Diferencie entre régimen común y régimen simplificado Pasado

Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos:

Régimen común

Régimen simplificado.

En primer lugar hay que tener claridad que los dos son responsables del impuesto a las ventas.
Esto quiere decir que los dos venden productos gravados con Iva y prestan servicios gravados
con Iva.

Al régimen simplificado sólo pueden pertenecer las personas naturales que cumplan
determinados requisitos. Al régimen común pueden pertenecer personas naturales y personas
jurídicas.

Toda persona jurídica, por el sólo hecho de ser jurídica debe pertenecer al régimen común,
siempre y cuando vendan un producto gravado o presten un servicio gravado.
Los topes de ingresos y demás requisitos sólo aplican para las personas naturales, puesto que
las personas jurídicas serán siempre del régimen común sin importar sus ingresos.
El régimen común está obligado a facturar, a cobrar Iva, a declarar y a llevar contabilidad. El
régimen simplificado no está obligado a ninguna de ellas. [Se exceptúan los litógrafos
pertenecientes al régimen simplificado que si deben facturar].
Los responsables del régimen común deben solicitar autorización para facturar. Los
responsables del régimen simplificado no, aunque la Dian lo recomienda. [Se exceptúan los
litógrafos pertenecientes al régimen simplificado, puesto estos están obligados a facturar, y por
consiguiente a solicitar autorización para ello]
Los responsables del régimen común deben declarar renta, los responsables del régimen
simplificado no siempre.
Pertenecer al régimen común implica estar formalizado, entre tanto el régimen simplificado se
caracteriza por ser informal.

TITULO III. RESPONSABLES DEL IMPUESTO.

Art. 437. Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los
importadores son sujetos pasivos.

Son responsables del impuesto:

a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción y
distribución en la que actúen y quienes sin poseer tal carácter, ejecuten habitualmente actos
similares a los de aquellos.
 “Allí se determina que deben inscribirse como responsables del Iva quienes
realicen actividades gravadas con dicho impuesto, sin clasificarlos ni en el
régimen común ni en el régimen simplificado sino simplemente en
responsables del impuesto de forma general.”

Adicionado- PARÁGRAFO 3.Deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen
actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así como
quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.

2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejerzan su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen

actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la
explotación de intangibles.

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de

venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500
UVT.

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el

año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.

7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación -SIMPLE.

Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gravados por
cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse previamente como
responsables del impuesto sobre las ventas -IVA, formalidad que deberá exigirse por el contratista
para la procedencia de costos y deducciones. Lo anterior también será aplicable cuando un mismo
contratista celebre varios contratos que superen la suma de 3.500 UVT.

Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando demuestren que
en el año fiscal anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la presente disposición.

Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto deberán
registrar en el Registro Único Tributario -RUT su condición de tales y entregar copia del mismo al
adquirente de los bienes o servicios, en los términos señalados en el reglamento.
 En resumen, el régimen simplificado ya no se llama simplificado, sino que es un responsable del
impuesto no obligado a inscribirse como tal, aunque los requisitos vienen a ser los mismos a los que
estábamos acostumbrados, excepto que no puede pertenecer a este grupo quien haya sido
registrado como contribuyente del régimen de tributación simple, que es otra novedad que nos trajo
esta reforma.

Ley De Financiamiento
Tras la aprobación de la ley de financiamiento, se introdujeron grandes cambios en materia del
impuesto sobre las ventas, empezando por la eliminación del término “régimen simplificado” y la
derogación del artículo 499 del ET Eliminar el Régimen Simplificado en el cual se establecían los
requisitos para pertenecer al mismo.

Luego de la aprobación de la ley de financiamiento el pasado 19 de diciembre del 2018 en el Congreso,

se introdujeron cambios en el impuesto sobre las ventas –IVA–. Entre ellos, cabe mencionar la adición
del parágrafo 3 al artículo 437 de Estatuto Tributario –ET–, en el cual se menciona el nuevo término
“responsables del IVA”, unificando de esta forma los términos “régimen simplificado “y “régimen
común” (Ver nuestro editorial No responsables del IVA: nueva forma de llamar al antiguo régimen
simplificado).

Así mismo, a través del artículo 17 de la ley en mención, se establece la eliminación de todas las
referencias a los regímenes simplificado y común, los cuales a partir de la reforma serán entendidos
como “régimen de responsabilidad del impuesto sobre las ventas”

Régimen simple de tributación – SIMPLE

La ley 1943 de 2018 eliminó el monotributo y en su lugar instituyó el llamado Impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación – SIMPLE, que es opcional y a él pueden pertenecer tanto personas
naturales como jurídicas que cumplan los requisitos señalados por la ley.

El periodo gravable de régimen SIMPLE es anual, es decir, se declara anualmente, pero cada bimestre
se debe pagar un anticipo.

Así lo dispone el inciso 2 del artículo 903 del estatuto tributario modificado por la ley 1943 de 2018.

Impuestos que comprenden el régimen de tributación SIMPLE.

El régimen simple de tributación comprende o cobija varios impuestos, pues el objetivo es agrupar y
simplificar la recaudación de distintos tributos
El artículo 907 del estatuto tributario señala los impuestos que comprende el SIMPLE:

Impuesto sobre la renta;

Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen servicios de expendio de comidas y bebidas; 8%

El impuesto sobre las ventas - IVA, únicamente cuando se desarrolle una o más actividades descritas en
el numeral 1 del artículo 908 de este Estatuto.

