ILÍCITOS ADUANEROS EN COLOMBIA

 GENERALIDADES.

Durante los últimos años las actividades informales han adquirido una enorme
importancia en la vida económica nacional. Bajo este panorama, mucho se ha
hablado y se habla sobre el tema del contrabando, por las implicancias
económicas y sociales que se deriva.
Se considera como contrabando a las importaciones no registradas, constituidas
por bienes producidos en diversos países que luego son internados al país, sin
haber cumplido con los requisitos de una importación formal, para su
comercialización en el mercado interno.
Pese a la existencia de leyes anticontrabando vigentes en el país, esta modalidad
de comercio ilegal ha continuado siendo uno de los delitos más frecuentes EN
Colombia.
Colombia posee extensos límites fronterizos con varios países con los que existe
un intercambio comercial con características propias; sin embargo, es sabido que
los puntos más críticos en términos de contrabando resulta ser la frontera con
Venezuela.
La actividad del contrabando se desarrolla fundamentalmente en el sector informal
de la economía, por lo que se prevé muy difícil calcular con exactitud la cuantía del
contrabando.

 LEGISLACIÓN POSITIVA.

ANTECEDENTE.

Mediante LEY 383 DE 1997 (julio 10) Diario Oficial No. 43.083, de 14 de julio de
1997 se expiden normas tendientes a fortalecer la lucha contra la evasión y el
contrabando, y se dictan otras disposiciones. ARTICULO 16. FAVORECIMIENTO
DE CONTRABANDO. El que en cuantía superior a cien (100) salarios mínimos

1
legales mensuales vigentes, transporte, almacene, distribuya o enajene mercancía
introducida al territorio nacional sin haber sido declarada, o sin haber sido
presentada ante la autoridad aduanera, o ingresada por lugar no habilitado, o sin
los documentos soporte, incurrirá en pena de arresto de seis (6) a veinticuatro (24)
meses, y multa de cien (100) a quinientos (500) salarios mínimos legales
mensuales vigentes, sin perjuicio de las sanciones administrativas a que haya
lugar.
El juez al imponer la pena, privará al responsable del derecho de ejercer el
comercio por el término del arresto y un (1) año más.
PARAGRAFO TRANSITORIO. Para los efectos del presente artículo, no serán
responsables penalmente los comerciantes minoristas que, dentro de los dos
meses siguientes a la entrada en vigor de la presente ley, presenten ante la
Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales de su jurisdicción, relación de
las mercancías respecto de las cuales no se pueda acreditar su legal introducción
o permanencia en el territorio nacional, y que a más tardar dentro de los cuatro
meses siguientes a la entrada en vigor de la presente ley, las legalicen de
conformidad con lo establecido en los artículos 57, 58 y 82 del Decreto 1909 de
1992.
La eximente de responsabilidad establecida en este parágrafo, se aplica de
manera exclusiva respecto de las mercancías legalizadas en el plazo aquí
establecido1.
La Ley 383 de 1997, además de ser una herramienta contra el contrabando y la
evasión, persigue enfrentar el déficit fiscal.

REGULACIÓN ACTUAL.

La Ley 599 de 2000, publicada en el Diario Oficial No. 44.097 de 24 de julio del
2000

