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UNIVERSIDAD SANTIAGO ANTUNEZ DE

MAYOLO

MAESTRIA EN CIENCAS CONTABLES


MENCION EN AUDITORIA Y CONTROL DE GESTIÓN

CASO LAVA JATO

AUTORES : Macedo Diburcio Eber Ronald


Cruz Vicuña Angeli Maribel
Cruz Vicuña Melissa Isabel

ASIGNATURA : Peritaje Contable

DOCENTE : Mg. Jorge Rojas Vega

2019

HUARAZ
UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

I. RESUMEN

Este trabajo tiene como finalidad analizar los efectos en la responsabilidad ética de firmas
de auditoría como dadores de fe pública: caso LAVA JATO, a través de una metodología
descriptiva.
Las autoridades de varios países latinoamericanos están investigando uno de los más
grandes entramados de corrupción por cuenta de los sobornos que ODEBRECH, la
constructora más grande de América Latina, habría pagado a funcionarios de numerosos
gobiernos durante años. Se trata de un escándalo de alto nivel del que solo se conoce la
punta del iceberg y que ya empieza a señalar a presidentes y exmandatarios.
Se puede concluir, que la responsabilidad ética que adquieren las firmas de auditoría es
alta, ya que, debe responder a las necesidades de los clientes y estar en capacidad de
resolver las inquietudes de acuerdo a su ética profesional y dar fe pública de sus labores.
Cada individuo debeser responsable de sus hechos, se está en capacidad de decidir que es
bueno o malo
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II. INTRODUCCIÓN

Debido a la falta de ética y competencia desleal en los negocios, surge la necesidad de


analizar situaciones de corrupción: caso ODEBRECHT relacionado con la
responsabilidad ética que adquieren las firmas de auditoría en cada uno de los procesos
auditados
Con esta investigación, se pretende dar a conocer la importancia de aplicar principios
éticos en todas las actividades que se emprendan, con el fin de minimizar los riesgos de
corrupción y así aumentar la credibilidad perdida por la no identificación efectiva de
hechos graves de corrupción, dificultando de cierta manera el progreso social. Esta es
necesaria dadas las condiciones de prácticas prohibidas, falta de ética y desarrollo
superficial de las auditorias en el transcurso normal de los negocios. Dada la situación
actual de casos de corrupción o fraude, se requiere dar a conocer los impactos que causan
y como las firmas de auditoría se ven implicadas por realizar un trabajo superficial que
no requiere el mínimo esfuerzo de detalle en los procesos auditados, estableciendo en
cierta manera la culpabilidad, falta de ética profesional, pérdida de credibilidad de las
firmas involucradas. Lo pertinente es recurrir a la transparencia en todas las actividades
que se ejecuten para aumentar la credibilidad en cada proceso
En la actualidad, la profesión asume responsabilidad para actuar enfocado al interés
público por tanto las personas que ejercen esta profesión debe dar muestra de sólidos
valores morales, éticos y de responsabilidad, no solo empresarial, sino también social.
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III. DESARROLLO DE LA TEMTICA

