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Introduction général :
Rapport de stage pour l’obtention Licence Appliquée en Gestion Comptable IHEC SOUSSE Page 1
Deuxième partie
Dans ce rapport j’ai essayé de répondre aux questions suivantes : quels sont les
différentes déclarations fiscales et social ? et comment les établis ? dans un étude
de cas.
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Deuxième partie
PREMIERE PARTIE :
LE DEROULEMENT DE STAGE
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Deuxième partie
Introduction
voila que ce termine les cinq semestre de formation en étude comptable , je me suis
alors tourné vers le mode professionnel afin de trouver une formation qui complétera
mes connaissances en matière de comptabilité et fiscalité , j’ai effectué un stage
réglementaire commandé par notre université « université de Sousse » en tenant
lieux de sixième semestre.
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Deuxième partie
Introduction:
Je suis stagiaire dans le cabinet BMI et j’ai observer le quotidien d’un expert
comptable et ses collaborateurs lors de travail.
Ce chapitre a pour objet d’identifier dans section 1 le lieu de stage et son
organigramme dans section 2 et finalement identifier ses activités et ses domaines
d’interventions section 3
J’ai effectué mon stage au sein de BMI audit cabinet d’expertise comptable
Contact 77238768
bmi@tunet.tn
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Deuxième partie
section 2 : organigramme
Chiraz Dhouib
service adminstratif
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Deuxième partie
les taches sont effectuées par les assistants et le gérant mais sous la supervision du
directeur, le cabinet utilise plusieurs outils d’informatique en comptabilité tel que les
logiciels (ciel-compta , genipaie , déclaration express, Microsoft office et Excel ..)
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Deuxième partie
Durant les trois mois de stage j’ai travaillé sous la responsabilité de Mr nefaa barrak
qui ma confié plusieurs sortes d’activités et que j’ai effectuer a l’aide de ses
collaborateurs ainsi j’ai effectue des travaux comptable , fiscaux et sociaux .
Les taches que j’ai effectuées au sein de BMI audit m’aide a être approcher au
métier de comptable et d’observer chalenges du métier
Apres la réception des dossiers et les documents un classement est nécessaire pour
mettre en ordre les pièces comptable (les factures , les pièces bancaires …) cet
ordre permet de faciliter le traitement comptable
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Deuxième partie
J’ai choisi de parler en détaillé d’une tache que j’ai effectuer parmi d’autres de client
« pneumatique l’avenir »
J’ai eu ensemble des factures de mois de janvier 2018 de la société commerciale
des pièces auto , j’ai classé selon la date et la nature et avant l’enregistrement
comptable j’ai vérifié en déterminant le net a payer selon les conditions de chaque
facture , ce classement nécessaire pour simplifier le saisie ,puis j’ai procédé a
l’enregistrement comptable les factures de ventes sur le logiciel ciel-compta avec la
création des sous comptes(compte auxiliaire ) pour chaque client de la société a titre
d’exemple : la Sté l’avenir a plusieurs client qui ont été passagers et des clients
importants, dans ce cas il faut créé des sous comptes des clients pour limiter les
écritures comptables dans un seule compte de tiers . a cet effet j’ai eu de la chance
de travailler sur le logiciel ciel compta qui été a mon avis facile a utiliser .
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Deuxième partie
Exemple de saisie sur le logiciel ciel compta facture de vente numéro 1 de la Sté
l’avenir :
2/ insérer la date
1/ choisir 3/Indique
le journal r le
concerner numéro
exemple de facture
vente VT
4/ créé un
compte
auxiliaire*
(sous
compte)
pour les
6/
clients
enregistre
important
r l’écriture
après la
5/ passer vérificatio
l’écriture n
nécessaire
*Compte auxiliaire : l’utilisation des comptes auxiliaires ( les sous comptes ) est très
important pour rendre le lettrage des comptes tiers plus simple et pour limiter le
nombre des écritures comptables dans un seul compte de tiers , aussi il permettre de
gagner du temps surtout lors de révision des comptes.