1
Legislación Colombiana obtenida en http://www.secretariasenado.gov.co/leyes/L0383_97.HTM el
25/5/2008.

2
ARTICULO 319. CONTRABANDO. <Artículo modificado por el artículo 69 de la
Ley 788 de 2002. Penas aumentadas por el artículo 14 de la Ley 890 de 2004, a
partir del 1o. de enero de 2005. El texto modificado y con penas adicionadas es el
siguiente:> El que en cuantía superior a cincuenta (50) salarios mínimos legales
mensuales vigentes, importe mercancías al territorio colombiano, o las exporte
desde él, por lugares no habilitados, o las oculte, disimule o sustraiga de la
intervención y control aduanero, incurrirá en prisión de cuarenta y ocho (48) a
noventa (90) meses y multa de cuatrocientos (400) a dos mil doscientos cincuenta
(2.250) salarios mínimos legales mensuales vigentes, sin que en ningún caso sea
inferior al 200% del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes
exportados.
Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre mercancías cuyo valor
supere los doscientos (200) salarios mínimos legales mensuales vigentes, se
impondrá una pena de ochenta (80) a ciento cuarenta y cuatro (144) meses de
prisión y multa de dos mil (2.000) a cincuenta mil (50.000) salarios mínimos
legales mensuales vigentes, sin que en ningún caso sea inferior al doscientos por
ciento (200%) del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes
exportados. El monto de la multa no podrá superar el máximo de la pena de multa
establecido en este Código.
Las penas previstas en el presente artículo se aumentarán de la mitad a las tres
cuartas (3/4) partes cuando se demuestre que el sujeto activo de la conducta es
reincidente.
Texto modificado por la Ley 788 de 2002:
ARTICULO 319. CONTRABANDO. El que en cuantía superior a cincuenta (50)
salarios mínimos legales mensuales vigentes, importe mercancías al territorio
colombiano, o las exporte desde él, por lugares no habilitados, o las oculte,
disimule o sustraiga de la intervención y control aduanero, incurrirá en prisión de
tres (3) a cinco (5) años y multa de trescientos (300) a mil quinientos (1.500)
salarios mínimos legales mensuales vigentes, sin que en ningún caso sea inferior
al 200% del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados.

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Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre mercancías cuyo valor
supere los doscientos (200) salarios mínimos legales mensuales vigentes, se
impondrá una pena de cinco (5) a ocho (8) años de prisión y multa de mil
quinientos (1.500) a cincuenta mil (50.000) salarios mínimos legales mensuales
vigentes, sin que en ningún caso sea inferior al doscientos por ciento (200%) del
valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados. El monto de
la multa no podrá superar el máximo de la pena de multa establecido en este
Código.
Las penas previstas en el presente artículo se aumentarán de la mitad a las tres
cuartas (3/4) partes cuando se demuestre que el sujeto activo de la conducta es
reincidente.
ARTÍCULO 319-1. CONTRABANDO DE HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS.
<Artículo adicionado por el artículo 70 de la Ley 788 de 2002. Penas aumentadas
por el artículo 14 de la Ley 890 de 2004, a partir del 1o. de enero de 2005. El texto
adicionado y con penas aumentadas es el siguiente:> El que en cantidad superior
a veinte (20) galones, importe hidrocarburos o sus derivados al territorio
colombiano, o los exporte desde él, por lugares no habilitados, o los oculte,
disimule o sustraiga de la intervención y control aduanero, incurrirá en prisión de
cuarenta y ocho (48) a noventa (90) meses y multa de cuatrocientos (400) a dos
mil doscientos cincuenta (2.250) salarios mínimos legales mensuales vigentes, sin
que en ningún caso sea inferior al 200% del valor aduanero de los bienes
importados o de los bienes exportados.
Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre hidrocarburos o sus
derivados cuya cantidad supere los ochenta (80) galones, se impondrá una pena
de ochenta (80) a ciento cuarenta y cuatro (144) meses de prisión y multa de dos
mil (2.000) a cincuenta mil (50.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes,
sin que en ningún caso sea inferior al doscientos (200%) del valor aduanero de los
bienes importados o de los bienes exportados. El monto de la multa no podrá
superar el máximo de la pena de multa establecido en este Código.

