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CODIFICACIÓN 2004-026
H. CONGRESO NACIONAL
Resuelve:
EXPEDIR LA SIGUIENTE CODIFICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
……………………………………………………………………………………………………………….
Título Primero
IMPUESTO A LA RENTA
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Capítulo I
NORMAS GENERALES
Capítulo III
EXENCIONES
1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a
la renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a
favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales, nacionales o
extranjeras, residentes o no en el Ecuador;
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas
públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas
(Sustituido por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, Registro Oficial
Suplemento N°48 de 16 de octubre de 2009)
Vigente desde 01 de enero de 2010
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios
internacionales;
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Suplemento del Registro Oficial Nº 393 Año II
Quito, Jueves 31 de Julio del 2008
MANDATO CONSTITUYENTE No. 16
Artículo 2.- El Programa antes referido deberá tender a disminuir los costos
de producción del sector, principalmente aquellos que se han incrementado
debido a factores externos ajenos al manejo y administración de la política
económica del Gobierno Nacional.
Artículo 5.- Para mitigar los efectos que tienen los riesgos de la naturaleza
sobre la agricultura de los/las productores/as agrícolas, el MCDS y el MAGAP
diseñarán e implementarán un sistema de seguro agrícola, para lo cual el
Ministerio de Finanzas (MF) asignará los recursos respectivos. Los
mencionados Ministerios elaborarán el reglamento respectivo.
Artículo 7.- Estarán exentas del pago del impuesto a la renta las utilidades
provenientes de la producción y de la primera etapa de comercialización
dentro del mercado interno de productos alimenticios de origen agrícola,
avícola, cunícola, pecuario y piscícola (cultivo de peces) que se mantengan
en estado natural, y aquellas provenientes de la importación y/o producción
nacional para la comercialización de insumos agroquímicos (herbicidas,
pesticidas y fertilizantes). Esta exoneración se aplicará exclusivamente a la
parte de dichas utilidades que sea reinvertida en la misma actividad.
Artículo 12.- A fin de que se cumplan los objetivos que se persiguen en los
artículos 1 y 2 de este Mandato, los/las productores/as y/o importadores/as
de agroquímicos (insecticidas, herbicidas y fertilizantes) que quieran
beneficiarse de la exoneración del impuesto a la renta de la que trata este
Mandato, deberán implementar paquetes de descuentos para micro y
pequeños productores agrícolas, en los plazos y condiciones que, mediante
Reglamento, emitirá el MAGAP. Los descuentos deberán exhibirse en forma
pública y serán sujetos a verificación.
DISPOSICIONES FINALES
Para que los intereses pagados por créditos externos sean deducibles, el
monto del crédito externo no deberá ser mayor al 300% de la relación deuda
externa respecto al capital social pagado, tratándose de sociedades; o,
tratándose de personas naturales, no deberá ser mayor al 60% de la relación
deuda externa respecto a los activos totales.
“16.- Las personas naturales podrán deducirse, hasta en el 50% del total de
sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la
fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales,
sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge e hijos
menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y
que dependan del contribuyente.
2.- “El 60% de los intereses por créditos externos y líneas de crédito abiertas
por instituciones financieras del exterior a favor de instituciones financieras
nacionales, registrados en el Banco Central del Ecuador, exclusivamente
pagados por instituciones financieras nacionales a instituciones financieras
del exterior legalmente establecidas como tales y que no se encuentren
domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición,
siempre que no excedan de las tasas de interés máximas referenciales
fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador a la fecha de registro
de crédito o su novación. Sobre el exceso de dicha tasa se deberá realizar la
retención, de los intereses totales que correspondan a tal exceso, para que
el pago sea deducible."
(Vigente desde el 01 de enero de 2009 con reforma tributaria del 30 de julio
de 2008)
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Art. 34.- Límite de la determinación presuntiva.- El impuesto
resultante de la aplicación de la determinación presuntiva
no será inferior al retenido en la fuente.
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Art. 35.- Ingresos por contratos de agencia y representación.- Las
personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras
domiciliadas en el país, que realicen actividades de
representación de empresas extranjeras, deberán presentar
cada año al Servicio de Rentas Internas, copia del contrato
de agencia o representación, debidamente legalizado.
