TEMA 1.

- DOCUMENTACIÓN DE LA COMPRAVENTA Y EL PAGO

CONTENIDO:
1. El pedido.
2. Transporte de las mercancías.
3. El albarán o nota de entrega.
4. Comprobación de la mercancía.
5. Control de pedidos.
6. La factura
7. Descuentos en factura
8. Gastos o suplidos
9. Aplicación del impuesto sobre el Valor Añadido
10. Recargo de Equivalencia
11. Los de registro de factura.
12. Pago al contado.
13. Entrega de dinero en efectivo:.
14. Transferencia bancaria.
15. Domiciliación bancaria.
16. Tarjetas bancarias.
17. El cheque.
18 El recibo.
18. Pago aplazado.
19. La letra de cambio
20. El pagaré.
21. El recibo normalizado.

1.- EL PEDIDO

El pedido es la solicitud que realiza una empresa o profesional a un proveedor

para que le suministre determinada mercancía o le preste un servicio.

1.1.- Formalización del pedido.

Un pedido se puede realizar por:
- Correo/Fax/e.mail.
- Verbal.
- Página Web
- Nota de pedido
- Agente comercial.

Nota de pedidos: Se trata de un impreso específico para este cometido, que contiene
los datos necesarios para realizar el pedido.

1.2- Clases de pedido

 Los pedidos pueden clasificarse en firme o condicional.
- Pedidos en firme: Se realiza cuando el comprador y el vendedor están de acuerdo
en las condiciones de la operación.
El documento utilizado para realizar el pedido en firme se denomina nota de
pedido
- Pedido condicional: Surge cuando el comprador expone unas condiciones al
-
- vendedor y la validez depende de la aceptación de las condiciones por parte del
vendedor.
El documento utilizado para realizar el pedido condicional se denomina propuesta
de pedido.

1.3.- Confirmación de pedido e incidencias

Una vez que se recibe el pedido este debe confirmarse por parte del vendedor.

En las relaciones comerciales pueden presentarse situaciones que pueden dar

lugar a denegaciones, modificaciones o anulaciones de los pedidos que se hayan llevado
a cabo
a) Denegación: La empresa que recibe un pedido puede verse obligada a denegarlo por
circunstancias como: carecer de existencias, no poder cumplir las condiciones
solicitadas por el comprador, disponer de informes poco favorables sobre el comprador,
etc.
b) Modificaciones: Se notificarán a los proveedores con la máxima urgencia, antes de que
envíen la mercancía, explicandole3s muy claramente las causas
originan la modificación.
c) Anulación: Pueden deberse a múltiples causas, atribuibles al proveedor o al comprador.

1.4. Control de los pedidos.

Para controlar la tramitación de los pedidos existen unos impresos donde se registran
todos los datos relacionados con el mismo, tanto de los pedidos enviados como
recibidos.

2.- EL TRANSPORTE DE MERCANCÍAS

El transporte constituye una parte fundamental en las compraventas, puesto que

de él depende el éxito o fracaso de las operaciones. Para transportar mercancías existen
varias opciones:
- Utilizar los vehículos de vendedor.
- Utilizar vehículos del comprador.
- Contratar a un transportista o una agencia de transporte.
-
 a) Documentación del transporte.

El contrato de transporte se formaliza por escrito en un documento denominado

carta de porte, que según el transporte empleado recibe distintos nombres:

- Trasporte por carretera: Carta de porte por carretera.

- Ferrocarril: Carta de porte ferroviario.
- Marítimo: Conocimiento de embarque marítimo.
- Aéreo: Conocimiento de embarque aéreo

b) Emisión y número de ejemplares de la carta de porte.

La carta de porte es expedida por la empresa de transporte.

Se emiten 3 ejemplares originales, que firmará el cargador y el transportista.

- Primer ejemplar- para el cargador.

- Segundo: viaja con la mercancía puede ser exigido por el destinatario.
- Tercero: queda en poder del transportista
c) Forma de pago:

El transporte puede ir de dos formas:

- Portes debidos: Los gastos de transporte los paga el comprador cuando recibe la
mercancía.
- Portes pagados: los gastos de transporte son asumidos por el vendedor

d) Conservación de la carta de porte

Se conservará una copia a disposición de la Inspección del Transporte Terrestre

durante al menos un año.

e) El IVA en el transporte

El transporte está sujeto al Impuesto Sobre el Valor Añadido y los tipos

impositivos aplicados en la actualidad son:

- Transporte de mercancías: 21%

- Transporte de viajeros y sus equipajes: 10%
- Transporte internacional: exento.