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ARTICULO 320. FAVORECIMIENTO DE CONTRABANDO. <Artículo modificado
por el artículo 71 de la Ley 788 de 2002. Penas aumentadas por el artículo 14 de
la Ley 890 de 2004, a partir del 1o. de enero de 2005. El texto modificado y con las
penas aumentadas es el siguiente:>
El que en cuantía superior a a cincuenta (50) salarios mínimos legales mensuales,
posea, tenga, transporte, almacene, distribuya o enajene mercancía introducida al
territorio colombiano por lugares no habilitados, u ocultada, disimulada o sustraída
de la intervención y control aduanero, incurrirá en pena de prisión de dieciséis (16)
a noventa (90) meses y multa de doscientos sesenta y seis punto sesenta y seis
(266.66) a cincuenta mil (50.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes,
sin que en ningún caso sea inferior al 200% del valor aduanero de los bienes
importados o de los bienes exportados. El monto de la multa no podrá superar el
máximo de la pena de multa establecida en este código.
La Ley 599 de 2000, Nuevo Código Penal, publicada el 24 de julio del mismo año,
en su artículo 402 reguló los delitos imputables al agente retenedor o recaudador,
estableciendo en el parágrafo que "El agente retenedor o autorretenedor,
responsable del impuesto a las ventas o el recaudador de tasas o contribuciones
públicas, que extinga la obligación tributaria por pago o compensación de las
sumas adeudadas, según el caso, junto con sus correspondientes intereses
previstos en el Estatuto Tributario, y normas legales respectivas, se hará
beneficiario de resolución inhibitoria, preclusión de investigación, o cesación de
procedimiento dentro del proceso penal que se hubiera iniciado por tal motivo, sin
perjuicio de las sanciones administrativas a que haya lugar."
Por su parte el artículo 474 expresa que dicha Ley deroga el Decreto 100 de 1980
y demás normas que lo modifican y complementan, en lo que tiene que ver con la
consagración de prohibiciones y mandatos penales, y el artículo 476 indica que
dicho código entra a regir un (1) año después de su promulgación; esto es, el 1 de
julio de 2001.
Publicada la Ley, pero antes de entrar en vigencia, el 29 de diciembre de 2000, el
Congreso de la República en uso de la facultad constitucional consagrada en el
artículo 150 de la Carta Fundamental, expidió la Ley 633, la cual en su artículo 42

5
modificó el artículo 665 del Estatuto Tributario que en ese momento estaba
vigente, para unificar sus parágrafos 1 y 2 y ampliar los casos de extinción de la
obligación penal y exoneración a la misma, determinando que no hay lugar a
responsabilidad cuando se cancele la deuda o se suscriba acuerdo de pago y el
mismo se cumpla en debida en forma, y para adicionar a las causales de
exoneración ya existentes, los casos en que las sociedades vigiladas por la
Superintendencia Bancaria se encuentren en toma de posesión .
El 1 de julio de 2001, cuando entró en vigencia la Ley 599 de 2000, Nuevo Código
Penal, el artículo 665 del Estatuto Tributario dejaba de regir por mandato del
artículo 474 de dicha Ley, por tanto era necesario establecer si el parágrafo del
artículo 665 del Estatuto Tributario, adicionado por la Ley 633 de 2000 continúa
vigente después de entrar a regir el Nuevo Código Penal.

 ASPECTOS ADJETIVOS.

El DECRETO 1105 DE 1992 (julio 1o) Diario Oficial No. 3 de julio de 1992, señala
en el articulo 6o. SANCION POR OPERACION DE CONTRABANDO Cuando la
Dirección General de aduanas establezca por cualquier medio que se han
introducido mercancías a zona secundaria del país sin el lleno de los requisitos
legales, impondrá una sanción del 200% del valor de la mercancía determinado
por la Aduana, siempre que su decomiso no se haya realizado por haber sido
consumida, destruida, ensamblada, transformada o cualquier otra circunstancia, o
cuando no se ponga la mercancía a disposición de la autoridad aduanera.
La sanción por operación de contrabando se podrá imponer a quien se determine
se benefició de una operación de contrabando, tuvo derecho o disposición sobre
las mercancías o de alguna manera intervino en dicha operación. Esta sanción se
podrá aplicar de manera solidaria a los responsables por la infracción.
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR POR OPERACION DE CONTRABANDO
La Oficina Regional de Adunas deberá formular pliego de cargos por operación de
contrabando Dentro del mes siguiente contado a partir de la notificación del