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Deuxième partie
par la suite madame Salwa assistante dans le cabinet m’aide pour faire le
rapprochement bancaire , cet état de rapprochement consiste a vérifier que le solde
du compte banque de l’entreprise âpres la comptabilisation est identique a celui de
relevé bancaire mois par mois . et ca me permettre de détecter des oublis
d’enregistrement et des erreurs , en effet pour faire le rapprochement on ait besoin
des 3 document nécessaires tel que le relevé bancaire , extrait de grand livre du
compte banque et le dernière état de rapprochement .
concernant les travaux d’inventaire un client chez nous dans le cabinet a désaccord
avec son associé il demande de refaire l’inventaire du stock de marchandises des
quatre années (2014, 2015 , 2016 et 2017) et pour cet occasion Mr Nefaa ma confié
pour cet mission a fin d’établir un tableau dans Excel a partir des liste d’achat
(importé de la chine les verres des lunettes ) et liste des ventes , le stock a
l’inventaire correspond la différence entre les entrés et les sorties de stock depuis le
derniers inventaire ,
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Deuxième partie
Stock final de 2016 = stock initial 2016 + les achats ( les importations
des verres des lunettes) – les ventes
La préparation des états financiers : vue mon niveau d’expérience je n’ai pu que
participer a l’établissement d’état financier d’une PME et sous la supervision de Mr
Nefaa qui est chargé de dossier .
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Deuxième partie
les déclarations mensuelles : durant la période de stage chez BMI , j’ai eu plusieurs
déclarations a remplir , en effet pour remplir une déclaration fiscal j’ai pointé la
comptabilité saisi en ce qui concerne les opérations imposable, en réalisant un
tableau récapitulatif des différentes impôts exigibles du mois , ce tableau me
permettre d’avoir une idée sur les reports antérieurs , les base d’imposition et le
cumul des montants exigibles.
Ainsi que les déclarations annuelles pour le paiement d’impôt ( L’IS et IRPP) aussi
les déclarations qui ne génèrent pas le paiement ( déclaration d’employeur ) que je
participe a remplir une déclaration d’employeur de l’année 2017 de la société SODI-
GAZ avec Mr Nefaa par le logiciel déclaration expresse .
Logiciel utiliser : Geni-paie c’est un logiciel simple et facile a utiliser il prépare les
bulletins de paie , tout simplement il suffit d’entré les donnés nécessaires il prépare
rapidement les bulletins de paie et les déclarations CNSS .
Voila bulletins de paie des salariés de Sté SODI-GAZ que j’ai remplir sur le logiciel
Geni-paie :
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Deuxième partie
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Deuxième partie
Conclusion :
Ce stage m’a donné une bonne expérience puisqu’ l’expérience me présente un
modèle de la vie professionnels qui aide a consolider les connaissances théoriques.
Aussi âpres ce stage je conclue le niveau de formation dans notre institut par rapport
l’autre IHEC est fort en formations et ca grâce a l’équipe pédagogique et ses
capacités .
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Deuxième partie
Deuxième partie :
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Deuxième partie
2eme partie qui comporte chapitre 1 sur le regime fiscales des BIC et
dans le 2éme chapitre les différentes déclarations fiscales
Et en 3éme chapitre étude de cas de la société auto-rafika
Introduction :
Le système fiscal tunisien est un système déclaratif qui a donner la liberté aux contribuables
de déposer une déclaration spontanée et payer l’impôt dans leurs délais prescrits par loi
fiscale en vigueur , cette déclaration doit être sincère et conforme a la législation fiscale et
pour cela toute entreprises doit non seulement avoir une bonne connaissance de leurs
environnement juridique et fiscal mais aussi et surtout une bonne connaissance de sa
propre situation fiscale
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Deuxième partie
Si le chiffre d’affaire du déclarant ne dépasse pas 100000 TND alors le régime adopté sera
forfaitaire bien sur avant tous il faut que le personne doit répond a les conditions communes
d’éligibilité a ce régime ,
le déclarant bénéficie de ce régime pendant 4 ans et a l’expiration il devient dans le régime
réel automatiquement avec la possibilité de renouveler la période de 4 ans si il répond a des
exigences concernées dans &5 art 59 de code IRPP
NB(la durée de bénéfice de régime forfaitaire augmente de 3 ans a 4 ans selon le nv loi de
finance 2018 pour la catégorie BIC )
Et pour les personnes qui bénéficie de régime forfaitaire et son chiffre d’affaire ne dépassent
pas 10 000 D
Les entreprises implantée en dehors des zones communales 75D / an 100D /an
Tableau N° 1 : tableau comparatif d’impôt entre l’ancien loi et le nouveau loi 2018
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Deuxième partie
➢ L’impôt forfaitaire est majoré de 50% en cas de dépôt de déclaration annuelle après
30 jours de l’expiration de délai légale et sa comme étant pénalité de retard exigible
par la législation fiscale en vigueur
➢ vente de bien ou service d’un montant supérieurs a 1000 TND sont soumis a la
retenu a la source au taux de 1.5 %
➢ Et lors de acquisition des bien et services auprès des entreprise industriels et des
entreprise qui exercent des activité de ventes en gros il s’agit d’avance de 1 %
Tous les personnes inscrit en régime forfaitaires ont des obligations , par la suite toutes les
ventes qui dépassent 500 dinars il faut faire une facture , ainsi il faut tenir d’un registre coté
et paraphé par les services fiscaux portées les recettes et dépenses chaque jours et
finalement l’obligations déclarative t’elle que la déclarations annuelle qui doit comporte des
informations nécessaires
1.1.4 : les obligations comptables des forfaitaires qui changent au régime réel :
*il faut tenir d’une comptabilité simplifié qui se limite a la tenue d’un registre coté et paraphé
par les services fiscaux ( comptabilité simple des charges et produit )
*il faut aussi tenir d’un livre d’inventaire coté et paraphé par les services fiscaux
la comptabilité ne prend pas en considération la déductions des provisions et ne permet pas
la déductions des pertes.