3.- EL ALBARÁN O NOTA DE ENTREGA

Es un documento que acompaña la mercancía en el momento de su entrega al

comprador. También se considera albarán el documento que acredita la prestación de un
servicio.

Mediante un albarán podemos acreditar:

 - La salida de la mercancía del almacén del vendedor.
- La recepción de la mercancía por el comprador
- La realización del transporte.

a) Clases de albaranes

– Albaranes valorados: figuran los precios unitarios y totales de la operación.

– Albaranes sin valorar: solo refleja la descripción y la cantidad de mercancía pero no
los precios.

b) Copias de albaranes:

- Una para el vendedor (justifica salida de mercancía del almacén y sirve para realizar
factura.
- Otra para ser firmada por el comprador (la entrega el transportista y sirve para
comprobar la mercancía recibida y si coincide con el pedido solicitado, se devuelve
firmada al vendedor.
- La última para el comprador (justifica que ha recibido la mercancía)

4.- COMPROBACIÓN DE LAS MERCANCÍAS RECIBIDAS

La puesta a disposición y entrega de mercancía al comprador queda acreditada si

éste firma el albarán en prueba de conformidad con lo entregado. Desde ese mismo
momento nace la obligación de pago y en caso de incidencias comienza a computarse
los plazos para reclamar o devolver.

Cuando la mercancía llega al almacén se realizan las siguientes operaciones:

- Comprobar si la fecha de recepción es la prevista.

- Verificar que la mercancía es la que se indica en el albarán.
- Comprobar que la mercancía es la que figura en el pedido.
- Comprobar que ha llegado en perfectas condiciones.

a) Pueden existir una serie de incidencias, las más frecuentes son:

- Incumplimiento del pazo fijado para la entrega.

- Incumplimiento en la cantidad o calidad pactada.
- Existencia de vicios en la mercancía:
* Vicios evidentes: son los que se aprecian a simple vista.
*Vicios ocultos: no pueden detectarse hasta que no se abran los bultos.

- El comprador rechaza el pedido sin causa justificada o tarda en hacerse cargo

de ella.

En todos estos casos que están establecidos en el código Civil y de Comercio, el

comprador puede pedir que se indemnice por los daños y perjuicios sufridos.
Plazos de reclamación

- Por defectos apreciables a simple vista: en el momento de la entrega.

- Por defectos evidentes si la mercancía está embalada: 4 días contados desde la
entrega.
- Por vicios o defectos ocultos: Dentro de 30 días siguientes a su entrega.

5.- CONTROL DE PEDIDOS

A) CONTROL DE PEDIDOS REALIZADOS A LOS PROVEEDORES.

Se lleva a cabo en el Departamento de compras.

El seguimiento del pedido se suele realizar mediante una ficha normalmente

normalizada en la que se anotan los pedidos emitidos, fechas en la que se van a
entregar, fecha en la que se recibe realmente y si se ha producido alguna incidencia.

B.- CONTROL DE LOS PEDIDOS RECIBIDOS DE LOS CLIENTES.

Es el departamento de ventas en encargado de realizar el control.

Se prestará la máxima atención a la entrega de mercancía, cualquier error podría
perjudicar al cliente y éste puede reclamar por daños y perjuicios.

6.- LA FACTURA

Es el documento que justifica el pago en la compraventa.

El reglamento de facturación establece la obligación por parte de empresarios y

profesionales de expedir factura y copia de la misma por las entregas de bienes y
prestaciones de servicio.

Factura electrónica: es el documento electrónico equivalente a la factura en papel.

Consiste en una transmisión telemática entre el emisor y receptor por medios
electrónicos.

Para que una factura electrónica tenga la misma validez legal que la de papel, debe
cumplir todos los requisitos exigidos y estar firmado mediante una firma electrónica
avanzada basada en un certificado de reconocimiento.

a) Factura simplificada.

Tienen un contenido más reducido que las facturas completas. Sustituyen a los tiques.