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pliego, el responsable podrá presentar por escrito los descargos y solicitar
pruebas.
Vencido el término indicado en el inciso anterior y estudiados los descargos, el
Jefe Regional de la Aduana proferirá la resolución de sanción si hay lugar a ella,
contra la cual sólo procederá el recurso de reconsideración.
Si con motivo de la respuesta al pliego de cargos, el responsable acepta total o
parcialmente los hechos, la sanción se reducirá en relación con los hechos
aceptados, a la cuarta parte.
Si dentro del término para interponer el recurso, el responsable acepta total o
parcialmente los hechos, la sanción se reducirá en relación con los hechos
aceptados, a la mitad.

 Institución que lucha contra el contrabando en Colombia.

Colombia Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN

Básicamente son dos los programas que implementó la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (Dian) para combatir el contrabando desde tres frentes el
aduanero, cambiario y tributario. El último de ellos y que actualmente está en
vigencia, es la Operación Navidad y el otro es, la Operación Triángulo.

 JURISPRUDENCIA.

REPUBLICA DE COLOMBIA

CORTE CONSTITUCIONAL
Sala Plena
SENTENCIA C-1066/2001
REF: Expediente D-3467
Demanda de inconstitucionalidad contra los artículos 67, 69, 70, 71, 80 y 131 de la Ley 488
de 1998.
Actor:
Héctor Ignacio Franco Jaramillo.
Magistrado Ponente:

7
Dr. Alvaro Tafur Galvis.
Bogotá D.C., diez (10) de octubre del año dos mil uno (2001).
La Sala Plena de la Corte Constitucional, en cumplimiento de sus atribuciones
constitucionales y de los requisitos y trámites establecidos en el Decreto 2067 de 1991, ha
proferido la siguiente
SENTENCIA
I. ANTECEDENTES
En ejercicio de la acción pública de inconstitucionalidad, el ciudadano Héctor Ignacio
Franco Jaramillo demandó los artículos 67, 69, 70, 71, 80 y 131 de la Ley 488 de 1998
"por la cual se expiden normas en materia Tributaria y se dictan otras disposiciones
fiscales de las Entidades Territoriales."
Cumplidos los trámites constitucionales y legales propios de los procesos de
constitucionalidad, la Corte Constitucional procede a decidir acerca de la demanda en
referencia.
II. NORMAS DEMANDADAS
A continuación se transcribe el texto de las disposiciones acusadas, conforme a su
publicación en el Diario Oficial No. 43.480, del 28 de diciembre de 1998, y se subraya lo
demandado:

"LEY 488 DE 1998

(diciembre 24)
por la cual se expiden normas en materia Tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales
de las Entidades Territoriales.
El Congreso de Colombia
DECRETA:
(…)
CAPITULO III
Contrabando y evasión fiscal
Artículo 67. Contrabando.
"El artículo 15 de la Ley 383 de 1997 quedará así.
"Artículo 15. Contrabando. El que en cuantía entre cien (100) a doscientos (200) salarios
mínimos legales mensuales vigentes, importe mercancías al territorio colombiano, o las
exporte desde él, por lugares no habilitados, o las oculte, disimule o sustraiga de la
intervención y control aduanero, incurrirá en prisión de tres (3) a cinco (5) años y multa
equivalente al doscientos por ciento (200%) del valor CIF de los bienes importados o del
valor FOB de los bienes exportados.
Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre mercancías cuyo valor supere los
doscientos (200) salarios mínimos mensuales vigentes, se impondrá una pena de cinco (5)
a ocho (8) años de prisión y la misma pena pecuniaria establecida en el inciso anterior.
En las mismas penas incurrirá quien declare tributos aduaneros por un valor inferior al
que por ley le corresponda.
Las penas previstas en el presente artículo se aumentarán de la mitad a las tres cuartas
partes (¾) partes cuando se demuestre que el sujeto activo de la conducta es reincidente.
Parágrafo 1º. No se aplicará lo previsto en el inciso 3º del presente artículo cuando el
menor valor de los precios o tributos aduaneros declarados obedezca a controversias sobre
descripción, valoración o clasificación arancelaria de la mercancía.

