DERECHO CIVIL Y PENAL

1. Relación del Derecho civil con las ciencias contables y financieras

1.1. Introducción
El derecho y la contabilidad presentan un amplio margen de
convergencia doctrinaria, y diversas vinculaciones. Entre estas se
ubican la existencia de relaciones “armónicas” y de principios comunes,
junto con la configuración de relaciones “inarmónicas“, conflictos y
dificultades. En ese ámbito debe señalarse un paralelismo: la
Contabilidad “reconoce” a los “hechos económicos Similarmente, el
Derecho “reconoce” a los “actos y hechos jurídicos”, es decir es
susceptibles de crear, modificar o extinguir obligaciones.
Cuando los hechos económicos coinciden con los jurídicos, convergen
derecho y contabilidad. Cuando no coinciden, puede haber hechos
económicos contabilizados pero sin relevancia jurídica y hecha o actos
jurídicos que producen efectos legales pero que no tienen
reconocimiento contable. Ello porque así como el derecho regula a la
contabilidad, al mismo tiempo la contabilidad funciona como “fuente” de
normas jurídicas o de prácticas legales, integrando al derecho, dando
contenido a sus normas y en algunos casos, modificando la realidad
jurídica.
1.2. La relación del Derecho Civil con las ciencias contables y
financieras
El Código Civil es un conjunto de principios y normas jurídicas
que regulan las relaciones patrimoniales y extra patrimoniales de
una sociedad. Podemos decir que su relación con la Contabilidad
está básicamente en dos principios:
a) La Ley sólo se deroga por otra Ley
b) EL principio de la Irretroactividad de la Ley en el tiempo.
Y estos dos principios del Derecho Civil también son recogidos
por el Código Tributario, en su Título Preliminar. Mediante estos
dos principios la Contabilidad tiene la necesidad de ser regulada
por el Derecho , ya que tienen varios apartados que las unen,
por ejemplo, las Normas de Información Financiera, están
basadas a distintas leyes y estas forman parte de la base de la
Contabilidad; en la presencia de contratos, derechos sobre
bienes; regula los cargos fiscales que haya para con la empresa,
las obligaciones que se tienen frente a los trabajadores; las
diferencias entre los derechos y obligaciones que tienen las
personas naturales y las personas jurídicas; las retenciones que
se hacen en las empresas, los impuestos que están obligadas a
pagar las empresas como lo es el IVA, el ISR, el IMSS,
INFONAVIT, etc.; así como estos existen muchísimos aspectos
por los cuales deben estar unidas por cuestiones contables a la
hora de ver los códigos civil, fiscal, de comercio; las leyes y
normas que regulan Obligaciones y los impuestos, etc.

En cuanto al Libro I Derecho de las Personas del Código Civil,

podemos recoger conceptos relacionados a la contabilidad
como la capacidad de ejercicio, el domicilio de la persona, y en
cuanto al régimen de las personas jurídicas. Sobre la capacidad
de ejercicio, es el propio contador público que para poder ejercer
su profesión debe ser una persona adulta con mucho sentido de
responsabilidad en el cumplimiento de sus compromisos
laborales. Si estas dentro de las causales del artículo 44º del
Código Civil es preferible que te dediques a un oficio u otra
profesión que no asuma mucha responsabilidad, elige una
actividad que sea de acuerdo a tu aptitud o nivel de inteligencia.
Referente al domicilio, el Código Civil dice que es lugar donde
habitualmente reside una persona. Siempre hemos escuchado
que muchas veces cuando las empresas contratan a un
Contador, éste después de un tiempo desaparece y no lo ubican.
Y porque sucede esto es que la empresa no ha realizado un
contrato por escrito en donde ambas partes se den a conocer
recíprocamente sus datos generales, incluyendo sus domicilios.
El propio Código Civil en su artículo 40º establece que “El
deudor deberá comunicar al acreedor el cambio de domicilio
señalado para el cumplimiento de la prestación obligacional,
dentro de los treinta (30) días de ocurrido el hecho, bajo
 responsabilidad civil y/o penal a que hubiere lugar”. (Ministerio
de Justicia y Derechos Humanos, 2019).