Se podrán hacer este tipo de facturas cuando:

- El importe de la operación a facturar no exceda de 400€ IVA incluido.
- Cuando deba expedirse una factura rectificativa
 - Cuando su importe no exceda de 3.000€, IVA incluido en operaciones como:
 Venta al por menor
 Venta o servicios de ambulancia.
 Venta o servicios a domicilio del consumidor.
 Transportes de personas o equipajes
 Servicios de hostelería y restauración.
 Servicios prestados en salas de baile o discotecas.
 Servicios de peluquería y belleza.
 Utilización de instalaciones deportivas.
 Revelados de fotografías y estudios fotográficos.
 Aparcamientos y estacionamiento de vehículos.
 Alquiler de películas.
 Servicios de tintorería y lavandería
 Utilización de autopistas de peaje.

Cuando en una factura simplificada deseamos obtener la base imponible y la

cuota, se realizara de la siguiente forma.

Ejemplo:

En una factura simplificada de un servicio de hostelería aparece la descripción

del servicio, el import3e de 1.320€ y la expresión “IVA incluido del 10%”.
Calcular la base imponible y la cuota del impuesto de esta operación.

Si consideramos X el precio del producto, el planteamiento sería:

X + 10%= 1.320 Sacamos factor común X:

X (1 +0,10) = 1.320; X= 1320 / 1,10 = 1.200€ precio mercancía.

Base imponible = 1.200€

Cuota IVA: 1.200 x 0,10% = 120
Importe total = 1.320€

b) Facturas recapitulativas:

Existe la opción de expedir facturas por períodos mensuales, es decir, incluir en

una misma factura las operaciones realizadas en distintas fechas para un mismo
destinatario siempre que se hayan realizado en el mismo mes natural.

Debe ser expedida como máximo el último día dl mes natural en el que se
realiza la operación.

c) Duplicado de facturas
 Se podrán expedir duplicados en los siguientes casos:

- Por pérdida del original.

- Cuando en una misma operación concurran distintos destinatarios (en la factura se
indicara que parte de la base imponible y cuota corresponde a cada destinatario)

En cada uno de los duplicados debe indicarse la expresión “duplicado”

d) Copias de factura.

De cada factura se expedirá original y copia.

- Original: para el cliente.
- Copia: para el proveedor.
-
e) Conservación de las facturas

Los empresarios y profesionales deberán conservar los siguientes documentos:

- Las facturas recibidas.

- Las copias de las facturas expedidas a sus clientes.
-
f) Plazos de conservación:

Según la Ley General Tributaria:

- Facturas: 4 años
- Facturas de bienes de inversión muebles: 9 años.
- Facturas de bienes inmuebles: 14 años.
-

7.- LOS DESCUENTOS EN LAS FACTURAS

En función de la estrategia comercial de cada empresa se pueden aplicar

diferentes tipos de descuento.

a) Descuento comercial: consiste en un reducción del precio por promociones, rebajas,

ventas especiales, etc.
El descuento se calcula sobre el importe bruto de los productos.
b) Descuento por volumen de compras o rappel: se concede por haber alcanzado un
determinado volumen de compra, ya sea en unidades o en importe.
Existen dos tipos de rappels:
 Acumulativos: se aplica cuando en un determinado periodo se ha superado un
determinado volumen de compras. Suele ser posterior a la recepción de factura.
 No acumulativos: se aplica a una compra especifica en un solo pedido. Suele
ir en factura.

Se aplica a la cantidad resultante de haber aplicado el descuento comercial.

c) Descuentos por pronto pago: es un descuento concedido por pagar al contado o antes
del plazo pactado.
Se aplica sobre el neto.
8.-- GASTOS SUPLIDOS APLICABLES EN FACTURAS

Los gastos y suplidos no están gravados con el tipo impositivo de la operación

principal que los ocasiones.

Los gastos suplidos pueden ser:

- Portes
- Gastos de embalajes, carga y descarga, envases, etc.
- Seguros: Están exentos de IVA. La compañía de seguros expedirá una factura a
nombre del comprador.

9.-.APLICACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

IVA impuesto indirecto que pagan los consumidores al realizar las adquisiciones
de bienes o servicios.
El sujeto pasivo es el empresario o profesional que realiza la entrega de bienes o
prestaciones de servicio
El impuesto se aplica a la base imponible (total de la contraprestación o
prestación de servicios de las operaciones sujetas al IVA).