Las personas naturales o jurídicas, nacionales o
extranjeras domiciliadas en el país, que importen bienes a
través de agentes o representantes de casas extranjeras,
deberán, anualmente, enviar al Servicio de Rentas Internas
la información relacionada con estas importaciones.
En base de esta información la administración procederá a
la determinación de sus obligaciones tributarias.
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Capítulo VIII
TARIFAS
- 50.000 - 0%
50.000 100.000 - 5%
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Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Las sociedades
constituidas en el Ecuador así como las sucursales de
sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no
domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarán
sujetas a la tarifa impositiva del veinte y cinco (25%)
sobre su base imponible.
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una
reducción de 10 puntos porcentuales en la tarifa del Impuesto a la Renta
sobre el monto reinvertido, siempre y cuando lo destinen a la adquisición de
maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad
productiva y efectúen el correspondiente aumento de capital, el mismo que
se perfeccionará con la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta
el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se
generaron las utilidades materia de la reinversión.
(Derogado por reforma tributaria del 30 de diciembre de 2008)
"Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una
reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta
sobre el monto reinvertido, siempre y cuando lo destinen a la adquisición de
maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad
productiva y efectúen el correspondiente aumento de capital. En el caso de
instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crédito y
similares, también podrán obtener dicha reducción, siempre y cuando lo
destinen al otorgamiento de créditos para el sector productivo, incluidos los
pequeños y medianos productores, en las condiciones que lo establezca el
reglamento, y efectúen el correspondiente aumento de capital. El aumento
de capital se perfeccionará con la inscripción en el respectivo Registro
Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel
en que se generaron las utilidades materia de la reinversión, y en el caso de
las cooperativas de ahorro y crédito y similares se perfeccionará de
conformidad con las normas pertinentes.".
f) Eliminado
Suprimidos 3, 4, 5, 6 y 7
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En el Art. 42, efectúense las siguientes reformas:
b) Luego del numeral 2 cámbiese el punto (.) por punto y coma (;), y
agréguese la letra “y,”; y,
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Art. 47.- Crédito Tributario y Devolución:
En el caso de que las
retenciones en la fuente del impuesto a la renta y/o la parte
del anticipo que supere el anticipo mínimo (Derogado con reforma tributaria
de 30 de julio de 2008) “y/o el anticipo” (Vigente desde el 01 de enero de
2009 con reforma tributaria del 30 de julio de 2008) sean mayores al
impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la
declaración del contribuyente, éste podrá solicitar el
pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o
utilizarlo directamente como crédito tributario sin
intereses en el impuesto a la renta que cause en los
ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3
años contados desde la fecha de la declaración; la opción
así escogida por el contribuyente respecto al uso del
saldo del crédito tributario a su favor, deberá ser
informada oportunamente a la administración tributaria, en
la forma que ésta establezca.
Eliminado
Que los numerales 3 y 4 del Art. 243 de la Carta Política del Estado disponen
que constituyen objetivos permanentes de la economía ecuatoriana, el
incremento y diversificación de la producción, orientados a la oferta de
bienes y servicios de calidad que satisfagan las necesidades del mercado
interno y externo; así como la distribución equitativa de la riqueza, la
eliminación de la pobreza, la reducción del desempleo y subempleo, el
mejoramiento de la calidad de vida y salud de sus habitantes;
Decreta:
Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a los trece días del mes de junio del
dos mil ocho.
f.) Rafael Correa Delgado, Presidente Constitucional de la República.
f.) Walter Poveda Ricaurte, Ministro de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y
Pesca.
Es fiel copia del original.- Lo certifico.
f.) Pedro Solines Chacón, Subsecretario General de la Administración
Pública.
No. 1171
Rafael Correa Delgado
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA
Considerando:
Que el alto costo de los insumos, maquinarias, equipos y herramientas de
uso agropecuario, constituye una de las causas que dificultan el desarrollo
de la economía ecuatoriana;
Que los números 3 y 4 del artículo 243 de la Carta Política del Estado
disponen que constituyen objetivos permanentes de la economía
ecuatoriana, el incremento y diversificación de la producción, orientados a la
oferta de bienes y servicios de calidad que satisfagan las necesidades del
mercado interno y externo; así como la distribución equitativa de la riqueza,
la eliminación de la pobreza, la reducción del desempleo y subempleo, el
mejoramiento de la calidad de vida y salud de sus habitantes;
Decreta:
“14.- Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación
de servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea
residente en el país;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del
usuario o beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la
prestación del servicio se realice en el país; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea
cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales
que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;”.