Odebrecht fue fundada en 1944 por el ingeniero Norberto Odebrecht en Salvador


Bahía (Brasil), se encaminó en el sector de la construcción civil, haciendo la
diferencia en calidad e innovación. En el año de 1980 la compañía brasilera
Odebrecht ingresa en el segmento de las hidroeléctricas e inicia tareas en Angola
con la construcción de la hidroeléctrica de Campanada, y para 1987 hace su
primera obra en Argentina y Ecuador. En 1991 realiza su entrada a Estados
Unidos y se convierte en la primera empresa brasilera en construir en ese país. Es
ahí cuando Norberto Odebrecht le sede la presidencia a su hijo Emilio Odebrecht.
En 1992 ingresa a Colombia con la construcción de la Ferrovía La Loma de Santa
Marta, y para el año 2001 es reconocida como la mejor empresa en la construcción
internacional de plantas hidroeléctricas.
En el año 2016, en Estados Unidos fue conocida la denuncia contra la empresa,
en la cual se afirmaba que la constructora había sobornado a varios funcionarios
públicos para obtener beneficios en las contrataciones públicas de más de 12
países como lo son Angola, Mozambique, Colombia, Panamá, Guatemala,
República Dominicana, México, Estados Unidos, Venezuela, Ecuador, Perú y
Argentina. Según la declaración de la señora Concepción Andrade, quien fue la
primera secretaria del ilegal departamento de sobornos, en el año de 1980,
Odebrecht creó una caja menor para sobornos cancelados a las diferentes
entidades. “A su despido, en 1992, se marchó a casa con los registros que había
levantado y los guardó durante tres décadas hasta entregarlos a la justicia brasileña
y a la Comisión del Congreso encargada de la investigación” (Caso Odebrecht,
s.f.).
La señora Concepción es una de las primeras personas en hablar sobre el tema.
Continuando con la investigación, según algunos medios de comunicación, se
dice que con cada una de las licitaciones que ganaban, se lucraban con millonarias
cuantías. En Colombia, “habrían pagado US $ 4.6 millones en coimas a los
funcionarios públicos, a cambio de contratos de infraestructura” (El Espectador,
2017), los cuales habrían financiado algunas campañas políticas. El abogado
Gabriel Alejandro Dumar Lora “indicó que, supuestamente, se entregaron entre
13.500 y 14.000 millones de pesos al senador Bernardo Elías que terminaron
financiando su proyecto electoral” (El tiempo, 2017).Otra persona implicada es
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Roberto Prieto, quien para la época era el presidente de la campaña política de


Juan Manuel Santos, quien recibió “recursos y un contrato para que intercediera”
(El tiempo, 2017) por una cita para Bernardo Arias, ya que él se sentía muy
perseguido. Todo lo anterior valida las afirmaciones sobre corrupción en muchas
de las campañas políticas de dirigentes en Colombia.

Pagos realizados por ODEBRECH en millones de dólares

Sólo en Brasil se pagaron 349 millones de dólares en sobornos, mientras que los pagos
en los otros once países ascendieron a 439 millones, según las cifras entregadas por el
Departamento de Justicia de EE.UU.

En cada país el caso avanza de forma distinta y, mientras que en algunos ya hay
acusados y detenidos por los sobornos, en otros la investigación apenas empieza.

PERÚ

Sobornos de 29 millones de dólares, reconocidos por directivos de Odebrecht, entre 2005


y 2014. El 5 de enero la Fiscalía de Perú logró un acuerdo con Odebrecht para obtener
información. El período que señala el informe del Departamento de Justicia (2005 y
2014) comprende las gestiones de los presidentes Alejandro Toledo (2001-2006), Alan
García (2006-2011) y Ollanta Humala (2011-2016).
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Obras de Odebrecht en el periodo investigado

Metro de Lima

Carretera interoceánica

Gasoducto sur peruano

Involucrados

La Junta Central de Contadores adelanta una investigación por presunta acción antiética
en contra del contador Héctor William Santos Jiménez y de los revisores fiscales Camilo
Reyes y Diego Armando Lara, de la firma Price Waterhouse 12 Cooper. Además de las
investigaciones a las firmas auditoras como KPMG y Delloitte Touche Tohmatsu Limited
(Delloitte), quienes estaban a cargo de la auditoria de la construcción de la Autopista o
Ruta del Sol, las cuales, al parecer, omitieron información de los asientos contables donde
se reflejaba el pago de los sobornos.

Esta es una investigación que aún está en curso y no se han sancionado a todas las
personas implicadas en este gran escándalo ético. El contador público de la empresa,
Rodrigo Taclan, está negociando su condena, otorgando información de los múltiples
sobornos pagados.