Tipos impositivos actuales:

- General: 21%
- Reducido: 10%
- Superreducido: 4%

El impuesto se liquida con periodicidad trimestral o mensual (siempre que se

solicite en los plazos establecidos por la Agencia Tributaria)

Existen una serie de regímenes especiales de IVA como son: simplificado;

especial de criterios de caja; de recargo de equivalencia; agricultura, ganadería y pesca;
objetos de arte, antigüedades y colección; agencias de viajes; operaciones con otro de
inversión; servicios prestados por vía electrónica; grupos de entidades.

10.-.RÉGIMEN DE RECARGO DE EQUIVANCIA

Este régimen es aplicable exclusivamente a las operaciones de compraventa que

se realicen con comerciantes minoristas que sean personas

Los tipos impositivos que se aplican son:

- General: 5,2%
- Reducido: 1,4%
- Superreducido: 0,50%
11.- REGISTRO DE FACTURAS

Los empresarios y profesionales que realizan operaciones sujetas al IVA deberán

llevar los siguientes libros de registro de facturas:

- Libros registro de facturas expedidas.

- Libros registro de facturas recibidas.

Si la empresa tiene varios establecimientos podrá llevar distintos libros de

registro por cada uno de ellos.

12.- MODALIDADES DE PAGO

Las empresas establecen determinadas formas y condiciones de cobros y pagos.
Las condiciones se negocian entre clientes y proveedores y han de ser aceptadas
por ambos.
Existen tres modalidades de pago:
- Pago anticipado: el proveedor exige al cliente que pague en todo o en parte
antes de la entrega de la mercancía o de la prestación de servicio.
- Pago al contado: el cliente paga en el momento de entrega o prestación de
servicios.
- Pago aplazado o a crédito: El proveedor permite a sus clientes aplazar el pago
de sus facturas en un determinado periodo de tiempo.

Según el Código de Comercio, si hay demora en el pago del precio, el

comprador estará obligado a pagar el interés legal de la cantidad que aún no
haya satisfecho al vendedor.
1.1.- Documentos de pago:
a) Al contado:
- Recibo (justificante del pago)
- Cheque
- Cheque bancario
- Transferencia bancaria
- Giro postal, tarjetas de crédito, domiciliaciones, etc.
b) Pago aplazado:
- Letra de cambio.
- Pagaré.
- Recibo normalizado.

13.- RECIBO
Es el documento que emite la persona que cobra una cantidad y que
entrega al que paga como justificante de que se ha recibido una determinada
suma de dinero.
El recibo consta de matriz y recibo propiamente dicho.
El recibo se entrega firmado a la persona que paga y la matriz queda en
poder de quien realiza el cobro como justificante del pago.
 14- EL CHEQUE
Es un documento mediante el cual la persona que lo expide da la orden al
banco o entidad financiera, en la que tiene depositados fondos, que pague el
cheque a una determinada persona.
El cheque está regulado por la Ley 19/1985 denominada Ley Cambiaria y
del Cheque.
En esta Ley se establecen los requisitos que debe contener el cheque.
A.- La firma de los cheques.
Cuando se abre una cuenta corriente, la entidad bancaria registra las
firmas de los titulares de la cuenta.
Las cuentas corrientes pueden clasificarse en:
- Cuenta corriente individual: El titular dispone libremente de los fondos.
- Cuenta corriente indistinta o solidaria: está abierta a nombre de dos o más
titulares, y cualquiera de ellos de forma independiente, y con una sola firma,
puede disponer de fondos.
- Cuenta corriente conjunta o mancomunada: está abierta a nombre de dos o
más titulares, precisándose, para poder disponer de fondos, la firma de varios o
de todos los titulares.

B.- Personas que intervienen en el cheque

- librador: quien emite el cheque y ordena el pago.
-librado: banco o entidad financiera en la que el librador tiene una cuenta
corriente y ha de hacer el pago.
- tomador o tenedor: persona que recibe el cheque del librador y lo presenta al
cobro.
También pueden intervenir otras personas: avalista, endosante,
endosatario.
C.- Clases de cheque
c.1) Cheque al portador
Son cheques que llevan escrita la indicación “al portador”, y se
caracteriza porque debe pagarse a cualquier persona que lo presente al cobro o
que lo ingrese en cuenta
Si se extiende con el nombre de una persona y a continuación la mención
“o al portador” se considera que es al portador.
c.2.- Cheque nominativo
Se extienden a nombre de una persona física o jurídica
Estos cheques sólo han de pagarse a la persona física o jurídica que
figura en el documento, previa presentación del DNI y firmando el cheque al
dorso.