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Deuxième partie
toute personne physique soumis au régime réel (les personnes résidents en Tunisie d’une
durée sup ou égal 183 jours quelque soit de façon continue ou discontinue, et les personnes
non résidents au titre de tous les revenus de source tunisienne a l’exception des revenus qui
sont considérées exonérées de l’impôt sur le revenu),Il doit déposer a la recette des finances
une déclaration annuelles d’IRPP provenant des différentes catégories d’activités.
La retenus d’impôt sur le revenu se calcule sur la base du salaire imposable diminuée :
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Deuxième partie
déductions comme chef de famille qui va être 300 D et tous les quatre enfants 100 D
/ enfants et ca a partir de 1 janvier 2019 ) .
*Jusqu’au 25 février les revenus des capitaux mobiliers, des revenus fonciers et
revenus de source étrangers
*Jusqu’au 25 avril pour les activités commerciales
*Jusqu’au 25 Mai les prestataire des services et les personnes qui exercent une
activité industrielle ou profession non commercial
* jusqu’au 25 juillet pour les activités artisanales
* jusqu’au 25 aout les agriculteurs et pèche
* jusqu’au 5 décembre les salariés et bénéficiaire de pension et rente viagère
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Deuxième partie
introduction :
L’Etat finance ses besoins a partir des recettes ordinaires ou bien par des emprunt ,
en Tunisie les recettes ordinaires constituent la plus part des recettes fiscales ( par
les impôts direct et indirect , les taxes …) .
Dans ce chapitre on va étudier les différentes types des déclarations fiscales, dans la
1er section la déclarations d’existence , puis dans la 2éme section la déclaration
mensuelle , dans la 3éme section la déclarations trimestrielle et finalement la
déclaration annuelle.
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Deuxième partie
La déclaration mensuelle regroupe les différents impôts et taxes dus chaque mois
par les contribuables au titre de ses activités tel que
La taxe sur valeur ajoutée est un impôt indirect sur les dépenses de consommation
elle est payé par le consommateur final et collecté par les intermédiaires tel que les
sociétés ou les personnes physiques qui exercent certaines activités
professionnelles, le montant de la taxe et proportionnel au prix de vente .
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Deuxième partie
montants de TVA déductibles cad la taxe qu’elle a payé a ses propres fournisseurs
lors de l’acquisition des biens et services nécessaires a son activités .
Alors chaque mois L’entreprise assujettis a la TVA obligé de remplir une déclarations
mensuelle imprimé par un modèle établit par l’Etat (annexe 3)
La TFP est due par les personnes morales et physique soumis a l’obligation de
dépôt de déclaration d’existence prévu par l’article 56 du code de L’IRPP , a
l’exception des forfaitaires BIC
Assiette de calcul = sommes des salaires bruts mensuels y compris les primes et
les avantages en nature
D- La retenue a la source
L’impôt sur le revenus et l’impôt sur les sociétés font l’objet d’une retenue a la
source , en Tunisie, la retenue a la source est une technique de prélèvement fiscal
visant a faire retenir par un tiers payeur au fil des revenus qu’il verse a la
personne concernée , puis il fournit une certificat de retenue a la source ,
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Deuxième partie
Kairouan le : ……/…/2018
A/ ORGANISME DEBITEUR :
Adresse :
Identifiant fiscal :
B/ ORGANISME BENEFICIARE:
Adresse :
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Deuxième partie
Matricule Fiscal :
1.5%
sociétés
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L’assiette de TCL c’est le chiffres d’affaires brut réalisées par les établissement
assujettis et son taux fixé a 0.2 % .
