acervo de questões

Poder de Tributar. Imunidades. Princípios Constitucionais Tributários

Aula 1 – Competência Tributária. Limitações Constitucionais do

Poder de Tributar. Imunidades. Princípios Constitucionais Tributários

(parte 2). Conceito e Classificação dos Tributos. Tributos de

Competência da União. Imposto sobre a Importação. Imposto sobre a

Exportação. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural. Imposto

sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. Imposto sobre

Produtos Industrializados. Imposto sobre Operações Financeiras -

Aula 2 – Contribuições Sociais. Contribuição para o PIS/PASEP.

Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS.

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. Contribuições sociais

previstas nas alíneas "a", "b" e "c" do parágrafo único do art. 11 da

Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, e as instituídas a título de

substituição. 5.5. Contribuições por lei devidas a terceiros (art.3º, §

1º, da Lei n. 11.457, de 16 de março de 2007). Contribuições de

Intervenção no Domínio Econômico. Tributos de Competência dos

Estados. Tributos de Competência dos Municípios. Simples -

5000 QUESTÕES DA ESAF COMENTADAS - DIREITO TRIBUTÁRIO EM EXERCÍCIOS

Aula 3 – Obrigação Tributária Principal e Acessória. Fato

Com efeito, pretendemos ser direto e claro na explicação.

Teremos igualmente um importantíssimo fórum de dúvidas, onde

serão respondidas todas as perguntas a respeito do conteúdo

Ao fim de cada aula, será apresentada a lista com os exercícios

comentados na respectiva aula e os respectivos gabaritos.

Então, vamos juntos iniciar a jornada rumo à aprovação.

Boa sorte, bons estudos e que Deus abençoe a todos.

A seguir, uma pequena demonstração do nosso curso.

AULA DEMONSTRATIVA - COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA.

LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS DO PODER DE TRIBUTAR.

IMUNIDADES. PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS

5000 QUESTÕES DA ESAF COMENTADAS - DIREITO TRIBUTÁRIO EM EXERCÍCIOS

1.1 COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA (QUESTÕES 1 A 13)

1. (ATRFB/2010) O art. 154, inciso I, da Constituição Federal,

discriminados nesta Constituição.

Assim, o candidato deve seguir a linha da literalidade deste

Letra (A). Somente a União possui a competência tributária

residual. Logo, correta.

Letra (B). O texto constitucional exige que os impostos