 Cheque nominativo “a la orden”

Se trata de un cheque que se extiende a nombre de una persona física o

jurídica para que pueda ser transmitido por endoso.
En el documento aparece “a la orden” y a continuación el nombre y apellidos
del tomador. (Quien debe cobrarlo)
  Cheque nominativo “no a la orden”

Se caracteriza porque tras a expresión “páguese por este cheque a…” figura
el nombre de una persona física o jurídica que tiene derecho a recibir el
importe y la expresión “no a la orden”.
Esto significa que no puede transmitirse por endoso.

c.3.- Cheques especiales.

c.3.1 Cheque Cruzado: es aquel en el que se cruzan dos líneas transversales paralelas
con la finalidad fundamental de evitar que pueda ser cobrado por personas distintas a
aquellas a favor de las cuales se extendió.
El cheque cruzado puede ser general o especial:
 Cheque cruzado general: entre las dos barras no contiene ninguna
indicación o la mención “Banco” o “y Cía.”.

El tenedor del cheque cruzado que sea cliente del banco puede cobrarlo
en efectivo. Si no es cliente, solo puede cobrarlo mediante abono del
importe en una cuenta bancaria.

 Cheque cruzado especial: entre las dos barras se escribe el nombre de un

banco determinado.

Solo podrá ser cobrado mediante su abono en cuenta corriente del banco
designado entre las dos barras.
 c.3.2.- Cheque para abonar en cuenta.
El librador o el tenedor de un cheque pueden prohibir su pago en efectivo
insertando la mención transversal “Para abonar en cuenta”.
El cheque no puede pagarse en ventanilla sino que ha de hacerse
ingresando el dinero en la cuenta del cliente que lo presente al cobro

c.3.3.- Cheque conformado

La persona que va a recibir el cheque puede pedir al librador que el

banco preste su conformidad al cheque insertando las expresiones “certificado”
“visado”, “conforme” u otra similar.

La conformidad acredita la autenticidad del cheque y la existencia de

fondos suficientes en la cuenta del librador para pagar el cheque.

El banco se compromete a retener en la cuenta del emisor del cheque la

cantidad necesaria para su pago.

La conformidad se consigna al dorso del cheque.

 c.3.4- Cheque bancario

Puede suceder que cuando una persona va a realizar un pago, el cobrador

el exija hacerlo mediante cheque bancario. En estos casos, se puede solicitar al
banco que expida un cheque para disponer de su dinero. Se denomina cheque
bancario.
Este cheque tiene la garantía de que siempre será pagado.
El banco cobra una comisión por la gestión a la persona que solicita el
cheque.

c.3.5.- Cheque de ventanilla

Cuando el titular desea disponer de fondos de su cuenta corriente y no
tiene cheques por haberse agotado, las entidades bancarias disponen de
talonarios de “cheques de ventanilla” en los que el interesado anota su número
de c/c y lo extienden para disponer del dinero.

C.4.- PLAZOS PARA EL PAGO DEL CHEQUE

El cheque es pagadero a la vista, es decir, en el momento de su
presentación al cobro.
Se debe presentar al cobro sin que pierda validez dentro de los siguientes
plazos:
- Cheque emitido y pagadero en España: 15días
- Cheque emitido en Europa y pagadero en España:20 días
- Cheque emitido fuera de Europa y pagadero en España: 60 días.

Si se presenta al cobro fuera del plazo, puede ser pagado si se cumplen

las siguientes condiciones:
a) Que existan fondos en la cuenta.
b) Que el librador no haya revocado la orden de pago.
c) Que el cheque no haya prescrito, es decir, que no hayan transcurrido
seis meses desde la finalización del plazo de presentación.