NIA 240

la NIA 240, menciona las características del fraude y resalta que a los auditores les
concierne el fraude que da lugar a incorreciones materiales , mencionando dos tipos de
estas incorreciones: debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a una
apropiación indebida de activos, aunque el auditor puede tener indicios o, en casos
excepcionales, identificar la existencia de fraude, el auditor no determina si se ha
producido efectivamente un fraude desde un punto de vista legal (IASSB, 2013). Los
responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales responsables de
la prevención y detección del fraude. La dirección deberá crear cultura de honestidad y
comportamiento ética para reducción de corrupción y fraudes (IASSB, 2013) Los
auditores son responsables de la seguridad razonable en los estados financieros, libres de
incorrecciones materiales; de acuerdo al riesgo inherente en las auditorias es posible que
no se detecte el 100% así se haya planeado y ejecutado de acuerdo a la ley (IASSB, 2013).
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El riesgo de no detectar incorrecciones materiales debidas a fraude es mayor que el riesgo


de no detectar las que se deben a error. Esto se debe a que el fraude puede 27 conllevar
planes sofisticados y cuidadosamente organizados para su ocultación, tales como la
falsificación, la omisión deliberada del registro de transacciones o la realización al auditor
de manifestaciones intencionadamente erróneas. Dichos intentos de ocultación pueden
ser aún más difíciles de detectar cuando van acompañados de colusión. La colusión puede
inducir al auditor a considerar que la evidencia de auditoría es convincente, cuando, en
realidad, es falsa. La capacidad del auditor para detectar un fraude depende de factores
tales como la pericia del que lo comete, la frecuencia y el alcance de la manipulación, el
grado de colusión, la dimensión relativa de las cantidades individuales manipuladas y el
rango jerárquico de las personas implicadas. Si bien el auditor puede ser capaz de
identificar la existencia de oportunidades potenciales de cometer un fraude, puede
resultarle difícil determinar si las incorrecciones en aspectos en los que resulta necesario
ejercer el juicio, tales como las estimaciones contables, se deben a fraude o error (IASSB,
2013) El riesgo de que el auditor no detecte una incorrección material debida a fraude
cometido por la dirección es mayor que en el caso de fraude cometido por empleados,
porque la dirección normalmente ocupa una posición que le permite, directa o
indirectamente, manipular los registros contables, proporcionar información financiera
fraudulenta o eludir los procedimientos de control diseñados para prevenir que otros
empleados cometan fraudes de ese tipo (IASSB, 2013) Este tipo de riesgo se asemeja con
el caso Odebrecht, donde la dirección tenía todo un esquema de fraude a través de
sobornos pagados a individuos para obtención de contratos con el estado en varios países
de Latinoamericanos. Como se puede observar, las funciones como tal de las firmas de
auditoría o auditores dentro de todo el proceso, al parecer fue planeado, sin tener ninguna
complicidad con los sobornos; dentro de sus responsabilidades solo está la de establecer
la materialidad en las cifras y ya temas diferentes a este se encargan otro tipo de personas,
especializadas en el tema.

Principales aspectos que enmarcan el caso ODEBRECH.

Según la investigación de actos de corrupción más grande de América Latina caso:


Odebrech, existían pagos inusuales a personas para ganar las licitaciones de los proyectos,
entendiendo de cierta manera que en la actualidad los negocios son así, la ética pasa a un
segundo plano, nada es importante, todos pasamos por encima de las reglas sin importar
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la ética y moral. Todo es superficial, solo nos interesa el bienestar individual, las cosas
materiales. Los valores no tienen importancia, la dignidad e identidad se han perdido.
Cada individuo decide que está bien o mal y cada uno es responsable de sus actos, por
tanto, todas las personas implicadas en el caso y que le faltaron a la ética y a la ciudadanía
latinoamericana debe pagar por los actos de corrupción provocados en la contratación de
las obras. De cada persona depende el cambio en las conductas de ética y la
transformación de un nuevo mundo. Si todos vamos por la misma vía, es mucho más fácil
estar en armonía en el mundo de los negocios.