Impuesto de industria y comercio consolidado. 4,14 *1000

Respecto a las actividades gravadas con el Iva que pueden hacer parte del régimen simple de
tributación, dice el numeral 1 del artículo 908 del estatuto tributario:

Tiendas pequeñas, minimercados, micro-mercados y peluquería.

¿Quiénes pueden pertenecer al régimen de tributación SIMPLE?

El artículo 905 del estatuto tributario señala los sujetos pasivos (contribuyentes) que pueden pertenecer
a este régimen, que son las personas naturales y jurídicas que cumplan los siguientes requisitos:

Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de una persona jurídica en la que sus
socios, partícipes o accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en
Colombia.

Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios,
inferiores a 80.000 UVT. En el caso de las empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en el
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE estará condicionada a que los
ingresos del año no superen estos límites.

Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa en una o varias sociedades,
inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE, los límites máximos de
ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas
empresas o sociedades.

Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10% en una o varias sociedades
no inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE, los límites máximos
de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas
sociedades.

Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas o sociedades, los
límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada con los de las empresas o
sociedades que administra.
La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones tributarias de carácter nacional,
departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de Seguridad
Social Integral. También debe contar con la inscripción respectiva en el Registro Único Tributario -RUT y
con todos los mecanismos electrónicos de cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica.

Contribuyentes que no pueden pertenecer al régimen de tributación SIMPLE.

El artículo 906 del estatuto tributario, señala por su parte, los contribuyentes que no puede optar por el
régimen simple de tributación:

Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.

Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades configuren los
elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las
normas vigentes. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN no requerirá pronunciamiento
de otra autoridad judicial o administrativa para el efecto.

Las socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con el contratante, por tratarse de
servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación

Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas nacionales o
extranjeras, o de extranjeros no residentes.

Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o beneficiaros de otras
sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.

Las sociedades que sean entidades financieras.

Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:

Actividades de microcrédito;

Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de activos y/o

las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más de los ingresos brutos
totales de la persona natural o jurídica.

Factoraje o factoring;

Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos;

Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica;

Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles;

Actividad de importación de combustibles;

Tarifas en el régimen simple de tributación.

Existen 4 grupos y cada grupo tiene diferentes tarifas para un total de 16 tarifas, por lo que el gobierno
no ha dejado la costumbre de complicar lo simple. (Artículo 908 del estatuto tributario)

1. Tarifas para Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:

Ingresos brutos anuales

Tarifa SIMPLE consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 6.000 2.0%

6.000 15.000 2.8%

15.000 30.000 8.1%

30.000 80.000 11.6%

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el
factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los
talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-
industria, mini-industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no
incluidas en los siguientes numerales:

Ingresos brutos anuales

Tarifa SIMPLE consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 6.000 1.8%

6.000 15.000 2.2%

15.000 30.000 3.9%

30.000 80.000 5.4%

3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el
material, incluidos los servicios de profesiones liberales:

Ingresos brutos anuales

Tarifa SIMPLE consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 6.000 4.9%

6.000 15.000 5.3%

15.000 30.000 7.0%

30.000 80.000 8.5%

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

Ingresos brutos anuales

Tarifa SIMPLE consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 6.000 3.4%

6.000 15.000 3.8%

15.000 30.000 5.5%

30.000 80.000 7.0%

El parágrafo primero del artículo 908 del estatuto tributario señala que cuando se presten servicios de
expendio de comidas y bebidas, a las tarifas anteriores se debe sumar un 8% por concepto de
impuesto de consumo.
Retención en la fuente en el régimen simple de tributación.

A los contribuyentes que opten por el régimen simple de tributación (SIMPLE), no les practicarán
retención en la fuente, es decir, están exonerados de la retención en la fuente.

Dice el artículo 911 del estatuto tributario:

«Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE no estarán
sujetos a retención en la fuente y tampoco estarán obligados a practicar retenciones y
autorretenciones en la fuente con excepción de las correspondientes a pagos laborales. En los pagos
por compras de bienes o servicios realizados por los contribuyentes del impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación -SIMPLE, el tercero receptor del pago, contribuyente del régimen
ordinario y agente retenedor del impuesto sobre la renta, deberá actuar como agente autorretenedor
del impuesto. Lo anterior sin perjuicio de la retención en la fuente a título del impuesto sobre las
ventas - IVA, regulado en el numeral 9 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario.»

Los contribuyentes de régimen de tributación SIMPLE deben practicar retención fuente únicamente
por pagos laborales, y por Iva.

Aportes a seguridad social y parafiscal en el régimen simple de tributación.

Los contribuyentes que opten por el régimen de tributación simple deben realizar aportes a seguridad
social en los términos del parágrafo 3 de artículo 903 del estatuto tributario:

«Los contribuyentes que opten por acogerse al impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
- SIMPLE deberán realizar los respectivos aportes al Sistema General de Pensiones de conformidad con
la legislación Vigente y estarán exonerados de aportes parafiscales en los términos del artículo 14-1 del
Estatuto Tributario.»

Es decir que se deben pagar aportes a pensión, y a salud, ICBF y SENA en los términos del artículo 114-1
del estatuto tributario, pudiendo estar exonerados si cumplen con los requisitos allí señalados.

Los aportes a pensión no están cobijados por el artículo 114-1 del estatuto tributario, de suerte el
contribuyente debe pagarlos en su totalidad, e igualmente sucede con los aportes a las cajas de
compensación familiar.