C.5.- PAGO PARCIAL DEL CHEQUE

Cuando en una c/c no se disponga de fondos suficientes para atender a la
totalidad del pago, el banco de la persona que lo expide estará obligado a pagar
el saldo que figure en la cuenta en el momento de la presentación al cobro, el
tenedor no puede rechazar el pago parcial del cheque.
 El banco devolverá el cheque a tenedor, y p9drá exigir que el pago parcial se
haga constar en el cheque y se firme un recibo por la cantidad pagada.
C.6.- EL IMPAGO DEL CHEQUE
Cuando un cheque es presentado al cobro dentro del plazo y no es
pagado, el librado puede ejercer la denominada acción cambiaria contra el
librador, para exigir judicialmente que paguen su importe.
Para ejercer la acción cambiaria se ha de acreditar la presentación
dentro del plazo y la falta de pago por alguno de los medios siguientes:
- Protesto notarial: un notario, levanta acta dando de que el cheque no ha sido
pagado.
- Declaración de impago equivalente al protesto: la realiza el banco en el
reverso del cheque mediante una fórmula escrita
- Por una declaración fechada de una cámara o sistema de compensación: en
la que conste que el cheque ha sido presentado en tiempo hábil y no ha sido
pagado.

Cantidades que se pueden reclamar

Si se ha acreditado el impago, se pueden reclamar:

 El importe del cheque no pagado.
 El 10% del importe no pagado.
 Réditos al tipo de interés legal aumentado dos puntos.
 Gastos, incluidos protestos y comunicaciones.
 Indemnización por daños y perjuicios.


15.- TRANSFERENCIA BANCARIA

El titular de una cuenta bancaria puede realizar trasmisiones de fondos entre dos
cuentas, del mismo titular o de dos titulares distintos, en el mismo o en distinto banco,
de la misma localidad o de otra diferente.
En esta operación intervienen;
a) Ordenante: es la persona titular que da orden al banco para que transfiera una
cantidad de dinero que le es cargada en su cuenta.
b) Beneficiario: es la persona que recibe el dinero mediante abono en una cuenta
de la que es titular.

El banco cobra una comisión por la gestión en función del importe de la

cantidad transferida.
Las transferencias se pueden realizar utilizando diferentes canales:
 Las oficinas bancarias, cumplimentando un impreso.
 Utilizando los cajeros automáticos.
 A través de la banca electrónica, utilizando internet.
16. LETRA DE CAMBIO
Es un instrumento de pago que sirve para realizar operaciones a crédito,
pudiéndose aplazar el pago en el tiempo.
Se puede definir como un documento expedido por una persona física o jurídica
llamada librador, ordenando a otra persona, llamada librado, que en la fecha que se
indica pague una cierta cantidad de dinero a la persona designada llamada tomador.
Las principales funciones de la letra de cambio son:
- Servir como un medio de pago (sustituye el pago al contado)
- Permite la concesión de crédito o aplazar un pago
- Permite obtener dinero, liquidez, mediante su descuento.

A.- Personas que intervienen en la letra de cambio.

* Librador: persona que emite la letra y da orden de que la pague el librado.
* Librado o aceptante: persona que tiene que pagar la letra.
* Tomador o tenedor: persona a quien el librado le transmite la letra (normalmente
banco o caja de ahorros).
* Endosante: persona que posee una letra y la transmite a otra (endosatario) por
endoso.
* Endosatario: persona que recibe la letra mediante endoso, quien a su vez puede
transmitirla mediante endoso posterior.
* Avalista: persona que garantiza que el librado hará efectivo el importe de la letra, en
caso contrario se hace responsable del pago.
B.- Impreso oficial de la letra de cambio.
Anverso:
 C.- El endoso
Es una clausula que se inserta en la letra de cambio por la que se
transmite su propiedad. Es válido el endoso a favor del librador, del librado o de
cualquier otro interviniente.
Cada endosante garantiza la aceptación y el pago frente a tenedores
posteriores.
El endoso tiene que ser total, pues parcial es nulo.
En el endoso pueden insertarse las cláusulas:
- “a la orden”: la letra puede transmitirse por endoso.
- “no a la orden” no es transmisible por endoso.

