PRESENTACION DE AUDITORIA

Definición
De acuerdo al marco conceptual de las Normas de Información Financiera, el
patrimonio es la participación o interés residual en los activos de la empresa después
de deducir los pasivos, además normalmente el total de patrimonio corresponde, sólo
por coincidencia, al total valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma
que pudiera obtenerse de la enajenación de los activos netos uno por uno.

Importancia
Es importante que el control interno vinculado con estos rubros patrimoniales esté
vinculado que tiene la junta de accionistas para modificarlas, aumentarlas o
disminuirlas. Es por ello que cualquier movimiento relacionado con estas cuentas
debe ser aprobado previamente por la junta. El mantener el libro de actas de las juntas
y además contar con un libro de emisión y transferencias de acciones mostrará la
existencia de un buen control interno de este rubro.

Auditoria en las Cuentas o Rubros:

Capital
Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participes,
formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de
propia emisión que han sido readquiridas (acciones en tesorería).

Subcuentas
 501 Capital social. Acumula los aportes de socios, accionistas o participes, en
efectivo o en especie.
 502 Acciones en tesorería. Acciones o participaciones de propia emisión,
readquiridas por la entidad. Su naturaleza es deudora.

Reserva Legal
Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas por
ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que serán
destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades.

Subcuentas
 581 Reinversión. Para reinvertirlas en la entidad al amparo de dispositivos de
ley.
 582 Legal. De acuerdo a lo dispuesto por la Ley General de Sociedades.
 583 Contractuales. De acuerdo con las cláusulas previstas en los contratos
suscritos por la entidad.
 584 Estatuarias. En cumplimiento de lo establecido en los estatutos de la
entidad.
 585 Facultativas. Constituidas por decisión voluntaria de los socios o
accionistas.
 589 Otras reservas. Cualquier otra reserva con carácter diferente a las
señaladas en las subcuentas anteriores.
NIIF, NIC, NIAS e INTERPRETACIONES RELACIONADAS

 NIC 32 Instrumentos financieros: presentación

 NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
 NIIF 2 Pagos basados en acciones
 NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
 NIIF 9 Instrumentos financieros.
 NIA 530 Muestreo de Auditoria
 NIA 500 Elementos de juicio en la auditoría
 NIA 200 Objetivos y principios que gobiernan una auditoría
 NIA 230 Documentación del trabajo (papeles de trabajo)
 NIA 700 El informe del auditor sobre los estados contables
 NIA 315 Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de errores
significativos
 NIA 300 Planeamiento del trabajo

Objetivos
Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio eficientemente, debe
planearse convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso
exija. Esto permitirá ejecutar la actuación con los recursos estipulados, en el tiempo
previsto y con los resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y
debe prestársele especial interés en su diseño.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

− Verificar si las acciones están registradas de acuerdo a lo establecido en el

acta de constitución de la entidad
− Comprobar si los pagos de dividendos han sido debidamente autorizados y
las reservas
− Constatar si existe un control interno adecuado y eficaz para el manejo del
patrimonio
− Verificar si hay acciones en circulación
− Revisar que las cuentas de patrimonio estén identificadas y registradas
correctamente
− Verificar si los accionistas realizan asambleas continuas
− Verificar si existen modificaciones de capital o movimiento de reservas.
− Verificar transacciones de capital
− Verificación de la reserva legal
CONTROL DE AUDITORIA

− Verificar aportes iniciales de los accionistas.

− Incrementos de capital en el periodo.
− Análisis de los movimientos.
− Estudio de situación legal.
− Inspeccionar el registro de acciones
− Modificaciones en la escritura constitutiva.
− Verificar que el pago de dividendos se haya efectuado con base en el
acuerdo de accionistas
− Comprobar que se analice los saldos de las cuentas de Patrimonio de
acuerdo con las operaciones registradas y se utilizan correctamente.
− Verificar si en el período objeto de revisión existen donaciones por algún
concepto.
− Comprobar el cierre de las operaciones del año anterior y si su registro
contable es correcto.
− Verificar la utilización de la cuenta Inversión Estatal y los conceptos
registrados en ella se corresponden con lo establecido para su uso

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO SOBRE EL PATRIMONIO

La evaluación del control interno busca determinar lo siguiente:

1. Corroborar que le registro de las acciones están conforme a las Normas

legales establecidas por el Perú.
2. Modificaciones en la escritura constitutiva
3. Se debe verificar la existencia de registros de la emisión de los títulos que
amparen las partes del capital social.
4. Comprobar si los registros de las acciones son examinados
periódicamente y se concilia con la cuenta de control por personas
diferentes a las encargadas de los títulos y las actas de constitución de la
empresa.
5. Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto,
repartición y registros de los dividendos.
6. Verificar que las aportaciones para futuros aumentos de capital hayan
sido acordadas por la asamblea de socios accionistas.
7. Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las cuentas de
patrimonio durante el ejercicio económico auditado, cuentan con la
autorización formal establecida y se contabilizaron adecuadamente.
8. Investigar si el patrimonio de los accionistas se muestra en los estados
financieros de acuerdo a los hechos reales.
CASOS PRACTICOS

CASO 01. Aumento de Capital

La empresa TEXTILES DEL PERU SAC ha decidido realizar un incremento de su

capital, para ello los accionistas se reúnen y acuerdan el aumento por S/. 150,000
soles en dinero (depósito en las cuentas corrientes de la empresa), el acuerdo se
plasma en el libro de actas el 30 de marzo de 2018. Tener en cuenta que el registro
en Sunarp fue publicado el 10 de mayo de 2018.

Una vez que el acuerdo ya está en registrado en registros públicos, recién

regularizamos el aumento utilizando la cuenta 50.
Pruebas especiales de cuentas de capital

Las cuentas de capital son acumulativas, por ello el auditor debe cerciorarse si los
movimientos durante al año están apropiadamente sustentados con las respectivas
actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental vinculado con este
rubro, debe sustentarse apropiadamente con resúmenes de actas.

CASO 02. Capitalización de deudas pendiente de pago

La empresa HILOS Y TEXTILES SAC. Tomando en cuenta la Ley General de

Sociedades Art. 229, requiere constituir una reserva legal con la transferencia de no
menos del 10% de la utilidad neta anual hasta alcanzar el 20% del capital pagado.

DATOS:
ASIENTOS CONTABLES

AJUSTES:

a) En caso de ausencia de utilidades no distribuidas o reservas de libre

disposición, la reserva legal podrá ser aplicada a la compensación de
pérdidas, debiendo ser repuesta con las utilidades de ejercicios
subsiguientes.

b) Capitalización de las reservas según la junta general de accionistas

PAPELES DE TRABAJO:
Bibliografía
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_MODIFICADA_PCG
_EMPRESARIAL.pdf
https://www.noticierocontable.com/asiento-contable-cuenta-52-capital-adicional/
https://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=214&id_grupo=1
https://es.slideshare.net/hermeshdez/auditoria-del-capital-68009575