Vigente desde el 01 de enero de 2010
15.- Suprimido
“Art. 61.- Hecho generador.- El hecho generador del IVA se verificará en los
siguientes momentos:
4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del
impuesto, de los bienes que sean objeto de su producción o venta, en la
fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
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2. Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta
propia o ajena;
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Art. 64.- Facturación del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA
tienen la obligación de emitir y entregar al adquirente del
bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas o
notas de venta, según el caso, por las operaciones que
efectúe, en conformidad con el reglamento. Esta obligación
regirá aun cuando la venta o prestación de servicios no se
encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las facturas,
notas o boletas de venta deberá hacerse constar por
separado el valor de las mercaderías transferidas o el
precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto;
y el IVA cobrado.
“El IVA pagado por personas con discapacidad.- El IVA pagado por personas
con discapacidad, que estén calificadas por el organismo competente, en la
adquisición de vehículos ortopédicos o no ortopédicos importados o
adquiridos localmente, siempre que estén destinados para el uso y traslado
de personas con discapacidad; aparatos médicos especiales, materia prima
para órtesis y prótesis, tienen derecho a que ese impuesto les sean
reintegrados, sin intereses en un tiempo no mayor a noventa días, a través
de cheque u otro medio de pago. Se reconocerá intereses si vencido el
término antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El
Servicio de Rentas Internas determinará el trámite a seguir para su
devolución.
Vigente desde el 01 de enero de 2010
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Título Tercero
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
Capítulo I
Capítulo III
TARIFAS DEL IMPUESTO
Art. 82.- Están gravados con el impuesto a los consumos especiales los
siguientes bienes y servicios:
a) Sustitúyase la tabla correspondiente al Grupo I por la TARIFA
siguiente:
GRUPO I
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del tabaco 150%
(abarcan los productos preparados totalmente o en parte
utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados
a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados
como rapé)
GRUPO I TARIFA
Cerveza 30%
Bebidas gaseosas 10%
Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza 40%
Perfumes y aguas de tocador 20%
Videojuegos 35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto 300%
aquellas adquiridas por la fuerza pública
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como 100%
insumos automotrices
GRUPO IV TARIFA
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Capítulo IV
DECLARACIÓN Y PAGO DEL ICE
Capítulo 4
SOBRE EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
Título….
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
1. De agenciamiento de Bolsa;
2. De propaganda y publicidad;
3. De almacenamiento o depósito de productos de
terceros;
4. De organización de espectáculos públicos;
5. Del libre ejercicio profesional que requiera
título terminal universitario;
6. De agentes de aduana;
7. De producción de bienes o prestación de servicios
gravados con el Impuesto a los Consumos
Especiales;
8. De personas naturales que obtengan ingresos en
relación de dependencia, salvo lo dispuesto en
esta Ley;
9. De comercialización y distribución de
combustibles;
10. De impresión de comprobantes de venta, retención
y documentos complementarios realizadas por
establecimientos gráficos autorizados por el
SRI;
11. De casinos, bingos y salas de juego; y,
12. De corretaje de bienes raíces
“13) De comisionistas;
14) De arriendo de bienes inmuebles; y,
15) De alquiler de bienes muebles.”.
Vigente desde el 01 de enero de 2010
Art. 97.4.- Inscripción, Renuncia y Cese de Actividades.- Los
contribuyentes que reúnan las condiciones para sujetarse a
éste régimen, podrán inscribirse voluntariamente en el
Régimen Impositivo Simplificado y, por tanto, acogerse a
las disposiciones pertinentes a este régimen, para lo cual
el Servicio de Rentas Internas implantará los sistemas
necesarios para la verificación y control de la
información proporcionada por el solicitante. El Servicio
de Rentas Internas rechazará la inscripción, cuando no se
cumplan con los requisitos establecidos en la presente
Ley.
1. Su actividad económica;
2. Los ingresos brutos obtenidos en los últimos doce
meses anteriores a la fecha de la inscripción;
3. Los límites máximos establecidos para cada actividad
y categoría de ingresos;
4. Para las personas naturales que trabajan en relación
de dependencia y que, además, realizan otra
actividad económica, sus ingresos brutos
comprenderán la suma de los valores obtenidos en
estas dos fuentes de ingresos;
5. Las personas naturales que inicien actividades
económicas, se ubicarán en la categoría que les
corresponda, según la actividad económica, los
límites máximos establecidos para cada actividad y
categoría de ingresos, y los ingresos brutos que
presuman obtener en los próximos doce meses.