D.- Vencimiento de la letra

El vencimiento determina cuando hay que pagar la letra.
Existen distintos tipos de vencimiento:
- Vencimiento a una fecha fija: La letra se paga el día señalado. Ej.18 de marzo de
20…
- Vencimiento a un plazo contado desde la fecha (d/f): El vencimiento se calcula
desde el día siguiente a la fecha de libramiento.
- Vencimiento a un plazo contado desde la vista (d/v): el vencimiento se calcula a
partir de la fecha de aceptación.
- Vencimiento “a la vista”: El vencimiento se expresa con la expresión “a la
vista”. Significa que la letra es pagadera el día de su presentación al cobro y
siempre dentro del año siguiente a su emisión.

Nota:
 En el cómputo no se excluyen los días inhábiles (domingos y festivos) pero
si el día de vencimiento lo fuera, se entenderá que la letra vence el primer día
hábil siguiente.
 Para el cómputo de los plazos establecidos, no se comprenderá el día que les
sirva de punto de partida.

E.- Falta de aceptación e impago de la letra

Cuando una letra no es aceptada o pagada por el librado, se puede
recurrir a la llamada “acción cambiaria” que puede ser:
 Acción directa: La promueve el tenedor en caso de falta de pago, el
aceptante o sus avalistas, reclamando l importe de la letra, el interés y gastos
ocasionados.
 Acción de regreso: la realiza el tenedor contra los endosantes, el librador y
demás obligados cambiarios. Es requisito imprescindible haber realizado el
protesto de la letra.

Para ejercer la acción cambiaria hay que demostrar que la letra ha sido
presentada y no pagada y se puede realizar de tres formas:
- Protesto notarial: se puede llevar a un notario para que este de fe del impago,
sirviendo de acta notarial para iniciar el procedimiento ejecutivo.
Debe hacerse dentro de los 8 días hábiles siguientes al vencimiento.
- Declaración equivalente: si son letras domiciliadas en el banco se pude sustituir
el protesto notarial por una declaración escrita del banco, quien comunica que la
letra no ha sido pagada, esta declaración se cumplimenta al dorso del documento
mediante una cláusula:

“El banco domiciliario declara denegado el pago de la letra, a los efectos

previstos en el artículo 51 de la Ley 19/1985 por euros……….
En……………..a……de…………de…………”

F.- Cantidades que se pueden reclamar.

- El importe de la letra.
- El interés legal, incrementado en dos puntos y calculado sobre el importe de la
letra.
- Todos los gastos ocasionados por el impago.
17.- EL PAGARÉ
Según la Ley Cambiaria, se define como el documento escrito que una
persona, natural o jurídica, llamada firmante, contrae de pagar a un beneficiario
un importe determinado en un lugar de pago y a un vencimiento que en el
documento se fija.
A.- Vencimientos del pagaré.
Son los mismos que los de la letra de cambio.
En el pagaré en vez de aparecer aceptación, figura la expresión “visto” y tiene el
mismo efecto que la letra.
El impago del pagaré: si el pagaré no es pagado al vencimiento se recurre
al “protesto”
B.- Endoso y Aval
Igual que la letra de cambio.
Modelo de pagaré:

18.- EL RECIBO BANCARIO

También llamado recibo normalizado, es un instrumento de cobro y pago
que emite una empresa para realizar el cobro a sus clientes a través de la
domiciliación en una cuenta bancaria.
 Los recibos son cedidos al banco para que los haga llegar hasta la cuenta
especificada por el cliente, cargando en ella el importe.
La domiciliación bancaria es frecuente sobre todo en pagos que se
repiten.

A.- Emisión de un recibo bancario

Para ello se debe disponer de todos los datos identificativos del cliente y de su
cuenta bancaria.
La empresa emisora confecciona todos los recibos que forman la remesa, a
continuación:
- Presentación de la remesa: en la entidad financiera.
- En el momento del vencimiento: el banco procede al abono de los recibos
cargados en las cuentas del deudor.
- Si el pago no se realiza, el banco devuelve los recibos a la empresa y le cobra los
gastos de devolución.

B.- Costes
Los costes para la empresa que cede los recibos al banco son:
a) Comisión por recibo: Consiste en un porcentaje sobre el nominal, con un
mínimo por recibo.
b) Comisión de devolución: viene dada por un porcentaje sobre el importe del
recibo presentado.

C.- Descuento de los recibos

Normalmente las entidades bancarias admiten al descuento los recibos
domiciliados, para lo cual deber ser endosados a la entidad financiera donde se lleva al
descuento.