2. Análisis de la ley penal tributaria.

La Ley Penal Tributaria constituye la fuente fundamental por excelencia
del Derecho Penal tributario, por ende, es de donde partimos para
estudiar los delitos tributarios. La ley penal o la norma específica penal
tributaria refieren una configuración abstracta del hecho ilícito que para
que coincida con un hecho real, es preciso previamente establecer si
está o no justificada por el orden jurídico extra penal. El hecho que
figura como sancionable o punible, antes fue un deber jurídico omitido o
incumplido, exigido en una norma tributaria. Por ello si la fuente
inmediata penal es la norma que establece la infracción, la fuente
mediata será la legislación tributaria. En la Ley penal Tributaria se
desarrollan los delitos tributarios en el Perú, en él se da a conocer las
modalidades de los delitos tributarios y las sanciones consecuentes, la
ley lo que busca es informar a los profesionales contables actuales y
futuros para poder prevenir los problemas en la actualidad.
En el primer capítulo se describen las modalidades de delitos, la pena
impuesta, los días multa, la inhabilitación del ejercicio y las
consecuencias accesorias, por otro lado en el segundo capítulo se
describe el proceso penal tributario, cuando se presuma la comisión del
delito así mismo la exclusión y reducción de penas en delitos tributarios;
en el tercer capítulo se señala la responsabilidad penal del Contador.

El Delito Contable se establece en el Art. 5 de la LPT. donde

encontramos el siguiente tipo objetivo “El que estando obligado a llevar
libros y registros contables: incumpla totalmente dicha obligación, deje
de anotar operaciones, realice anotaciones falsas o destruir u ocultar los
libros o registros contables” tiene como tipo subjetivo el siguiente:
conocimiento de realizar cada uno de los siguientes comportamientos,
por lo tanto se cuenta con dolo; trae como consecuencia jurídica la
siguiente pena: No menor de dos años ni mayor de cinco años y con
18º a 365 días- multa; este artículo se refiere a las obligaciones
 contables con la finalidad de sancionar penalmente graves
irregularidades contables. (Decreto Legislativo Nª 813 Ley Penal
Tributaria y sus modificaciones, 1996).

3. Importancia del Derecho penal en el campo de las ciencias

contables y financieras.

El derecho penal, como ciencia de las normas jurídicas, se encarga de

imponer castigos o sanciones a quienes cometen actos ilícitos. Esta
rama del derecho público determina cuáles conductas son valoradas
como violaciones y establece una serie de penalidades y medidas de
seguridad para condenar tales actos. La finalidad del derecho penal es
proteger a la sociedad de eventos que perjudiquen a sus miembros; es
un medio de control drástico ante cualquier amenaza en contra de la
colectividad. Asimismo, el derecho penal establece distintas penas con
base en la magnitud del daño cometido. (Donna, 1999)
.Hoy en día, código penal remite por lo tanto a todo lo relativo al
esclarecimiento de un crimen y el posterior establecimiento de una
pena. Esta perspectiva incluye todo lo relativo al procedimiento que
debe llevarse a cabo para probar un delito, garantizando en el mismo
salvaguardar los derechos del imputado. Así, vemos como existe un
gran desarrollo en lo que concierne a la protección de la sociedad: ya
no será la mera venganza o el hecho de causar el mal el derivado de un
delito sino ante todo un proceso que garantiza seguridad a los inocentes
y reconoce derechos a los culpables. En tal sentido en campo de las
ciencias contables y financieras el Derecho Penal es muy importante el
Código Penal adelanta la barrera de protección contra el fraude
tributario sancionando determinadas conductas dolosas que impiden
conocer la cuantía exacta y veraz de la deuda tributaria de los
contribuyentes. Se trata de proteger la actividad financiera del Estado,
las Comunidades Autónomas y los entes locales y, en definitiva, el
orden socioeconómico Por ello resulta de suma importancia garantizar
al máximo el fiel cumplimiento de las normas contables y de ahí,
 también, la necesidad de que para ello se utilice, entre otras medidas, la
protección penal. (Villavicencio Terreros, 1992)

Bibliografía
Decreto Legislativo Nª 813 Ley Penal Tributaria y sus modificaciones. (1996). Lima.

Donna, E. A. (1999). Derecho Penal Tomo I. Buenos Aires: Rubinzal-Culzoni.

Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. (2019). Còdigo Civil Decreto Legislativo Nª 295.
Lima.

Villavicencio Terreros, F. (1992). Ley Penal y Hecho Punible en el Còdigo Penal Peruano .

Web Grafía

 https://www.noticierocontable.com/delitos-tributarios-sunat/
 http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Contador/conta
bilidad-y-derecho.asp
 Youtube, https://www.youtube.com/watch?v=XgSHNjZ6sqg
 https://www.studocu.com/es/document/universitat-de-barcelona/derecho-
penal/resumenes/leccion-3-la-funcion-del-derecho-penal/2509320/view
 https://legis.pe/cuales-las-siete-funciones-del-tipo-penal/