Funciones de auditoria

Dentro de las funciones que los auditores desempeñan, cabe aclarar la importancia que
estas tienen dentro del proceso organizacional, ya que, gracias a la planeación realizada
en sus actividades, permiten minimizar los riesgos y evita que este se materialice, por
tanto, los auditores cumplen con sus funciones independientemente de que identifiquen
los fraudes en las organizaciones, normalmente este es un riesgo inherente donde existe
la complicidad de las altas jerarquías, dificultando de cierta manera la determinación del
fraude, ya que, este es ocultado por la misma administración, obstruyendo la
identificación del hecho o acto corrupto.

Responsabilidad ética de las firmas de auditoría implicadas en caso: ODEBRECHT

Las firmas involucradas en el caso tienen toda la responsabilidad ética y moral en este
caso, así no hayan recibido dinero a cambio de su silencio, la profesión contable es
cuestionada, simplemente por ser las firmas auditoras del caso. A través de la
investigación se pudo entender que el contador en cualquiera de sus roles debe estar en
capacidad de identificar fraudes. Ahora se ha perdido la credibilidad en nuestras labores
a causa de otros. La auditoría debe tener más escepticismo profesional y un enfoque
menos material de los hechos económicos.

Fallas de control en firmas de auditoría, involucradas en el caso.

Las fallas que se identifican en las firmas de auditoría implicadas en el caso hacen
referencia a la falta de actualización en normas por parte de los auditores, esto aumenta
considerablemente el riesgo de materialidad en cada uno de los procesos auditados,
dificultándola detección de posibles fraudes. Cuando la materialidad no es considerada
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pueden quedar partidas sin auditar y dentro de esta selección puede materializarse el acto
fraudulento. Los auditores se enfocan más a identificar el error material de los estados
financieros dejando a un lado el escepticismo profesional. La profesión contable es
cuestionada independientemente de que se haya tenido culpabilidad o no. Esto no debería
estar pasando, debe cambiar el enfoque de nuestra profesión en general.

Funciones de auditoria con respecto al caso ODEBRECHT.

Se puede decir que dentro de las funciones que ejercen los auditores financieros tienen
como finalidad la razonabilidad en la materialidad de la información, dejando a un lado
la detección de fraude. Se pudo entender que cuando existe corrupción planeada es muy
difícil detectar el fraude, ya que, normalmente la alta dirección tiene el control de estos.
30 Los auditores deben estar en capacidad de resolver las necesidades de las ofertas, por
tanto, deben empezar a capacitarse en toda la normatividad vigente, para así dar paso a la
solución de un inconveniente que desacredita la profesión y así aumentar la credibilidad
en todas las funciones que se ejerzan.

De acuerdo al tema de trabajo se pretende resolver la siguiente pregunta:

1. ¿Cuál fue la responsabilidad de los contadores generales de las empresas


involucradas en los sobornos de ODEBRECH?

El Decreto Legislativo Nº 813-Ley Penal Tributaria de fecha 19 de abril de 1996 regula


el Delito de Defraudación Tributaria, y describe el tipo de base, el tipo de atenuado, el
tipo agravado y el Delito Contable. Cabe precisar que el citado D.L No 8 13 derogó los
Artículos 268º y 2690 del Código Penal, donde se encontraba tipificado el Delito de
Defraudación Tributaría y sus modalidades; sólo veremos el tipo de base del delito de
defraudación tributaria y el delito contable.

Delito Contable

El Artículo 5º de la Ley Penal Tributaría regula el delito contable, el cual se produce en


un momento anterior a la determinación del tributo y en consecuencia supone una
alteración voluntaria en la determinación de la obligación tributaría dificultando la labor
de fiscalización de la Administración Tributaria, que considera delito contable a los
siguientes supuestos:
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- Incumpla totalmente dicha obligación


- No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en tales libros y registros
- Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en
los mencionados libros y registros.
- Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributación.

Debemos señalar que la pena privativa de libertad prevista para el delito contable es no
menor de dos ni mayor de cinco años.