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Parágrafo 2º. Los vehículos automotores que transiten en departamentos que tienen zonas
de frontera de acuerdo con lo estipulado en el artículo 272 de la Ley 223 de 1995, no
estarán sometidos a lo establecido en este artículo.
Parágrafo 3º. La legalización de las mercancías no extingue la acción penal. Cuando las
mercancías decomisadas por contrabando sean objeto de remate o venta al público, la
primera oferta de remate no podrá ser inferior al ochenta por ciento (80%) del valor
comercial promedio.
(…)
Artículo 69. Favorecimiento de contrabando.
El artículo 16 de la Ley 383 de 1997 quedará así:
"Artículo 16. Favorecimiento de contrabando. El que en cuantía superior a cien (100)
salarios mínimos legales mensuales vigentes posea, tenga, transporte, almacene,
distribuya o enajene mercancía introducida al territorio colombiano por lugares no
habilitados, u ocultada, disimulada o sustraída de la intervención y control aduanero,
incurrirá en pena de prisión de uno (1) a cinco (5) años y multa de cien (100) a mil (1.000)
salarios mínimos legales mensuales vigentes.
El juez al imponer la pena, privará al responsable del derecho de ejercer el comercio, por
el término de la pena y un (1) año más.
No se aplicará lo dispuesto en el presente artículo al consumidor final cuando los bienes
que se encuentren en su poder, estén soportados con factura o documento equivalente, con
el lleno de los requisitos legales contemplados en el artículo 771-2 del Estatuto Tributario.
Parágrafo transitorio. Quien detente mercancías en las condiciones anteriormente
descritas dispondrá de un plazo improrrogable de seis (6) meses contados a partir de la
vigencia de la presente Ley para la legalización de las mercancías, sin perjuicio de lo
establecido en la Ley 383 de 1997.
Artículo 70. Favorecimiento por servidor público.
El artículo 18 de la Ley 383 de 1997 quedará así:
"Artículo 18. Favorecimiento por servidor público. El servidor público que colabore,
participe, transporte, distribuya, enajene o de cualquier forma facilite la sustracción,
ocultamiento o disimulo de mercancías del control de las autoridades aduaneras, o la
introducción de las mismas por lugares no habilitados, u omita los controles legales o
reglamentarios propios de su cargo para lograr los mismos fines, incurrirá en prisión de
cinco (5) a ocho (8) años, multa hasta del doscientos por ciento (200%) del valor CIF de
los bienes involucrados, e inhabilitación para el ejercicio de derechos y funciones públicas
de cinco (5) a ocho (8) años".
Artículo 71. Responsabilidad penal por no consignar el impuesto sobre las ventas.
Los parágrafos primero y segundo del artículo 665 del Estatuto Tributario quedarán así:
"Parágrafo 1º. Cuando el agente retenedor o responsable del impuesto a las ventas extinga
en su totalidad la obligación tributaria, junto con sus correspondientes intereses y
sanciones, mediante pago, compensación o acuerdo de pago de las sumas adeudadas, no
habrá lugar a responsabilidad penal.
Parágrafo 2º. Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable para el caso de las
sociedades que se encuentren en procesos concordatarios, o en liquidación forzosa
administrativa, o en proceso de toma de posesión en el caso de entidades vigiladas por la
Superintendencia Bancaria, en relación con el impuesto sobre las ventas y las retenciones
en la fuente causadas".
(…)