et si l’entreprise est déficitaire elle soit payé le minimum 25 % de L’IRPP ou de L’IS
L’acompte provisionnel est une somme réglée au service des impôts, permettant de
s’acquitter partiellement de l’impôt dus quelque soit L’IS ou L’IR, Les acomptes
provisionnels doivent répondre à un calendrier transmis par l’administration qui est
en Tunisie la 1er déclaration d’acompte provisionnels est le 28/6 pour les sociétés
morales et le 25/6 pour personnes physiques , la deuxième 28/9 ou 25/9 et la
troisième déclaration 28/12 pour les Stés et 25/12 pour les personnes physiques .
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Deuxième partie
Les acomptes provisionnels sont dus par les personnes morales soumises a L’IS et
les personnes physiques soumises a L’IRPP, acquittés en 3 échéances égale
chacun a 30% de L’impôt dû de l’année précédente. On peut déduire de l’acompte
provisionnels les montants de retenue a la source
traitement comptable :
Le 28/6
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Deuxième partie
Base de calcul :
L’employeur qui ne paie pas ses cotisations dans les délais supporte une pénalité de
retard de 1 % chaque mois ou fraction de mois.
Pour établir cette déclaration le comptable a besoin les trois documents suivants : fiche de
paie, journal de paie et bulletin de paie.
Les revenus des personnes physiques et les bénéfices réalisés par les entreprises
sont soumis selon la forme juridique de la personne :
L’impôt sur le revenu est un impôt déclaratif, il est liquidé au vue d’une déclaration
annuelle souscrite par le contribuable et soumise au droit de contrôle de
l’administration. Néanmoins, dans une large mesure, il est recouvré par voie de
retenues à la source opérées sur les salaires ou le chiffre d’affaires lors du paiement
par l’employeur ou le client.
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Deuxième partie
Lors de paiement de l’impôt nous remplissons la déclaration( couleur bleu) pour les
personnes physique accompagné par 2 copies des états financier et le tableau de
détermination de résultat fiscal est les certificats de retenue a la source , puis âpres
le paiement nous prenons de la recette des finance une copie des états financières
avec le cachet et une quittance justifie le paiement .
B- La déclaration d’employeur :
La déclaration d’employeur est une obligation fiscale ,c’est une déclaration faite par
les tiers et utilisé par l’administration fiscale comme moyen de contrôle fiscal. La
déclaration d’employeur est composée de :
-Un tableau récapitulatif, les totaux des retenues à la source opérées durant
l’année
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Deuxième partie
conclusion partie 2
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Deuxième partie
3eme partie
Etude de cas de la société Saadi
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Deuxième partie
Identification:
Personne physique de la catégorie BIC
Nationalité: tunisienne
Télé : …
Assujettie TVA
Mr saadi réalise un chiffre d’affaire hors taxe 694 327.691 D durant l’année 2016
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Deuxième partie
RAS :
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Deuxième partie
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Deuxième partie
Mr Saadi a payé la déclaration social le 11/mars/2016 en contre partie d’un reçue qui
justifie leur paiement .
-1492.266 D
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Deuxième partie
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Deuxième partie
= 19 876.841 D
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Deuxième partie
0 a 1500.000 0% 0.000
+ de 50 000 35% -
*Pour les trois acomptes provisionnels chacune est néant car Mr Saadi a
créance sur l’Etat de l’année 2015 ,
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Deuxième partie
Code 1 pour les personnes physiques ou morales ont des matricules fiscales.
Suite de l’annexe 2 :
Les honoraires Honoraire Jeto Les salaires Valeur Location hôtel Les Les Reten Montant net
et s payé au ns de payé au immobil payé au stés jetons honoraires ue a payé
commissions personnes prés employée hors ière personnes des payé aux la
de catégorie morales et ence leurs travails déclarer morales ou art bureau sourc
non physiques réel physiques étude e
commercial soumis au soumis régime exploration
régime réel
réel
code MT
Brut
1 1836.8 91.8 1744.96D
00D 4D
4 2621.1 393. 2228 D
76D 176D
total 4457. 485. 3972.96D
976 D 016D
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CONCLUSION GENERALE :
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