Delitos tributarios

Es definido como el incumplimiento por parte del contribuyente de las obligaciones


legales, reglamentarias o administrativas, relativas a los tributos establecidos en el sistema
impositivo y que acarrean sanciones para quien resulte responsable por dicho
incumplimiento. Se encuentran pues incluidos dentro de este concepto "todo
incumplimiento de una conducta exigida por las normas tributarias”.

2. ¿Cuál es los Auditores de ODEBRECH en el dictamen sobre los EEFF al 31 de


dic, 2015?

La responsabilidad ética que adquieren las firmas de auditoría es alta, ya que, debe
responder a las necesidades de los clientes y estar en capacidad de resolver las inquietudes
de acuerdo a su ética profesional y dar fe pública de sus labores. Cada individuo debe ser
responsable de sus hechos, se está en capacidad de decidir que es bueno o malo. Ante
todo, somos humanos y debemos actuar como tal, siendo éticos en todo el sentido de la
palabra, buscando el bienestar general y aplicando un buen código de ética profesional
como dadores de fe pública. Actualmente la ética de los negocios, está en riesgo debido
a los constantes cambios en la civilización y riesgos inherentes a la vida, por esta razón,
debemos crear conciencia frente al mundo, no segarse y mirar más allá de las cosas,
aumento de escepticismo profesional y analizar menos cifras materiales inducidas por
errores de cálculos, para minimizar los riesgos de control, inherentes de auditoria entre
otros. Así los auditores no hayan tenido culpabilidad en el caso Odebrecht, la profesión
contable, es cuestionada por que se preguntan ¿dónde están los entes de control o las
personas que controlan los procesos?, simplemente porque dentro de las funciones, el
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auditor debe ser muy persuasivo para identificar los fraudes de corrupción, aunque
muchas veces son difíciles de encontrar, porque los altos mandos ocultan los negocios y
ellos mismos disfrazan los problemas. El aumento al fraude es mucho más frecuente, por
el simple hecho de querer aparentar cosas que no tenemos y depende también de los
valores que les hayan enseñado en casa. Se busca solo el placer de las cosas terrenales y
dejamos a un lado el espíritu. Crear conciencia y lealtad en cada individuo, permitirá un
mejor desarrollo en las compañías, aumentando un mejor clima organizacional. El control
debe ser reforzado y de esta manera reducirá la materialización en los hechos; cambiar la
perspectiva o enfoque de los auditores, reestablecerá la confianza que se ha perdido,
debido, actos de corrupción en los países.
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IV. CONCLUSIONES

1. Siendo éticos en todo el sentido de la palabra debemos buscar el bienestar general


y aplicando un buen código de ética profesional como dadores de fe pública. Por
lo tanto, los contadores
así los auditores no hayan tenido culpabilidad en el caso Odebrecht, la profesión
contable es cuestionada por el desempeño profesional, ya que el auditor debe ser
muy persuasivo para identificar los fraudes de corrupción.

- Incumpla totalmente dicha obligación


- No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en tales libros y registros
- Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en
los mencionados libros y registros.
- Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributación.

2. De acuerdo a los resultados obtenidos, caso de corrupción: Odebrecht, se pudo


determinar, que las empresas de auditoria tienen en cierta parte la culpa, ya que,
se fijaron a detectar errores materiales en los estados financieros dejando a un lado
el escepticismo profesional. Puede ser que a nivel de procesos no auditaron ciertas
partidas, aumentando el riesgo de materialización.
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V. RECOMENDACIONES

1. La participación de los colegios ontológicos debe ser mayor para el control de sus
agremiados, pues se observa que los profesionales contables no cumplen con los
principios establecidos en el código de ética, teniendo como consecuencia malas
praxis y en consecuencia casos de corrupción como los de Odebrech.

2. Los auditores inmiscuidos en el caso Lava Jato, deberán responder de acuerdo a


las normas legales vigentes al no haber cumplido advertir los casos de corrupción,
de comprobarse algunas malas praxis de los contadores deberan también ser
sancionados de acuerdo a lo señalado en el El Artículo 5º de la Ley Penal
Tributaría.
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VI. BIBLIOGRAFÍA

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