Actividades de Comercio
Intervalos de
Intervalos de Ingresos
Ingresos Anuales Mensuales Cuota
Categoría Promedio Mensual
1 - 5,000 - 417 2
Actividades de Servicios
Intervalos de
Intervalos de Ingresos
Ingresos Anuales Mensuales Cuota
Categoría Promedio Mensual
1 - 5,000 - 417 3
Actividades de Manufactura
Intervalos de
Intervalos de Ingresos Cuota
Categoría
Ingresos Anuales Mensuales Mensual
Promedio
Inferior Superior Inferior Superior
1 0 5000 - 417 2
Actividades de
Construcción
Intervalos de
Intervalos de Ingresos
Ingresos Anuales Mensuales Cuota
Categoría Promedio Mensual
1 0 5,000 0 417 3
Hoteles y
restaurantes
Intervalos de
Intervalos de Ingresos
Ingresos Anuales Mensuales Cuota
Categoría Promedio Mensual
1 0 5,000 0 417 5
De
Actividades Transporte
Intervalos de
Intervalos de
Ingresos Mensuales
Ingresos Anuales Cuota
Categoría Promedio
Mensual
Actividades Agrícolas
Intervalos de
Intervalos de
Ingresos Mensuales
Ingresos Anuales Cuota
Categoría Promedio
Mensual
1 0 5,000 0 417 1
Intervalos de
Intervalos de Ingresos
Ingresos Anuales Mensuales Cuota
Categoría Promedio Mensual
1 0 5,000 0 417 1
Capítulo 5
Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- Las personas naturales
o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el
país, que no entreguen la información requerida por el
Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo otorgado para
el efecto, serán sancionadas con una multa de 30 hasta
1.500 dólares de los Estados Unidos de América, la que se
regulará teniendo en cuenta los ingresos y el capital del
contribuyente, según lo determine el reglamento.
Expresamente se derogan:
CERTIFICO:
f.) Dr. Pablo Pazmiño Vinueza, Secretario de la-Comisión de
Legislación y Codificación (E).
CONCORDANCIAS DE LA CODIFICACIÓN DE LA
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Título Tercero
CAPITULO I
Sobre la Sobre la
Desde Fracción Fracción
Hasta US$
US$ Básica Excedente
US$ (porcentaje)
0 4.000 0 0.5
En
24.001 620 6.0
adelante
Art. 11. - Intereses por mora. - Los sujetos pasivos que no hubiesen
satisfecho el impuesto hasta las fechas que se determinen
en el reglamento, deberán pagar los intereses de mora
previstos en el artículo 20 del Código Tributario.
Título Cuarto
CREACION DE IMPUESTOS REGULADORES
CAPITULO I
Creación del Impuesto a la Salida de Divisas
Art. 161.- Declaración y Pago del Impuesto.- Los sujetos pasivos del
Impuesto a la Salida de Divisas declararan y pagaran el
impuesto de la manera siguiente:
"Art. 162.- Tarifa del Impuesto.- La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas
es del 1%
“Art. 162.- Tarifa del Impuesto.- La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas
es del 2%.”.
CAPITULO II
CREACIÓN DEL IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Art. 45.- Agréguese como inciso final del Art. 169 el siguiente:
Art. 170.- Tarifa del impuesto.- La tarifa del impuesto es del 70%.
CAPITULO III
"CAPITULO IV
Art. 186.- Base Imponible.- Para el cálculo del impuesto se considerará como
base imponible el saldo promedio mensual de los fondos disponibles en
entidades extranjeras domiciliadas o no en el Ecuador y de inversiones
emitidas por emisores domiciliados fuera del territorio nacional que
mantengan los sujetos pasivos.
Art. 187.- Tarifa.- La tarifa de este impuesto es del 0.084% mensual sobre la
base imponible.
Art. 190.- Destino del impuesto.- La recaudación total del impuesto ingresará
al Presupuesto General del Estado.".
Título Quinto
DISPOSICIONES GENERALES
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DISPOSICIONES GENERALES
DISPOSICIONES FINALES
ALBERTO ACOSTA
Presidente de la Asamblea Constituyente