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Artículo 80. Creación de la policía fiscal y aduanera.
Créase en la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, la Oficina Nacional de Policía
Fiscal y Aduanera, como un aparato armado que además de soportar las funciones propias
de investigación y determinación de acuerdo con las competencias propias de fiscalización
que le asigna la Ley a la entidad, ejercerá funciones de policía judicial.
Para efectos de proveer el personal necesario que integrará la policía fiscal y aduanera, la
Dirección General de la Policía Nacional, deberá asignar un mínimo de mil (1.000)
efectivos de su planta de personal en condiciones de disponibilidad permanente y continua,
con el fin de soportar los operativos de control tributario y aduanero que realice la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en el territorio nacional.
La fuerza aquí indicada deberá realizar sus labores de apoyo y soporte, bajo la más
estricta coordinación y supervisión de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y
deberá empezar a operar dentro del mes siguiente a la fecha de entrada en vigencia de la
presente Ley.
Parágrafo. La policía fiscal y aduanera ejercerá sus funciones de policía judicial en
coordinación con la Fiscalía General de la Nación."
CAPITULO VI
Impuestos territoriales
(…)
Artículo 131. Responsabilidad penal por violación al monopolio de licores destilados. El
que fabrique distribuya o de cualquier forma comercialice sustancias, licores destilados o
bebidas alcohólicas destiladas, sin la debida autorización incurrirá en pena de prisión de
cinco (5) a ocho (8) años.
Parágrafo. No se aplicará lo dispuesto en este artículo, a quien produzca para el consumo
doméstico bebidas alcohólicas de carácter artesanal."

LA DEMANDA
El actor afirma que los artículos 67, 69, 70,71, 80 y 131 de la Ley 488 de 1998 vulneran el
preámbulo y los artículos 2º, 4º, 6º, 13, 29, 123, 158, 228, 229, 230 y 243 de la
Constitución Política. Las razones en que fundamenta esta afirmación se refieren a la
violación del principio de unidad de materia establecido en el artículo 158 superior porque,
a su juicio, con fundamento en la sentencia C-025 de 1993 de esta Corporación y que cita,
dentro de una ley son inadmisibles las disposiciones que no se refieran a la materia
principal que trae la misma.
Indica que las normas demandadas corresponden más bien a los ámbitos del derecho penal
y de policía, en los cuales se reprimen bienes jurídicos, por lo que no se pueden asimilar ni
sistemática ni temáticamente a la materia general de que trata la Ley 488 de 1998. En
efecto, precisa que la razón de ser de las disposiciones acusadas no es la de evitar la falta de
tributación sino corregir el fraude a la ley, mediante el fortalecimiento de la lucha contra el
contrabando, la evasión o el monopolio de licores y la creación de policías especiales para
estos fines, tópicos que, en su criterio, se apartan de los principios generales y
universalmente reconocidos de la tributación. Además, añade sin mayor sustento que
aunque llegaran a ser normas que protegen la falta de tributación, estarían señalando penas
de prisión, en contradicción del artículo 28 superior.
Para ilustrar lo antes mencionado, el accionante trae a colación el caso del parágrafo 3o.
del artículo 67 demandado, que establece que "la legalización de las mercancías no
extingue la acción penal", lo que a su juicio constituye una clara materia de regulación

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penal, equiparable a otras situaciones reguladas en el Código Penal y a las consecuencias
allí fijadas para las mismas, pues si las mercancías pierden su carácter de ilegales, por
sustracción de materia la misma suerte debería correr la conducta reprochada que la
precedió, como por ejemplo dice que ocurre con la despenalización por el resarcimiento
voluntario del daño o con el desistimiento por ser querellables. Agrega a esto que si
desaparece el componente penal básico "necesariamente desaparecen las ramificaciones
penales de la conducta" pero "si se refiere exclusivamente al fraude a la ley, patentiza aun
más la carencia de unidad de materia con un estatuto que señala tributos."
Adicionalmente, en concepto del actor, la inclusión en el Estatuto Tributario, por
naturaleza de índole civil, de normas penales, no es congruente con el propósito y título de
la Ley 488 que lo modifica, lo que, en consecuencia, debe conducir a una declaratoria de
inconstitucionalidad, por el rompimiento de la unidad de materia no sólo de la Ley sino del
propio Estatuto Tributario, "entendido como el conjunto de disposiciones que señalan los
tributos a los cuales deben sujetarse los asociados."
En consecuencia, el demandante sin presentar más argumentos que fundamenten la
demanda, ya que frente al preámbulo y los demás preceptos constitucionales invocados
como vulnerados, se limita a recordar su contenido, concluye que al ser patente tanto la
incongruencia de las normas demandadas con la ley que las contiene, como su carencia de
unidad con la materia de la misma, la Corte debe declararlas inexequibles

La materia sujeta a examen

Las disposiciones acusadas de la Ley 488 de 1998 hacen parte del Capítulo III que
establece algunas reglas relacionadas con las actividades de contrabando y evasión fiscal
(arts. 67, 69, 70 y 71), del Capítulo IV que trata del fortalecimiento de la administración
tributaria y aduanera (art. 80) y, por último, del Capítulo VI que regula sobre los impuestos
territoriales (art. 131).
La censura expuesta por el demandante se concreta a la vulneración del principio de
unidad de materia (CP, art. 158), ya que cuestiona que normas pertenecientes al ámbito
penal hayan quedado incluidas dentro de una normatividad tributaria"por naturaleza de
índole civil", toda vez que las disposiciones demandadas "no se pueden asimilar ni
sistemática ni temáticamente a la materia general". Efectivamente, el accionante deduce la
naturaleza penal de las normas impugnadas del hecho de que no castigan la falta de
tributación sino el fraude a la ley y que de ser así, podrían llegar a vulnerar el artículo 28
constitucional, que prohíbe la prisión por deudas. A partir de la fundamentación principal
de la acusación del actor con base en la eventual vulneración del artículo 158 superior, se
sustenta la violación de los demás preceptos constitucionales enunciados (2, 4, 6, 13, 29,
123, 228, 229, 230 y 243), así como del Preámbulo de la Carta Política.
En opinión generalizada de los representantes de los Ministerios de Hacienda y Crédito
Público y de Justicia y del Derecho, de la Policía Nacional y de la Fiscalía General de la
Nación, al igual que en el concepto del Procurador General de la Nación, en el presente
caso no existe quebranto del principio de unidad de materia, pues consideran que existe
conexidad entre el contenido de las normas acusadas y la finalidad de la ley. Señalan que se
trata de instrumentos sancionatorios que aseguran la eficacia del sistema impositivo del
Estado, con el fin de proteger la legalidad de las importaciones y de las exportaciones.
Adicional a esto, las representantes del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y de la
Fiscalía General se pronuncia a favor de un fallo inhibitorio por parte de la Corte, dada la

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carencia actual de objeto, pues lo artículos acusados relacionados con el contrabando
fueron subsumidos por el nuevo Código Penal.
Planteada en esos términos la controversia constitucional, corresponde a la Corte
establecer si efectivamente se desconoce por el legislador el principio de la unidad de
materia cuando al expedir una normatividad en materia tributaria consigna reglas de orden
penal que sancionan determinadas actuaciones relacionadas con el contrabando y la evasión
fiscal, crean una Oficina Nacional de Policía Fiscal y Aduanera y establecen una
responsabilidad penal por violación al monopolio de licores destilados. Sin embargo, el
estudio así enunciado deberá efectuarse una vez determinada la vigencia actual de las
disposiciones acusadas, como se procederá a realizar en seguida.

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